翟燕

摘要：應(yīng)收賬款是企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。能否合理控制應(yīng)收賬款的規(guī)模，直接關(guān)系到企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益的好壞。目前，多數(shù)施工企業(yè)應(yīng)收賬款金額大、賬齡長(zhǎng)且居高不下，影響了企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)和導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況惡化。因此，有必要分析應(yīng)收賬款過(guò)高的原因，采取有效措施控制及化解壞賬風(fēng)險(xiǎn)，從事前、事中、事后三個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行系統(tǒng)管理。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；管理；探討

中圖分類號(hào)：F275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）03-00-01

應(yīng)收賬款是企業(yè)采用賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)而應(yīng)向客戶收取的款項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度將直接影響施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、施工企業(yè)應(yīng)收賬款有效管理的重要性

目前，施工企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，除了在工程質(zhì)量、預(yù)算和工程進(jìn)度等方面相互角逐外，結(jié)算方式上的優(yōu)惠也是增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的有效手段，賒銷(xiāo)是其中最為常見(jiàn)的一種。然而賒銷(xiāo)越多，應(yīng)收賬款占用的資金就越多，如果應(yīng)收賬款數(shù)額過(guò)大，時(shí)間拖延過(guò)長(zhǎng)，就會(huì)占用施工企業(yè)大量資金，嚴(yán)重影響施工企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。賒銷(xiāo)同時(shí)還會(huì)帶來(lái)各種付現(xiàn)性費(fèi)用和增加納稅支出，具體表現(xiàn)為：一方面是利息的損失；另一方面由于工程建設(shè)需要，向銀行借入資金，又要發(fā)生利息支出，企業(yè)受到雙層損失；第三，這部分現(xiàn)金被套，還可能失去較好的投資機(jī)會(huì)，使現(xiàn)金的機(jī)會(huì)成本提高；第四，企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)了銷(xiāo)售收入，按稅法規(guī)定應(yīng)交納增值稅和營(yíng)業(yè)稅，但由于該款項(xiàng)實(shí)際尚未收到，導(dǎo)致施工企業(yè)挪用其他資金去交稅，如果數(shù)額較大必然會(huì)影響施工企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。賒銷(xiāo)還可能發(fā)生壞賬損失，嚴(yán)重的還會(huì)使企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)。所以，應(yīng)收賬款管理是施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要一環(huán)，它關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展，如不對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效管理，企業(yè)將為之付出慘重的代價(jià)。加強(qiáng)施工企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，加速應(yīng)收賬款回籠，減少壞賬損失，使現(xiàn)金運(yùn)作順暢，是當(dāng)前施工企業(yè)急需解決的難題。

二、施工企業(yè)應(yīng)收賬款有效管理的方法

(一)應(yīng)收賬款的事前控制

事前控制是指在應(yīng)收賬款形成之前，對(duì)產(chǎn)生應(yīng)收賬款及影響其回籠的有關(guān)因素進(jìn)行分析，制定一套能適應(yīng)本企業(yè)具體情況的應(yīng)收賬款事前控制制度，以減少不合理應(yīng)收賬款的形成，預(yù)防壞賬款被長(zhǎng)期占用。

1.對(duì)甲方進(jìn)行信用評(píng)估，建立合理的信用政策。施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身承受風(fēng)險(xiǎn)的能力，選擇最有利的信用條件；衡量壞賬損失和收賬費(fèi)用的大小，確定采取怎樣的收賬政策。正確評(píng)估了甲方單位的信用，對(duì)客戶進(jìn)行綜合調(diào)查。

2.健全考核系統(tǒng)。制定應(yīng)收款項(xiàng)考核指標(biāo)，如本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備數(shù)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等。這些指標(biāo)要納入企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核體系，其考核結(jié)果與經(jīng)營(yíng)者及員工的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，促使全體員工關(guān)心應(yīng)收款項(xiàng)的清收情況，把壞賬損失降到最低點(diǎn)。對(duì)造成逾期未收回應(yīng)收款項(xiàng)的責(zé)任人可分別采取限期收款、停職催款、收款發(fā)薪等措施，明確清收責(zé)任。

3.建立應(yīng)收賬款核查清理制度。為了防止新的應(yīng)收賬款的發(fā)生，要成立專門(mén)機(jī)構(gòu)指定專人研究市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)策略，研究客戶資信程度，尤其是對(duì)那些信譽(yù)低、財(cái)務(wù)狀況不佳的企業(yè)只能采取現(xiàn)銷(xiāo)不能采用賒銷(xiāo)；對(duì)那些信譽(yù)好、業(yè)務(wù)往來(lái)多的單位在簽訂合同時(shí)，還應(yīng)簽訂還款計(jì)劃，最好在規(guī)定的期限內(nèi)收到貨款，盡量減少新的壞賬的發(fā)生。

(二)應(yīng)收賬款的事中控制

事中控制是在企業(yè)工程辦理開(kāi)竣工手續(xù)過(guò)程中監(jiān)督和管理。首先為了防止因工程質(zhì)量、進(jìn)度等方面產(chǎn)生糾紛而導(dǎo)致應(yīng)收賬款遭拒付，企業(yè)應(yīng)由財(cái)務(wù)人員直接參與工程施工過(guò)程的監(jiān)督和合同的審查，保證工程施工與合同所規(guī)定的要求一致，并且計(jì)算準(zhǔn)確、單證齊全，各種憑證和記錄要及時(shí)、準(zhǔn)確地反映應(yīng)收賬款的發(fā)生時(shí)間、金額及其責(zé)任人等情況，要求做到每筆應(yīng)收賬款都有證可依，有據(jù)可查，以便于事后控制。

(三)應(yīng)收賬款的事后控制

事后控制是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了賒賬業(yè)務(wù)，應(yīng)收賬款已形成，為保證應(yīng)收賬款債權(quán)的及時(shí)足額收回而進(jìn)行的一系列控制管理工作。

1.劃分管理職能，落實(shí)管理責(zé)任。首先要對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行逐一核實(shí)，然后根據(jù)欠款單位的遠(yuǎn)近和發(fā)生的頻繁性進(jìn)行了分組，再具體落實(shí)在責(zé)任人身上，日常工作中，責(zé)任人應(yīng)與欠款單位及時(shí)進(jìn)行聯(lián)系，定期核對(duì)賬目，發(fā)生差錯(cuò)時(shí)，應(yīng)及時(shí)查明原因并糾正差錯(cuò)，每月要督促欠款單位。應(yīng)建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，序時(shí)記錄，定期核對(duì)，通過(guò)一段時(shí)間的運(yùn)行后，證實(shí)了這一提法的可行性。

2.建立應(yīng)收賬款的內(nèi)部報(bào)告制度。財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)自己負(fù)責(zé)欠款單位的實(shí)際變動(dòng)情況，及時(shí)上報(bào)財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)，以便讓決策層和相關(guān)部門(mén)準(zhǔn)確、及時(shí)、全面地掌握欠款單位的現(xiàn)狀，有針對(duì)性地對(duì)欠款單位制定催收政策。

3.制定一套可行的催款策略。財(cái)務(wù)掛賬后，責(zé)任人可以通過(guò)打電話提醒對(duì)方，欠款仍未付的，則應(yīng)詢問(wèn)欠款單位原因；超過(guò)一定期限還不支付的，責(zé)任人須親自上門(mén)催收，并查明欠款單位是由于工程質(zhì)量問(wèn)題還是由于欠款單位的財(cái)務(wù)人員的疏忽，或者是欠款單位確實(shí)是由于資金緊張，根據(jù)掌握這些情況及時(shí)上報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)由領(lǐng)導(dǎo)與欠款單位進(jìn)行溝通，再做進(jìn)一步處理。在此基礎(chǔ)上，逐步形成一支專業(yè)知識(shí)扎實(shí)，經(jīng)驗(yàn)豐富，責(zé)任心強(qiáng)的應(yīng)收賬款的管理隊(duì)伍，把收款工作做的有聲有色。

加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，事前控制是基礎(chǔ)，事中控制是關(guān)鍵，事后控制是重點(diǎn)。施工企業(yè)根據(jù)“因地制宜”方針對(duì)三個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全程綜合監(jiān)管，是能夠從根本上解決“前清后欠”的問(wèn)題，同時(shí)可以做到趨利弊害，充分利用應(yīng)收賬款的存在可提高施工企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。