吉林省蛟河市畜牧業(yè)管理局 單蕊麗

當前，內部控制體系在我國事業(yè)單位中逐漸建立起來，內部控制體系主要包括控制環(huán)境、風險評估、信息溝通、控制活動和控制監(jiān)督五方面。內部控制管理盡管對事業(yè)單位的企業(yè)化管理起到一定成效，但仍然存在很多問題，一些事業(yè)單位對內部控制沒有引起足夠的重視，使內部控制比較松散，管理引起混亂，導致經濟案件的發(fā)生和國有資產的流失嚴重。因此，必須針對事業(yè)單位內部控制存在的問題，制定一套完整的、具有可操作性的內控制度。

一、內部控制管理在事業(yè)單位管理中的重要性

事業(yè)單位的內部控制是指某事業(yè)單位為了實現(xiàn)其經營目標，保護資產的安全與完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執(zhí)行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規(guī)劃、評價、控制等的一系列方法和措施的總稱。

在事業(yè)單位實行內控管理是經濟發(fā)展的要求，也是事業(yè)單位自身實現(xiàn)順利發(fā)展的需求。內控管理是企業(yè)管理的手段，用于事業(yè)單位管理中，會有效減少貪污腐敗現(xiàn)象，有利于事業(yè)單位增加市場競爭的力度。隨著事業(yè)單位自主權的擴大，一些事業(yè)單位開始開展對外投資、租賃、創(chuàng)辦企業(yè)等經濟活動，已發(fā)展成為多個渠道多種方式籌資的經營模式。因此，完善事業(yè)單位的內控管理，實現(xiàn)企業(yè)化管理的模式已勢在必行。

二、事業(yè)單位內控管理存在的問題

(一)對內部控制認識不足，缺乏內部控制管理的意識

事業(yè)單位沒有靈活的機制，很多人對內部控制的認識很不全面，尤其是一些財務人員，他們的綜合素質不高，觀念也比較滯后，對內部控制沒有正確的認識，這就對內控管理的執(zhí)行造成很大阻力。

當前，各個事業(yè)單位的內部控制意識比較薄弱，缺乏良好的內控環(huán)境，比如一些單位沒有對費用支出、資金授權等建立有效的監(jiān)督控制，還是實行領導審批制，內部控制的執(zhí)行情況沒有相應的評價體系，就使得監(jiān)控環(huán)節(jié)形同虛設，導致內部控制監(jiān)督評價體系失效，內控制度執(zhí)行起來就比較困難，危害企業(yè)利益的事情就會時有發(fā)生。另外，事業(yè)單位的內控管理制度很不完善,有的只是流于形式，未能使其發(fā)揮有效的作用。

(二)內部控制各個體系不夠完善

內部控制規(guī)范主要是針對企業(yè)的，事業(yè)單位還沒有一套完善的內部控制制度，比如一些事業(yè)單位用普通的財經規(guī)章來代替內控制度，這會威脅單位資金的安全性；還有一些事業(yè)單位處理問題的隨意性過大，對業(yè)務流程的控制過于簡單。同時，事業(yè)單位還缺乏完善的內部控制監(jiān)管體系，一般的財會人員只注重其會計核算的職能，忽視其會計監(jiān)督職能，有些人甚至放棄執(zhí)行內控制度的權利，造成事業(yè)單位“有章不循、違章不究”的現(xiàn)象，使內控制度應有的控制作用得不到有效發(fā)揮。

(三)內部控制人員的素質不高

由于一些事業(yè)單位的領導觀念落后，法制意識淡薄，凌駕在內部控制管理之上，無視內部控制制度，如果加強內部控制管理，就會引起這些領導的抵制；還有一些領導綜合素質過低，對內部控制一點都不了解，實行內部控制管理就成為一種假想。以上原因造成的內部控制不嚴，是導致貪污腐敗、弄虛作假現(xiàn)象產生的重要因素。

三、完善事業(yè)單位內控管理的措施

(一)提高事業(yè)單位內控管理的意識，加強對內控管理的重視

首先應提高領導的綜合素質，強化其對內部控制的認識和了解，從而使內部控制管理有效推行，這是事業(yè)單位各項活動依法順利進行的保證；其次要增強單位全體成員的認識水平，提高其防范內部控制風險的意識，使全體成員意識到內部控制具有良好的防范風險的作用，從而有利于提高事業(yè)單位的工作效率，這對資金管理水平和資產的安全也有重要意義。

提高內控管理的意識，必須在單位領導的帶頭下進行，全體員工要增強責任意識，提高職業(yè)操守，為內控管理創(chuàng)造一個良好的環(huán)境，從而使內控管理有效發(fā)揮作用。

(二)健全內控管理的各項制度體系

目前，國家還沒有對事業(yè)單位的內控管理出臺一項指導性的規(guī)范，這就需要事業(yè)單位結合自身的實際情況，建立一套健全、可行的內部控制管理細則，為事業(yè)單位的企業(yè)化管理服務。還要健全會計人員的崗位責任制，使內部控制真正落到實處，保證內部控制制度的有效實施。同時，還要建立一套完善的考核監(jiān)督機制，對內部控制制度的執(zhí)行情況及時監(jiān)督，保證內部控制的順利實施。

(三)提高內部控制人員的素質

提高內部控制人員的素質，首先要提高會計人員的整體素質，這是強化事業(yè)單位內部控制的必然要求，內部控制制度能否有效執(zhí)行，關鍵在于是否有一支高素質的財會隊伍。事業(yè)單位必須針對當前經濟發(fā)展變化的趨勢，促使會計人員不斷更新知識，提高業(yè)務素質，增強法制意識，提升職業(yè)道德素質。只有擁有一支強有力的財會隊伍，事業(yè)單位的內部控制管理工作才會有效發(fā)揮作用。

四、結語

總之，內部控制管理是一項復雜又不斷更新的系統(tǒng)，關系到事業(yè)單位整體運行效果的好壞。目前，我國事業(yè)單位的內部控制管理還存在很多問題，事業(yè)單位必須建立一套合理、健全的內部控制機制，將每一個控制點的責任落實到個人，使內控制度真正落到實處，才能有效保證事業(yè)單位全面有序的發(fā)展。

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