張水英

摘 要：近幾年農(nóng)村信用社強(qiáng)化改革，在內(nèi)部控制建設(shè)方面也頗有建樹(shù)，已經(jīng)成功建立初步的內(nèi)控框架體系。但是，當(dāng)前的農(nóng)村信用社內(nèi)控體系還稍欠考驗(yàn)，也存在著諸多不足。本文對(duì)當(dāng)前農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的不足進(jìn)行分析，進(jìn)而提出有針對(duì)性的強(qiáng)化措施，促進(jìn)農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的進(jìn)一步發(fā)展。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村信用社；內(nèi)部控制；不足；強(qiáng)化

作為覆蓋中國(guó)農(nóng)村地區(qū)的金融服務(wù)機(jī)構(gòu)，農(nóng)村信用社是農(nóng)村地區(qū)融通資金的主要渠道。農(nóng)村信用社對(duì)實(shí)現(xiàn)農(nóng)村金融服務(wù)的現(xiàn)代化，發(fā)揮著重要的推動(dòng)作用。

這幾年來(lái)，農(nóng)村信用社經(jīng)歷了多番改革，使得農(nóng)村信用社系統(tǒng)運(yùn)作更為信息化和高效化。

但是，由于信用社內(nèi)部控制建設(shè)不到位，使得一些金融風(fēng)險(xiǎn)逐步暴露出來(lái)，違規(guī)操作事件也是屢禁不止。強(qiáng)化當(dāng)前農(nóng)村信用社的內(nèi)部控制，已經(jīng)刻不容緩。

一、農(nóng)村信用社內(nèi)部控制概況

1.內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制是指企業(yè)通過(guò)制定和實(shí)施內(nèi)控制度，并通過(guò)一定的程序和方法，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前預(yù)防、對(duì)已出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和事后監(jiān)督，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)得到實(shí)現(xiàn)的過(guò)程。

內(nèi)部控制的目標(biāo)是在保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式合法、資金安全的情況下，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率得到提高、發(fā)展戰(zhàn)略得以實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制一般覆蓋了企業(yè)運(yùn)營(yíng)、管理、決策的全過(guò)程。

2.農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與成績(jī)

在過(guò)去二十年間，農(nóng)村信用社在農(nóng)村金融體系中逐漸占據(jù)主導(dǎo)地位，也成為我國(guó)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支撐力量。

在內(nèi)控機(jī)制方面，絕大多數(shù)的農(nóng)村信用社依據(jù)國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)，應(yīng)用現(xiàn)代管理理論進(jìn)行操作，因此得到了較大的改善，具體體現(xiàn)在信用社內(nèi)部環(huán)境得到不斷優(yōu)化、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析系統(tǒng)得以初步形成，以及風(fēng)險(xiǎn)控制措施得到基本實(shí)施等等。

而目前，我國(guó)的農(nóng)村信用社的改革活動(dòng)正處于關(guān)鍵時(shí)期，如何強(qiáng)化農(nóng)村信用社的內(nèi)部控制、進(jìn)一步提高經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，是擺在改革者面前的一道難題。

二、農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的不足

由于農(nóng)村信用社的內(nèi)部控制工作的初期建設(shè)不到位，因此當(dāng)前的內(nèi)部控制仍存在著諸多問(wèn)題，其不足可歸納成以下幾個(gè)方面：

1.內(nèi)控制度不健全、未落實(shí)

當(dāng)前農(nóng)村信用社的內(nèi)控制度有三個(gè)方面的缺點(diǎn)：

一是片面性。雖然信用社內(nèi)部的條條框框很多，但是在規(guī)章制度方面有很多空缺，無(wú)法覆蓋到信用社各環(huán)節(jié)和所有業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范操作，而能夠統(tǒng)率內(nèi)控制度的賞罰制度以及風(fēng)險(xiǎn)控制制度更是無(wú)從談起。

二是滯后性。目前許多內(nèi)控制度與信用社業(yè)務(wù)發(fā)展不相適應(yīng)，與金融新業(yè)務(wù)、新技術(shù)、新知識(shí)嚴(yán)重脫節(jié)。個(gè)別由于信用社缺乏創(chuàng)新性，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)地位，甚至被淘汰出局。

三是缺乏實(shí)用性，許多信用社的內(nèi)控制度不配套，部門(mén)之間實(shí)施不同的內(nèi)控制度，致使信用社內(nèi)部部門(mén)制度割裂開(kāi)來(lái)，在操作中便出現(xiàn)了磨擦和抵觸，使得信用社內(nèi)部人心渙散。由于以上缺點(diǎn)，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度在貫徹實(shí)施時(shí)難度較大，無(wú)法得到真正的落實(shí)。

2.缺乏約束機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制

許多農(nóng)村信用社的內(nèi)控監(jiān)督工作都沒(méi)有得到重視，即使是有開(kāi)展監(jiān)控活動(dòng)，也往往淪為了“走過(guò)場(chǎng)”。信用社的部門(mén)、崗位之間也沒(méi)有約束機(jī)制，職能部門(mén)各自為政，各個(gè)崗位無(wú)法有效配合協(xié)作，導(dǎo)致信用社內(nèi)耗嚴(yán)重。在內(nèi)控監(jiān)督的事前預(yù)防中，由于有效處罰機(jī)制的缺位，許多部門(mén)員工都缺乏警惕意識(shí)，因此違法亂紀(jì)的情況非常常見(jiàn)；在內(nèi)控監(jiān)督的事中控制方面，有些違法違紀(jì)事件發(fā)生之后，監(jiān)督人員甚至不能發(fā)現(xiàn)并進(jìn)行及時(shí)處理，導(dǎo)致事件的不利影響擴(kuò)大；在事后控制方面，即使是查出了問(wèn)題，許多監(jiān)督人員往往也是采取“睜一只眼、閉一只眼”的態(tài)度，違法違紀(jì)的人員沒(méi)有得到正當(dāng)?shù)奶幹?，使得他們?cè)桨l(fā)肆無(wú)忌憚，也誘發(fā)了其他問(wèn)題的產(chǎn)生。

3.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、抗風(fēng)險(xiǎn)能力低

當(dāng)前農(nóng)村信用社在一定程度上壟斷整個(gè)農(nóng)村的金融市場(chǎng)，這導(dǎo)致信用社經(jīng)營(yíng)者缺乏提升業(yè)績(jī)和動(dòng)力和壓力，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)相當(dāng)談薄。

在當(dāng)前農(nóng)村信用社的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中，作為兩大重點(diǎn)的結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)和信貸風(fēng)險(xiǎn)均未能得到很好的控制。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的時(shí)候，由于分析不及時(shí)、分析結(jié)果不準(zhǔn)確等問(wèn)題，使得在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，也沒(méi)有對(duì)抗性的策略，且風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作由分散的業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，風(fēng)險(xiǎn)信息往往不能得到有效的傳遞和交流。

因此，目前許多農(nóng)村信用社的抗風(fēng)險(xiǎn)能力都非常低，資產(chǎn)安全面臨失控局面，信用社也淪為了滋生違法犯罪行為的土壤。

4.內(nèi)控文化受輕視、未形成

文化建設(shè)是一個(gè)企業(yè)的靈魂。目前我國(guó)農(nóng)村信用社雖然在內(nèi)部控制方面加大了力度，但是在信用社的文化建設(shè)方面依然十分落后，沒(méi)有形成內(nèi)控文化。

許多信用社內(nèi)部的工作人員對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)還十分模糊，具體表現(xiàn)在職工隊(duì)伍的責(zé)任意識(shí)淡薄、法制觀(guān)念潰乏、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感度較差等等。在內(nèi)控制度的執(zhí)行過(guò)程中，由于沒(méi)有形成內(nèi)控文化，信用社工作人員未能引起對(duì)內(nèi)控的重視，在進(jìn)行規(guī)章制度學(xué)習(xí)時(shí)，往往不會(huì)投入精力、真正地去領(lǐng)會(huì)制度的精神實(shí)質(zhì)，這些都不利于整個(gè)內(nèi)控工作的順利開(kāi)展。

5.員工素質(zhì)低，不符合新需求

一個(gè)企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)人才的貢獻(xiàn)，但由于受歷史變遷和管理因素的影響，以及許多農(nóng)村信用社人事管理不規(guī)范，在招聘員工的時(shí)候把關(guān)不嚴(yán)，當(dāng)前許多農(nóng)村信用社的員工素質(zhì)較低，無(wú)法跟上新時(shí)期的人才需求。

一方面，許多員工缺乏正確價(jià)值觀(guān)的指導(dǎo)，導(dǎo)致職業(yè)道德水平較低，在工作中錯(cuò)漏百出，由于缺乏必要的教育和培訓(xùn)，他們的職業(yè)素質(zhì)也無(wú)法滿(mǎn)足機(jī)構(gòu)設(shè)置以及崗位職責(zé)需要。

另一方面，部分員工的主人翁意識(shí)不強(qiáng)，沒(méi)有意識(shí)自身的責(zé)任重大，在工作中積極性不高，沒(méi)有作為服務(wù)者應(yīng)有的精神風(fēng)貌。

三、農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的強(qiáng)化措施

針對(duì)以上提到農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的不足，筆者認(rèn)為可采用下列強(qiáng)化措施：

1.完善制度，民主管理

要做好農(nóng)村信用社的內(nèi)部控制工作，首先是要進(jìn)行整章建制。實(shí)現(xiàn)農(nóng)村信用社體制的轉(zhuǎn)變，可按照現(xiàn)代企業(yè)制度的構(gòu)建方法，以當(dāng)前信用社的內(nèi)控制度進(jìn)行完善。

當(dāng)然，內(nèi)控制度要跟組織架構(gòu)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，因此第一步要先根據(jù)信用社自身的產(chǎn)權(quán)制度和其他情況，構(gòu)建科學(xué)合理的組織架構(gòu)，使整個(gè)信用社的各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)和分支機(jī)構(gòu)組成一個(gè)有機(jī)整體，明確上下級(jí)機(jī)構(gòu)、部門(mén)、崗位之間的職權(quán)。

第二步才來(lái)完善信用社的內(nèi)控制度，建立包括資金業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度、授信業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度、柜臺(tái)業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度、會(huì)計(jì)內(nèi)控制度、中間業(yè)務(wù)內(nèi)控制度、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)控制度等等。在建立制度時(shí)，還要注意其全面性和實(shí)用性，融入創(chuàng)新理念，同時(shí)在落實(shí)制度時(shí)要采用靈活的方式，加強(qiáng)反饋機(jī)制，使制度不斷得到完善和順利實(shí)施。

2.重塑監(jiān)督體系，發(fā)揮監(jiān)控職能

監(jiān)督體系是農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的重要組成部分，監(jiān)督體系是否完善，直接關(guān)系到信用社的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。針對(duì)監(jiān)督不到位的問(wèn)題，相關(guān)部門(mén)需要在實(shí)現(xiàn)有效控制的原則上，完善以防為主的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。

首先，要求各業(yè)務(wù)部門(mén)加強(qiáng)自身監(jiān)督和規(guī)范管理，促進(jìn)橫向制約機(jī)制的形成。

其次，要重塑以稽核監(jiān)督部門(mén)為主體，以紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)為輔導(dǎo)的稽核監(jiān)督體系，推進(jìn)監(jiān)督工作的有效進(jìn)展。

最后，可以靈活監(jiān)控的方式，實(shí)行多方位監(jiān)控，將內(nèi)部監(jiān)控與外部監(jiān)控結(jié)合起來(lái)，促進(jìn)監(jiān)控手段的多樣性、創(chuàng)新性和現(xiàn)代化。

3.培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力

要培養(yǎng)農(nóng)村信用社的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，可以從組織架構(gòu)上著手，在信用社內(nèi)部形成監(jiān)督層、決策層和執(zhí)行層，要求他們分別履行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督、決策以及執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)政策的職責(zé)。

由信用社的高層管理人負(fù)責(zé)制定風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，推行風(fēng)險(xiǎn)管理文化，采用自上而下的方式，使得信用社的所有管理者和全體員工都能強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，要特別設(shè)立一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，形成專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)，由團(tuán)隊(duì)全面收集及分析相關(guān)信息，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

最后，再根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果，在權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)和收益的情況下，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)提出應(yīng)對(duì)策略，使得信用社的抗風(fēng)險(xiǎn)能力得到提高，維持信用社的正常健康運(yùn)營(yíng)。

4.加強(qiáng)文化建設(shè)，引導(dǎo)內(nèi)部控制

正確的文化可以指引內(nèi)部控制的方向，因此一定要注重信用社內(nèi)控文化的建設(shè)。由于信用社員工往往不能引起對(duì)內(nèi)部控制的足夠關(guān)注，因此，要培養(yǎng)內(nèi)控文化，必須開(kāi)展員工喜聞樂(lè)見(jiàn)的活動(dòng)，增強(qiáng)他們的興趣。

此外，信用社的高層領(lǐng)導(dǎo)要有長(zhǎng)遠(yuǎn)目光，不局限于追求信用社的經(jīng)濟(jì)效益，也要把好信用社的內(nèi)控文化關(guān)，把執(zhí)行內(nèi)控制度的思想灌輸?shù)狡髽I(yè)的每一位員工身上，使得內(nèi)部控制觀(guān)念深入人心，進(jìn)而形成整個(gè)信用社特有的內(nèi)控文化，重塑信用社的社會(huì)形象。

5.加強(qiáng)教育培訓(xùn)，提高員工素質(zhì)

提高員工的整體素質(zhì)是增強(qiáng)農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。要解決農(nóng)村信用社員工素質(zhì)較低的問(wèn)題，必須做到以人為本，同時(shí)還要建立有效的激勵(lì)機(jī)制。

一要定期進(jìn)行職業(yè)培訓(xùn)活動(dòng)，提高員工的職業(yè)能力和專(zhuān)業(yè)水平。同時(shí)，還要重視員工的政治思想教育，使員工樹(shù)立正確的“三觀(guān)”。

二要做到賞罰分明，特別是要對(duì)遵紀(jì)守法、對(duì)內(nèi)控建設(shè)做出突現(xiàn)貢獻(xiàn)的人提出表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)賞，增強(qiáng)員工的榮譽(yù)感和自豪感，進(jìn)行提高員工的工作積極性。

三要制定實(shí)施可持續(xù)發(fā)展的人力資源策略，杜絕徇私舞弊情況的發(fā)生。

四、結(jié)語(yǔ)

強(qiáng)化我國(guó)的農(nóng)村信用社內(nèi)部控制，是新時(shí)期的要求。解決信用社內(nèi)部控制的眾多頑疾，需要足夠的信心和毅力。

只有高度重視內(nèi)控管理工作，從制度、監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)防范、文化和主體各個(gè)方面進(jìn)行規(guī)范，才能克服當(dāng)前信用社內(nèi)控工作中的缺陷、避免空白點(diǎn)的出現(xiàn)，以實(shí)現(xiàn)農(nóng)村信用社的進(jìn)一步發(fā)展，更好地服務(wù)于民。（作者單位：阿勒泰地區(qū)審計(jì)局）

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