【摘 要】近年來，西藏產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)水平得到一定程度的改善，但仍顯示出典型的資源型、初級化特征，制約經(jīng)濟增長的結(jié)構(gòu)性因素依然存在。第五次西藏工作會議為西藏經(jīng)濟發(fā)展提供了良好的機遇。面對機遇，西藏要通過稅收政策的改革來推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級，變粗放型增長為集約式增長，以實現(xiàn)經(jīng)濟的跨越式發(fā)展。
　　【關(guān)鍵詞】西藏產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu) 結(jié)構(gòu)導(dǎo)向型 稅收政策取向 結(jié)構(gòu)性減稅
　　
　　一 西藏產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變遷及存在的問題
　　13年來，西藏的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)生了深刻的變化，結(jié)構(gòu)類型出現(xiàn)了兩次歷史性變革。1997年，第三產(chǎn)業(yè)比重超過第一產(chǎn)業(yè)，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)由“一三二”型轉(zhuǎn)變?yōu)椤叭欢毙停?003年，第二產(chǎn)業(yè)比重超過了第一產(chǎn)業(yè)，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)比重又由“三一二”型轉(zhuǎn)變?yōu)椤叭弧毙?，第一產(chǎn)業(yè)主導(dǎo)地位逐步被第三產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)替代，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)得到不斷優(yōu)化。下面以表1相關(guān)數(shù)據(jù)進行簡單的分析。
　　表1 西藏及全國三大產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值結(jié)構(gòu)和就業(yè)結(jié)構(gòu)（1997～2009）（單位：%）
　　項
　　目
　　年
　　份第一產(chǎn)業(yè)第二產(chǎn)業(yè)第三產(chǎn)業(yè)
　　產(chǎn)值結(jié)構(gòu)就業(yè)結(jié)構(gòu)產(chǎn)值結(jié)構(gòu)就業(yè)結(jié)構(gòu)產(chǎn)值結(jié)構(gòu)就業(yè)結(jié)構(gòu)
　　西藏全國西藏全國西藏全國西藏全國西藏全國西藏全國
　　199737.918.375.549.921.947.55.323.740.334.219.226.4
　　199834.317.674.349.822.046.25.723.543.736.220.026.7
　　199932.316.574.450.122.545.85.223.045.237.720.426.9
　　200030.915.173.350.023.045.95.922.546.239.020.827.5
　　200127.014.471.050.023.045.16.522.350.140.522.527.7
　　200224.513.768.850.020.244.86.221.455.341.525.028.6
　　200322.012.864.149.125.746.09.321.652.341.226.629.3
　　200420.113.462.646.923.946.29.622.556.040.427.830.6
　　200519.312.160.144.825.547.49.523.855.240.530.431.4
　　200617.511.158.942.627.647.99.625.254.940.931.432.2
　　200716.110.856.040.828.847.310.826.855.141.933.232.4
　　200815.310.754.639.629.347.410.527.254.941.834.933.2
　　200914.510.354.538.130.946.310.827.854.643.434.734.1
　　資料來源：《2010年中國統(tǒng)計年鑒》《2010年西藏統(tǒng)計年鑒》
　　從產(chǎn)值結(jié)構(gòu)看：西藏自1997～2009年，第二產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)所占比重明顯上升，第一產(chǎn)業(yè)比重顯著下降。三次產(chǎn)業(yè)在國內(nèi)生產(chǎn)總值中所占比重排序已由1997年的“三一二”轉(zhuǎn)變?yōu)?009年的“三二一”。其演變過程與全國不具有同步性。
　　從各產(chǎn)業(yè)來看，第一產(chǎn)業(yè)比重呈單邊下跌曲線走勢，從2003年起下降趨勢有所放緩。第二產(chǎn)業(yè)比重經(jīng)過八年的徘徊局面后從2004年起連續(xù)上升。第三產(chǎn)業(yè)比重經(jīng)過平緩上升后，從2004年開始基本處于停滯。與全國的平均水平相比，西藏第一產(chǎn)業(yè)所占的比重雖然呈現(xiàn)出不斷下降的趨勢，但是其比重仍然偏大，說明農(nóng)業(yè)依然在西藏國民經(jīng)濟中起著重要的作用；從全國的平均水平來看，西藏第二產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值比重偏低，說明西藏以工業(yè)為主的第二產(chǎn)業(yè)在發(fā)展能力上還處于較低水平，工業(yè)對國民經(jīng)濟增加值的貢獻較低；由于得到中央的特別關(guān)注和全國各兄弟省市的大力幫助，西藏第三產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值比重高于全國平均水平。
　　2003年，西藏的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)類型發(fā)生了一定的變化，但就業(yè)結(jié)構(gòu)一直處于“一三二”的狀態(tài)上，即第一產(chǎn)業(yè)吸納了大部分勞動力，第二產(chǎn)業(yè)吸納勞動力的能力最弱，第三產(chǎn)業(yè)的吸納能力居中。第一產(chǎn)業(yè)的就業(yè)比重呈現(xiàn)出不斷下降的趨勢，但下降的幅度較小，其就業(yè)比重仍然遠(yuǎn)高于同時期全國的平均水平，由此說明從事于第一產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)與生活依舊是西藏大部分勞動者的主要謀生方式。
　　從第二產(chǎn)業(yè)的角度來看，全國第二產(chǎn)業(yè)吸納勞動力的能力比較穩(wěn)定，1997～2009年，第二產(chǎn)業(yè)就業(yè)比重大約維持在23%左右，西藏地區(qū)第二產(chǎn)業(yè)的就業(yè)比重雖然呈現(xiàn)出增長的態(tài)勢，但仍然遠(yuǎn)低于全國的平均水平，說明西藏以工業(yè)為主的第二產(chǎn)業(yè)吸納勞動力的能力還處于較低的水平。
　　從第三產(chǎn)業(yè)的角度來看，1997～2009年，西藏第三產(chǎn)業(yè)的就業(yè)比重不斷增加，2009年達到了34.7%，吸納勞動力的能力超過全國平均水平，說明近年來西藏以旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)為主的第三產(chǎn)業(yè)在快速發(fā)展，帶動了一部分勞動者就業(yè)。
　　二 西藏產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的戰(zhàn)略導(dǎo)向
　　通過前面的分析可以發(fā)現(xiàn)，西藏具有以下獨特的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)特征：一是西藏的工業(yè)不發(fā)達，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)水平仍然處于工業(yè)化的初級階段，西藏人均國內(nèi)生產(chǎn)總值僅為全國水平的59.8%，主要原因在于工業(yè)經(jīng)濟發(fā)展過慢；二是西藏第二產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值比重過低，2009年西藏第二產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值占GDP的比重為30.9%，比全國平均水平低15個百分點，與此相對應(yīng)，第一產(chǎn)業(yè)占GDP的比重為14.5%，高出全國平均水平4.2個百分點；三是西藏第一產(chǎn)業(yè)就業(yè)比重過高，2009年西藏有54%以上的從業(yè)人員在第一產(chǎn)業(yè)就業(yè)，勞動生產(chǎn)率較低，而勞動生產(chǎn)率相對較高的第二產(chǎn)業(yè)的就業(yè)人數(shù)的比重尚不到11%。總的來說，西藏工業(yè)經(jīng)濟發(fā)展不足和就業(yè)吸納能力不強是造成當(dāng)前西藏產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)水平較低，第一產(chǎn)業(yè)勞動力過剩、亟待轉(zhuǎn)移的根本原因。
　　針對上述特征，有必要對西藏的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化調(diào)整，以加快西藏工業(yè)化發(fā)展的進程。如何調(diào)整與優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)有一個導(dǎo)向問題。區(qū)域產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的導(dǎo)向，是指根據(jù)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)演變的一般規(guī)律，經(jīng)濟發(fā)展成熟水平，以及具體條件，確定產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的方向。區(qū)域產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化導(dǎo)向選擇的基本依據(jù)是：一是該區(qū)域自然資源狀況及其基本特點；二是該區(qū)域所處的發(fā)展階段及其發(fā)展的總水平，包括產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的特點及存在的問題；三是國際分工及國內(nèi)分工的要求。
　　區(qū)域產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整的導(dǎo)向，按其經(jīng)濟成熟程度的不同，一般可分為三種基本類型：一是資源導(dǎo)向型，即以自然資源開發(fā)為主，資源型產(chǎn)業(yè)占主導(dǎo)地位。二是結(jié)構(gòu)導(dǎo)向型，即建立起以主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)為核心，自然資源開發(fā)和加工制造協(xié)調(diào)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，直到加工制造業(yè)占主導(dǎo)地位。三是技術(shù)導(dǎo)向型，即使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)向高技術(shù)化方向轉(zhuǎn)變，也就是在結(jié)構(gòu)調(diào)整中大力提高高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)在整個產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中的比重，直至占主導(dǎo)地位。
　　就西藏目前經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)狀而言，西藏已經(jīng)跨過了經(jīng)濟起飛的準(zhǔn)備階段——資源導(dǎo)向型階段，而處于結(jié)構(gòu)導(dǎo)向型階段。對于西藏來說，結(jié)構(gòu)導(dǎo)向型的調(diào)整應(yīng)立足于兩個方面：一是提高工業(yè)產(chǎn)值在國民經(jīng)濟中的比重；二是提高工業(yè)吸納勞動力就業(yè)的能力。對西藏而言，結(jié)構(gòu)導(dǎo)向型的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整不僅十分必要而且相對于我國其他省份有明顯優(yōu)勢：第一，西部大開發(fā)戰(zhàn)略的實施為西藏經(jīng)濟發(fā)展提供了新的歷史契機；第二，西藏作為一個后發(fā)的經(jīng)濟小省，企業(yè)較少、經(jīng)濟總量小、社會負(fù)擔(dān)小、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的代價較低、社會震動較??；第三，西藏特色資源種類較多、儲量豐富，對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整非常有利。
　　三 稅收政策影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟學(xué)分析
　　稅收政策對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響效應(yīng)，主要是通過改變產(chǎn)品稅后價格從而改變產(chǎn)品的供求關(guān)系，影響經(jīng)濟活動的收益和成本最終影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。具體而言，就是通過稅種的設(shè)置、稅目的選擇、計稅依據(jù)的確立、稅率的設(shè)定、稅收優(yōu)惠政策的實施等措施，使得不同的商品、不同的經(jīng)濟行為、不同的企業(yè)、不同的產(chǎn)業(yè)承擔(dān)不同的稅負(fù)，從而導(dǎo)致不同經(jīng)濟活動的收益或成本因稅負(fù)差別而發(fā)生變化，最終引起產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變化。
　　第一，稅收政策調(diào)整影響產(chǎn)業(yè)的成本構(gòu)成，進而影響產(chǎn)業(yè)升級。無論稅收政策如何改革調(diào)整，形成的稅收負(fù)擔(dān)都進入企業(yè)成本，影響產(chǎn)品的附加值和市場價格，最終影響企業(yè)的經(jīng)濟效益，進而引起整個行業(yè)或產(chǎn)業(yè)由單位產(chǎn)品消耗資源多、污染多和附加值低向資源消耗少、污染少、技術(shù)含量高和附加值高的行業(yè)轉(zhuǎn)移。因此稅制的改革調(diào)整、稅負(fù)的增減必然會引起企業(yè)成本結(jié)構(gòu)相應(yīng)的變化，改變國民收入的分配格局，最終影響到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變動。對資源豐富而經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)，通過有效的稅收政策支持，可吸引外部資金和民間投資，以彌補資金投入不足，促進資源的科學(xué)利用和產(chǎn)業(yè)升級。
　　第二，稅收政策影響產(chǎn)業(yè)投資結(jié)構(gòu)。稅收政策調(diào)整可以改變消費和儲蓄的比例，改變消費與儲蓄的比較利益、私人儲蓄偏好和邊際消費傾向，決定著納稅人的投資取向，進而影響投資需求與消費需求比例，從而改變產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。如宏觀稅負(fù)的高低影響私人投資需求與政府投資需求的比例，從而影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)；征收固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，直接影響固定資產(chǎn)的實際投資規(guī)模；征收流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅，間接影響產(chǎn)業(yè)投資的生成能力；調(diào)整消費稅直接影響社會消費傾向。就私人投資需求而言，稅收能夠改變不同產(chǎn)業(yè)的比較收益率，影響私人對特定投資品的購買傾向，從而影響投資者對投資品的購買結(jié)構(gòu)。
　　第三，稅收政策改變中間需求結(jié)構(gòu)從而影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。稅收政策可以對技術(shù)進步施加影響，通過多種稅式支出手段，如費用扣除、稅收抵免、加速折舊等的應(yīng)用，對科技成果轉(zhuǎn)讓收入的稅收減免，鼓勵科技成果的應(yīng)用轉(zhuǎn)化等直接對原材料、能源等中間產(chǎn)品的利用效率產(chǎn)生影響。通過對科技人員收入的稅收優(yōu)惠，鼓勵勞動力培養(yǎng)和勞動力使用的科技取向，對直接關(guān)系中間產(chǎn)品的更新?lián)Q代，從而改變各產(chǎn)業(yè)的中間投入率和對中間產(chǎn)品的需求結(jié)構(gòu)，最終影響中間產(chǎn)品型產(chǎn)業(yè)的比重及其內(nèi)部結(jié)構(gòu)。
　　第四，稅收影響產(chǎn)業(yè)的所有制結(jié)構(gòu)。政府通過稅收優(yōu)惠，可以吸引外國資本直接投資和增加國內(nèi)民間資本投資，從而引起不同產(chǎn)業(yè)的所有制結(jié)構(gòu)變化。一定條件下采取相關(guān)稅收政策可以提高儲蓄率，為資本形成提供充足的資金基礎(chǔ)，也可以通過稅收政策提高儲蓄投資轉(zhuǎn)化率。對不同產(chǎn)業(yè)、不同產(chǎn)品所實施的差別稅負(fù)，必然改變相關(guān)產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)品的原始收益率，從而直接影響不同所有制對不同產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)品的資本投向，必然影響不同產(chǎn)業(yè)的資本存量，進而影響各產(chǎn)業(yè)的增加值和就業(yè)狀況。
　　四 運用稅收促進西藏產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的政策取向
　　1．西藏稅收政策對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的不協(xié)調(diào)因素
　　相比其他省區(qū)，西藏目前只開征了13個稅種和2個教育費附加。具體包括：增值稅、消費稅（2009年，經(jīng)自治區(qū)政府批準(zhǔn)，開征了卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅，進口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征消費稅并按照國家統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行，其他屬于征收消費稅的應(yīng)稅產(chǎn)品暫不征收消費稅）、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、土地增值稅、車船稅、城市維護建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、車輛購置稅、印花稅和教育費附加，地方教育費附加。西藏的稅收政策雖然在不斷地推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，但由于各種因素的掣肘，西藏的稅收體系還不完善，與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整還存在一些不協(xié)調(diào)因素。
　　首先，稅收優(yōu)惠方式區(qū)域?qū)蛲怀?，產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向薄弱。長期以來，西藏在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中的稅收引導(dǎo)方式往往注重區(qū)域性優(yōu)惠，產(chǎn)業(yè)型的優(yōu)惠方式較弱，這種特點導(dǎo)致了稅收政策的實施效果往往不理想，與國家產(chǎn)業(yè)政策不相符合，也有違稅收公平原則，最終影響了稅收手段在促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中的積極作用。
　　其次，“費負(fù)”與“稅負(fù)”勢均力敵，不利于西藏產(chǎn)業(yè)政策的實施。目前，西藏還存在收費泛濫的現(xiàn)象，這主要是由于西藏稅收管理體制和財政管理體制存在的弊端導(dǎo)致的。名目繁多的收費，使得西藏制定的產(chǎn)業(yè)政策難以通過稅收這個工具得到貫徹。
　　最后，稅收體系尚不完整，影響西藏產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整。雖然近年來，西藏政府不斷完善稅收體系，但與其他省區(qū)相比，西藏目前仍然存在一些稅種還未開征，已經(jīng)開征的稅種還存在一些不足之處等問題。
　　2．運用稅收促進西藏產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的政策取向
　　稅收是政府的主要政策工具，作為宏觀調(diào)控政策的重要組成部分，稅收可以體現(xiàn)一定時期政府的經(jīng)濟政策和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)特點，具體反映政府政策的導(dǎo)向，是調(diào)控經(jīng)濟運行促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級的有效手段。因此，研究和制定推進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級的稅收政策是提高西藏經(jīng)濟增長質(zhì)量，推動西藏社會經(jīng)濟跨越式發(fā)展的現(xiàn)實選擇。
　　首先，稅收推進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的目標(biāo)。運用科學(xué)的稅收政策推進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，促進第一、第二、第三產(chǎn)業(yè)健康協(xié)調(diào)發(fā)展，逐步形成以市場為導(dǎo)向，以高原特色商品型農(nóng)牧業(yè)、藏醫(yī)藥業(yè)、高原特色生物產(chǎn)業(yè)和綠色食（飲）品業(yè)和民族手工業(yè)、礦產(chǎn)業(yè)、清潔能源工業(yè)、旅游業(yè)，以及相關(guān)的特色民族產(chǎn)業(yè)為支撐，服務(wù)業(yè)全面發(fā)展的產(chǎn)業(yè)格局，堅持節(jié)約發(fā)展、清潔發(fā)展、安全發(fā)展，實現(xiàn)跨越式發(fā)展。
　　其次，稅收推動西藏產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級的方式。在國家宏觀政策指導(dǎo)下，應(yīng)從鼓勵和限制兩方面進行。鼓勵類項目主要是對經(jīng)濟社會發(fā)展有重要促進作用，有利于節(jié)約資源、保護環(huán)境、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，需要采取政策措施予以鼓勵和支持的特色民族產(chǎn)業(yè)。限制類項目主要是工藝技術(shù)落后，不符合行業(yè)準(zhǔn)入條件和有關(guān)規(guī)定，不利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，需要督促改造和禁止新建的生產(chǎn)能力、工藝技術(shù)。對不符合有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，嚴(yán)重浪費資源、污染環(huán)境、不具備安全生產(chǎn)條件，需要淘汰的落后工藝技術(shù)、產(chǎn)品采取措施禁止投資生產(chǎn)。對淘汰類禁止投資的項目，主要靠稅收以外的行政或法律手段。
　　最后，運用稅收優(yōu)化西藏產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的政策取向。其具體措施體現(xiàn)在以下幾個方面。
　　第一，實行結(jié)構(gòu)性減稅政策，優(yōu)化稅制。由于第三產(chǎn)業(yè)門類多、領(lǐng)域?qū)?，可容納不同層次的勞動力，對拓寬就業(yè)范圍，增加勞動力需求，降低失業(yè)率都有著舉足輕重的作用。因此，應(yīng)適當(dāng)降低第三產(chǎn)業(yè)整體稅負(fù)，這對擴大就業(yè)，增加居民收入，提高社會消費水平，促進經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展具有重要意義。
　　第二，完善有利于高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的稅收政策。西藏第二產(chǎn)業(yè)調(diào)整應(yīng)鞏固發(fā)展原有基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，培育發(fā)展高新技術(shù)和新興的高附加值行業(yè)。一是降低高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定門檻。新企業(yè)所得稅法對高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定，強調(diào)是否擁有自主知識產(chǎn)權(quán)、在研發(fā)投入上的比例等，而西藏很多以前通過高新技術(shù)認(rèn)定的企業(yè)都是代工性質(zhì)，或者是購買別人的知識產(chǎn)權(quán)，這些代工企業(yè)很難達到新的高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。因此，有必要降低高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定門檻，推動企業(yè)的轉(zhuǎn)型和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級。二是給予企業(yè)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠。對一些具備條件的企業(yè)，采取適當(dāng)?shù)亩愂辗龀终?，使之建立和吸納高水平的研究和開發(fā)機構(gòu)并成為參與國際競爭的技術(shù)創(chuàng)新主體。扶持政策應(yīng)采取撥款和貸款貼息為主稅收減免為輔的支持政策體系，同時建立對風(fēng)險投資的稅收傾斜政策，對風(fēng)險投資公司投資高新技術(shù)企業(yè)的風(fēng)險投資收入免征營業(yè)稅并在一定期限內(nèi)實行較低的所得稅率，對居民投資于風(fēng)險投資公司獲得的收入免征或減征個人所得稅。三是給予個人高智力活動稅收優(yōu)惠。高新企業(yè)稅收優(yōu)惠政策可以考慮提高企業(yè)教育經(jīng)費的稅前扣除比例，使企業(yè)不僅考慮職工的基礎(chǔ)教育而且考慮職工，尤其是科研人員的后續(xù)教育問題，使教育終身化成為現(xiàn)實；對企業(yè)和個人向教育、科研項目、高科技企業(yè)的資助、捐贈允許在繳納所得稅前扣除，以提高企業(yè)和個人對教育、科技活動的關(guān)注程度；對科技人員從事技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)取得的收入實行免稅或減稅，以調(diào)動科技人員從事科技活動的積極性；對個人轉(zhuǎn)讓技術(shù)成果收入實行免稅或減稅，以降低科技投資風(fēng)險，調(diào)動科技人員從事科技開發(fā)的積極性；對個人投資高科技企業(yè)取得的收入免征所得稅，以消除對個人投資高科技企業(yè)取得的收入既征收企業(yè)所得稅又征收個人所得稅的重復(fù)征稅，刺激民間個人資本投資高科技企業(yè)的積極性。
　　第三，實行有利于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收政策。目前，西藏市場的低層次消費供大于求，而住宅、旅游、金融保險、信息服務(wù)等高層次的服務(wù)業(yè)則供不應(yīng)求。這種產(chǎn)業(yè)機構(gòu)抑制了消費升級與投資需求的擴張。因此，應(yīng)該大力發(fā)展房地產(chǎn)業(yè)、旅游業(yè)、金融保險業(yè)、證券業(yè)等第三產(chǎn)業(yè)，對這些行業(yè)的營業(yè)稅率應(yīng)適當(dāng)降低，以降低其價格，避免因過高的稅收負(fù)擔(dān)而阻礙其發(fā)展。具體而言，對房屋的轉(zhuǎn)租行為按照租金收入扣除前期已付租金實行差額征收營業(yè)稅；降低投資物流業(yè)門檻，對除試點物流企業(yè)以外的運輸、服務(wù)企業(yè)支付的倉儲等費用允許扣除；簡化對中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機構(gòu)的認(rèn)定手續(xù)；同時對絕大多數(shù)娛樂業(yè)實行低稅負(fù)。
　　第四，完善中小企業(yè)所得稅制。在統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅的基礎(chǔ)上，應(yīng)設(shè)置低稅率以體現(xiàn)對中小企業(yè)的照顧。主要通過包括減稅、免稅、加速折舊、增加費用扣除、允許虧損抵補、延期納稅、再投資退稅、稅收抵免等，采取直接優(yōu)惠和間接優(yōu)惠相結(jié)合，以間接優(yōu)惠為主的形式，促進中小企業(yè)技術(shù)進步，以未來的就業(yè)創(chuàng)造效應(yīng)抵消短期的就業(yè)擠出效應(yīng)；允許小企業(yè)投資者在企業(yè)所得稅和個人所得稅之間選擇納稅。為了有效解決中小企業(yè)融資難題，可以考慮對金融機構(gòu)向其提供的貸款免征營業(yè)稅；對社會投資者取得中小企業(yè)發(fā)行的公司債券（或企業(yè)債券）利息所得適當(dāng)降低所得稅稅率，以提高社會投資的積極性；實行有利于中小企業(yè)的“國民待遇”等政策手段來發(fā)展以中小企業(yè)為主的非公有制經(jīng)濟，強化納稅服務(wù)意識，制定出一套符合中小企業(yè)特點的稅收征管辦法。
　　第五，建立以節(jié)約能源和環(huán)境保護為目標(biāo)的稅收政策。一是進一步完善資源稅的政策。在國家授權(quán)的范圍內(nèi)，西藏政府可根據(jù)本地經(jīng)濟狀況，提高資源稅稅率，以增加地方財力，增強地方調(diào)控經(jīng)濟的能力，提高資源利用效率，減少資源浪費。二是增加環(huán)境保護稅?？茖W(xué)發(fā)展觀的核心是堅持可持續(xù)發(fā)展的理念，統(tǒng)籌人與自然和諧發(fā)展，處理好經(jīng)濟建設(shè)、人口增長與資源利用、生態(tài)環(huán)境保護的關(guān)系，推動全社會走上生產(chǎn)發(fā)展、生活富裕、生態(tài)良好的文明發(fā)展道路。即人類對自然的索取必須與人類對自然的回報相平衡。當(dāng)代人發(fā)展不能以犧牲后代人的發(fā)展為代價。本區(qū)域發(fā)展不能以犧牲其他區(qū)域發(fā)展為代價。又因為西藏地處高原，生態(tài)環(huán)境脆弱。因此，西藏有必要針對高耗能企業(yè)和高污染企業(yè)征收環(huán)保稅。
　　第六，完善社會保障和社會就業(yè)的稅收政策。一是開征社會保障稅。社會保障制度是社會穩(wěn)定的重要機制。失業(yè)只能說是勞動力失去了勞動收入，但并不等于失去了生活收入。社會必須為失業(yè)者提供相應(yīng)的生活來源，否則失業(yè)將會嚴(yán)重危及社會穩(wěn)定。因此，必須建立社會保障制度。盡管目前西藏已經(jīng)建立了社會保障制度，但社會保障還沒有覆蓋全社會，并且社會保障的程度也需要進一步加強。這有利于解除人們的后顧之憂，減輕人們的儲蓄欲望，刺激人們的即期消費，增加有效需求，促進經(jīng)濟增長，進而增加就業(yè)，維護西藏的繁榮穩(wěn)定?？梢哉f，完善的社會保障制度具有增加就業(yè)和社會穩(wěn)定的雙重效應(yīng)。我國一直未開征社會保障稅，社會保障資金采用社會統(tǒng)籌基金的形式籌集，這種方式存在強制性不夠、欠費較多、覆蓋面過窄、地區(qū)和部門差異、管理部門眾多、管理成本較高等缺陷，影響了社會保障制度的建立健全，在一定程度上使因產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整而下崗的失業(yè)人員、城市化建設(shè)過程中的失地農(nóng)民、農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展過程中的剩余勞動力轉(zhuǎn)移的生存保障和再就業(yè)的技能訓(xùn)練缺乏物質(zhì)基礎(chǔ)，自由擇業(yè)的大學(xué)畢業(yè)生、自主創(chuàng)業(yè)的下崗失業(yè)人員、流動的社會人員的養(yǎng)老、醫(yī)療、教育等“后顧之憂”難以有效解決。如果開征社會保障稅，則上述問題能在一定程度上得到有效解決。二是在制定稅收政策時，要有利于農(nóng)村剩余勞動力的轉(zhuǎn)移。在大力抓好城鎮(zhèn)就業(yè)的同時，把農(nóng)村勞動力的就業(yè)問題納入整個就業(yè)工作之中，統(tǒng)XCe8/3fWhkhDj+5zDlssSA==籌考慮城鄉(xiāng)就業(yè)。消除農(nóng)民進城就業(yè)的不合理限制，加強管理，合理引導(dǎo)。尤其是要注重大力發(fā)展以農(nóng)牧產(chǎn)品深加工、農(nóng)牧產(chǎn)品市場信息服務(wù)等為主要內(nèi)容的農(nóng)村服務(wù)業(yè)，提高西藏農(nóng)牧業(yè)產(chǎn)業(yè)化水平，推動農(nóng)牧區(qū)剩余勞動力向農(nóng)牧區(qū)服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)移。把發(fā)展鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)與加快小城鎮(zhèn)建設(shè)結(jié)合起來，充分發(fā)揮鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)吸納農(nóng)村勞動力的作用。農(nóng)牧區(qū)、城市只有實行統(tǒng)一的稅收政策，才能真正達到公平，只有在公平稅負(fù)的前提下，各經(jīng)濟主體包括經(jīng)營工業(yè)的主體和經(jīng)營農(nóng)牧業(yè)生產(chǎn)的主體，才能實現(xiàn)公平競爭，從而優(yōu)化資源配置，加快推進城鎮(zhèn)化進程，縮小城鄉(xiāng)差距，真正發(fā)揮稅收促進西藏產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的功用。
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