北京城市學(xué)院 史 明 張 璟

一、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理內(nèi)涵

（一）從本質(zhì)的角度講 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)進(jìn)行權(quán)力控制管理的一種運(yùn)行機(jī)制，是規(guī)定企業(yè)各部門(mén)必須按照規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行的各種章程和規(guī)則。預(yù)算并不是真正意義上針對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行核算，而是體現(xiàn)企業(yè)對(duì)各種權(quán)力進(jìn)行控制的力度和方式。預(yù)算有助于各部門(mén)職責(zé)以細(xì)化表格的形式進(jìn)行體現(xiàn)，這種權(quán)責(zé)分配，以不失去各部門(mén)最低控制及執(zhí)行力為限度，同時(shí)它也是權(quán)力控制通過(guò)固有方式衍生的合理方式，只有這樣，預(yù)算的本質(zhì)意義才能夠得到各部門(mén)的認(rèn)可，從而使各部門(mén)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算有新的認(rèn)識(shí)，從而真正使財(cái)務(wù)預(yù)算的功能落到實(shí)處，而不會(huì)成為一種形式上的財(cái)務(wù)報(bào)表。

（二）從性質(zhì)的角度講 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理是一種以財(cái)務(wù)核算與控制為核心的全面管理，是對(duì)以銷(xiāo)售、采購(gòu)及現(xiàn)金流等為組成的預(yù)算責(zé)任體系，是企業(yè)整體的宏觀(guān)管理，是以企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)利益為出發(fā)點(diǎn)，以銷(xiāo)售額度為預(yù)算基礎(chǔ)，以市場(chǎng)需求為宗旨，以高效運(yùn)轉(zhuǎn)為指導(dǎo)，對(duì)企業(yè)在較短預(yù)期或長(zhǎng)遠(yuǎn)角度上經(jīng)營(yíng)策略的合理性和策略性進(jìn)行約束管理，是企業(yè)在所屬領(lǐng)域的平衡發(fā)展與全面控制的管理機(jī)制體現(xiàn)，同時(shí)也是企業(yè)宏觀(guān)的戰(zhàn)略方案，企業(yè)亦可通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算與實(shí)際進(jìn)展程度的偏差控制對(duì)企業(yè)員工的績(jī)效進(jìn)行考評(píng)和獎(jiǎng)懲，也是對(duì)員工進(jìn)行激勵(lì)與約束的核心策略。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算通常以企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)利潤(rùn)為實(shí)際的預(yù)算目標(biāo)，以銷(xiāo)售的市場(chǎng)前景為編制基礎(chǔ)，綜合考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的各種影響因素，對(duì)企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)情況按照預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行控制和約束，為企業(yè)的決策者提供最終的決策依據(jù)。這種預(yù)算是企業(yè)全方面綜合的預(yù)算管理，不僅僅是針對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)，而是全面的經(jīng)營(yíng)和管理。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理作用與意義

（一）有利于企業(yè)實(shí)時(shí)全面控制與管理內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理最基本的職能是控制與管理，而控制是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算的最根本需求，是企業(yè)針對(duì)生產(chǎn)、銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)的全面管理，是通過(guò)預(yù)算編制對(duì)企業(yè)各個(gè)部門(mén)的職責(zé)進(jìn)行監(jiān)督與事前控制，是一種通過(guò)監(jiān)督控制模式對(duì)各項(xiàng)工作與控制要求所產(chǎn)生偏差的實(shí)時(shí)控制管理，是企業(yè)確保利益及生產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的前提。企業(yè)通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算管理對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各階段進(jìn)行權(quán)衡和把握，通過(guò)不斷的分析總結(jié)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理在整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的作用進(jìn)行考評(píng)，并對(duì)各部門(mén)的職責(zé)進(jìn)行考核，進(jìn)一步落實(shí)部門(mén)責(zé)任制，確保企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可控制與可管理，保障企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利益。

（二）有利于企業(yè)分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，靈活應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)需求 企業(yè)財(cái)務(wù)管理在某種程度上是決策人員針對(duì)市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行的主觀(guān)判斷及管理經(jīng)驗(yàn)的預(yù)估，這種策略的嚴(yán)謹(jǐn)性取決于決策人員對(duì)市場(chǎng)情況的把握及管理經(jīng)驗(yàn)的積累情況，這為企業(yè)實(shí)時(shí)全面控制和管理埋下了隱患。因此基于企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的財(cái)務(wù)管理在某種程度上避免了人為主觀(guān)因素的分析偏差所帶來(lái)的負(fù)面影響，是通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)進(jìn)行合理全面分析，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)市場(chǎng)進(jìn)行全面調(diào)查，在數(shù)理統(tǒng)計(jì)的基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)預(yù)算成本及經(jīng)營(yíng)管理狀況進(jìn)行控制和把握，對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)及相應(yīng)的處理措施進(jìn)行合理安排，并全面評(píng)估企業(yè)在未來(lái)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能會(huì)遇到的困難，并詳細(xì)地進(jìn)行處理方案的策略分析，有助于企業(yè)靈活處理財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的各種情況，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制有良好的健壯性。

（三）有利于企業(yè)健全激勵(lì)機(jī)制，提高企業(yè)凝聚力 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理從預(yù)算編制指標(biāo)上來(lái)講就是企業(yè)各部門(mén)應(yīng)該按照進(jìn)度完成的各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)，企業(yè)各個(gè)部門(mén)明確了具體的預(yù)算目標(biāo)，然后將具體責(zé)任明確到每一個(gè)員工，這樣員工具有明確的任務(wù)目標(biāo)及在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成任務(wù)目標(biāo)所應(yīng)獲得的薪酬，以及獎(jiǎng)懲制度等，使企業(yè)員工以個(gè)人為單位對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行達(dá)標(biāo)檢查，同時(shí)明確只有部門(mén)整體預(yù)算目標(biāo)的達(dá)標(biāo)，個(gè)人利益才能獲得認(rèn)可和執(zhí)行，進(jìn)一步推動(dòng)了企業(yè)員工相互協(xié)作、自我技能提升的工作能力，促進(jìn)了企業(yè)激勵(lì)機(jī)制的健全，提高了企業(yè)員工的凝聚力。

（四）有利于企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)需要認(rèn)真分析企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)情及市場(chǎng)需求，并且合理配置人力資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的最大化為宗旨，同時(shí)在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)以降低成本為目標(biāo)，對(duì)企業(yè)各生產(chǎn)流程中的資源進(jìn)行成本控制，為企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力打下了基礎(chǔ)。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理同時(shí)實(shí)現(xiàn)了各任務(wù)落實(shí)到責(zé)任人，并且對(duì)各個(gè)任務(wù)的進(jìn)度進(jìn)行進(jìn)度控制，為企業(yè)產(chǎn)品的按時(shí)生產(chǎn)及優(yōu)質(zhì)生產(chǎn)打下了基礎(chǔ)。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理從傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)進(jìn)行后延伸到企業(yè)產(chǎn)品的整個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，為企業(yè)的全面控制打下了基礎(chǔ)。因此企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并且有利于各產(chǎn)品任務(wù)的進(jìn)度把握與宏觀(guān)調(diào)控，同時(shí)落實(shí)了產(chǎn)品品質(zhì)與責(zé)任人制度，提高了產(chǎn)品的生產(chǎn)效率，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的全面提升提供了條件。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理運(yùn)行機(jī)制實(shí)施策略

（一）明晰權(quán)責(zé)分配，使企業(yè)管理實(shí)施策略科學(xué)化 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度促使企業(yè)的權(quán)、責(zé)和利三方面利益相互制衡，并且相互監(jiān)督，使具體工作及相對(duì)應(yīng)的利益得到真正落實(shí)。首先，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理從企業(yè)各部門(mén)最直接的利益出發(fā)，明晰各部門(mén)的具體職責(zé)，并進(jìn)行科學(xué)管理，促使預(yù)算決策與預(yù)算執(zhí)行協(xié)調(diào)一致，并且使企業(yè)各部門(mén)實(shí)時(shí)具體的分工協(xié)作，強(qiáng)化企業(yè)全方位科學(xué)管理。以集團(tuán)公司為例，根據(jù)企業(yè)的職權(quán)范圍可以分為三個(gè)方面的預(yù)算層次，首先，建立以董事會(huì)為指導(dǎo)的財(cái)務(wù)預(yù)算體系，其次，建立部門(mén)經(jīng)理相互協(xié)作的財(cái)務(wù)預(yù)算體系，最后建立各部門(mén)內(nèi)部層次性的分工財(cái)務(wù)預(yù)算體系，使集團(tuán)公司的預(yù)算層次化，職責(zé)具體化。

（二）以企業(yè)實(shí)際情況為基準(zhǔn)點(diǎn)，選擇適合企業(yè)財(cái)務(wù)管理的預(yù)算基準(zhǔn) 企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理時(shí)，通常有以產(chǎn)量為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)預(yù)算、以銷(xiāo)售為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)預(yù)算、以成本為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)預(yù)算、以現(xiàn)金流為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)預(yù)算和以股東權(quán)益為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)預(yù)算。在這些財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式中，很多模式是可以相互輔助、共同管理的。尤其在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，單純地追逐利益或者產(chǎn)量都會(huì)影響整個(gè)企業(yè)的綜合權(quán)益，企業(yè)的發(fā)展要建立在符合企業(yè)現(xiàn)狀，并制定出適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式，只有這樣才能確保整個(gè)企業(yè)的權(quán)益。企業(yè)可以對(duì)利潤(rùn)預(yù)算、現(xiàn)金流預(yù)算等各種指標(biāo)采取總體與局部想?yún)f(xié)調(diào)，內(nèi)部與外部相平衡，上層與下層相銜接，只有這樣才能充分尋求到企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的最佳平衡點(diǎn)。

（三）以提高企業(yè)預(yù)算控制力與約束力為目的 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度從制定之初就需要各部門(mén)的認(rèn)可，并且一旦預(yù)算管理制度形成，就要以企業(yè)規(guī)章的形式執(zhí)行，要具有較強(qiáng)的執(zhí)行力和約束力，企業(yè)各部門(mén)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中要以企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度為約束，圍繞企業(yè)預(yù)算可控制為目標(biāo)，按照企業(yè)各季度的進(jìn)度計(jì)劃及預(yù)算計(jì)劃下達(dá)任務(wù)指標(biāo)，并對(duì)每月針對(duì)預(yù)算控制管理的任務(wù)目標(biāo)的實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督審查，實(shí)時(shí)跟蹤預(yù)算方案的落實(shí)情況，必要時(shí)實(shí)施強(qiáng)有力的約束手段，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的各項(xiàng)控制與約束力體現(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中，最終達(dá)到企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的全方位控制。

（四）以企業(yè)效益實(shí)績(jī)?yōu)樵u(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，以考核為預(yù)算控制執(zhí)行監(jiān)督方式 企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度的制定時(shí)，要明確財(cái)務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行考核準(zhǔn)則，即對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的達(dá)標(biāo)考核堅(jiān)定策略，并以實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益實(shí)績(jī)?yōu)樵u(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)在年度或季度經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)績(jī)利益進(jìn)行預(yù)算控制考核，使預(yù)算制度與企業(yè)權(quán)益有效的結(jié)合。要能夠從企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理控制過(guò)程中分析影響預(yù)算偏差的主客觀(guān)因素，并且能夠有針對(duì)性的提出解決方案。針對(duì)按企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度按時(shí)或者超額完成任務(wù)的部門(mén)給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，而對(duì)由于部門(mén)或者個(gè)人原因影響了整個(gè)企業(yè)及部門(mén)利益的具體對(duì)象要給予一定的懲處，使權(quán)益的公平性得到相應(yīng)體現(xiàn)，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)員工積極工作，重視企業(yè)權(quán)益及預(yù)算管理。

（五）提高企業(yè)員工的整體素質(zhì)，確保預(yù)算管理的全面實(shí)施 企業(yè)預(yù)算管理的核心工作是針對(duì)財(cái)務(wù)的管理，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的高低直接影響著企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的成效，在一定意義上影響著企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)程的順利開(kāi)展。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理就是要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作流程的嚴(yán)謹(jǐn)性與工作質(zhì)量的高效性得到全面的管理控制，并且在一定意義上，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員走出傳統(tǒng)“記賬”工作內(nèi)涵，而是要從企業(yè)整體利益角度，構(gòu)建復(fù)合型管理人才，以企業(yè)財(cái)務(wù)的預(yù)算為支持，進(jìn)一步監(jiān)督和控制生產(chǎn)，深化各部門(mén)職責(zé)，監(jiān)督各季度工作進(jìn)度，對(duì)任務(wù)完成情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，并且以企業(yè)權(quán)益最大化為宗旨對(duì)各任務(wù)進(jìn)度實(shí)時(shí)任務(wù)調(diào)度和管理調(diào)度，進(jìn)一步促進(jìn)整個(gè)企業(yè)的管理實(shí)效，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益收益。

［1］邢紅維:《企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理初探》，《經(jīng)濟(jì)師》2010年第11期。