劉志永

“后危機”背景下中國出口退稅政策的目標(biāo)取向*

劉志永

(晉中學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院,山西晉中030060)

在分析我國不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段出口退稅政策調(diào)整路徑的基礎(chǔ)上,結(jié)合現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)型的要求,提出在“后危機”背景下采取促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長模式轉(zhuǎn)變和優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的出口退稅政策取向?qū)χ袊跃哂懈鼮殚L遠(yuǎn)和現(xiàn)實的意義。在分析政策需求博弈的基礎(chǔ)上,從宏觀和微觀層面對減輕出口退稅政策“非理性”調(diào)整的壓力提出退稅政策調(diào)整目標(biāo)回歸經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和結(jié)構(gòu)優(yōu)化、擴大內(nèi)需以減輕短期擴大出口的政策需求壓力、退稅政策與其他財政政策配合實施以及從按產(chǎn)品屬性向按技術(shù)屬性退稅方式轉(zhuǎn)變等思路和建議。

出口退稅政策;目標(biāo)取向;后危機

出口支持性經(jīng)濟(jì)增長模式使得2008年金融危機對我國經(jīng)濟(jì)造成了較大的影響。政策趨易本性和經(jīng)濟(jì)增長慣性導(dǎo)致中國面對危機會主動或者被動地更側(cè)重于對出口的促進(jìn)。業(yè)界學(xué)者對此輪政策調(diào)整以及該政策的目標(biāo)取向看法不一,主要觀點是出口退稅政策可以作為一個刺激出口和經(jīng)濟(jì)增長的短期政策工具,擇機而動;現(xiàn)階段該政策短期刺激經(jīng)濟(jì)增長的效果有限,且會對經(jīng)濟(jì)帶來負(fù)面效果。筆者擬在分析歷次出口退稅調(diào)整路徑的基礎(chǔ)上,對中國的出口退稅政策進(jìn)行分析,提出“后危機”背景下該政策目標(biāo)取向、調(diào)整路徑以及減輕該政策出臺壓力等的思路和建議。

1 中國各階段經(jīng)濟(jì)狀況與出口退稅政策的特征

1.1 第一階段(1985年～2003年)

1996年前中國的出口退稅政策目標(biāo)是要扭轉(zhuǎn)國際收支逆差,特征是無差別的全額退稅;1996年我國在國際收支顯著改善的前提下大幅調(diào)低了部分商品的出口退稅率[1];1998年我國在應(yīng)對東南亞金融危機時為沖銷人民幣升值而提高了出口產(chǎn)品退稅率。此階段的幾次調(diào)整中,政策的主要目的是進(jìn)一步改善國際收支和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長,調(diào)整的幅度較小、范圍較窄。

1.2 第二階段(2004年～2007年)

該階段我國分期分批調(diào)低和取消了部分“三高”產(chǎn)品出口退稅率,適當(dāng)降低了部分傳統(tǒng)出口行業(yè)的出口退稅率,提高了技術(shù)裝備、IT產(chǎn)品的出口退稅率。同期,世界經(jīng)濟(jì)的復(fù)蘇和平穩(wěn)增長使得中國的出口大幅提高,外匯儲備巨增,經(jīng)濟(jì)增長對出口的要求更趨于高級化。此階段的調(diào)整與第一階段的顯著不同之處就是通過差別退稅來優(yōu)化出口結(jié)構(gòu),支持外貿(mào)增長模式從第一階段的“數(shù)量型”向“效益型”轉(zhuǎn)變[2],從而提高出口效益和帶動國內(nèi)產(chǎn)業(yè)升級。

1.3 第三階段(2008年～2009年6月)

2008年三季度后的幾次調(diào)整基本可以看作是第二階段的反向操作,其分段分量(2008年的7月,2008年的10月～12月,2009年的2月～3月)把第二階段調(diào)低的出口退稅率又調(diào)回來,同時適當(dāng)調(diào)高我國傳統(tǒng)優(yōu)勢產(chǎn)品勞動密集型和深加工商品的出口退稅率(2009年6月)。此番調(diào)整是在金融危機引發(fā)的全球性經(jīng)濟(jì)危機的背景下被動作出的,主要是為應(yīng)對出口的大幅下滑對中國經(jīng)濟(jì)和社會帶來的影響,同時兼顧繼續(xù)保持我國原有的比較優(yōu)勢。

1.4 第四階段(2009年7月～至今)

經(jīng)過上階段出口退稅額度和范圍的擴大,我國的出口額和順差得到恢復(fù),2009年7月外貿(mào)數(shù)據(jù)顯示我國出口和順差均創(chuàng)下單月新高,這些都顯示出口退稅政策已取得了短期的良好效果。危機對經(jīng)濟(jì)的影響和經(jīng)濟(jì)自身的扭曲使得我國在“后危機”時期經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型成為迫切的任務(wù),經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型首先要求出口商品結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型與優(yōu)化。在2010年6月發(fā)布的《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于取消部分商品出口退稅的通知》規(guī)定,自2010年7月15日起,取消部分鋼材、部分有色金屬加工材等6類行業(yè)406種商品的出口退稅率,其主要目的是為了配合國家節(jié)能減排、抑制產(chǎn)能過剩政策的實施,調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長發(fā)展方式,拉動國內(nèi)經(jīng)濟(jì)增長。鑒于我國的出口仍然受到全球去庫存、歐元區(qū)債務(wù)危機、中國調(diào)結(jié)構(gòu)的三重壓力的影響,因此,今后的包括出口退稅在內(nèi)的外貿(mào)政策仍需以穩(wěn)為主,既要與經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型配合起來又要兼顧拉動經(jīng)濟(jì)的需求,不會出現(xiàn)頻繁的反向調(diào)整。

2 中國出口退稅政策調(diào)整的需求分析

中國出口退稅政策是對出口商品退還國內(nèi)生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收的間接稅,以避免在國外重復(fù)征稅而導(dǎo)致降低其國際競爭力的中性政策[3],但在中國的實施過程中,該政策被賦予了更多的責(zé)任。從政策實施成本收益來看,只要出口退稅帶來的收益大于稅收的損失,就可以獲得政策的效果。收益目前有兩個方面:一是促進(jìn)出口,從而帶動經(jīng)濟(jì)增長;二是調(diào)整和優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和出口結(jié)構(gòu),轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式,從而引領(lǐng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。第一種收益較明確,短期性較強;第二種收益被攤薄在長期中,短期收益往往難以顯現(xiàn)。因此,在實施中更多地側(cè)重于第一種收益。從理論上來看,第二種收益比第一種收益要重要得多。在實際運作中,中國出口退稅政策的著眼點在兩種收益之間搖擺,使出口退稅政策處于兩難境地,難免顧此失彼。

中國出口退稅政策實施的需求包含兩個方面:一是商品的生產(chǎn)能力非常強,生產(chǎn)成本較低,但高需求價格彈性使得競爭力與價格密切相關(guān),需要退稅政策進(jìn)一步降低價格來維持其出口的競爭力,諸如紡織產(chǎn)品;二是資本、技術(shù)密集型產(chǎn)品生產(chǎn)成本較高,需要退稅政策來降低成本,從而降低價格來增強其國際競爭力[4]。經(jīng)濟(jì)危機前出口退稅政策主要側(cè)重于滿足第二種需求,這應(yīng)該說是一種理性的選擇,是中國經(jīng)濟(jì)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)變增長模式的內(nèi)在要求。經(jīng)濟(jì)危機使得第一種需求凸現(xiàn),出口退稅政策被賦予了雙重任務(wù):在保障支持出口、帶動經(jīng)濟(jì)增長的同時還要兼顧對出口結(jié)構(gòu)的調(diào)整優(yōu)化。

3 出口退稅政策調(diào)整中兩種需求的博弈

從對歷次政策調(diào)整的回顧來看,我國的出口退稅政策是在刺激出口增長、減輕財政壓力、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的矛盾中尋求平衡。從2008年起我國又把自2004年以來調(diào)低的出口退稅率逐步調(diào)高,主要原因是應(yīng)對美國金融危機對中國出口帶來的不利影響。這種政策調(diào)整的發(fā)生不是源于經(jīng)濟(jì)自身的需求,而是應(yīng)對經(jīng)濟(jì)危機造成中國出口萎縮的被動選擇。從表面看是為應(yīng)對出口的下降,實質(zhì)上是在內(nèi)需難以擴大的前提下應(yīng)對出口萎縮帶來的經(jīng)濟(jì)增長乏力和就業(yè)不足的問題。如果國內(nèi)經(jīng)濟(jì)不能企穩(wěn)回升,有可能退稅率會繼續(xù)回調(diào)。但該退稅政策的實施效果不盡理想,究其原因,主要是因為經(jīng)濟(jì)危機背景下我國出口萎縮的原因是在我國供給相對不變的前提下,國外需求總體減少,而且對不同產(chǎn)品需求變化的趨勢不同,因此出口退稅政策調(diào)整的最終效果也存在著不確定性[5],其取決于產(chǎn)品的競爭力特征:國際競爭力很強的出口產(chǎn)品,不提高退稅率其出口量也不會有明顯減少;對于國際競爭力較弱或者價格需求彈性較高的產(chǎn)品,即使提高退稅率,其出口量也會有明顯的萎縮,而且退稅額會補貼國外,表現(xiàn)為出口價格降低,進(jìn)一步惡化價格貿(mào)易條件和收入貿(mào)易條件。

從2008年出口退稅政策的調(diào)整方向和頻次來看,經(jīng)濟(jì)危機后政策的保增長目標(biāo)要優(yōu)先于促優(yōu)化的目標(biāo),是政策取向的次優(yōu)選擇。從2004年起,我國的出口退稅政策已傳達(dá)了明確的產(chǎn)業(yè)調(diào)整和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長模式信號,市場也已經(jīng)通過傳導(dǎo)機制作出了調(diào)整,經(jīng)濟(jì)增長模式也相應(yīng)處于逐步的轉(zhuǎn)變過程中[6]。經(jīng)濟(jì)危機下該政策的大幅度逆轉(zhuǎn)會減弱市場已產(chǎn)生的自我調(diào)整,而且必然會傳導(dǎo)至產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整上,使得原來受到調(diào)整的產(chǎn)業(yè)又獲得某種程度的鼓勵,模糊市場主體的判斷,誘導(dǎo)市場主體決策和使行為趨于短期化,抵消以前所做的調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的努力,使資源配置趨于錯位,使經(jīng)濟(jì)回歸到原來的粗放型增長模式。出口退稅政策調(diào)整對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化需要長期的過程,政策過于起伏或者預(yù)期不明不利于我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和增長模式的轉(zhuǎn)變。

對優(yōu)化我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長模式的目標(biāo)而言,生產(chǎn)技術(shù)提高帶來的升級要遠(yuǎn)重于產(chǎn)品屬性上的升級[7]。目前實施的出口退稅方式是對不同出口商品實施不同的出口差別退稅率,是在宏觀政策上從產(chǎn)品最終屬性的角度進(jìn)行調(diào)整,只要是出口即可按照相應(yīng)的退稅率實施退稅。如果從用出口退稅來優(yōu)化國內(nèi)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的功能上來看則是不經(jīng)濟(jì)的,因為其沒有從出口產(chǎn)品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)、技術(shù)屬性入手進(jìn)行調(diào)節(jié),不利于鼓勵企業(yè)進(jìn)行技術(shù)升級和技術(shù)創(chuàng)新;而且沒有考慮中西部經(jīng)濟(jì)特點實施地區(qū)差別退稅,不利于中西部地區(qū)產(chǎn)品的出口,易加劇地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡。

4 對策及建議

在“后危機”背景下出口退稅政策應(yīng)該傾向于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長模式和優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的取向。為了減輕對出口退稅政策短期效應(yīng)的“剛性需求”,則需要在宏觀和微觀層面上制定配套政策。

4.1 宏觀上的建議

4.1.1 回歸其長期的價值取向:轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長模式和優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的宏觀工具

改革開放以來的實踐證明:出口對中國經(jīng)濟(jì)的積極意義是不容置疑的,但其負(fù)面作用也日益顯現(xiàn),尤其是伴隨著出口規(guī)模擴大出現(xiàn)的中國價格貿(mào)易條件持續(xù)惡化使中國有出現(xiàn)“相對貧困化增長”的可能。目前中國的對外貿(mào)易已到了從規(guī)模向效率轉(zhuǎn)變的階段,這一轉(zhuǎn)變趨勢并不能被現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)危機所逆轉(zhuǎn)。因此,“后危機”時代在出口退稅政策的設(shè)計上應(yīng)體現(xiàn)該政策的長期取向,即轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長模式和優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的宏觀工具。具體而言,就是在出口退稅政策逆轉(zhuǎn)需求擴大時,可以微調(diào)該政策,主要對優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方向的商品給予支持,而不是對原來限制的產(chǎn)業(yè)不加選擇地給予同等或更大的支持[8]。對中長期的中國經(jīng)濟(jì)和對外貿(mào)易而言,出口退稅的轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長模式和優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的功能要比支持和擴大出口的作用重要得多,因此,在宏觀決策上應(yīng)立足于對經(jīng)濟(jì)增長模式轉(zhuǎn)變和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化,而不是側(cè)重于短期的刺激出口和經(jīng)濟(jì)增長的需要。

4.1.2 擴大有效內(nèi)需,減輕出口退稅政策的壓力

每一項政策都有其積極和消極的作用,政策的出臺是這兩種影響博弈的結(jié)果?？v觀金融危機以來我國對出口退稅政策的調(diào)整,應(yīng)對危機是主要的目的,這是短期內(nèi)在對外貿(mào)易和經(jīng)濟(jì)增長乏力特征下的必要選擇,但政策的過于起伏必然也會對經(jīng)濟(jì)帶來不利的影響。要使政策的重點轉(zhuǎn)變,關(guān)鍵是要解決國內(nèi)需求不足以及建立在粗放型增長模式上的生產(chǎn)能力擴大等問題,就是要進(jìn)一步擴大居民有效需求和以技術(shù)升級為特征的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。

1)擴大居民的實質(zhì)需求。政府支出在短期內(nèi)可以擴大需求,拉動經(jīng)濟(jì)增長,但不能長期有效地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展;進(jìn)一步完善收入分配體系和社會保障體系、金融投資體系,解決好教育、醫(yī)療、養(yǎng)老等關(guān)乎民生的大事,藏富于民,使得居民有能力消費、有敢消費的預(yù)期,擴大國內(nèi)有效需求,從而減輕對外需的強烈依賴[9]。

2)約束粗放型生產(chǎn)能力的擴大。改革開放30年來我國充分發(fā)揮自己的優(yōu)勢,積極參與國際分工,使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)能力獲得了極大的提高,逐漸成為了“世界工廠”和“全球提供者”。但我國提供的產(chǎn)品普遍呈現(xiàn)屬性低級化、附加值低、技術(shù)含量低、生產(chǎn)能耗大等問題,這種生產(chǎn)能力的提高在以技術(shù)為特征的經(jīng)濟(jì)全球化中不利于我國分工地位的提升,同時也不利于我國經(jīng)濟(jì)的有效持續(xù)發(fā)展。因此,應(yīng)該從靠投資的粗放型增長向靠技術(shù)的內(nèi)涵型增長轉(zhuǎn)變。

4.2 微觀上的建議

4.2.1 出口退稅政策與其他政策配合使用

現(xiàn)階段我國出口萎縮的主要原因之一是國外對我國產(chǎn)品的有效需求減少,而不是出口商品的價格競爭力減弱,因此即使退稅率再高也不能很好地解決出口萎縮的狀況。出口退稅對企業(yè)形成的成本支持會被外商的進(jìn)一步壓價所抵消,而且會使得企業(yè)只關(guān)心出口,而沒有足夠的動力來促進(jìn)技術(shù)升級和產(chǎn)品的升級。從危機發(fā)生以來頻繁的政策調(diào)整路徑來看,表面上是為應(yīng)對出口的下降,實質(zhì)上是應(yīng)對出口下降帶來的經(jīng)濟(jì)增長乏力和就業(yè)不足的問題(此問題的解決通過擴大內(nèi)需尤其是非政府需求的方法是最有效率的)。因此,我國應(yīng)該在微調(diào)出口退稅的同時輔以其他政策(如完善社會保障體系、理順收入分配機制、財政貼息貸款、技術(shù)升級基金支持、就業(yè)培訓(xùn)支持等),以彌補出口退稅政策的不足,減輕出口退稅政策的壓力[10]。

4.2.2 適時轉(zhuǎn)變出口退稅的實施方式,從按產(chǎn)品屬性退稅向按生產(chǎn)技術(shù)屬性退稅轉(zhuǎn)變

從經(jīng)濟(jì)危機下出口企業(yè)的狀況來看,企業(yè)受影響的原因不盡相同:受危機沖擊最大的是一些依靠來料加工和貼牌的出口企業(yè)和一些生產(chǎn)低技術(shù)含量、低附加值產(chǎn)品的出口企業(yè),而擁有自主知識產(chǎn)權(quán)、生產(chǎn)高技術(shù)含量和高附加值產(chǎn)品的出口企業(yè)受到的沖擊相對較小。生產(chǎn)企業(yè)的技術(shù)升級是應(yīng)對經(jīng)濟(jì)危機和波動最有效的措施,而且我國貿(mào)易條件持續(xù)惡化的趨勢和集約化增長方式的建立也都要求進(jìn)一步優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),其根本途徑是促進(jìn)技術(shù)的升級與創(chuàng)新?，F(xiàn)在的出口退稅政策是按照產(chǎn)品屬性實施退稅的,沒有考慮到生產(chǎn)產(chǎn)品的技術(shù)環(huán)節(jié),因而會使得企業(yè)按照慣性以固有的技術(shù)去擴大生產(chǎn),沒有動力去進(jìn)行技術(shù)的升級和創(chuàng)新。這種政策實施帶來的影響不利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化,應(yīng)該在生產(chǎn)環(huán)節(jié)按照技術(shù)因素進(jìn)行稅收的優(yōu)惠或者在出口后按照技術(shù)因素進(jìn)行退稅。不可否認(rèn),這種思路在實施上不易操作,可能為此支付的成本較多,但良好的制度設(shè)計會降低成本,而且其長期收益會遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于付出的成本。

5 結(jié) 語

出口退稅作為W TO規(guī)則允許的鼓勵出口政策對發(fā)展中國家而言具有支持出口和調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的雙重任務(wù)。作為最大的發(fā)展中國家,中國現(xiàn)階段出口退稅政策目標(biāo)選擇應(yīng)側(cè)重于發(fā)揮出口退稅對經(jīng)濟(jì)增長模式轉(zhuǎn)變和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的功能。在應(yīng)對經(jīng)濟(jì)危機對我國出口造成的沖擊時,政府在短期內(nèi)調(diào)整出口退稅政策是必要的,但過于頻繁的調(diào)整以及調(diào)整方向的逆轉(zhuǎn)也會對經(jīng)濟(jì)本身造成不良的影響。因此,應(yīng)該在明確出口退稅政策目標(biāo)傾向的基礎(chǔ)上,對其調(diào)整加以約束,適時轉(zhuǎn)變退稅方式,并輔以其他配套政策,是我國在“后危機”時代的合理選擇。

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Target Orientation on Chinese Export Rebates Policy in the Post-crisis Context

LIU Zhiyong
（School of Economics and Management，Jinzhong University，Jinzhong 030060，China）

Based on the analysis of the adjustment paths of export tax rebate policy in different stages of economic development in China and with the requirements of the economic transformation in the current stage，the paper points out that the target orientation on the export tax rebate policy which tended to promote the transformation of the economic grow th mode and optimize the industrial structure in the postcris is has long-term and practical significance for China.And based on the analysis of games on policy demands，it puts forward some ideas and suggestions on how to reduce the pressure brought by the“ irrational”adjustment of the export tax rebate policy on macro-economic and micro-economic aspects：adjusting the target of export tax rebate policy returning to economic transition and structure optimization，expanding the domestic demand to reduce the pressure which is that we needs policy of expanding export in the short time at least，coordinating the export tax rebate policy and other fiscal policy，and transform ing thew ay of tax rebate from according to products attribute to according to technique attribute.

export tax rebate policy；target orientation；post-crisis

F752.50

A

10.3969/j.issn.1673-1646.2012.01.007

1673-1646(2012)01-0032-04

2011-09-28

劉志永(1972-),男,副教授,碩士,從事專業(yè):國際貿(mào)易理論與政策、區(qū)域經(jīng)濟(jì)合作。