鄒君

摘 要：隨著施工企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范成為企業(yè)資金管理重要內(nèi)容。本文從應(yīng)收賬款對(duì)施工企業(yè)主要影響分析，提出防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；防范；應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)

一、應(yīng)收賬款對(duì)施工企業(yè)主要影響

（一）應(yīng)收賬款過多會(huì)造成企業(yè)流動(dòng)資金不足。

企業(yè)的“血液”流通不暢，易引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)，直接影響著正常的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)。應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資金的重要組成部分，其金額越大、期限越長(zhǎng)，產(chǎn)生壞賬幾率越高，必然會(huì)造成的影響就越大。墊資承攬工程項(xiàng)目的企業(yè)背后就是不斷上升的應(yīng)收賬款，包括一些經(jīng)營(yíng)狀況良好的施工企業(yè)具有良好的盈利記錄，卻常會(huì)出現(xiàn)賬面利潤(rùn)狀況不錯(cuò)卻資金匱乏的情況；當(dāng)企業(yè)消耗大量資金開拓新市場(chǎng)、新項(xiàng)目時(shí)，如果完成項(xiàng)目的工程款不能及時(shí)回籠，就會(huì)使流動(dòng)資產(chǎn)在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上沉淀，使企業(yè)的資金周期和正常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)受到嚴(yán)重影響；企業(yè)缺乏財(cái)務(wù)管理觀念和意識(shí)，資金管理內(nèi)部控制機(jī)制存在缺陷，影響應(yīng)收賬款資金回籠，會(huì)造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金不足；應(yīng)收賬款存在很大的壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)，如果發(fā)生壞賬損失必然導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益的減少，直接影響企業(yè)的盈利狀況。如果企業(yè)實(shí)際壞賬損失超過計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金，卻應(yīng)收賬款依然長(zhǎng)期掛賬，會(huì)導(dǎo)致虛擬利潤(rùn)。

（二）應(yīng)收賬款增加成本風(fēng)險(xiǎn)

1.機(jī)會(huì)成本。不能及時(shí)收回工程款的施工企業(yè)，相當(dāng)于長(zhǎng)期為建設(shè)方墊付一筆不能參與企業(yè)周轉(zhuǎn)相當(dāng)數(shù)額的資金，將失去擴(kuò)大再生產(chǎn)和投資盈利的機(jī)會(huì)，便產(chǎn)生了墊付的機(jī)會(huì)成本；

2.財(cái)務(wù)費(fèi)用。欠款收不回的施工企業(yè)為了正常生產(chǎn)，資金周轉(zhuǎn)順暢，不得不欠款、借款、貸款為繼，財(cái)務(wù)費(fèi)用的支出勢(shì)必加大。

3.收款成本。企業(yè)在回收被拖欠款項(xiàng)過程中，必須投入大量人力、物力、財(cái)力，這勢(shì)必加大了催收成本。如發(fā)函費(fèi)用、通訊費(fèi)、差旅費(fèi)、交通費(fèi)、成立清欠組或?qū)Ｈ舜呖钯M(fèi)、訴訟費(fèi)等等。

4.施工企業(yè)被拖欠款項(xiàng)夸大了經(jīng)營(yíng)成果，使經(jīng)營(yíng)成果存在潛虧或損失；存在債權(quán)成為壞賬損失，會(huì)發(fā)生收款費(fèi)用后收不回欠款，勢(shì)必進(jìn)一步加大了企業(yè)自身的損失。

二、施工企業(yè)防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（一）開展資信調(diào)查和投標(biāo)研究，是從源頭防止應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)

首先，施工企業(yè)要對(duì)建設(shè)單位的資信狀況開展調(diào)查，包括開發(fā)項(xiàng)目的可靠性和建設(shè)單位的注冊(cè)資本情況、項(xiàng)目資金來源以及到位情況、既往經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、履約能力、社會(huì)信譽(yù)以及開發(fā)項(xiàng)目的地理、區(qū)位因素、周邊商業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境狀況等方面。其次，施工企業(yè)在投標(biāo)前要重視招標(biāo)文件的研究，對(duì)招標(biāo)文件中的工程范圍、付款條件等直接與自身經(jīng)濟(jì)利益密切有關(guān)的條款要仔細(xì)斟酌，在報(bào)價(jià)、資金回收、工程質(zhì)量及項(xiàng)目成本等方面作可行性分析。

（二）謹(jǐn)慎簽訂合同，是防止應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的前提條件

施工企業(yè)盡量使用標(biāo)準(zhǔn)合同文本，在簽訂合同之前對(duì)合同條款仔細(xì)推敲，修改完善合同條款，一份完備的合同能保證合同履行中有約可依，同時(shí)又能作為法院或仲裁機(jī)關(guān)時(shí)審判機(jī)關(guān)解決糾紛的合理依據(jù)。施工企業(yè)不要隨意簽訂補(bǔ)充協(xié)議或具有法律意義的文件，盡可能避免陷入訂立多份合同，造成對(duì)同一條款有不同表述矛盾或黑白合同。

（三）執(zhí)行履約擔(dān)保制度，是防止應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的有效手段

工程擔(dān)保的重點(diǎn)是建設(shè)單位支付擔(dān)保，作為承包人的施工企業(yè)要善于運(yùn)用建設(shè)單位支付擔(dān)保這一有效防止工程款拖欠的手段，爭(zhēng)取由建設(shè)單位提供支付擔(dān)保。

（四）全面切實(shí)履約，是防止應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的必要條件

合同的履行是合同當(dāng)事人按照合同的約定全面履行自己義務(wù)的過程。履行合同的目的在于通過債務(wù)人完成自己的義務(wù)，使債權(quán)人的債權(quán)得到實(shí)現(xiàn)。施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照合同全面履行的原則，在履行主體、履行標(biāo)的、履行時(shí)間、履行方式等方面按照合同的約定，正確、誠(chéng)信地履行合同約定的義務(wù)，才能有效防止應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

（五）注重證據(jù)收集，是為應(yīng)收賬款資金回籠奠定良好基礎(chǔ)

施工企業(yè)除了全面、誠(chéng)信地履行合同外，還有應(yīng)該注重資料的收集與保管。由于工程的特殊性，工程承包合同的履行時(shí)間一般比較長(zhǎng)，設(shè)計(jì)變更、工程變更、甲供料到場(chǎng)簽證、工期順延等工程簽證資料的收集是非常重要的環(huán)節(jié)，這些資料作為工程款結(jié)算依據(jù)或訴訟仲裁的證據(jù)將起到重要的作用。從訴訟或仲裁機(jī)關(guān)處理工程款拖欠糾紛的角度來講，一切與工程款有關(guān)的資料，如工程承包合同、補(bǔ)充協(xié)議、工程月報(bào)、設(shè)計(jì)變更、工程聯(lián)系單、簽證單、監(jiān)理記錄、現(xiàn)場(chǎng)會(huì)議紀(jì)要等可能對(duì)工程款糾紛的解決起到積極作用。因此施工企業(yè)必須切實(shí)注重證據(jù)收集，為工程款結(jié)算及解決工程款拖欠糾紛打下良好基礎(chǔ)。

（六）加強(qiáng)企業(yè)資金內(nèi)部控制，高度重視欠款回收與資金盤活

加強(qiáng)企業(yè)資金內(nèi)部控制，建立以項(xiàng)目經(jīng)理為主要責(zé)任人工程款回收責(zé)任制度，并將此項(xiàng)作為項(xiàng)目經(jīng)理績(jī)效考核重要項(xiàng)目，做到工程款回收有人負(fù)責(zé)；如建設(shè)單位在規(guī)定時(shí)間不能付款，項(xiàng)目部可以充分合理利用暫停施工或減緩施工速度及隱含索賠內(nèi)容，促使工程款支付。財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)與合作部門溝通，及時(shí)與項(xiàng)目部、預(yù)算部對(duì)工程量，避免出現(xiàn)結(jié)算漏單風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)部加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理與風(fēng)險(xiǎn)分析，還應(yīng)及時(shí)與建設(shè)單位對(duì)往來賬，及時(shí)了解資金回籠情況，并反饋給項(xiàng)目部。施工企業(yè)結(jié)合建設(shè)單位實(shí)際資金和應(yīng)收賬款實(shí)際情況，可以積極采用應(yīng)收賬款抵押、行使建設(shè)方債權(quán)代位權(quán)、債務(wù)債權(quán)互抵、債務(wù)重組等方式，盤活資金。

（七）把握時(shí)機(jī)，依法行使權(quán)利，加快資金回籠

《合同法》第286條和法釋[2002]16號(hào)《關(guān)于建設(shè)工程價(jià)款優(yōu)先受償問題的批復(fù)》，明確了發(fā)包人未按照約定支付價(jià)款的，承包人可以催告發(fā)包人在合理期限內(nèi)支付價(jià)款，逾期不支付的，除了按照工程的性質(zhì)不宜折價(jià)、拍賣的以外，承包人可以與發(fā)包人協(xié)議將該工程折價(jià)、也可以申請(qǐng)人民法院將該工程依法拍賣。工程的價(jià)款就該工程折價(jià)或者拍賣的價(jià)款受償權(quán)優(yōu)于抵押權(quán)和其他債權(quán)。承包人行使優(yōu)先權(quán)自建設(shè)工程竣工之日或者建設(shè)工程約定的竣工之日起計(jì)算，期限為六個(gè)月。作為施工企業(yè)，要認(rèn)識(shí)到工程款優(yōu)先受償權(quán)是法律賦予建筑施工企業(yè)的一項(xiàng)特殊保護(hù)性權(quán)利。為此施工企業(yè)應(yīng)把握時(shí)機(jī)，及時(shí)訴訟或仲裁，不要輕易喪失工程款優(yōu)先受償權(quán)，同時(shí)及時(shí)訴訟或仲裁，證據(jù)容易收集、保全，有利于工程款糾紛案件能得到及時(shí)、公正的處理。（作者單位：陜西電力工程有限公司）

げ慰嘉南

[1] 尹鴻彬.建筑施工企業(yè)的應(yīng)收賬款管理[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2011（18）.

[2] 羅曙蓉.淺談施工企業(yè)應(yīng)收賬款的管理及風(fēng)險(xiǎn)防范[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2010（08）.