侯仲慶

【摘要】 隨著經(jīng)濟(jì)的全球化發(fā)展，貿(mào)易作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中間環(huán)節(jié)，其形式、方式和環(huán)境變得日趨復(fù)雜。貿(mào)易安全受到不斷挑戰(zhàn)，貿(mào)易企業(yè)的財(cái)務(wù)作為企業(yè)經(jīng)營的參與者、經(jīng)濟(jì)信息的反映者，在防范貿(mào)易風(fēng)險的過程中起到了不可或缺的作用。文章力求結(jié)合財(cái)務(wù)的特點(diǎn)，結(jié)合實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)揭示財(cái)務(wù)在風(fēng)險防控中的優(yōu)勢及局限性。

【關(guān)鍵詞】 貿(mào)易； 財(cái)務(wù)； 風(fēng)險防范

企業(yè)按經(jīng)營形式不同大致可分為：研發(fā)企業(yè)、生產(chǎn)企業(yè)、貿(mào)易企業(yè)、服務(wù)企業(yè)、物流企業(yè)等。拿生產(chǎn)企業(yè)和貿(mào)易企業(yè)來說，生產(chǎn)企業(yè)是以生產(chǎn)或加工產(chǎn)品為主，同時可能兼顧流通銷售環(huán)節(jié)的企業(yè)；貿(mào)易企業(yè)則是通過對市場上產(chǎn)品轉(zhuǎn)換成商品的流通管道進(jìn)行控制和推進(jìn)，依靠自身嫻熟的商業(yè)技巧，在流通過程中賺取適當(dāng)?shù)睦麧櫟钠髽I(yè)。經(jīng)營形式不同，企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險則不同。生產(chǎn)企業(yè)會面臨設(shè)備投入風(fēng)險、技術(shù)落后風(fēng)險；貿(mào)易企業(yè)會面臨市場好時無貨賣、市場壞時賣不出的風(fēng)險。貿(mào)易企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險與其經(jīng)營形式緊密相關(guān)，例如：煤炭貿(mào)易企業(yè)，由于所購銷的商品在流入流出企業(yè)過程中不存在加工過程，而購銷業(yè)務(wù)又往往由一個部門、少數(shù)人經(jīng)辦，則有可能發(fā)生“采購的煤好，賣得低，業(yè)務(wù)人員說‘煤源緊，貨不好；采購的煤不好，賣不出去，業(yè)務(wù)人員說‘市場不好，賣不動”。而在生產(chǎn)企業(yè)中，由于購入后要再加工，采購的不好，生產(chǎn)上要找采購的麻煩，賣不動，銷售說產(chǎn)品不好，生產(chǎn)就會據(jù)理力爭，進(jìn)而避免一定的經(jīng)營風(fēng)險。

一、貿(mào)易企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的具體表現(xiàn)

企業(yè)在經(jīng)營中，形成風(fēng)險的環(huán)節(jié)很多，財(cái)務(wù)只是其中之一，由于所有的風(fēng)險最終都要表現(xiàn)在錢上，財(cái)務(wù)在企業(yè)風(fēng)險防范中地位便比較特別。貿(mào)易企業(yè)的經(jīng)營有自身的特點(diǎn)，所以財(cái)務(wù)在風(fēng)險防范中的作用和側(cè)重點(diǎn)也有別于其他類型的企業(yè)。用會計(jì)的視角來看，貿(mào)易企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險主要集中在往來和存貨中，一旦形成壞賬，如果再加上高負(fù)債的問題，可能馬上就能讓企業(yè)因資金鏈斷裂而關(guān)門。付了款提不到貨，發(fā)了貨收不到錢，購入了還沒賣就掉價之類問題可以說每個貿(mào)易企業(yè)都要碰到，形成的原因簡單歸納無非兩類，一是上下游選擇不當(dāng)，二是市場趨勢把握不準(zhǔn)，主要表現(xiàn)在幾個方面：

（一）上下游客戶選擇不當(dāng)

貿(mào)易企業(yè)的上下游如同我們交朋友，一個好的朋友可以讓你乘風(fēng)破浪，一個壞的朋友可以讓你萬劫不復(fù)。有句古話叫“無商不奸”，這使一部分人產(chǎn)生錯誤認(rèn)識。商人“奸”是自然，其實(shí)不對。一個高度發(fā)達(dá)的商業(yè)社會，“童叟無欺”的商業(yè)法則才是不變的精髓，與“奸”商打交道，無異于“與虎謀皮”。上下游企業(yè)操盤者的“人性”也就是法人的“人性”，“人性”不好的企業(yè)，無論合同多么嚴(yán)密，防范多么到位，都有可能讓你“賒把米”。史玉柱的巨人集團(tuán)想必很多人不陌生，其之所以能東山再起，和其勇于承擔(dān)、不賴賬的人品有很大的關(guān)系。而玩“龐氏騙局”的人本來就沒安好心，再道貌岸然也是假的。

（二）信息不靈，情況不明

市場每天都在變化，如大海的波浪，這期間與我們交往的上下游經(jīng)營是否正常，直接關(guān)系到我們資產(chǎn)的安全。作為放債人，不能及時掌握客戶和供應(yīng)商的經(jīng)營狀況，不能及時預(yù)見市場走勢對其經(jīng)營的影響，并發(fā)現(xiàn)其經(jīng)營可能惡化的蛛絲馬跡，就如同銀行盲目放貸，必將造成無法挽回的損失。

（三）方向不明，盲目下注

貿(mào)易企業(yè)的盈利模式簡單講就兩種，一種是薄利多銷，一種是囤積居奇。薄利多銷無非是隨行就市，賺個辛苦錢；囤積居奇則要有把握市場方向的眼光，否則就如股市中的小散，這幾天賺，過幾天賠，幾年下來能不賠就是好的。市場的運(yùn)行有自身的規(guī)律和趨勢，不能準(zhǔn)確把握，如同賭博，商品屬性支持“套牢”也許還能挺挺，否則只能“割肉”。

（四）舉債經(jīng)營，攤子過大

貿(mào)易企業(yè)由于經(jīng)營中資金的流動性強(qiáng)、波動大，企業(yè)往往喜歡舉債經(jīng)營，如果再含有國有股，往往舉債的規(guī)模能很大。財(cái)務(wù)杠桿是把雙刃劍，市場向好時，可以放大利潤；向壞時，同樣放大損失。不合時宜的撬動財(cái)務(wù)杠桿，可能是致命的。企業(yè)借1個億，市場波動10%則是1千萬；借10個億，市場波動10%是1個億。如果你的權(quán)益資產(chǎn)1個億，你借10個億，市場向下波動10%，你的資產(chǎn)就歸零了，因此舉債的規(guī)模過大，對企業(yè)是致命的。

二、發(fā)揮財(cái)務(wù)的風(fēng)險防范作用

（一）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)要盡可能地反映企業(yè)的經(jīng)營實(shí)質(zhì)

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)是財(cái)務(wù)工作的基本要求，但真實(shí)的數(shù)據(jù)并不代表實(shí)際情況，存貨價值就是個很好的例子。在一個大中型企業(yè)，存貨的準(zhǔn)確計(jì)價，經(jīng)常就是一句笑話，對于一個存貨比重較大的貿(mào)易企業(yè)，存貨的水分往往代表報(bào)表的水分，再加上往來賬款中不確定的呆壞賬，很有可能讓報(bào)表變得如同廢紙。財(cái)務(wù)報(bào)表作為企業(yè)的體檢報(bào)告，如果不能真實(shí)地反映企業(yè)的身體狀況，也就失去了指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營的意義，遵循和貫徹謹(jǐn)慎經(jīng)營的原則也就失去了參照依據(jù)?？茖W(xué)準(zhǔn)確地計(jì)提減值準(zhǔn)備，是貿(mào)易企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)量風(fēng)險的必要手段。美國的安然公司就是因?yàn)榉埏棥疤健弊詈蟊弧疤健痹崴偷牡湫桶咐?/p>

（二）財(cái)務(wù)手續(xù)要貨真價實(shí)，不能流于形式

財(cái)務(wù)手續(xù)不僅是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，也是企業(yè)管理的手段。落實(shí)和執(zhí)行好財(cái)務(wù)手續(xù)，不是簡單的簽字齊全，而是明確責(zé)任和履行職責(zé)的要求。拿出入庫手續(xù)來說，出入庫單記載了收發(fā)貨的責(zé)任，在生產(chǎn)企業(yè)一般都能得到足夠的重視，保管員會根據(jù)實(shí)際收發(fā)貨的數(shù)量，據(jù)實(shí)填制出入庫單，是成本核算中重要的單據(jù)之一。而在貿(mào)易企業(yè)，尤其是買賣“單據(jù)”的貿(mào)易中，出入庫單成了形式，業(yè)務(wù)人員不是據(jù)貨填單，而是據(jù)票（發(fā)票）填單，如果此時業(yè)務(wù)人員又沒有清醒的認(rèn)識，則容易發(fā)生收到票還沒收到貨就付款的情況。落實(shí)和明確出入庫單上的責(zé)任，在貿(mào)易企業(yè)尤為重要。又比如：簽字報(bào)銷，看似簡單，但如果你花錢我報(bào)銷，我花錢你報(bào)銷，領(lǐng)導(dǎo)花錢員工報(bào)銷，報(bào)銷制度就可能成為部分人中飽私囊的幫兇。一些看似簡單的財(cái)務(wù)手續(xù)，如同我們“飯錢便后要洗手”一樣簡單，但卻是平安的基礎(chǔ)。抓好抓實(shí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，就是要在手續(xù)上完備，制度上健全，財(cái)務(wù)手續(xù)真實(shí)有效，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)在管理中的內(nèi)控作用，實(shí)現(xiàn)防止和控制貿(mào)易企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的作用。

（三）財(cái)務(wù)管理要統(tǒng)一認(rèn)識，協(xié)調(diào)一致

財(cái)務(wù)管理聽起來是財(cái)務(wù)部門的事，但做起來則要全體員工的共同參與，上至領(lǐng)導(dǎo)，下至員工，應(yīng)有正確的認(rèn)識。拿往來賬的回款來說，財(cái)務(wù)知道外欠多少，時間多長，而欠款能不能要回來，什么時候能要回來，可能性有多大，可能只有具體負(fù)責(zé)人最清楚。出臺必要的獎罰制度，積極推進(jìn)外欠貨款的清收工作，齊抓共管，上下合力，是防止企業(yè)財(cái)務(wù)狀況惡化的有效手段。又比如：存貨計(jì)價，現(xiàn)值的取得離不開相關(guān)部門的配合，一個部門、一個經(jīng)辦者或某個領(lǐng)導(dǎo)的一個表情就可能改變計(jì)價的大小，因此沒有正確統(tǒng)一的認(rèn)識，很難做到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)。

（四）貨幣適度從緊，利潤逐步提高

企業(yè)經(jīng)營是不是錢越多越好，融資的規(guī)模越大越好呢，顯然不是，企業(yè)成長有個過程，適度從緊的資金面，讓企業(yè)容易形成緊掙慢花、節(jié)儉持家的管理模式，為企業(yè)抗風(fēng)險留足后勁。君不見許多上市公司上市前，順風(fēng)順?biāo)?，一上市，效益急轉(zhuǎn)直下，為什么呢？盲目投資造成的。

利潤率逐步提高，表明一個企業(yè)賺錢的能力在增強(qiáng)，資金利用率高，組織機(jī)構(gòu)效率高，創(chuàng)新性強(qiáng)；反之，則說明一個企業(yè)賺錢的能力在下降，資金利用率低，組織機(jī)構(gòu)效率低下，創(chuàng)新性不強(qiáng)。企業(yè)競爭，不是比大小，而是比利潤率，收益水平低的企業(yè)是不安全的企業(yè)，收益水平低的業(yè)務(wù)是風(fēng)險大的業(yè)務(wù)，一個收益率10%的業(yè)務(wù)和一個收益率1%的業(yè)務(wù)哪個風(fēng)險大呢？一家轉(zhuǎn)10圈，一家轉(zhuǎn)100圈，顯然是不一樣?！案唢L(fēng)險高收益”這句話的意思就是高風(fēng)險必須要高收益作為補(bǔ)償，項(xiàng)目可以失敗，但一定是成功后可以將以前的損失一并彌補(bǔ)，才值得投資，注重規(guī)模不注重收益的發(fā)展思路，很容易出現(xiàn)規(guī)模效益沒上來資金先斷鏈，所以一定要效益先行，再上規(guī)模。

（五）財(cái)務(wù)技術(shù)要與時俱進(jìn)，控制風(fēng)險的手段要不斷創(chuàng)新

過去的會計(jì)，一個賬本，一個算盤，能把賬記下來就行，現(xiàn)在不一樣了，有了計(jì)算機(jī)，記賬的效率和效果得到了極大提高，核算的內(nèi)容、核算的方式也日趨多樣，可以輕松地做到分部門、分類別、分品種核算，這就是技術(shù)進(jìn)步。提高應(yīng)用現(xiàn)代技術(shù)的水平，加快會計(jì)工作現(xiàn)代化、自動化，將財(cái)務(wù)人員從繁瑣、重復(fù)、簡單的勞動中解放出來，是財(cái)務(wù)工作真正向技術(shù)工作轉(zhuǎn)變的前提，企業(yè)管理才能上臺階，才能有所創(chuàng)新。不是說財(cái)務(wù)用上電腦就電算化了，軟件的質(zhì)量直接影響財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量，購買軟件就是購技術(shù)，好的軟件可以成倍提高勞動效率，不好的軟件反而會制造勞動，將工作由一種復(fù)雜變成另一種復(fù)雜。

控制經(jīng)營風(fēng)險要有手段，控制經(jīng)營規(guī)模便是手段之一，不是說業(yè)務(wù)能做多大做多大，錢能借多少借多少，要測算和控制好一個合理的安全邊際，防止將“弓”拉滿。將貿(mào)易企業(yè)的庫存視同投資來管理也是控制風(fēng)險的手段之一。貿(mào)易企業(yè)看錯市場，時有發(fā)生，在沒有其他工具的情況下，只能減價處理，或待市場回暖。引入金融套保工具后則不一樣了，科學(xué)地利用金融套保工具可以降低存貨的下行風(fēng)險，在發(fā)現(xiàn)市場開始下行時及時放“空單”，將減值風(fēng)險抵消掉，這樣便可以按市價出貨，而不會產(chǎn)生較大的損失。

總之，風(fēng)險防范如同我們自身防御，全身都要參與，手腳幫我們逃離險境，眼耳幫我們發(fā)現(xiàn)來襲，口幫我們引來救援。財(cái)務(wù)防范風(fēng)險，離不開內(nèi)部管理中的相互配合，只有這樣才能將財(cái)務(wù)防范風(fēng)險的作用最大化。

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