張文憲

【摘要】 隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，無(wú)論是物價(jià)還是職工工資收入較1988年都發(fā)生了很大的變化，但始于1988年的《現(xiàn)金管理暫行條例》所規(guī)定的現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)等內(nèi)容24年來(lái)一直沒有進(jìn)行過修訂，這給企業(yè)的現(xiàn)金管理帶來(lái)了很大的困惑。文章以山西焦煤銷售總公司的現(xiàn)金結(jié)算管理為切入點(diǎn)進(jìn)行分析論述，引出對(duì)《現(xiàn)金管理暫行條例》予以修改完善的思索，這對(duì)今后做好企業(yè)的現(xiàn)金管理工作具有重要意義。

【關(guān)鍵詞】 現(xiàn)金結(jié)算； 管理； 思考

現(xiàn)金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，廣義的現(xiàn)金包括現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金；狹義的現(xiàn)金僅指現(xiàn)金本身。本文所述現(xiàn)金指狹義的現(xiàn)金。

一、山西焦煤集團(tuán)煤炭銷售總公司概況

山西焦煤集團(tuán)有限責(zé)任公司組建于2001年10月，是我國(guó)煤炭行業(yè)第一家以資產(chǎn)為紐帶，由原西山煤電、汾西礦業(yè)、霍州煤電三家國(guó)有重點(diǎn)煤炭企業(yè)合并重組設(shè)立的煤炭大集團(tuán)，是中國(guó)目前規(guī)模最大、品種最全的煉焦煤生產(chǎn)企業(yè)。山西焦煤實(shí)行集團(tuán)公司、子分公司、生產(chǎn)礦廠三級(jí)運(yùn)行和管理體制，旗下設(shè)12個(gè)子分公司，其中7個(gè)煤炭產(chǎn)業(yè)公司，分別為西山煤電集團(tuán)公司、汾西礦業(yè)集團(tuán)公司、霍州煤電集團(tuán)公司、華晉焦煤公司、煤鋼聯(lián)能源公司、煤炭銷售總公司和投資有限公司，五個(gè)非煤產(chǎn)業(yè)類和現(xiàn)代服務(wù)型子（分）公司，分別為山西焦化集團(tuán)公司、國(guó)際發(fā)展公司、國(guó)際貿(mào)易公司、財(cái)務(wù)公司、公共事業(yè)發(fā)展公司，擁有西山煤電股份公司和山西焦化股份公司兩個(gè)中國(guó)A股上市企業(yè)。

山西焦煤現(xiàn)有六大主力生產(chǎn)和建設(shè)礦區(qū)，下轄101座煤礦，總產(chǎn)能13 780萬(wàn)噸/年；洗煤廠28座，入洗能力 8 925萬(wàn)噸/年；焦化廠5座，焦炭產(chǎn)能1 060萬(wàn)噸/年；坑口綜合利用電廠7座，總裝機(jī)2 168MW；煤層氣及余熱余氣電廠8座，發(fā)電裝機(jī)153MW。2010年實(shí)現(xiàn)原煤產(chǎn)量10 129萬(wàn)噸、精煤產(chǎn)量4 032.9萬(wàn)噸、商品煤銷售量8 031萬(wàn)噸、發(fā)電量59.27億度、焦炭產(chǎn)量705萬(wàn)噸、銷售收入1 020億元、利潤(rùn)50.6億元。銷售收入過千億元，原煤產(chǎn)量跨億噸的歷史性跨越，使山西焦煤成為國(guó)內(nèi)第二家“雙億”級(jí)煤炭企業(yè)、山西第一家產(chǎn)量過億噸煤炭企業(yè)。

煤炭銷售總公司也于2001年10月伴隨山西焦煤集團(tuán)的成立而同步組建，是承擔(dān)山西焦煤煤炭產(chǎn)品集中統(tǒng)一銷售管理職能的唯一分公司。煤炭銷售總公司的成立，實(shí)現(xiàn)了山西焦煤煤炭產(chǎn)品統(tǒng)一合同、統(tǒng)一計(jì)劃、統(tǒng)一調(diào)運(yùn)、統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一清欠和統(tǒng)一煤質(zhì)管理的“六統(tǒng)一”銷售管理，標(biāo)志著山西焦煤?jiǎn)?dòng)了集中統(tǒng)一銷售的大集團(tuán)營(yíng)銷模式，山西焦煤這艘航母巨輪正式起航。煤炭銷售總公司成立十年來(lái)，累計(jì)實(shí)現(xiàn)煤炭總銷量50 272.43萬(wàn)噸，銷售收入2 062.10億元；先后獲得國(guó)家“守合同重信用企業(yè)”、全國(guó)“用戶滿意企業(yè)”、全國(guó)煤炭工業(yè)“先進(jìn)集體”、省屬企業(yè)“文明單位標(biāo)兵”和山西焦煤“先進(jìn)黨委”等榮譽(yù)稱號(hào)，為山西焦煤建設(shè)成為億噸級(jí)現(xiàn)代型能源化工大集團(tuán)發(fā)揮了龍頭作用。煤炭銷售總公司現(xiàn)下設(shè)6個(gè)職能部室，5個(gè)專業(yè)部室，4個(gè)專業(yè)化運(yùn)營(yíng)公司，4個(gè)駐地公司，6個(gè)區(qū)域市場(chǎng)公司，1個(gè)資源整合中心，1個(gè)煤炭質(zhì)量監(jiān)督服務(wù)中心（下設(shè)3個(gè)駐地煤質(zhì)處）。職工總數(shù)617人。

二、煤炭銷售總公司現(xiàn)金結(jié)算規(guī)定

財(cái)務(wù)部根據(jù)總公司現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)的性質(zhì)、現(xiàn)金使用量、地理位置、安全等因素，從2011年1月1日起實(shí)行以下現(xiàn)金結(jié)算管理辦法。

1.全員范圍內(nèi)工資、獎(jiǎng)金發(fā)放全部由財(cái)務(wù)部打入個(gè)人工資卡內(nèi)，單項(xiàng)獎(jiǎng)可酌情發(fā)放現(xiàn)金；

2.總公司人員報(bào)銷結(jié)算起點(diǎn)為10 000元；

3.對(duì)外部單位結(jié)算起點(diǎn)仍為1 000元；

4.支票必須用支票專用打印機(jī)開具。

三、現(xiàn)金結(jié)算規(guī)定背景

以上四條現(xiàn)金結(jié)算規(guī)定看似簡(jiǎn)單，有人甚至認(rèn)為根本沒有什么，其實(shí)不然。山西焦煤集團(tuán)2010年銷售收入逾千億元，其中煤炭銷售總公司核算的銷售收入為490億元。銷售費(fèi)用結(jié)算中，現(xiàn)金支付額為7 510萬(wàn)元，為支付職工的工資、獎(jiǎng)金、差旅費(fèi)、招待費(fèi)、交通補(bǔ)助等?，F(xiàn)金結(jié)算中呈現(xiàn)出以下幾個(gè)特點(diǎn)：

1.現(xiàn)金使用額巨大，在提款、發(fā)放等環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)問題。

2.現(xiàn)金不能及時(shí)支付，為現(xiàn)金的庫(kù)存管理增加了困難。銷售人員流動(dòng)性較大、分散，報(bào)銷人員往往把報(bào)銷單據(jù)給了會(huì)計(jì)人員后就離開了，等會(huì)計(jì)人員審核后，填制了記賬憑證，流程到了出納處才等通知來(lái)領(lǐng)款，通知付款時(shí)，報(bào)銷人員又常常不在，這給出納工作帶來(lái)了很大的麻煩。

3.區(qū)域跨度大，幾個(gè)駐地公司距總公司30～100公里，常常報(bào)銷、開資后隨車帶回，遠(yuǎn)距離攜款帶來(lái)安全隱患。

4.銷售總公司離開戶銀行約500米，距離雖近，但途經(jīng)一個(gè)旅游景點(diǎn)中國(guó)煤炭博物館，流動(dòng)人員多且雜，曾經(jīng)發(fā)生過搶劫事件。

通過以上分析可知，搞好銷售總公司的現(xiàn)金管理成為財(cái)務(wù)部的一項(xiàng)十分重要的工作。

四、執(zhí)行過程中遇到的困難

（一）改變習(xí)慣

習(xí)慣的勢(shì)力往往很強(qiáng)大，本來(lái)是很簡(jiǎn)單的事情，可一旦形成了習(xí)慣，想要改變就需要勇氣，甚至要付出一定的代價(jià)。

過去發(fā)放月度獎(jiǎng)金，都由財(cái)務(wù)部發(fā)放現(xiàn)金，一下子打到卡上，見不著錢了，好象沒有了感覺?！八椒垮X”也存不了了，受到了相當(dāng)一部分人的抵制。原來(lái)差旅費(fèi)報(bào)銷，不管多少錢全部報(bào)銷現(xiàn)金，現(xiàn)在不行了，超過1萬(wàn)元就得開支票，還得跑銀行，便很不高興，有的甚至說(shuō)財(cái)務(wù)部轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)等等。

這兩項(xiàng)讓許多人不爽，有的甚至將此不滿帶進(jìn)了對(duì)財(cái)務(wù)部的滿意度測(cè)評(píng)中。在主管領(lǐng)導(dǎo)的支持下，財(cái)務(wù)部把這兩項(xiàng)工作堅(jiān)持了下來(lái)，且卓有成效，2011年全年的現(xiàn)金提取量?jī)H為3 310萬(wàn)元，比上年降低了56%。

（二）報(bào)銷結(jié)算起點(diǎn)是否違反規(guī)定

1988年9月12日中國(guó)人民銀行發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條規(guī)定：開戶單位之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，必須通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。開戶單位只可在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：

1.職工工資、各種工資性津貼；

2.個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，包括稿費(fèi)和講課費(fèi)及其他專門工作報(bào)酬；

3.支付給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金，包括根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的各種科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；

4.各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他現(xiàn)金支出；

5.收購(gòu)單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價(jià)款；

6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；

7.結(jié)算起點(diǎn)1 000元以下的零星支出；

8.確實(shí)需要現(xiàn)金支付的其他支出。

因采購(gòu)地點(diǎn)不確定、交通不便、搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況，辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算不夠方便，必須使用現(xiàn)金的開戶單位，要向開戶銀行提出書面申請(qǐng)，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，開戶銀行審查批準(zhǔn)后，予以支付現(xiàn)金。

這一報(bào)銷結(jié)算起點(diǎn)也有人以違反了現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)的規(guī)定，提出異議。

（三）會(huì)計(jì)處理應(yīng)為一筆業(yè)務(wù)還是兩筆業(yè)務(wù)

煤炭銷售公司財(cái)務(wù)部在對(duì)超過1萬(wàn)元的經(jīng)費(fèi)報(bào)銷會(huì)計(jì)處理時(shí)作如下一筆業(yè)務(wù)：

借：銷售費(fèi)用

貸：銀行存款

也有人認(rèn)為應(yīng)以兩筆會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理，即：

1.借：現(xiàn)金

貸：銀行存款

2.借：銷售費(fèi)用

貸：現(xiàn)金

五、國(guó)家應(yīng)對(duì)現(xiàn)金結(jié)算規(guī)定予以修改完善

國(guó)家現(xiàn)行的關(guān)于現(xiàn)金結(jié)算的規(guī)定為國(guó)務(wù)院于1988年發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱《條例》）和同年中國(guó)人民銀行制定的《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱《細(xì)則》），在當(dāng)時(shí)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平下，《條例》發(fā)揮了重要的作用，諸如在治理當(dāng)時(shí)的通貨膨脹、規(guī)范市場(chǎng)秩序、完善當(dāng)時(shí)開征收入所得稅、限制專控商品以控制社會(huì)集團(tuán)購(gòu)買力的過度膨脹等很多方面起到了十分顯著的成效。但是，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的變革和經(jīng)濟(jì)水平的巨大進(jìn)步，《條例》及《細(xì)則》中部分不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的問題也越來(lái)越突出，特別是不得坐支現(xiàn)金和結(jié)算起點(diǎn)過低的問題。

《條例》要求開戶單位不得從其現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金，其目的是促進(jìn)貨幣回籠，但它忽視了作為企業(yè)資金本質(zhì)上的同一性，人為地將企業(yè)的現(xiàn)金劃分為兩類現(xiàn)金，現(xiàn)如今已很不切合實(shí)際，事實(shí)上也根本辦不到。

1988年百元面額的人民幣初次發(fā)行，一千元的購(gòu)買力還不低。但現(xiàn)在無(wú)論是物價(jià)水平還是工資收入與當(dāng)年相比有了十分巨大的變化，物價(jià)水平翻了幾番，一千元早已不能算是大額現(xiàn)金。舉一個(gè)簡(jiǎn)單的例子，如現(xiàn)在的商務(wù)宴請(qǐng)，很普通的一桌飯就會(huì)超過1 000元，如按《條例》規(guī)定應(yīng)予以轉(zhuǎn)賬結(jié)算，但實(shí)際工作中可能嗎？

不得坐支現(xiàn)金和1 000元的現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)已不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，也早已成為了企業(yè)現(xiàn)金結(jié)算管理的桎梏，因此國(guó)家相關(guān)部門應(yīng)對(duì)《現(xiàn)金管理暫行條例》盡快加以修改完善。

【參考文獻(xiàn)】

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