李成文

（四川職業(yè)技術(shù)學(xué)院，四川 遂寧 629000）

淺談高職學(xué)院中層干部離任審計(jì)存在的問題及對(duì)策

李成文

（四川職業(yè)技術(shù)學(xué)院，四川 遂寧 629000）

隨著高職學(xué)院辦學(xué)規(guī)模的擴(kuò)大和中層部門主要負(fù)責(zé)人權(quán)力的增大，加強(qiáng)高職學(xué)院中層干部離任審計(jì)勢(shì)在必行,這對(duì)加強(qiáng)中層干部管理,維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序,強(qiáng)化權(quán)力監(jiān)督,推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)起到了一定的積極作用，并為高職學(xué)院組織部門選拔任用干部提供了參考依據(jù)。筆者針對(duì)高職學(xué)院現(xiàn)行中層干部離任審計(jì)存在“評(píng)價(jià)指標(biāo)體系不完善、時(shí)效性滯后”等實(shí)際問題，提出了加強(qiáng)高職學(xué)院現(xiàn)行中層干部離任審計(jì)的對(duì)策。

高校；中層干部；離任審計(jì)；對(duì)策

近年來，中央連續(xù)出臺(tái)了一系列選人用人的法規(guī)和黨內(nèi)條例，嚴(yán)查組織部門在選人、用人上存在的腐敗，用制度、規(guī)定、條例規(guī)范選人用人。在中央下發(fā)的《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用工作條例》中規(guī)定：在考察黨政領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)擬任人選時(shí)，“對(duì)需要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的考察對(duì)象，應(yīng)當(dāng)委托審計(jì)部門按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審計(jì)”。這一規(guī)定為加強(qiáng)高職學(xué)院中層領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)監(jiān)督提供了有力的政策依據(jù)、真實(shí)了解高職學(xué)院擬提拔或內(nèi)部平調(diào)任用中層領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)管理行為和工作能力水平提供了工作思路。

1 高職學(xué)院中層干部離任審計(jì)的涵義

中層干部離任審計(jì)是對(duì)擬提拔或內(nèi)部平調(diào)任用的領(lǐng)導(dǎo)干部在就任新崗位前對(duì)其履行原崗位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計(jì)。如當(dāng)某高職學(xué)院的教務(wù)處處長(zhǎng)擬提拔為學(xué)院的副院長(zhǎng)或某高職學(xué)院的教務(wù)處處長(zhǎng)平調(diào)為學(xué)院成教處長(zhǎng)時(shí)，中層干部離任審計(jì)對(duì)象則為教務(wù)處處長(zhǎng),本文探討的中層干部審計(jì)對(duì)象是指高職學(xué)院某部門中層正職擬內(nèi)部平調(diào)為學(xué)院某部門中層正職。中層干部離任審計(jì)的結(jié)果將直接為學(xué)院組織部選拔任用干部提供最新最實(shí)的參考信息和依據(jù)。

高職學(xué)院中層干部離任審計(jì)的主要內(nèi)容為：?jiǎn)挝唬ú块T）財(cái)經(jīng)法規(guī)、制度的貫徹與執(zhí)行情況；單位內(nèi)部各項(xiàng)管理制度和內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況；本單位（部門）財(cái)務(wù)收支的預(yù)算、計(jì)劃、分配與決算的執(zhí)行情況；各項(xiàng)資金的收入（包括學(xué)院撥款和單位創(chuàng)收）與支出使用管理的真實(shí)性、合法性情況；資產(chǎn)的購置、管理使用、保值增值與安全完整情況；經(jīng)費(fèi)使用的審批程序、聯(lián)合辦學(xué)合同簽訂與執(zhí)行效果情況；各項(xiàng)收費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)及分配發(fā)放的合規(guī)性與真實(shí)性情況；各類專項(xiàng)資金的管理使用情況；本人勤政理財(cái)與廉潔自律情況。

高職學(xué)院對(duì)擬內(nèi)部平調(diào)領(lǐng)導(dǎo)干部需要進(jìn)行離任審計(jì)的，依據(jù)干部管理權(quán)限，由學(xué)院組織部根據(jù)擬內(nèi)部平調(diào)領(lǐng)導(dǎo)干部的具體情況，制訂離任審計(jì)對(duì)象，報(bào)學(xué)院黨委批準(zhǔn)后，書面委托當(dāng)?shù)貙徲?jì)局或?qū)W院審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)。離任審計(jì)結(jié)果由受托審計(jì)機(jī)關(guān)按規(guī)定時(shí)間及時(shí)報(bào)送學(xué)院組織部門，作為中層干部選拔任用的重要參考依據(jù)。

2 高職學(xué)院開展中層干部離任審計(jì)的重要性和必要性

高職學(xué)院中層干部離任審計(jì)具有特殊目的性，其對(duì)象是擬內(nèi)部平調(diào)任用的領(lǐng)導(dǎo)干部，同時(shí)中層干部離任審計(jì)對(duì)于防止擬提拔或擬內(nèi)部平調(diào)任用領(lǐng)導(dǎo)干部“帶病上崗”具有很強(qiáng)的“防疫功能”，因此，開展中層干部離任審計(jì)十分必要。

一是反映了高職學(xué)院擬內(nèi)部平調(diào)任用中層領(lǐng)導(dǎo)干部在原工作崗位的履職績(jī)效。中層干部離任審計(jì)具有較強(qiáng)的目的性和針對(duì)性，以被審計(jì)中層領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任為主線，以審計(jì)事實(shí)為支撐，全面客觀地反映被審計(jì)中層領(lǐng)導(dǎo)干部的履職績(jī)效，為學(xué)院黨委及組織部等部門綜合考核、任用中層干部提供重要的參考依據(jù)。

二是有利于實(shí)施關(guān)口監(jiān)督前移，更好的發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督功效。中層干部離任審計(jì)的審計(jì)結(jié)果不僅關(guān)系到被審計(jì)中層領(lǐng)導(dǎo)干部的執(zhí)政績(jī)效，更關(guān)系到其政治前途，因此，被審計(jì)中層領(lǐng)導(dǎo)干部會(huì)在履職期間會(huì)更加注重自身的勤政廉潔，更加自覺接受審計(jì)監(jiān)督，從而有利于從源頭上推進(jìn)懲防體系建設(shè)，為加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制筑起一道堅(jiān)固屏障。

3 當(dāng)前高職學(xué)院開展中層干部離任審計(jì)存在的主要問題

3.1 未能建立適合高職學(xué)院的可供操作的相關(guān)規(guī)章制度和評(píng)價(jià)體系

當(dāng)前高職學(xué)院開展中層干部離任審計(jì)主要依據(jù)國(guó)務(wù)院辦公廳頒發(fā)的《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》。這一規(guī)定在審計(jì)的程序、內(nèi)容上有了法規(guī)依據(jù)，但在實(shí)際操作中審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)建議的具體執(zhí)行等內(nèi)容比較籠統(tǒng)、抽象，從而使審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)對(duì)象審計(jì)評(píng)價(jià)隨意性增大。高職學(xué)院審計(jì)人員對(duì)中層領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)評(píng)價(jià)是否客觀、公正、公平，直接關(guān)系到中層領(lǐng)導(dǎo)干部的平職任用或降職任用或不用，在一定程度上決定了中層領(lǐng)導(dǎo)干部的命運(yùn)。但目前為止高職學(xué)院對(duì)中層干部離任審計(jì)尚未形成一套健全而又科學(xué)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

3.2 審計(jì)內(nèi)容的局限性

中層干部離任審計(jì)除了真實(shí)性、合理、合法、合規(guī)性的監(jiān)督之外，還應(yīng)注重效益性的評(píng)價(jià)，否則便成了大多數(shù)中層干部一慣性思維——無過便是功。目前高職學(xué)院中層干部離任審計(jì)的內(nèi)容主要圍繞“財(cái)務(wù)收支”進(jìn)行審計(jì)，主要側(cè)重于對(duì)原始憑證、記帳憑證和會(huì)計(jì)決算等資料的審計(jì)監(jiān)督。這種審計(jì)模式強(qiáng)化了監(jiān)督功能，但忽視了效益功能。

3.3 審計(jì)的時(shí)效性滯后

按照國(guó)家的有關(guān)規(guī)定和要求，高職學(xué)院中層干部離任審計(jì)應(yīng)堅(jiān)持“先審后離”。但是一些組織部門并沒有本著“有計(jì)劃,有步驟,有重點(diǎn)”的原則，對(duì)學(xué)院的重要部門、重要崗位的中層正職進(jìn)行預(yù)先安排,而是在中層干部集中調(diào)整后，采取“批發(fā)”、“一攬子”委托的辦法,作為高職學(xué)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只能被動(dòng)接受審計(jì)任務(wù)，“先審計(jì)、后離任”的原則沒有得到有效貫徹落實(shí)，高職學(xué)院審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)中層干部離任審計(jì)與高職學(xué)院黨委對(duì)中層領(lǐng)導(dǎo)干部任用嚴(yán)重脫節(jié)，審計(jì)歸審計(jì)，任用歸任用，審計(jì)工作僅僅停留在形式和程序上，審計(jì)成果沒有得到真正運(yùn)用。

3.4 高職學(xué)院內(nèi)部審計(jì)力量薄弱

目前通過對(duì)四川省內(nèi)12所高職學(xué)院調(diào)查了解的情況來看，有近8所高職學(xué)院幾乎都是把年齡偏大而又無專業(yè)技能的職工充實(shí)到監(jiān)審部門。有的高職學(xué)院監(jiān)審部門幾乎沒有審計(jì)人員，有的僅有1人，學(xué)院內(nèi)部監(jiān)審機(jī)構(gòu)的審計(jì)力量嚴(yán)重有限，同時(shí)還承擔(dān)著其他的審計(jì)項(xiàng)目，如目標(biāo)管理審計(jì)等。因此要在相對(duì)較短時(shí)間內(nèi)完成中層領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)并作出客觀全面的績(jī)效評(píng)價(jià)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大。

4 高職學(xué)院開展中層干部離任審計(jì)的對(duì)策

4.1 建立適合高職學(xué)院的科學(xué)規(guī)范的審計(jì)評(píng)價(jià)體系

高職學(xué)院中層干部離任審計(jì)的評(píng)價(jià)對(duì)象是部門中層正職領(lǐng)導(dǎo)干部，評(píng)價(jià)內(nèi)容是經(jīng)濟(jì)責(zé)任，評(píng)價(jià)結(jié)果是學(xué)院組織部門對(duì)中層干部考核任用的重要依據(jù)。為了使審計(jì)人員對(duì)審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)有據(jù)可依，高職學(xué)院應(yīng)根據(jù)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定并結(jié)合學(xué)院自身的實(shí)際，制定一套科學(xué)、規(guī)范、實(shí)用性較強(qiáng)的評(píng)價(jià)體系，在指標(biāo)體系構(gòu)建上，要緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任和內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況來建立定性分析評(píng)價(jià)指標(biāo)，突出合理、合法、合規(guī)性；要依據(jù)以前年度經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)執(zhí)行情況，結(jié)合高職學(xué)院自身實(shí)際，從經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)角度制訂定量分析評(píng)價(jià)指標(biāo)、突出其效益性。然后將定性分析評(píng)價(jià)指標(biāo)與定量分析評(píng)價(jià)指標(biāo)有機(jī)結(jié)合，從而全面科學(xué)評(píng)價(jià)離任審計(jì)的部門中層正職領(lǐng)導(dǎo)干部。

4.2 服務(wù)高職學(xué)院發(fā)展，強(qiáng)化效益審計(jì)

隨著高職學(xué)院規(guī)模的擴(kuò)大和質(zhì)量的提升，高職學(xué)院中層干部離任審計(jì)應(yīng)從查錯(cuò)防弊向防護(hù)性和建設(shè)性轉(zhuǎn)變，要按照現(xiàn)代審計(jì)的發(fā)展方向和中層干部離任審計(jì)從“財(cái)務(wù)型”向“績(jī)效型”轉(zhuǎn)型的重要標(biāo)志，利用一定的方法和標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)審計(jì)部門經(jīng)濟(jì)合同或經(jīng)營(yíng)目標(biāo)管理協(xié)議書，在效益上做文章，審出其審計(jì)成果，把“效益”作為中層干部離任審計(jì)的重要指標(biāo)，從而達(dá)到真正轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，真正拓展審計(jì)視野，真正抓住審計(jì)重點(diǎn)，真正提升審計(jì)水平，真正體現(xiàn)中層干部離任審計(jì)效益性的目的，為高職學(xué)院的健康發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

4.3 加強(qiáng)審計(jì)工作計(jì)劃前瞻性，著力降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

高職學(xué)院黨委應(yīng)充分考慮到中層干部特別是中層正職輪崗的重要性和必要性，并結(jié)合中層干部輪崗調(diào)整的周期性予以安排中層正職離任審計(jì)計(jì)劃。從四川省內(nèi)12所高職學(xué)院調(diào)查了解的情況來看，在通常情況下高職學(xué)院中層干部每2年或3年作小調(diào)整，每4年或6年作大調(diào)整?；诟呗殞W(xué)院中層干部輪崗調(diào)整的規(guī)律性，學(xué)院黨委應(yīng)在年初安排組織部門提出中層干部離任審計(jì)工作預(yù)案，防止在年終出現(xiàn)中層正職離任審計(jì)擁堵現(xiàn)象，從而達(dá)到降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

4.4 加強(qiáng)審計(jì)人員的教育、培養(yǎng)和管理，著力提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)

高職學(xué)院審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)國(guó)家的方針政策、熟練掌握《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《內(nèi)部審計(jì)工作條例》，著力提高審計(jì)分析和判斷審計(jì)問題的實(shí)際工作能力和水平；要熟悉審計(jì)流程，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)前下發(fā)審計(jì)通知書、準(zhǔn)備、實(shí)施、終結(jié)等程序，研究審計(jì)方法、明確審計(jì)重點(diǎn)，以獲取充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，達(dá)到降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之目的；在對(duì)中層干部離任審計(jì)評(píng)價(jià)過程中，審計(jì)人員應(yīng)本著獨(dú)立、客觀、公正的原則開展工作，恰當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況；高職學(xué)院要高度重視審計(jì)人員的素質(zhì)提高工作，為審計(jì)人員持續(xù)地進(jìn)行專業(yè)、道德方面的培訓(xùn)、研討會(huì)、經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)的參與積極創(chuàng)造條件，以促進(jìn)審計(jì)人員綜合素質(zhì)的提高。

[1]吳玲玲.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題及對(duì)策[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)2008，（04）.

[2]陳博.剖析“任前審計(jì)”[J].中國(guó)審計(jì)，2010，（05）.

責(zé)任編輯：張隆輝

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2013-11-05

李成文（1969-），男，四川遂寧人，四川職業(yè)技術(shù)學(xué)院黨委辦公室副教授。研究方向：會(huì)計(jì)學(xué)、審計(jì)學(xué)。