馮建新

［摘要］ ERP環(huán)境下，會計(jì)信息生成的途徑包括手工錄入信息和集成信息，會計(jì)信息生成模式具有集成化、實(shí)時化和精細(xì)化的特點(diǎn)；同時，企業(yè)的管理理念、生產(chǎn)運(yùn)行、管理及會計(jì)核算都發(fā)生了深刻的變革?；贓RP的特點(diǎn)和變革，會計(jì)信息質(zhì)量產(chǎn)生了新的系統(tǒng)風(fēng)險、數(shù)據(jù)輸入風(fēng)險、數(shù)據(jù)處理風(fēng)險、人工不當(dāng)干預(yù)風(fēng)險和權(quán)限控制風(fēng)險；針對新的風(fēng)險，提出了構(gòu)建矩陣式會計(jì)信息質(zhì)量控制保障體系、構(gòu)建基于測試系統(tǒng)正確性的評價模型、構(gòu)建業(yè)務(wù)處理監(jiān)控清單、完善避免人工不當(dāng)干預(yù)的防范措施和強(qiáng)化系統(tǒng)權(quán)限管理等五項(xiàng)對策。

［關(guān)鍵詞］ ERP；會計(jì)信息；質(zhì)量控制；對策

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 06. 004

［中圖分類號］F233［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］A［文章編號］1673 - 0194（2012）06- 0007- 03

會計(jì)信息質(zhì)量是會計(jì)工作的基石，根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》的要求，會計(jì)信息必須具備可靠性、相關(guān)性、可理解性和及時性等特征。ＥＲＰ（Enterprise Resource Planning）環(huán)境下，企業(yè)管理理念、會計(jì)核算平臺及業(yè)務(wù)流程發(fā)生了深刻變化，會計(jì)信息來源、加工、存儲過程出現(xiàn)的新的風(fēng)險因素，對會計(jì)信息的可靠性、相關(guān)性和及時性產(chǎn)生了全方位的影響。本文從ＥＲＰ環(huán)境下會計(jì)信息生成的流程、特點(diǎn)、風(fēng)險入手，研究提出了會計(jì)信息質(zhì)量控制的對策。

1ＥＲＰ環(huán)境下會計(jì)信息生成流程及特點(diǎn)

ＥＲＰ是整合了企業(yè)管理理念、業(yè)務(wù)流程、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、人力物力、計(jì)算機(jī)硬件和軟件于一體的企業(yè)資源管理系統(tǒng)，融合了先進(jìn)的管理思想，集中體現(xiàn)了物資流、資金流、信息流“三流合一”。

以ＳＡＰ軟件為例，該ＥＲＰ管理軟件主要包括物流管理、財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部支持管理和特殊解決方案模塊。其中物流模塊包括銷售（ＳＤ）、物料管理（ＭＭ）、生產(chǎn)管理（ＰＰ）子模塊，財(cái)務(wù)管理模塊包括財(cái)務(wù)會計(jì)（ＦＩ）、成本（ＣＯ）、資金（ＴＲ）子模塊，內(nèi)部支持管理模塊包括質(zhì)量管理 （ＱＭ）、設(shè)備維護(hù) （ＰＭ）、人力資源 （ＨＲ）子模塊，特殊解決方案模塊包括工作流 （ＷＦ）、行業(yè)解決方案 （ＩＳ） 子模塊。目前河南油田分公司已上線運(yùn)行的模塊主要集中在物流管理、財(cái)務(wù)管理模塊。

ＥＲＰ環(huán)境下，會計(jì)信息的生成有兩條途徑：

（１）信息集成。ＥＲＰ系統(tǒng)通過定義事務(wù)處理（Ｔｒａｎｓａｃｔｉｏｎ）相關(guān)的會計(jì)核算科目與核算方式，在事務(wù)處理發(fā)生的同時自動生成會計(jì)核算分錄，保證信息流與資金流、物流的同步記錄和數(shù)據(jù)的一致性。ＳＡＰ系統(tǒng)中的集成信息主要來自物料（ＭＭ）、生產(chǎn)（ＰＰ）、銷售（ＳＤ）、資產(chǎn)（ＡＭ）等模塊。集成信息產(chǎn)生的地點(diǎn)集中在業(yè)務(wù)部門，其原始數(shù)據(jù)的錄入是由業(yè)務(wù)人員承擔(dān)或觸發(fā)的。ＥＲＰ系統(tǒng)處理集成業(yè)務(wù)的資金流量占企業(yè)整個資金流量的７６％以上，生成的會計(jì)信息行項(xiàng)目占企業(yè)會計(jì)信息行項(xiàng)目的８３ ％，生成的會計(jì)分錄占全部會計(jì)分錄的８７％。

（2）手工信息。主要是通過ＥＲＰ系統(tǒng)財(cái)務(wù)會計(jì)模塊（ＦＩ）手工錄入會計(jì)業(yè)務(wù)，其會計(jì)信息產(chǎn)生的地點(diǎn)集中在財(cái)務(wù)部門，會計(jì)信息的錄入、處理是由會計(jì)人員承擔(dān)的。ＥＲＰ系統(tǒng)下處理非集成業(yè)務(wù)的資金流量僅占企業(yè)整個資金流量的 ２４ ％，生成的會計(jì)信息行項(xiàng)目占企業(yè)會計(jì)信息行項(xiàng)目的１７ ％，生成的會計(jì)分錄占全部會計(jì)分錄的１３％。

由此可見，ＥＲＰ環(huán)境下，會計(jì)信息生成的模式與非ＥＲＰ環(huán)境下的模式相比，有著基于信息化的顯著特點(diǎn)：

（1）集成化。ＥＲＰ系統(tǒng)在處理采購、銷售、生產(chǎn)等業(yè)務(wù)的過程中，根據(jù)系統(tǒng)后臺配置，自動采集業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，自動選擇會計(jì)科目，自動生成會計(jì)行項(xiàng)目和會計(jì)分錄，會計(jì)信息直接來源于采購、銷售、生產(chǎn)業(yè)務(wù)處理的數(shù)據(jù)，保證了會計(jì)信息與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的同源性和來源的唯一性。

（2）實(shí)時化。ＥＲＰ環(huán)境下，會計(jì)信息生成與采購、生產(chǎn)、銷售各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生同步，消除了傳統(tǒng)會計(jì)信息收集上的時間差，實(shí)現(xiàn)了信息收集和報(bào)告的實(shí)時性。

（3）精細(xì)化。ＥＲＰ系統(tǒng)中的會計(jì)核算流程處理是根據(jù)事件驅(qū)動的原理設(shè)計(jì)的，系統(tǒng)對每項(xiàng)事務(wù)處理，包括位置、數(shù)量、價值和狀態(tài)的變化都會自動生成信息，涉及會計(jì)業(yè)務(wù)的都將生成會計(jì)分錄，同時，會計(jì)信息是按照每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)生成行項(xiàng)目和會計(jì)分錄，呈現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的最初始狀態(tài)，因此ＥＲＰ系統(tǒng)中信息數(shù)據(jù)量呈現(xiàn)海量化特征，與傳統(tǒng)的會計(jì)信息量相比，數(shù)據(jù)總量成數(shù)倍增加。

2ＥＲＰ的變革及對會計(jì)信息質(zhì)量的影響

與傳統(tǒng)信息系統(tǒng)相比，ＥＲＰ環(huán)境下，管理理念、生產(chǎn)運(yùn)行、企業(yè)管理及會計(jì)核算都發(fā)生了深刻的變革。

（１）管理理念發(fā)生了深刻變化。ＥＲＰ的核心管理思想是實(shí)現(xiàn)對整個供應(yīng)鏈的有效管理，主要體現(xiàn)在注重供應(yīng)鏈資源管理、精益生產(chǎn)、同步工程和敏捷制造、事先計(jì)劃與事中控制等3個方面。計(jì)劃、事務(wù)處理、控制與決策功能都在整個供應(yīng)鏈的業(yè)務(wù)處理流程中實(shí)現(xiàn)，它要求在每個業(yè)務(wù)流程處理過程中最大限度地發(fā)揮每個人的工作潛能與責(zé)任心，流程與流程之間則強(qiáng)調(diào)人與人之間的合作精神，充分發(fā)揮每個人的主觀能動性與潛能。實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理從“高聳式”組織結(jié)構(gòu)向“扁平式”組織機(jī)構(gòu)的轉(zhuǎn)變，提高企業(yè)對市場動態(tài)變化的響應(yīng)速度。

（2）企業(yè)管理平臺發(fā)生了深刻變化。ＥＲＰ環(huán)境下，系統(tǒng)集成了物資采購供應(yīng)、生產(chǎn)制造、銷售和財(cái)務(wù)會計(jì)等業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)了物資流、信息流和資金流“三流合一”，物資供應(yīng)、生產(chǎn)管理、銷售、財(cái)務(wù)、計(jì)劃等部門均在一個平臺上操作，使原來的“小財(cái)務(wù)、單系統(tǒng)”變成了“大財(cái)務(wù)、大系統(tǒng)”，企業(yè)管理的平臺發(fā)生了質(zhì)的變化。財(cái)務(wù)部門由原來自行收集原始資料進(jìn)行會計(jì)業(yè)務(wù)處理變成了會計(jì)信息從不同部門集成產(chǎn)生，會計(jì)信息的及時性提高了，但會計(jì)信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性、合法性的保障難度大大增加了。

（3）業(yè)務(wù)流程發(fā)生了深刻變化。ＥＲＰ軟件的應(yīng)用改變了傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式，它將企業(yè)的經(jīng)營管理活動按照功能分為制造、分銷、財(cái)務(wù)、人力資源管理等幾大模塊，其功能實(shí)現(xiàn)需要企業(yè)對原有的組織機(jī)構(gòu)、人員設(shè)置、工作流程進(jìn)行重新安排，例如，將物裝部門的多級多庫存模式轉(zhuǎn)變?yōu)橐患墡齑婺Ｊ?，以適應(yīng)ＥＲＰ運(yùn)行的需要。

（4）會計(jì)核算方法發(fā)生了深刻變化。在核算體系上，由多級核算提升至一級核算；在會計(jì)報(bào)表編制方面，通過基于ＥＲＰ數(shù)據(jù)的ＢＷ＆ＢＣＳ系統(tǒng)，直接進(jìn)行分公司、各事業(yè)部報(bào)表和整個公司報(bào)表的編制。

（5）成本管理及核算發(fā)生了深刻變化。①外部財(cái)務(wù)會計(jì)及法定報(bào)表與內(nèi)部管理會計(jì)的需求分別在ＦＩ與ＣＯ兩個相對獨(dú)立又關(guān)聯(lián)集成的模塊中實(shí)現(xiàn)，并且在ＣＯ模塊中提供了更加靈活的成本管控手段。通過ＣＯ模塊與后勤模塊的緊密集成，實(shí)現(xiàn)成本管理與控制的高度實(shí)時性和有效性。②通過系統(tǒng)中定義的成本分配／分?jǐn)傃h(huán)與維護(hù)作為分配分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)等，實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用在成本中心／訂單等成本對象間的自動結(jié)轉(zhuǎn)。③通過作業(yè)類型計(jì)劃價格的維護(hù)與作業(yè)分配，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)按照定額價格的結(jié)算與考核。④在系統(tǒng)中對成本中心實(shí)現(xiàn)集中的計(jì)劃管理，并實(shí)時提供實(shí)際與計(jì)劃的比較分析，實(shí)現(xiàn)企業(yè)各級預(yù)算的管理與控制。⑤通過內(nèi)部訂單的應(yīng)用，提供對專項(xiàng)的費(fèi)用管控對象進(jìn)行計(jì)劃、會計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)以及實(shí)時的資金可用性控制。

ＥＲＰ的變革，對會計(jì)信息質(zhì)量的可靠性、相關(guān)性和及時性產(chǎn)生了新的風(fēng)險，主要體現(xiàn)在五個方面：

（1）系統(tǒng)風(fēng)險。ＥＲＰ是以軟件為載體的管理系統(tǒng)，系統(tǒng)功能的發(fā)揮，依靠大量的系統(tǒng)配置和標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)處理的配置，系統(tǒng)配置不合理，導(dǎo)致系統(tǒng)無法有效支持業(yè)務(wù)處理和控制的實(shí)現(xiàn)，或造成業(yè)務(wù)處理錯誤，影響正常生產(chǎn)經(jīng)營。系統(tǒng)風(fēng)險在于：①由于系統(tǒng)的初始配置缺陷影響會計(jì)信息處理的可靠性和及時性；②系統(tǒng)運(yùn)行過程中不正確的配置修改、業(yè)務(wù)傳輸影響會計(jì)信息的可靠性；③新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型在系統(tǒng)中沒有得到及時的配置而影響會計(jì)業(yè)務(wù)處理的可靠性和及時性；④ＥＲＰ系統(tǒng)沒有提供記賬審核功能，系統(tǒng)的記賬和業(yè)務(wù)處理并沒有把線上審核作為記賬和會計(jì)信息生成的必要條件和前置程序，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的正確性和會計(jì)業(yè)務(wù)處理缺少必須的監(jiān)控節(jié)點(diǎn)。

（2）數(shù)據(jù)輸入風(fēng)險。ＥＲＰ系統(tǒng)以業(yè)務(wù)驅(qū)動和系統(tǒng)集成的特點(diǎn)，決定了企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)輸入主要集中在企業(yè)供、產(chǎn)、銷環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)部門，進(jìn)入系統(tǒng)的數(shù)據(jù)不真實(shí)、不準(zhǔn)確、不完整，導(dǎo)致系統(tǒng)數(shù)據(jù)錯誤或被篡改，造成業(yè)務(wù)處理錯誤。數(shù)據(jù)輸入風(fēng)險在于：①數(shù)據(jù)錄入分散性對數(shù)據(jù)錄入的可靠性產(chǎn)生較大影響；②業(yè)務(wù)人員很少具備會計(jì)專業(yè)知識，業(yè)務(wù)分類的規(guī)范性和可靠性存在較大風(fēng)險；③ＥＲＰ集成業(yè)務(wù)生成的信息呈海量化特征，依靠傳統(tǒng)的人工逐項(xiàng)審核方式，不僅工作量極大，而且也難以保障審核的質(zhì)量。

（3）數(shù)據(jù)處理風(fēng)險。ＥＲＰ系統(tǒng)中會計(jì)信息處理依賴于配置的分配、分?jǐn)傃h(huán)、作業(yè)類型計(jì)劃價格的維護(hù)與作業(yè)分配等，如果分配、分?jǐn)傃h(huán)等配置、維護(hù)不當(dāng)，將對會計(jì)業(yè)務(wù)處理的正確性產(chǎn)生全局性的影響。

（4）人工不當(dāng)干預(yù)風(fēng)險。ＥＲＰ系統(tǒng)在設(shè)計(jì)思想上減少了人工對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)處理的不當(dāng)干預(yù)，強(qiáng)化了系統(tǒng)計(jì)劃控制功能和線上控制功能，但是企業(yè)管理層、業(yè)務(wù)部門仍然可因某些目的，在業(yè)務(wù)處理的流程源頭進(jìn)行人工干預(yù)，例如推遲或提前錄入業(yè)務(wù)信息，線下進(jìn)行業(yè)務(wù)操作，規(guī)避系統(tǒng)的計(jì)劃控制、預(yù)算控制，對會計(jì)信息的可靠性、及時性、相關(guān)性產(chǎn)生不利影響。

（5）系統(tǒng)權(quán)限控制風(fēng)險。ＥＲＰ系統(tǒng)用戶分布于企業(yè)供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)、管理等多個部門，用戶眾多，以河南油田分公司為例，目前ＥＲＰ系統(tǒng)用戶８０９ 個，其中物流模塊用戶 ５２８ 個，財(cái)務(wù)模塊用戶２４５個，查詢用戶３６個，涉及角色 １ ８３２個，權(quán)限的配置和管理重要且復(fù)雜。系統(tǒng)權(quán)限管理的風(fēng)險在于：①數(shù)據(jù)訪問控制不當(dāng)，直接數(shù)據(jù)訪問的管理機(jī)制不健全，對通過后臺操作修改和刪除數(shù)據(jù)、通過前臺標(biāo)記刪除或沖銷的活動沒有進(jìn)行適當(dāng)?shù)膶徟?、監(jiān)控或記錄，導(dǎo)致系統(tǒng)數(shù)據(jù)被非授權(quán)訪問或篡改，造成業(yè)務(wù)處理錯誤甚至財(cái)產(chǎn)損失；②系統(tǒng)敏感操作的管理機(jī)制不健全，對導(dǎo)出、修改和刪除敏感數(shù)據(jù)，啟動或停止系統(tǒng)服務(wù)等活動沒有進(jìn)行適當(dāng)?shù)膶徟?、監(jiān)控或記錄，導(dǎo)致系統(tǒng)數(shù)據(jù)被非授權(quán)訪問或篡改，造成敏感信息泄露、系統(tǒng)運(yùn)行錯誤甚至財(cái)產(chǎn)損失；③系統(tǒng)用戶權(quán)限控制不當(dāng)，不相容事務(wù)集于同一用戶，直接導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)風(fēng)險和損失。

3ＥＲＰ環(huán)境下會計(jì)信息質(zhì)量控制對策

針對ＥＲＰ環(huán)境下影響會計(jì)信息質(zhì)量的風(fēng)險因素，圍繞提高會計(jì)信息的準(zhǔn)確性、相關(guān)性和及時性，需要從5個方面進(jìn)行質(zhì)量控制。

3.1 構(gòu)建矩陣式會計(jì)信息質(zhì)量控制保障體系

ＥＲＰ環(huán)境下，盡管根據(jù)ＥＲＰ管理理念和運(yùn)行需要，對企業(yè)組織進(jìn)行了扁平化改造，但企業(yè)組織仍然是以直線職能式管理形式為主，形成按職能分類、自上而下的組織架構(gòu)，體現(xiàn)在ＥＲＰ會計(jì)信息質(zhì)量控制上，則是按職能進(jìn)行管理，物料、生產(chǎn)、銷售各模塊在縱向上對ＥＲＰ運(yùn)行進(jìn)行組織和監(jiān)控，財(cái)務(wù)部門被動地接受集成信息，對物料、生產(chǎn)、銷售各模塊錄入信息的準(zhǔn)確性、及時性，業(yè)務(wù)分類的規(guī)范性等缺少事前的審核和過程監(jiān)控。因此，有必要構(gòu)建以兩級財(cái)務(wù)部門和ＥＲＰ支持中心為核心的矩陣式會計(jì)信息質(zhì)量控制體系（如圖１）。

所謂矩陣式管理控制體系，就是由分公司、二級單位財(cái)務(wù)部門和ＥＲＰ支持中心及時介入物料、生產(chǎn)、銷售等模塊業(yè)務(wù)處理的審核和監(jiān)控過程，強(qiáng)化對集成信息的審核、監(jiān)控。二級單位財(cái)務(wù)部門對本單位集成業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)在錄入系統(tǒng)時進(jìn)行正確性、及時性、業(yè)務(wù)分類的審核，分公司財(cái)務(wù)部門對集成業(yè)務(wù)的重要數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，ＥＲＰ支持中心對各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)錄入的規(guī)范性、完整性進(jìn)行審核。構(gòu)建以財(cái)務(wù)部門為中心的矩陣式會計(jì)信息質(zhì)量保障體系，目的是進(jìn)一步細(xì)化業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量的管控責(zé)任，強(qiáng)化會計(jì)人員的監(jiān)督職能，前移審核職能，確保集成數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、及時、完整地進(jìn)入ＥＲＰ系統(tǒng)。

3.2 構(gòu)建基于測試系統(tǒng)配置、修改、傳輸正確性的評價模型

系統(tǒng)配置、修改不正確，一旦傳輸進(jìn)入生產(chǎn)系統(tǒng)，所有相關(guān)的業(yè)務(wù)處理都會按照錯誤的系統(tǒng)配置運(yùn)行處理，對會計(jì)信息質(zhì)量的影響是全面性的。因此，ＥＲＰ支持中心在建立ＥＲＰ測試系統(tǒng)和測試環(huán)境的同時，必須構(gòu)建用于評價測試結(jié)果的模型，以確保傳入生產(chǎn)系統(tǒng)的配置參數(shù)及修改正確無誤，評價模型應(yīng)考慮以下因素：

（１）模擬真實(shí)業(yè)務(wù)場景的數(shù)據(jù)、流程、處理方式。

（2）手工方式下業(yè)務(wù)處理的正確參數(shù)、結(jié)果。

（3）差異及原因分析。

各項(xiàng)配置在經(jīng)過測試并通過正確性評價的基礎(chǔ)上方可傳輸進(jìn)入生產(chǎn)系統(tǒng)使用。

3.3 構(gòu)建業(yè)務(wù)處理監(jiān)控清單

詳細(xì)分析影響會計(jì)信息數(shù)據(jù)質(zhì)量的系統(tǒng)配置、操作、錄入節(jié)點(diǎn)，構(gòu)建業(yè)務(wù)處理監(jiān)管清單，以確保ＥＲＰ系統(tǒng)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)處理的正確性都得到監(jiān)控而不致發(fā)生遺漏。業(yè)務(wù)處理檢查清單應(yīng)包括檢查的節(jié)點(diǎn)、檢查的內(nèi)容、檢查的方法、檢查周期和責(zé)任人；清單分類包括主數(shù)據(jù)質(zhì)量檢查、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量檢查、系統(tǒng)配置及業(yè)務(wù)流程控制檢查、配置要求及有效性檢查、ＥＲＰ賬期控制檢查。一般情況下，系統(tǒng)配置沒有變化的情況下，進(jìn)行一次性監(jiān)控檢查；對已錄入系統(tǒng)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行定期和不定的監(jiān)控檢查，但至少每月要檢查一次。

3.4 完善避免人工不當(dāng)干預(yù)的防范措施

人工不當(dāng)干預(yù)的成因是復(fù)雜的，但總體有兩類：①管理層為實(shí)現(xiàn)特定經(jīng)營、財(cái)務(wù)目標(biāo)而規(guī)避ＥＲＰ內(nèi)容、預(yù)算控制；②責(zé)任懈怠、業(yè)務(wù)處理不規(guī)范對ＥＲＰ運(yùn)行引起的消極性影響。針對人工不當(dāng)干預(yù)的成因，一是要轉(zhuǎn)變管理理念，積極應(yīng)對ＥＲＰ給企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營及管理理念帶來的變革，強(qiáng)化生產(chǎn)經(jīng)營的計(jì)劃性，提升精細(xì)管理、同步工程水平，從根本上消除引起人工不當(dāng)干預(yù)的誘因；二是規(guī)范日常業(yè)務(wù)管理流程和工作方式，適應(yīng)ＥＲＰ環(huán)境下的工作方式變革，及時、正確處理業(yè)務(wù)，錄入數(shù)據(jù)，防止人為中斷業(yè)務(wù)及線下操作。

3.5 強(qiáng)化系統(tǒng)權(quán)限管理

完善系統(tǒng)權(quán)限管理和審批流程，建立、變更用戶賬號和權(quán)限，應(yīng)由申請人單位主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，業(yè)務(wù)部門和信息中心負(fù)責(zé)人對用戶角色的權(quán)限設(shè)定進(jìn)行審批，交各模塊支持人員進(jìn)行技術(shù)審核，由應(yīng)用管理員在系統(tǒng)中實(shí)施相應(yīng)的用戶角色維護(hù)操作。應(yīng)用管理員在實(shí)施維護(hù)操作前，需進(jìn)行權(quán)限測試并確認(rèn)維護(hù)結(jié)果能夠滿足角色不相容原則要求。對涉及重要數(shù)據(jù)增、刪、改的用戶關(guān)鍵操作進(jìn)行定義，安全管理員每季定期審核定義范圍內(nèi)的用戶關(guān)鍵操作，識別潛在的違規(guī)操作，如發(fā)現(xiàn)異常情況應(yīng)及時上報(bào)和解決。

總之，ＥＲＰ環(huán)境下會計(jì)信息質(zhì)量風(fēng)險的控制是復(fù)雜的，但只要針對風(fēng)險的成因采取有針對性的措施和手段，就可以有效地保障會計(jì)信息質(zhì)量，提高會計(jì)信息的可靠性、及時性和相關(guān)性。