汪永剛

ふ 要：在民營企業(yè)中，如何將預算管理落到實處？本文從實用的角度，以A民營企業(yè)的費用預算為契機，提出了一系列費用預算和實際情況結(jié)合的具體方法、步驟，對該民營企業(yè)費用預算管理工作發(fā)揮了指導作用。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè)；費用預算

1費用預算責任網(wǎng)絡

A民營企業(yè)為了強化費用管理，急需推動費用預算實施，在2012年度對交際費、會務費、物料消耗、差旅費、辦公費、培訓費納入預算管理控制。為了促進該民營企業(yè)在預算年度能夠及時按照實際經(jīng)營狀況的變化情況，實施動態(tài)預算管理，采取以季為周期，按月滾動的費用預算編制方法。

該民營企業(yè)費用預算管理的組織體系以預算管理委員會、預算管理辦公室為主體，跨職能部門設立費用預算責任網(wǎng)絡。費用預算管理組織機構(gòu)包括：預算管理委員會、預算管理辦公室、預算控制部門。預算控制部門是指經(jīng)營班子、行政事務部、駐外辦、財務部、車隊、人力資源部等。

2費用預算的編制

從費用預算表編制的相互關(guān)系上分為兩個層面：部門全年工作計劃表和6項費用計劃表。各部門工作計劃表是在對市場情況及內(nèi)部資源狀況進行充分分析研究基礎上，根據(jù)該民營企業(yè)戰(zhàn)略目標和年度經(jīng)營目標制定的，是6項費用預算的基礎表，包括差旅計劃、會議計劃、培訓計劃、交際計劃、辦公費用計劃、汽車油耗計劃、汽車修理計劃等。這些工作計劃是編制年度6項費用預算表的重要依據(jù)。

月度滾動預算編制的具體操作的基本思路：“以月保季，以季保年”。

1月份預算執(zhí)行結(jié)束前，根據(jù)當月預算執(zhí)行情況的差異分析、本季度預算總額以及對下3個月的預測，在保證季度目標實現(xiàn)的前提下，適當調(diào)整2月和3月的預算值，編制2～4月的月度預算。之后每月依此類推，20～25日前根據(jù)預算執(zhí)行情況、預算目標和對未來的預測，增加1個月的預算，保持預算周期始終為3個月。

3月份預算執(zhí)行結(jié)束前，根據(jù)本月預算執(zhí)行情況的差異分析、本季度預算總額、未來的預測和年度目標，相應調(diào)整二季度、三季度和四季度的預算目標，并根據(jù)調(diào)整后的二季度預算目標編制4～6月的月度預算，保證年度目標的實現(xiàn)。

6月份預算執(zhí)行結(jié)束前，根據(jù)上半年預算執(zhí)行情況分析和下半年預測，確定是否需要調(diào)整當年的預算目標，若需要進行年度目標的調(diào)整，則重新編制下半年年度預算，根據(jù)調(diào)整后的年度目標確定三季度和四季度的預算目標值，并依據(jù)調(diào)整后的目標值編制7～9月的月度預算；若不需要進行年度目標的調(diào)整，則根據(jù)上半年年度目標執(zhí)行情況和下半年的預測，確定第三季度的目標值，編制7～9月的月度預算。

10月份預算執(zhí)行結(jié)束前，根據(jù)預算執(zhí)行情況分析和未來預測，編制本年11月、12月和下一年1月的月度預算。

11月初，開始編制下一年度的費用預算，下年度的年度預算在本年12月中旬最終確定。在編制年度預算的過程中，11月和12月仍然繼續(xù)編制11月～1月，12月～2月，1月～3月的月度滾動預算。通過月度滾動預算的編制，不斷提高下年度預算編制的準確性。

該民營企業(yè)預留一定的預備費作為預算外支出的備留，預備費總額為該民營企業(yè)年度預算費用總額的一定比例。當預測預算年度經(jīng)營環(huán)境比較穩(wěn)定時，預算預備費可限定為3%-5%；當預測到預算年度經(jīng)營環(huán)境變化比較大時，預算預備費可限定為5%-10%；當預測到預算年度經(jīng)營環(huán)境將發(fā)生劇烈變化時，預算預備費可設定為10%-15%。

3費用預算的執(zhí)行、控制與分析

下達的費用預算指標是與業(yè)績考核掛鉤的硬性指標，一般情況不得突破。費用預算指標是制訂考核指標的重要依據(jù)，根據(jù)費用預算執(zhí)行情況對責任人進行考核、獎懲。

費用預算剩余可以跨月使用，但不能跨年度使用。費用預算如遇特殊情況確需突破時，必須由相關(guān)職能部門提出申請，說明原因，經(jīng)預算管理辦公室審核報最終決策人審批納入預算外支出。

預算內(nèi)支出，按照該民營企業(yè)現(xiàn)有制度審核批準。財務部建立預算資金“撥付”臺帳制度，各預算職能部門建立費用預算執(zhí)行臺帳，每月末與財務部核對。

各職能部門都要建立費用預算記錄臺帳（也可用EXCEL電子表格管理），按費用預算項目詳細記錄費用預算額、實際發(fā)生額、差異額、累計費用預算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額。

預算差異分析報告應有以下內(nèi)容：本期預算額、本期實際發(fā)生額、本期差異額、累計預算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額；對差異額進行的分析；產(chǎn)生不利差異的原因、責任歸屬、改進措施以及形成有利差異的原因和今后進行鞏固、推廣的建議。

每月25日，人力資源部根據(jù)財務部提交的上月費用預算執(zhí)行考核意見、該民營企業(yè)績效考核管理制度規(guī)定，對相關(guān)責任部門、責任人進行考核。

4費用預算的調(diào)整步驟

（1）預算調(diào)整申請部門填寫費用預算調(diào)整申請表，提交費用預算執(zhí)行分析報告，說明調(diào)整內(nèi)容及原因，交預算管理辦公室進行審核（如預算調(diào)整由預算管理委員會提出，可直接按第六步程序開始）；

（2）預算調(diào)整申請部門將預算管理委員會簽字同意的調(diào)整申請表上交財務部；

（3）財務部對費用預算調(diào)整申請表及相關(guān)報告進行審查并簽署意見，將同意上報的費用預算調(diào)整申請表及相關(guān)報告遞交預算管理辦公室；

（4）對于重大調(diào)整（調(diào)整金額超過預算的10%屬于重大調(diào)整），預算管理辦公室需將調(diào)整申請及審批意見提交預算管理委員會進行審批；

（5）預算管理委員會批準費用預算調(diào)整后，由預算管理辦公室下達給財務部；

（6）財務部留存費用預算調(diào)整申請表，并根據(jù)審批意見編寫“費用預算調(diào)整通知書”，同時將調(diào)整預算目標下達給相關(guān)職能部門。

5結(jié)語

至此，費用預算的編制、執(zhí)行、控制、分析、調(diào)整，都已梳理完畢。值得指出的是，費用預算重在執(zhí)行。而執(zhí)行藝術(shù)在民營企業(yè)是有著無窮的魅力的。

預算執(zhí)行過程中，要注意潛心研究民營企業(yè)文化，搞清楚該民營企業(yè)老員工的做事風格、老的思維習慣。充分發(fā)揮自身專業(yè)知識優(yōu)勢，在深入調(diào)研該民營企業(yè)具體工作背景下，提出符合該民營企業(yè)實情的預算思路，把每一階段該做什么、達到什么目標，一清二楚的告訴老板。只有老板發(fā)號施令，才能克服來自老習慣、老思維的重重阻力，取得預算階段性的成果。一句話，老板是預算工作的“獨木橋”。（作者單位：寧波東方電纜股份有限公司）