（信陽農(nóng)業(yè)高等?？茖W(xué)校 河南信陽464000）

我國(guó)中小企業(yè)在緩解就業(yè)壓力，保持社會(huì)穩(wěn)定、繁榮經(jīng)濟(jì)、推動(dòng)創(chuàng)新、促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展等方面發(fā)揮著重要作用。但隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理上所存在的問題逐漸暴露出來，并影響企業(yè)的生存和發(fā)展。如何看待中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，剖析其存在的問題，并給予一定的解決方案或?qū)Σ?，加?qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展，是當(dāng)前亟待研究解決的一個(gè)重要課題。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

目前，我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀：一方面，受傳統(tǒng)思想影響，將財(cái)務(wù)管理等同于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，缺乏系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理理念及財(cái)務(wù)管理制度，管理模式僵化，管理觀念陳舊，沒有突出財(cái)務(wù)管理的核心地位，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理應(yīng)有的作用。另一方面，由于政策歧視，中小企業(yè)和大型企業(yè)不能公平競(jìng)爭(zhēng)，同時(shí)，在其發(fā)展過程中受到地方行業(yè)管理部門干預(yù)較多，再加上企業(yè)家族式管理等問題的存在，嚴(yán)重阻礙了中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)展。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及成因

（一）經(jīng)營(yíng)模式僵化，管理理念滯后。我國(guó)大多數(shù)中小企業(yè)為民營(yíng)企業(yè)，實(shí)行家族式管理，企業(yè)的投資者也是經(jīng)營(yíng)管理者，他們不具備市場(chǎng)銷售和國(guó)際貿(mào)易的基礎(chǔ)知識(shí)，缺乏戰(zhàn)略意識(shí)，憑借著個(gè)人的努力和對(duì)財(cái)富追逐精神，按個(gè)人意志辦事，管理視野狹窄，短期化生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為比較突出。在財(cái)務(wù)管理方面，由于管理者尚未建立起諸如時(shí)間價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值、邊際成本、機(jī)會(huì)成本等科學(xué)管理概念，對(duì)財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究，采用無規(guī)律、無約束簡(jiǎn)單粗放的管理制度，隨意性較大。

（二）融資困難，資金嚴(yán)重不足。中小企業(yè)融資的主要問題是：融資渠道狹窄，融資方式單一，融資成本高。其主要原因：一是中小企業(yè)很難獲得在證券市場(chǎng)發(fā)行股票或債券的直接融資資格，缺乏支持中小企業(yè)發(fā)展的投資風(fēng)險(xiǎn)基金和直接融資渠道；二是受企業(yè)規(guī)模小、資信度不高等因素制約，絕大多數(shù)中小企業(yè)難以從銀行獲得貸款特別是長(zhǎng)期貸款；三是缺乏專門為中小企業(yè)服務(wù)的金融機(jī)構(gòu)，缺乏專門為中小企業(yè)貸款服務(wù)的金融中介機(jī)構(gòu)和貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu)。中小企業(yè)規(guī)模小，可控資源少，但往往又處于快速發(fā)展階段，需要大量的資金投入。企業(yè)融資困難，技術(shù)改造資金不足，轉(zhuǎn)型升級(jí)困難，使絕大部分中小企業(yè)面臨著 “成長(zhǎng)的煩惱”和“發(fā)展的困惑”。

（三）投資能力弱，投資風(fēng)險(xiǎn)大。中小企業(yè)投資的主要問題：一是所需資金短缺；二是追求短期目標(biāo)；三是投資盲目性大，投資方向難以把握。其主要原因：一是客觀環(huán)境決定中小企業(yè)融資困難；二是由于自身規(guī)模較小，貸款投資所占比例高，風(fēng)險(xiǎn)大，總想盡快收回投資；三是缺少完整的戰(zhàn)略規(guī)劃，對(duì)企業(yè)面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)、優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)以及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的狀況等深層次問題考慮不足，追隨大企業(yè)或同行相近企業(yè)的投資模式和投資方法，缺乏創(chuàng)新，不能通過投資培植自己獨(dú)特的技術(shù)或核心能力。投資時(shí)，調(diào)查不深入，預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，缺乏必要的投資決策分析，對(duì)投資項(xiàng)目的實(shí)施過程缺乏科學(xué)的組織管理，投資風(fēng)險(xiǎn)大。

（四）財(cái)務(wù)控制薄弱，資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)管理水平低。主要問題：一是現(xiàn)金管理不嚴(yán)，周轉(zhuǎn)不靈，資金閑置或不足；二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，壞賬比例高，資金回收困難；三是存貨控制薄弱，資產(chǎn)流失嚴(yán)重；四是成本費(fèi)用管理水平低下，控制體系不健全。究其主要原因：一是相當(dāng)一部分中小企業(yè)不編制現(xiàn)金收支計(jì)劃，對(duì)現(xiàn)金的管理隨意性大；二是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收款不能及時(shí)兌現(xiàn)，形成呆賬；三是對(duì)存貨缺乏有效管理，無存貨計(jì)劃及監(jiān)督檢查制度，對(duì)原材料、產(chǎn)成品等管理不到位，致使存貨資金占用過多，影響資金周轉(zhuǎn)速度；四是缺乏科學(xué)有效的成本費(fèi)用控制體系，定額標(biāo)準(zhǔn)、信息反饋、責(zé)任制度等不健全，成本費(fèi)用控制處于事后算賬階段，事前和事中控制能力較低。

（五）財(cái)務(wù)管理制度不完善，財(cái)務(wù)工作不規(guī)范。主要問題：一是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范，崗位交叉重疊，分工不明確，制度不健全，會(huì)計(jì)執(zhí)行隨意性較大；二是原始憑證、會(huì)計(jì)分錄、科目應(yīng)用、賬冊(cè)設(shè)置以及財(cái)務(wù)收支等方面工作不規(guī)范，對(duì)材料、工時(shí)、動(dòng)力等消耗沒有進(jìn)行嚴(yán)格的定額管理和健全的分析核算制度，會(huì)計(jì)報(bào)表的編制沒有完全按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的要求去做，不能充分反映企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況；三是會(huì)計(jì)人員操作不規(guī)范，人員流動(dòng)大，素質(zhì)有待提高。其主要原因：主要是中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者就是經(jīng)營(yíng)者，缺乏有效的制約措施；會(huì)計(jì)人員受領(lǐng)導(dǎo)干涉較多，工作熱情不高，人員流動(dòng)頻繁。

三、加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策建議

（一）建立和完善支持中小企業(yè)發(fā)展的各種體系。政府要加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)，盡快建立和完善支持中小企業(yè)發(fā)展的各種體系。一是加快制定針對(duì)中小企業(yè)的法律、法規(guī)及優(yōu)惠政策，盡快建立健全有利于中小企業(yè)發(fā)展的政策體系；二是加快建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系，引導(dǎo)中小企業(yè)增強(qiáng)信用觀念，改善信用狀況；三是建立健全社會(huì)化服務(wù)體系，改進(jìn)政府服務(wù)方式，把直接管理變?yōu)殚g接管理，把部門管理變?yōu)閷?duì)全社會(huì)管理；四是成立中小企業(yè)發(fā)展基金，包括特定用途基金、擔(dān)保基金、風(fēng)險(xiǎn)投資基金、互助基金等，支持中小企業(yè)的發(fā)展；五是規(guī)范中小企業(yè)的稅收政策，避免不合理收費(fèi)。加大對(duì)中小企業(yè)財(cái)政支持力度，增大財(cái)政融通支持力度，建立支持中小企業(yè)政府采購(gòu)制度，擴(kuò)大對(duì)中小企業(yè)服務(wù)體系的支持。

（二）建立現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度，樹立現(xiàn)代管理理念。中小企業(yè)要持續(xù)健康發(fā)展，應(yīng)推行現(xiàn)代企業(yè)制度，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)要適當(dāng)分離，每個(gè)環(huán)節(jié)、每個(gè)崗位、任何人都不得享有不受監(jiān)督和制約的權(quán)利，形成企業(yè)內(nèi)部管理制衡及相互監(jiān)督機(jī)制。建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，明確各單位的責(zé)任、權(quán)利、義務(wù)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制。同時(shí)，作為中小企業(yè)管理者應(yīng)不斷的學(xué)習(xí)新的經(jīng)營(yíng)管理思想和管理方法，并結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際加以靈活運(yùn)用，將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的長(zhǎng)效機(jī)制中去，發(fā)揮其作用，樹立財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理核心的理念，突出其在企業(yè)管理中的核心地位。

（三）合理穩(wěn)健籌資，作好資金規(guī)劃。中小企業(yè)一要樹立信用意識(shí)，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理，以自己良好的信用聲譽(yù)來獲得金融機(jī)構(gòu)貸款融資；二要?jiǎng)?chuàng)造條件，尋求不同層次的外部融資途徑；第三，可以通過產(chǎn)權(quán)變更實(shí)施管理層收購(gòu)和職工持股，吸收職工和管理人員投資入股。在正確認(rèn)識(shí)各種資金來源及渠道，充分衡量資金的籌資成本與獲利水平的基礎(chǔ)上，科學(xué)選擇籌資方式。同時(shí)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況平衡高成長(zhǎng)和穩(wěn)健發(fā)展，確立合理的資本結(jié)構(gòu)，做好資金使用規(guī)劃，增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，更好地滿足企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（四）科學(xué)規(guī)范投資，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。首先，在投資項(xiàng)目的選取上，應(yīng)以對(duì)內(nèi)投資為主，如新產(chǎn)品開發(fā)、技術(shù)設(shè)備更新改造、產(chǎn)品營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)拓寬、人力資源投資等；其次，要分散資金投向，降低投資風(fēng)險(xiǎn)，中小企業(yè)在積累的資本達(dá)到了一定的規(guī)模之后，可以搞多元化經(jīng)營(yíng)，以分散投資風(fēng)險(xiǎn)；第三，在投資程序上，可以借鑒大型企業(yè)的普遍做法，規(guī)范項(xiàng)目的投資程序，實(shí)行投資監(jiān)理，對(duì)投資活動(dòng)的各個(gè)階段做到精心設(shè)計(jì)和實(shí)施。

（五）安全有效管理，提升資產(chǎn)效能。加強(qiáng)現(xiàn)金的日常管理，充分預(yù)測(cè)到現(xiàn)金收回和支付的時(shí)間，使現(xiàn)金的來源和運(yùn)用得到有效配制，提高現(xiàn)金的使用效率；在應(yīng)收賬款管理上，應(yīng)注重對(duì)賒銷客戶的信用進(jìn)行調(diào)研評(píng)定，定期核對(duì)應(yīng)收賬款，制訂完善的收款管理辦法，嚴(yán)格控制賬齡。對(duì)死賬、呆賬，要在取得確鑿證據(jù)后，進(jìn)行妥善的會(huì)計(jì)處理；針對(duì)存貨等財(cái)產(chǎn)物資，應(yīng)建立起財(cái)產(chǎn)物資管理內(nèi)控制度，確定合理的存貨比率，縮短庫(kù)存周期，減少積壓及資金占用；在物資采購(gòu)、領(lǐng)用、銷售等環(huán)節(jié)上建立規(guī)范的操作程序和內(nèi)部牽制制度，并采用定額管理等管理方法，堵住漏洞，維護(hù)資產(chǎn)安全。

（六）健全財(cái)務(wù)管理制度，提高財(cái)務(wù)管理人員水平。規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度是進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的平臺(tái)和基礎(chǔ)，建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，使財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)工作有章可循，并具備一定的約束力，才能真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。中小企業(yè)在完善財(cái)務(wù)管理制度時(shí)，首先，應(yīng)樹立財(cái)務(wù)管理制度的意識(shí)，并使制度具有約束力；其次，建立崗位分工制、崗位輪換制等具體的財(cái)務(wù)制度，不相容的崗位，不能一人擔(dān)任；第三，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)操作的水平。會(huì)計(jì)科目的使用，要符合相關(guān)法律的規(guī)定，總賬、明細(xì)賬、流水賬等會(huì)計(jì)賬目之間要相互勾稽，內(nèi)容清楚，能真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，會(huì)計(jì)的核算過程符合會(huì)計(jì)法、稅法等法律法規(guī)的要求，使企業(yè)的會(huì)計(jì)資料能夠真正為企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)分析和決策提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。同時(shí)，在新的環(huán)境下，要求財(cái)會(huì)人員要主動(dòng)學(xué)習(xí)新知識(shí)，提高業(yè)務(wù)操作能力，有較強(qiáng)的法律意識(shí)，在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，能夠保持職業(yè)的謹(jǐn)慎性和規(guī)范性，能從整體的角度，用科學(xué)的方法、明確的理解力和判斷力，找出解決問題的辦法和思路。