上海市全華資產(chǎn)管理有限公司 周 菊

通信企業(yè)應(yīng)收賬款是指公司因銷售通信商品、提供通信服務(wù)、出租通信電路及代辦業(yè)務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)向客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項。

一、通信企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

（一）專門機構(gòu)設(shè)置不健全 目前，通信企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理工作沒有設(shè)置專門機構(gòu)，大多是由財務(wù)部門兼管。但是，財務(wù)部門對于客戶的交易情況和交易背景往往一無所知或一知半解，所以有時根本無法作出正確判斷，也無法獲得客戶信息。因此，這種模式將產(chǎn)生管理成本高昂而管理效果并不明顯的狀況，長期下去將導(dǎo)致應(yīng)收賬款有增無減且壞賬高企的結(jié)果。

（二）部門責(zé)任分工不明確 因為對銷售部門的考核以銷售業(yè)績（銷售增長率、銷售額）為導(dǎo)向，對應(yīng)收賬款管理觀念薄弱，認(rèn)為催收欠款是財務(wù)部門的事情；而面對龐大又分散的欠費數(shù)據(jù)，財務(wù)部門對應(yīng)收賬款是有心無力。由于兩個部門責(zé)任分工不明確，存在對應(yīng)收賬款管理的盲點，故往往每月都有大量的欠費不能及時討回，積少成多，最終形成壞賬。

（三）應(yīng)收賬款管理基礎(chǔ)薄弱 通信企業(yè)的客戶群較為龐大，有個人客戶、家庭客戶、企業(yè)客戶、集團客戶等，由于數(shù)據(jù)量大、更新頻繁且人員流動性大，企業(yè)對欠費的客戶信息掌握不完全、不準(zhǔn)確，在滯后的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上無法有效分析，甚至在客戶長期惡意欠費的情況下，企業(yè)仍為其提供產(chǎn)品或服務(wù)，造成不必要的損失。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制不完善 基于節(jié)約成本的考慮，通訊企業(yè)實行一人多流程制，特別是銷售人員一人承擔(dān)了簽約、收款等全程工作，沒有配備專門的收款人員，容易造成資金管理的漏洞，甚至發(fā)生徇私舞弊，收款流程、對賬的及時性無法進行內(nèi)部審查，造成會計信息與真實情況存在誤差。

二、通信企業(yè)忽視應(yīng)收賬款管理引起的不良反應(yīng)

（一）企業(yè)運營成本增加 按照權(quán)發(fā)生制的原則，通信企業(yè)只要對客戶發(fā)出賬單，即可認(rèn)為產(chǎn)生營業(yè)收入，從而勢必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的賬面利潤增加，無形中夸大了營業(yè)利潤，并最終產(chǎn)生了銷售營業(yè)稅金的上繳和企業(yè)所得稅的預(yù)繳。同時大量的應(yīng)收賬款占據(jù)了企業(yè)的大量資金，資金周轉(zhuǎn)率低，如果應(yīng)收賬款金額不斷增加累積，則必然導(dǎo)致資金鏈的緊張，資金占用成本越來越高，增加企業(yè)運營成本。

（二）企業(yè)管理成本增加 通信企業(yè)的特殊性造成應(yīng)收賬款數(shù)量大、筆數(shù)多，從而增加財務(wù)人員出錯的概率，面對龐大的應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)，大量的客戶受理合同在流轉(zhuǎn)中很有可能遺失或散落，要處理以上問題，就要加強核對力度或增加人員，從而導(dǎo)致企業(yè)的管理成本上升。

（三）系統(tǒng)維護成本上升 通信企業(yè)開發(fā)的收費系統(tǒng)、客服系統(tǒng)所承載的數(shù)據(jù)相當(dāng)龐大，從現(xiàn)實來看系統(tǒng)間接口不太完善，系統(tǒng)功能更新較慢，客戶檔案資料在各系統(tǒng)之間不共享，信息滯后。企業(yè)需要不斷投入人力和物力完善其信息系統(tǒng)，做到信息及時更新，這就增加了企業(yè)的成本。

三、通信企業(yè)加強應(yīng)收賬款管理的措施

（一）明確應(yīng)收賬款管理的權(quán)責(zé)準(zhǔn)確劃分 通信企業(yè)的特殊性造成應(yīng)收賬款復(fù)雜、管理難度大等特點。如果財務(wù)部負(fù)責(zé)，則應(yīng)設(shè)置專門的機構(gòu)和專職的應(yīng)收賬款管理人員，作為重點工作加強管理力度。形成由財務(wù)部監(jiān)控督促應(yīng)收賬款回收情況、銷售部門跟蹤客戶的應(yīng)收賬款、人力資源部門進行績效考核的協(xié)作情況，通過制度最大程度的降低壞賬的風(fēng)險和數(shù)額。

（二）完善績效考核機制 當(dāng)前企業(yè)績效考核往往偏注重銷售增長率、利潤率，考核指標(biāo)比較單一，目前國際上流行的平衡計分卡績效考核模式越來越多在國內(nèi)企業(yè)中施行，這種考核方式是通過財務(wù)指標(biāo)、客戶指標(biāo)、內(nèi)部業(yè)務(wù)指標(biāo)、學(xué)習(xí)和增長指標(biāo)四個層面來考核績效。筆者認(rèn)為，擁有龐大應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)的通信行業(yè)應(yīng)更多地嘗試先進的績效考核方法，從更多層面進行考核，選擇適合本企業(yè)的考核指標(biāo)，以企業(yè)價值最大化為目標(biāo)，從而推進應(yīng)收賬款的管理。

（三）保證應(yīng)收賬款信息的完整 通信企業(yè)的數(shù)據(jù)龐大，一般通信企業(yè)都有信息系統(tǒng)支撐，但這是一套涵蓋整個業(yè)務(wù)流程的系統(tǒng)，一個細(xì)節(jié)不完善將影響整體的有效性，如信息不及時共享或新慢時，會發(fā)生催欠人員查不到客戶完整的、正確的信息，造成應(yīng)收賬款信息缺失或滯后，所以應(yīng)該專門按信用客戶的名稱、信息、賬齡或者業(yè)務(wù)類別設(shè)置應(yīng)收賬款明細(xì)賬，可及時查到各信用客戶的詳細(xì)信息，如欠費情況、催收記錄等，對不同信用資質(zhì)的客戶采取不同的催收戰(zhàn)略和銷售戰(zhàn)略。

（四）完善應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制 從前端看，對大客戶或者享受特殊政策的客戶，在合作前先收集客戶資料，進行信用調(diào)查，并作出正確合理的判斷。對于信用資質(zhì)不良好的客戶，可以不予賒銷或采取預(yù)付費的方式提供產(chǎn)品服務(wù)。從中端看，關(guān)注最高欠款額和最長欠款期，超過前者的不再對其提供服務(wù)，財務(wù)應(yīng)收賬款專員應(yīng)根據(jù)系統(tǒng)提示或明細(xì)臺賬，及時標(biāo)示出該類客戶，作為重點監(jiān)控對象，并和相關(guān)部門做溝通，一方面停止提供產(chǎn)品服務(wù)，另一方面督促催收欠款；超過后者的提請停止通信服務(wù)，及時中止欠款的增加并立刻與對方溝通解決。對于惡意欠費和長期欠費的客戶，在必要時應(yīng)利用法律武器來保障企業(yè)自身的利益，如發(fā)律師函、提請法律訴訟等。

（五）完善內(nèi)部監(jiān)督體系 內(nèi)部審計著重檢查檢查有無異常應(yīng)收賬款現(xiàn)象，有無重大差錯、玩忽職守、內(nèi)部舞弊、故意不收回賬款等情況，確保應(yīng)收賬款的回收。外部審計則從獨立第三方客觀地對通信企業(yè)的流程發(fā)表意見，如應(yīng)收賬款審計應(yīng)在銷售產(chǎn)品和收款流程；在銷貨流程應(yīng)核查銷售業(yè)務(wù)適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離、正確的授權(quán)審批、充分的憑證和記錄、憑證的預(yù)先編號、按月寄出對賬單等方面；在收款流程應(yīng)認(rèn)真地檢查收款記錄的合理性、核對應(yīng)收賬款、分析賬款賬齡、向債務(wù)人函證等方面。