殷愛華

（泰州市住房公積金管理中心，江蘇泰州 225300）

淺談公積金內(nèi)部稽核審計工作的現(xiàn)狀問題及對策

殷愛華

（泰州市住房公積金管理中心，江蘇泰州 225300）

隨著住房公積金事業(yè)的不斷發(fā)展，資金安全問題直接關(guān)系到每一位繳存職工的切身利益和社會和諧穩(wěn)定大局。文章首先闡述了住房公積金內(nèi)部稽核審計工作（以下簡稱“內(nèi)審工作”）的重要性，分析了當(dāng)前內(nèi)審工作存在的幾個方面的問題，在此基礎(chǔ)上，從理念創(chuàng)新、制度完善、全程監(jiān)控、信息化建設(shè)、強化責(zé)任、素質(zhì)提升等方面提出了加強內(nèi)審工作的對策，以達到防范資金風(fēng)險，提高管理水平，保障住房公積金事業(yè)健康發(fā)展的目的。

住房公積金；內(nèi)部稽核審計；對策

1 加強公積金內(nèi)部稽核審計工作的重要意義

公積金內(nèi)部稽核審計工作是公積金管理工作的一項重要內(nèi)容。1985年8月，國務(wù)院頒布了《內(nèi)部審計暫行辦法》，1995年7月，國家審計署頒布了《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，國務(wù)院《關(guān)于進一步加強住房公積金管理的通知》強調(diào)：“住房公積金管理中心要建立崗位責(zé)任制度和內(nèi)部審計制度，加強內(nèi)部管理。”目前，在地級市公積金中心以上層面按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，基本都設(shè)立了公積金內(nèi)部審計機構(gòu)。在當(dāng)前形勢下，加強住房公積金內(nèi)部稽核審計工作具有重要意義。

（1）加強內(nèi)部稽核審計工作是提高公積金風(fēng)險管理水平的必然要求。住房公積金管理中心要實現(xiàn)科學(xué)規(guī)范管理，最重要的是建立行之有效的內(nèi)部控制制度。通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險進行事前防范、事中控制和事后評價，形成有效的自我約束機制。內(nèi)部稽核審計工作通過對內(nèi)控制度的測試、評審，把不完善、不合理、不嚴(yán)密的環(huán)節(jié)、程序和方法查找出來，幫助克服管理上的薄弱環(huán)節(jié)，堵塞漏洞，避免失控，使之健全有效，從而達到科學(xué)管理，提高效益的目的。

（2）加強內(nèi)部稽核審計工作是維護住房公積金管理中心合法權(quán)益的重要措施。維護住房公積金管理中心合法權(quán)益是住房公積金內(nèi)部審計工作的重要職責(zé)。內(nèi)部稽核審計通過對各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)及業(yè)務(wù)活動的真實性、規(guī)范性、效益性進行審計評價，確保住房公積金業(yè)務(wù)活動的真實、可靠、有效。從而減少經(jīng)濟糾紛的發(fā)生，維護住房公積金管理中心的合法權(quán)益。

（3）加強內(nèi)部稽核審計工作是促進干部隊伍廉政建設(shè)的重要舉措。從嚴(yán)管理和監(jiān)督是對干部最大的關(guān)心和愛護。加強住房公積金的內(nèi)部審計監(jiān)督，有效防范違法違紀(jì)行為的發(fā)生，客觀公正地評價有關(guān)人員的經(jīng)濟責(zé)任，既可以純潔隊伍，又可以使廣大干部從中汲取教訓(xùn)，從而有力推動住房公積金干部隊伍的建設(shè)和管理。

2 當(dāng)前住房公積金內(nèi)部稽核審計工作的基本情況及存在問題

住房公積金內(nèi)部審計制度的建立對于加強公積金內(nèi)部管理控制制度，促進風(fēng)險防范，維護公積金所有者的合法權(quán)益起到了積極作用。但與住房公積金事業(yè)的發(fā)展要求相比，公積金內(nèi)部審計還存在著許多薄弱環(huán)節(jié)[1]。主要表現(xiàn)在：

（1）內(nèi)部稽核審計的內(nèi)容和范圍狹窄?，F(xiàn)階段住房公積金內(nèi)部審計范圍大多停留在公積金會計報表和財務(wù)審計的范疇，偏重檢查會計憑證、帳冊、報表的正確性、真實性，業(yè)務(wù)審批和操作的合理合規(guī)性，檔案資料的完整性，基本上以對操作執(zhí)行層面的查錯糾弊為主。對影響管理與效益的深層次問題，如管理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)職能、制度建設(shè)、資產(chǎn)質(zhì)量等內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的關(guān)注還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。

（2） 內(nèi)部稽核審計的方式和手段單一。目前，公積金內(nèi)部稽核審計大都采用事后審計為主，缺乏事前和事中的監(jiān)督，不能及時發(fā)現(xiàn)管理運作中的問題和風(fēng)險?；藢徲嫹绞揭袁F(xiàn)場審計為主，非現(xiàn)場審計工作開展不夠，缺乏實時監(jiān)督。且住房公積金管理中心具有機構(gòu)分散等特點，現(xiàn)場審計在一定時間內(nèi)難以全面覆蓋。另外，利用信息化網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實時監(jiān)控審計還處于起步階段，僅有極少數(shù)公積金管理機構(gòu)能夠以計算機輔助審計技術(shù)進行審計，大多數(shù)地方還主要采用手工審計方式，影響了審計的時效，弱化了審計監(jiān)督的作用。

（3）內(nèi)部稽核審計的力量較為薄弱。住房公積金管理涉及資金量大，運作頻繁，但內(nèi)部審計人員較少，內(nèi)部審計力量普遍比較薄弱，人員素質(zhì)也參差不齊，導(dǎo)致審計覆蓋面窄，審計監(jiān)督不全面，間隔時間長，審計質(zhì)量不高。據(jù)了解，目前住房公積金管理中心各分支機構(gòu)絕大部分未設(shè)立稽核審計部門或確定專職內(nèi)審人員，僅有的少數(shù)內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)也不能適應(yīng)日益發(fā)展的內(nèi)審工作的需要。

3 加強住房公積金內(nèi)部稽核審計工作的幾點對策

針對存在問題，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個方面著手，切實加強和改進住房公積金內(nèi)部稽核審計工作[1]。

（1）創(chuàng)新理念，不斷拓展內(nèi)部稽核審計工作的內(nèi)容范圍。住房公積金內(nèi)部稽核審計應(yīng)從財務(wù)審計、公積金業(yè)務(wù)審計逐步向風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤^渡，要將傳統(tǒng)的財務(wù)報表審計、業(yè)務(wù)合規(guī)審計與風(fēng)險審計相結(jié)合。以風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對為審計工作的主線，提高審計工作效率。內(nèi)部審計工作要從關(guān)注會計核算的真實性、準(zhǔn)確性，業(yè)務(wù)審批的合規(guī)合法性，擴展至整個公積金管理過程，涵蓋公積金管理各個部門、崗位。審計報告要從出具審計意見到提出管理建議，進而為業(yè)務(wù)部門改進內(nèi)部控制和風(fēng)險管理提供咨詢服務(wù)[2]。

（2）制度先行，不斷完善稽核審計工作的規(guī)范體系。首先，建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。健全住房公積金管理的組織結(jié)構(gòu)，建立集體決策機制，對部門及各崗位進行合理分工、明確職責(zé)。其次，建立風(fēng)險識別和評估體系。制定并實施識別、計量、監(jiān)測和控制風(fēng)險的制度、程序和方法，對住房公積金政策風(fēng)險、信貸風(fēng)險、操作風(fēng)險等進行實時監(jiān)控。第三，健全內(nèi)部控制措施。一是對住房公積金繳存、提取、貸款、會計核算等各項業(yè)務(wù)制定全面、系統(tǒng)的規(guī)章制度、實施細(xì)則和操作規(guī)程，并加強培訓(xùn)，保證業(yè)務(wù)操作的標(biāo)準(zhǔn)化。二是按照“不相容職務(wù)分離”的原則進行崗位設(shè)置。明確職責(zé)分工。對關(guān)鍵崗位進行重點控制，并實行定期輪崗制度。三是實施明確的授權(quán)審批制度，各分支機構(gòu)在授權(quán)范圍內(nèi)開展工作。第四，開展經(jīng)常性的監(jiān)督檢查。及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題，并建立有效的內(nèi)部控制報告制度和糾正機制。

（3）關(guān)口前移，努力實現(xiàn)對公積金管理的全程監(jiān)督。內(nèi)部控制要求對潛在風(fēng)險進行評估，并提出風(fēng)險防范措施。因此，內(nèi)部稽核審計的切入點應(yīng)當(dāng)前移，在每項業(yè)務(wù)開辦之前就制定適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險管理程序和控制方法，變傳統(tǒng)的事后審計為事前、事中、事后全過程審計，形成對風(fēng)險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督的動態(tài)過程，及時發(fā)現(xiàn)問題，提出改進意見和建議，對風(fēng)險進行預(yù)警，實現(xiàn)審計職能由監(jiān)督檢查向咨詢服務(wù)的轉(zhuǎn)變。

（4）與時俱進，不斷加快內(nèi)部稽核審計工作的信息化建設(shè)。創(chuàng)新稽核審計技術(shù)方法，要以業(yè)務(wù)信息化建設(shè)為依托，探索以在線稽核審計、實時稽核審計為特征的聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)。在軟件開發(fā)過程中，將各種控制點嵌入公積金業(yè)務(wù)流程中，在聯(lián)網(wǎng)稽核審計系統(tǒng)中逐步建立預(yù)警系統(tǒng)，使內(nèi)部稽核信息化成為重要的檢查方法。在稽核審計中采用計算機內(nèi)審軟件，利用信息技術(shù)開展內(nèi)部稽核工作，不但可以提高稽核效率和質(zhì)量，而且能更加迅速地提高稽核信息化水平。

（5）突出重點，不斷推進經(jīng)濟責(zé)任審計。根據(jù)住建部、財政部、中國人民銀行《關(guān)于住房公積金管理中心職責(zé)和內(nèi)部授權(quán)管理的指導(dǎo)意見》的規(guī)定，住房公積金管理機構(gòu)對各分中心、管理部負(fù)責(zé)人實行內(nèi)部授權(quán)管理。各分中心、管理部應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)履行住房公積金管理職責(zé)，不得超越權(quán)限。因此，要加強對各分中心、管理部授權(quán)執(zhí)行情況的檢查，根據(jù)檢查結(jié)果，按規(guī)定及時調(diào)整授權(quán)范圍。要穩(wěn)步推進各分中心、管理部負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計，對其在授權(quán)范圍內(nèi)履行管理職責(zé)以及重大經(jīng)濟活動的決策情況、執(zhí)行情況和效益情況進行重點審計。

（6）提升素質(zhì)，不斷加強內(nèi)審人員的教育培訓(xùn)。提高內(nèi)部稽核審計工作水平，關(guān)鍵是加強內(nèi)審隊伍建設(shè)。內(nèi)審工作政策法規(guī)性強，業(yè)務(wù)專業(yè)性強、涉及知識面廣，內(nèi)審人員能否做好審計工作、履行好職責(zé)，在很大程度上取決于其綜合素質(zhì)的高低。因此，要給內(nèi)審人員創(chuàng)造良好的學(xué)習(xí)條件，定期不定期的組織其參加審計、會計、經(jīng)濟、法律等專業(yè)知識培訓(xùn)，組織他們研究和探討加強財務(wù)核算、財務(wù)管理和審計監(jiān)督的新思路和新方法。通過各種形式的強化學(xué)習(xí)，改善審計隊伍知識結(jié)構(gòu)和專業(yè)水平，確保內(nèi)審工作扎實有效開展[3]。

總之，住房公積金管理中心要把內(nèi)部稽核審計制度作為內(nèi)部管理的一項重要制度建設(shè)好，發(fā)揮好，積極創(chuàng)造良好的資金運營環(huán)境和秩序，確保住房公積金的安全、保值增值，確保住房公積金管理事業(yè)健康、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展。

[1]井歡,白麗華.論公積金的風(fēng)險管理[J].經(jīng)濟師,2007,（3）:204-205

[2]楊孝言.住房公積金的內(nèi)部審計[J].中國西部科技,2006,（13）:65-66.

[3]黃建輝.淺談建立住房公積金管理中心內(nèi)部審計制度[J].中國西部科技,2006,（29）:56-57.

Discuss the Current Questions and Strategies of Inter Audit in Housing Accumulation Fund

YIN Ai-hua
（Taizhou Housing Fund Management Center,Taizhou Jiangsu 225300,China）

With the development of housing accumulation fund,fund safety has relation with a worker especially the problem of personal interest anDAn atmosphere of social harmony.This passage elaborates the importance of inter audit anDAnalyses the existing questions,then promotes the strategies from innovation,system,control,information,responsibility and quality,in the end,hopes to avoid financial risks,improve the management level and protect the sound development of housing accumulation fund management.

housing accumulation fund;internal audit;strategy

F239

A

1671-0142（2012）01-0043-03

殷愛華（1973-）,女,江蘇興化人,會計師.

（責(zé)任編輯劉 紅）