王婷

【摘要】 隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的競爭越來越激烈，企業(yè)的風險也隨之加大。企業(yè)作為市場經(jīng)濟最重要的元素，風險無時不有，無處不在,尤其是財務(wù)風險。再加上我國宏觀調(diào)控的政策以及企業(yè)自身財務(wù)風險管理水平等一系列因素的影響，財務(wù)風險已成為許多企業(yè)求生存、求發(fā)展所迫切需要解決的問題。因此，分析企業(yè)財務(wù)風險產(chǎn)生的原因，規(guī)避和控制財務(wù)風險，已成為企業(yè)當務(wù)之急。文章在闡述財務(wù)風險概念的基礎(chǔ)上分析了產(chǎn)生財務(wù)風險的原因，并提出相應(yīng)的管理及控制措施。

【關(guān)鍵詞】 財務(wù)風險； 原因； 管理； 控制

一、企業(yè)財務(wù)風險的概念

風險從財務(wù)角度來看就是企業(yè)財務(wù)風險，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，由于內(nèi)部環(huán)境及各種難以預(yù)料或無法控制的不確定性因素的作用，使企業(yè)在一定時期內(nèi)的財務(wù)結(jié)果與預(yù)期發(fā)生偏離的可能性。在商品經(jīng)營過程中，為追求物質(zhì)利益最大化，企業(yè)需根據(jù)現(xiàn)在所具有的信息和以前的相關(guān)資料對有關(guān)情況進行了解，而企業(yè)要面對非常復(fù)雜多變的繁雜環(huán)境，人們只能是說盡可能獲取更多的信息，而無法實現(xiàn)獲取所有的相關(guān)信息，也就是說，人們無法對企業(yè)的現(xiàn)在和以前的所有信息進行全部掌握，這樣的客觀實際情況決定了企業(yè)的財務(wù)活動是具有某種不確定性的，所以財務(wù)活動的結(jié)果也具有不確定性，企業(yè)的活動有可能為企業(yè)帶來收益，也有可能不會帶來收益或者造成重大損失甚至是導(dǎo)致企業(yè)的破產(chǎn)倒閉。以上這些情況足以證明企業(yè)的財務(wù)具有風險性、不確定性，因此，我們要認真分析企業(yè)財務(wù)風險產(chǎn)生的原因。

二、企業(yè)財務(wù)風險產(chǎn)生的原因

（一）企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制不健全

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控是企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)中非常重要而且相當獨特的系統(tǒng)，為了使其能充分發(fā)揮作用，公司內(nèi)部不僅應(yīng)該設(shè)立獨特的組織機構(gòu)，而且還要根據(jù)該企業(yè)的特點，建立一套完整、系統(tǒng)、強有力的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控制度，來保證企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)的高效運行。國有企業(yè)所具有的諸如效率較低、管理水平欠缺、內(nèi)部激勵與約束機制不健全等時有體現(xiàn)。而中小型企業(yè)的財務(wù)風險管理水平不高則主要體現(xiàn)在財務(wù)預(yù)算分析能力欠缺、缺乏現(xiàn)金流量管理觀念、成本費用控制不嚴等幾個具體的方面。

（二）外部環(huán)境的復(fù)雜多變

市場環(huán)境有可能在復(fù)雜多變的外部環(huán)境的影響下導(dǎo)致購買力風險、投資風險和價格風險等一系列風險。隨著我國經(jīng)濟制度的完善，客戶的個性化需求對產(chǎn)品的細分和對產(chǎn)品的質(zhì)量要求越來越高。如果生產(chǎn)的產(chǎn)品不符合市場價格的趨勢，就會存在產(chǎn)品滯銷的風險，產(chǎn)品的差異性越來越小，生產(chǎn)企業(yè)面臨產(chǎn)品同類、同質(zhì)競爭的局面，行業(yè)之間競爭日趨激烈，這樣就會增加生產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)難度和銷售費用。再加上隨著近幾年煤炭行業(yè)的利潤翻番和煤炭大整合，大量的大型企業(yè)進入煤炭行業(yè)，我國煤炭市場的競爭越來越激烈，而運力因政府定價不能市場化，只會引發(fā)更多的權(quán)力尋租。

（三）企業(yè)管理者的風險意識不強

企業(yè)的財務(wù)風險在市場經(jīng)濟中是不可避免的，任何一個企業(yè)都會存在一定的財務(wù)風險，只要存在經(jīng)濟活動，也就伴隨著財務(wù)風險。但是，當前許多企業(yè)的管理者和財務(wù)人員對市場的變化信息掌握不及時，同時也缺乏必備的財務(wù)風險意識，認為只要管理好企業(yè)的生產(chǎn)和備用資金，企業(yè)就處于穩(wěn)定、安全的發(fā)展環(huán)境，實際上卻把企業(yè)推向了財務(wù)風險之中。

（四）企業(yè)內(nèi)部審計不嚴謹

在當代的審計工作中，對審計成本以及審計風險有著使之保持均衡狀態(tài)的觀點，因此允許審計程序中存在一定的風險，也就促使審計人員必須達到審計效率和效果之間的平衡。但是，在具體實踐中，他們往往把審計的關(guān)注點放在各個重要組成項目，并抽取部分業(yè)務(wù)進行審查，而抽取的樣本與整體主觀結(jié)論和客觀事實之間可能存在一定的偏離，也就帶來一定審計風險，進而影響到企業(yè)的財務(wù)管理，增加了企業(yè)風險系數(shù)。另外，在企業(yè)的投資決策環(huán)節(jié)，沒有做好投資的可行性分析，市場調(diào)研力度不夠，投資盲目性較大，最后形成投資失敗，不良資產(chǎn)大量產(chǎn)生，最后有可能引起企業(yè)的倒閉風險，這也是財務(wù)風險的產(chǎn)生根源之一，因此，做好企業(yè)財務(wù)的管理和控制工作是非常重要的。

三、企業(yè)財務(wù)風險的管理

（一）收據(jù)和往來賬款的管理

票據(jù)的規(guī)范使用在財務(wù)會計工作中占有特別的地位，是十分重要的，票據(jù)的使用是否規(guī)范有序代表了企業(yè)財務(wù)管理的重要情況，在一定程度上可以評估企業(yè)票據(jù)管理使用的水平從而估計企業(yè)財務(wù)相關(guān)狀況。在票據(jù)財務(wù)管理方面，為了避免財務(wù)上的風險問題甚至是違法違紀現(xiàn)象的發(fā)生，要做到出納不能兼任票據(jù)管理者，否則極其容易產(chǎn)生財務(wù)上的麻煩。另外，必須按照企業(yè)核準的標準進行收費，而不是按照其他的標準來進行收費，并且所有開具的票據(jù)都必須保證以真實存在的經(jīng)濟活動為基礎(chǔ)，不能代開、虛開收據(jù)或發(fā)票。對于往來賬款的管理，首先，企業(yè)應(yīng)該嚴格執(zhí)行財務(wù)管理相關(guān)規(guī)定，健全完善臺賬制度，通過查看臺賬就能準確了解企業(yè)的財務(wù)收支狀況，并方便對于企業(yè)的賬款進行動態(tài)管理，及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，避免給企業(yè)造成更大的損失；要由財務(wù)、法律等專業(yè)人員對企業(yè)的相關(guān)合同加強管理，對于相關(guān)合同的履行情況進行跟蹤和分析研究，如果發(fā)現(xiàn)風險問題，及時進行處理，最大限度地減少合同管理不善給企業(yè)造成的損失。第二，企業(yè)進行的所有財務(wù)活動都必須符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，實現(xiàn)“依法理財”，對于企業(yè)應(yīng)收賬款在到期的時候?qū)蛻艚o予善意的提醒，促使客戶依約付款，還應(yīng)經(jīng)常與客戶方對清發(fā)生的每筆賬款，以便引起經(jīng)濟糾紛等，諸如此類的管理制度應(yīng)該加強管理。

（二）加強營運資金管理

首先，在加強營運資金管理的過程中，企業(yè)應(yīng)該樹立“有備無患”的風險意識，在考慮企業(yè)可能帶來的經(jīng)濟效益的同時，要對可能帶來的風險問題進行盡可能的評估分析，對可能出現(xiàn)的風險問題及早采取相應(yīng)的應(yīng)對預(yù)案，一旦發(fā)生企業(yè)財務(wù)風險問題，及時啟動應(yīng)急預(yù)案，使損失降低到最小。與此同時，要對應(yīng)付賬款的管理加強力度。應(yīng)付賬款是由供貨方所提供給企業(yè)的主要資金來源之一，剩下的不足部分，以短期借款、長期借款或自有資金支持，期間的結(jié)構(gòu)安排，必須慎重考慮。

其次，流動資產(chǎn)項目的管理主要是對應(yīng)收賬款和存貨兩個項目的管理，應(yīng)收賬款的管理目標很明確，越早收回越好，企業(yè)可以制定合理的現(xiàn)金折扣政策、信用期限政策來控制回收應(yīng)收賬款。對存貨的管理要盡力在各種存貨成本與存貨效益之間做出權(quán)衡，達到兩者之間的最佳結(jié)合。當然，對于產(chǎn)成品存貨積壓過多的企業(yè)，應(yīng)從銷售渠道上下功夫，分析研究企業(yè)的市場環(huán)境，控制有利于促進銷售增長的信用政策，擴大銷售，提高企業(yè)競爭能力。

最后，流動負債項目的管理，主要是對短期借款和應(yīng)付賬款的管理，從銀行取得短期借款是企業(yè)經(jīng)常采用的一種短期籌資方式，短期借款管理的關(guān)鍵是和銀行保持良好的合作關(guān)系。在這里，如果企業(yè)在特定的情形下確實沒有支付能力，如果企業(yè)進行籌集，籌集是具有一定成本的，包括利息方面的成本，這時，企業(yè)還可以選擇通過向相關(guān)人員協(xié)商使企業(yè)的應(yīng)付賬款適當作拖延，當然首先必須取得供貨方的諒解。除此之外，企業(yè)還可以通過預(yù)收賬款和商業(yè)信用的方式來進行籌集資金，商業(yè)信用具有低成本、靈活性強等許多優(yōu)點，所以，企業(yè)應(yīng)該把它作為一種基本和經(jīng)常的籌資手段。

綜上所述，企業(yè)強化對營運資金的管理，其實質(zhì)就是提高資金的運用效益，在考慮風險的前提下，以最少的投入，獲取最大的產(chǎn)出。

（三）建立財務(wù)結(jié)算中心的意義

在公司內(nèi)部，有些分公司效益好，資金周轉(zhuǎn)快，而有些分公司資金相對匱乏。通過財務(wù)結(jié)算中心可以把公司內(nèi)部的閑散資金集中起來貸給最需要資金的分公司，提高公司內(nèi)資金的使用效率，實現(xiàn)內(nèi)部資金的相互調(diào)節(jié)。資金結(jié)算中心可以對各分公司資金運作的合理性、安全性和有效性進行審核，對其實施必要的監(jiān)控和管理，防止分公司不合理使用資金。財務(wù)結(jié)算中心成立后，公司可以整體融資，增強了實力，提高了信用等級，同時，內(nèi)部資金的相互調(diào)節(jié)減少了外部融資，也相對降低了財務(wù)風險。

四、企業(yè)財務(wù)風險的控制

（一）完善風險管理機構(gòu)，健全內(nèi)部控制制度

企業(yè)財務(wù)風險控制的復(fù)雜性和多樣性要求企業(yè)必須建立和完善相應(yīng)的組織機構(gòu)對風險實施及時有效的控制，只有把企業(yè)的財務(wù)風險實現(xiàn)組織化運作，才能使企業(yè)財務(wù)風險控制得到足夠的重視和真正的規(guī)模運行。企業(yè)可以單獨設(shè)立一個財務(wù)風險控制處并配備相應(yīng)的人員對財務(wù)風險進行監(jiān)控，對可能存在的風險問題進行分析、預(yù)測，及時發(fā)現(xiàn)風險問題，及時采取措施予以解決。

（二）要進一步理順內(nèi)部財務(wù)關(guān)系，實現(xiàn)責、權(quán)、利相統(tǒng)一的目標

為防范企業(yè)財務(wù)風險，企業(yè)還必須理順內(nèi)部的各科財務(wù)關(guān)系，在理順內(nèi)部財務(wù)關(guān)系的過程中，要明確各部門在整個財務(wù)管理中的作用、職責以及地位，并且明確企業(yè)賦予他們的權(quán)利，做到責任、權(quán)利和利益相統(tǒng)一，在利益分配上使大家都能夠得到應(yīng)得的，充分調(diào)動各部門以及全體員工的工作積極性、主動性、創(chuàng)造性。

（三）科學(xué)控制財務(wù)風險

首先，我們要明確企業(yè)的財務(wù)風險確實是在一定程度上客觀存在的，企業(yè)財務(wù)風險問題的存在不以人們的意志為轉(zhuǎn)移，任何企業(yè)都無法絕對地避免企業(yè)財務(wù)風險問題。但是，我們對此要一分為二、辯證地看待問題，企業(yè)財務(wù)風險問題雖然客觀存在，但是企業(yè)財務(wù)風險問題具有其自身發(fā)展的規(guī)律，如果我們掌握了企業(yè)財務(wù)風險發(fā)生、發(fā)展等一系列的規(guī)律，那么，我們是可以在事先采取切實有效措施加以盡量規(guī)避的，也就是說，企業(yè)財務(wù)風險問題是可以進行科學(xué)控制的?？茖W(xué)的財務(wù)風險控制措施，要對企業(yè)的財務(wù)風險問題有充分的認識，要提前進行分析、研究并提前采取一系列的措施甚至應(yīng)急預(yù)案，一旦風險問題發(fā)生，企業(yè)應(yīng)當在第一時間啟動應(yīng)急預(yù)案，使造成的損失降低到最小。同時，還要通過建立健全相關(guān)財務(wù)規(guī)范等措施，切實有效加強對企業(yè)財務(wù)管理的監(jiān)督制約。

（四）建立企業(yè)財務(wù)風險識別系統(tǒng)，編制現(xiàn)金流量預(yù)算

企業(yè)在發(fā)展壯大的過程中，組織規(guī)模不斷變大，組織結(jié)構(gòu)也日趨復(fù)雜，這些都使得企業(yè)的管理和控制也變得復(fù)雜多變。因此，企業(yè)的財務(wù)風險也越來越大。而現(xiàn)金流量作為企業(yè)生存、發(fā)展和壯大的生命“血液”，其在企業(yè)管理和控制中所發(fā)揮的作用越來越大，所以，企業(yè)必須對現(xiàn)金流量的信息予以充分的重視，有效地管理與控制現(xiàn)金流量，使其“血液”功能得以正常發(fā)揮，這已成為企業(yè)財務(wù)風險控制的關(guān)鍵點。

五、結(jié)語

企業(yè)財務(wù)風險的管理和控制是防范和化解風險的有效途徑，而且是必需的重要舉措，企業(yè)財務(wù)風險管控措施在實質(zhì)上就是企業(yè)財務(wù)風險管理的重要內(nèi)容。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，必須強化風險管控意識，進一步規(guī)范財務(wù)管理的相關(guān)制度規(guī)定，做到“防患于未然”，進行提前應(yīng)急處理，避免給企業(yè)造成更大的危害。此外，實現(xiàn)管理理論和行為理論在財務(wù)風險管控體系中的融合，提高企業(yè)對財務(wù)風險的反應(yīng)速度和準確性，加強企業(yè)核心競爭力，就可以有效防范和化解財務(wù)風險，避免財務(wù)危機的爆發(fā)和惡化，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的財務(wù)戰(zhàn)略目標。

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