王浩軍 胡德印

【摘 要】 我國(guó)居民貧富過(guò)于懸殊，對(duì)構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)極為不利?？s小居民貧富懸殊，保證經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與社會(huì)和諧同步運(yùn)行已成為社會(huì)各階層的共同愿望。

【關(guān)鍵詞】 居民； 貧富懸殊； 稅收； 政策

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)已由一個(gè)收入平均度較高的國(guó)家轉(zhuǎn)變?yōu)樨毟粦沂廨^大的國(guó)家，并且這一現(xiàn)象正逐步擴(kuò)大，日漸成為困擾中國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)良性發(fā)展的熱點(diǎn)問(wèn)題。居民貧富過(guò)于懸殊極不利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，并且很容易引起社會(huì)成員的心理失衡甚至利益沖突。因此，居民貧富過(guò)于懸殊業(yè)已成為我國(guó)構(gòu)建和諧社會(huì)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)包容增長(zhǎng)時(shí)亟待解決的問(wèn)題。

一、我國(guó)居民貧富過(guò)于懸殊現(xiàn)狀

基尼系數(shù)是衡量貧富懸殊的指標(biāo)?；嵯禂?shù)低于0.2表示收入絕對(duì)平均；0.2—0.3表示比較平均；0.3—0.4表示相對(duì)合理；0.4—0.5表示收入差距較大；0.5以上表示收入差距懸殊。國(guó)際上通常把0.4作為收入分配差距的“警戒線(xiàn)”。我國(guó)基尼系數(shù)自從2000年超過(guò)0.4以來(lái)正以逐年上升的趨勢(shì)發(fā)展，這表明在我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的同時(shí)，居民貧富懸殊也在逐步拉大。2010年我國(guó)基尼系數(shù)已經(jīng)超過(guò)0.48，社會(huì)的貧富懸殊已經(jīng)進(jìn)入不合理的限度。

（一）城市和農(nóng)村居民間的貧富過(guò)于懸殊

我國(guó)城鄉(xiāng)居民人均可支配收入比的變化可分四部分：在農(nóng)村經(jīng)濟(jì)體制改革深化時(shí)期該比例從1978年的2.75：1降低到1984年的1.71：1，年均下降5.6%；1985年到1994年由于企業(yè)承包責(zé)任制的實(shí)施使得城鄉(xiāng)人均可支配收入比從1.86：1上升到2.86：1；隨后由于1994年和1996年兩次農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)格的提升，該比例從1995年的2.71：1下降到1997年的2.47：1；2010年相比2009年城鄉(xiāng)居民人均可支配收入之比有所回落，但變化幅度不大，2009年和2010年該比例分別是3.33：1和3.23：1。從上組數(shù)據(jù)中可以看出改革開(kāi)放至今，各時(shí)期城鄉(xiāng)居民人均可支配收入之比的變化雖然中途呈現(xiàn)曲折回落，但總體趨勢(shì)是該比例增大，即城鄉(xiāng)居民之間收入差距增大。目前急需采取措施縮小城市和農(nóng)村居民之間的收入差距。

（二）不同職業(yè)居民間貧富懸殊過(guò)大

近年，各行業(yè)的收入水平都有了很大提高，但是各行業(yè)之間收入提高的速度和幅度有著很大差異，這使得從事不同行業(yè)的職工的收入差距很大。從事壟斷行業(yè)、新興行業(yè)及高科技行業(yè)職工與從事傳統(tǒng)行業(yè)的職工間收入上存在極大差異?？v觀(guān)近30年我國(guó)職工平均工資的變化，我國(guó)高低收入的行業(yè)出現(xiàn)了一系列變動(dòng)。據(jù)統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)，1978年改革之初，在不同職業(yè)中，高低收入者的收入差距不大，其中前者人均工資是后者人均工資的1.8倍左右，2000年前者人均工資是后者人均工資的2.63倍。根據(jù)人力資源和社會(huì)保障部勞動(dòng)工資研究所公布的數(shù)字顯示，2009年我國(guó)平均工資最高的是從事金融業(yè)工作的人，最低收入是農(nóng)民牧民，前者平均收入是后者的4.7倍，若加上工資外的收入及福利待遇，差距可達(dá)5到10倍。據(jù)調(diào)查92.7%的公眾希望“十二五”期間能縮小不同職業(yè)職工的收入差距。

（三）不同收入階層的居民間貧富懸殊明顯

據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局資料顯示，近年，我國(guó)城鎮(zhèn)各收入階層居民的收入差距在加大，1999年20%的城鎮(zhèn)最高收入者收入占全年城鎮(zhèn)居民總收入的42.4%，到2009年20%的最高收入者收入占總收入的56%，而10%最高收入者收入占總收入的45%，10%最低收入者收入占總收入的1.4%。目前，我國(guó)不同收入階層呈“金字塔型”分布，高低收入階層收入差距懸殊。近年來(lái)，由于物價(jià)的上漲速度遠(yuǎn)高于中等及中等以下收入者的收入增加速度，導(dǎo)致大部分中等收入階層實(shí)際下降為低收入階層。

二、我國(guó)居民貧富過(guò)于懸殊成因

我國(guó)居民貧富過(guò)于懸殊成因主要表現(xiàn)在社會(huì)因素和法律因素兩方面。

（一）社會(huì)因素主要表現(xiàn)

1.生產(chǎn)要素的占有量不同及生產(chǎn)要素的單位報(bào)酬率不同導(dǎo)致居民收入不同。在生產(chǎn)要素結(jié)構(gòu)多維的經(jīng)濟(jì)時(shí)代，個(gè)人對(duì)資金、知識(shí)、信息、科技、經(jīng)驗(yàn)、門(mén)路、人脈關(guān)系等要素的占有量是不同的。個(gè)人對(duì)要素的占有量不同也導(dǎo)致收入的不同。比如一個(gè)生產(chǎn)玩具的職工比一個(gè)做軟件的職工工資就要低；再如開(kāi)網(wǎng)吧，10年前網(wǎng)吧上網(wǎng)是1到2塊錢(qián)一個(gè)小時(shí)，一些有經(jīng)驗(yàn)有資金的居民開(kāi)網(wǎng)吧利潤(rùn)很好，也致了富，而一些資金和經(jīng)驗(yàn)積累得較晚的居民再做同一工作，利潤(rùn)就不怎么理想（如現(xiàn)在網(wǎng)吧仍然是2塊錢(qián)一小時(shí)左右）。要素的單位報(bào)酬率的不同也影響著人們的貧富程度。同樣一個(gè)人在單位時(shí)間內(nèi)做同樣一件事情，在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)比在經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)獲得的報(bào)酬要多。

2.機(jī)會(huì)不均等加大了居民的貧富懸殊程度。機(jī)會(huì)不均等表現(xiàn)在很多方面，比如人們生存的起點(diǎn)就可能影響其一生的機(jī)會(huì)。試想，生活在貧困家庭的孩子和生活在富裕家庭的孩子，其生活環(huán)境、教育環(huán)境等都存在差異，長(zhǎng)大后獲得的機(jī)會(huì)也就不同。再如，同樣一個(gè)人，在城市獲得的機(jī)會(huì)總比在農(nóng)村多，在發(fā)達(dá)地區(qū)比在落后地區(qū)獲得的機(jī)會(huì)也要多，因此生活在不同環(huán)境下的人獲得的機(jī)會(huì)就不同，這也使他們會(huì)有貧富差距的出現(xiàn)。再有，機(jī)會(huì)不均等還表現(xiàn)在人們的“幫親”行為上，比如有兩個(gè)綜合素質(zhì)不相上下的人競(jìng)爭(zhēng)同一職位，若其中有一人在該職位的相關(guān)領(lǐng)域中有親戚或朋友，那他獲得該職位的機(jī)會(huì)就大。

3.腐敗行為及隱性收入的增加使得不同居民貧富懸殊拉大。腐敗現(xiàn)象在很多地方都存在，少數(shù)干部利用權(quán)力受賄、尋租等謀取私利。腐敗現(xiàn)象使得再分配領(lǐng)域形成“逆向分配”，讓本該用于低收入群體的資金通過(guò)非正當(dāng)途徑轉(zhuǎn)移到了權(quán)利相關(guān)者手中。另外，隱性收入成為我國(guó)居民貧富懸殊的主要原因之一，隱性收入主要出現(xiàn)在城市居民收入中，且主要集中于城市高收入階層的居民，這使得居民貧富更加懸殊。

（二）法律因素主要指稅制的不完善

稅制不完善對(duì)我國(guó)居民貧富懸殊的影響主要表現(xiàn)在：

1.增值稅的影響。對(duì)一些生活必需品征收增值稅會(huì)增加其成本，從而增加其銷(xiāo)售價(jià)格，不利于提高中低收入者的生活水平。對(duì)出口貨物實(shí)行零稅率可能使產(chǎn)品大量出口，從而導(dǎo)致國(guó)內(nèi)市場(chǎng)產(chǎn)品供給相對(duì)短缺，使價(jià)格過(guò)高而增加國(guó)民的負(fù)擔(dān)。

2.消費(fèi)稅的影響。根據(jù)居民消費(fèi)習(xí)慣的改變，奢侈品及特殊消費(fèi)行為作為消費(fèi)稅課征對(duì)象，其所包括的范圍亟待加大。

3.財(cái)產(chǎn)稅不完善。對(duì)農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)（三輪、四輪農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)）及各類(lèi)豪華小汽車(chē)按統(tǒng)一稅率征收車(chē)輛購(gòu)置稅不利于縮小貧富懸殊，對(duì)農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)征收車(chē)輛購(gòu)置稅增加了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的成本，不利于農(nóng)民收入的提高；對(duì)摩托、拖拉機(jī)等征收車(chē)船稅不利于弱勢(shì)群體；房產(chǎn)稅中“個(gè)人所有的非營(yíng)業(yè)用房，主要指居民住房，不分面積多少，一律免房產(chǎn)稅”之規(guī)定對(duì)于調(diào)節(jié)當(dāng)前居民貧富懸殊問(wèn)題效果已不明顯；遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅缺失。

4.社會(huì)保障稅亟待開(kāi)征。中國(guó)的養(yǎng)老、失業(yè)等社會(huì)保障，主要是以收取社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的形式構(gòu)成社?；?，且大多是各省各自進(jìn)行，不利于全國(guó)統(tǒng)籌。

5.個(gè)人所得稅有待完善。個(gè)人所得稅法中附加減除費(fèi)用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)在現(xiàn)今居民貧富較為懸殊的情況下是否仍然適用有待商榷；我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅制分別按不同稅目確定稅率、優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)和扣除數(shù)量，使部分收入來(lái)源多的高收入者利用分解所得、多次扣除費(fèi)用等方法避稅，這不利于體現(xiàn)“多得多繳稅”的稅法公平原則。

6.稅收征收管理存在局限。如一些基層稅務(wù)部門(mén)執(zhí)法不規(guī)范，稅務(wù)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)不過(guò)硬，稅收成本較高。

7.居民納稅意識(shí)薄弱，偷逃稅嚴(yán)重，使我國(guó)稅款大量流失。據(jù)統(tǒng)計(jì)，在我國(guó)個(gè)人所得稅中，中低收入階層的納稅額占稅收總額的65%以上，而高收入者的納稅額只占稅收總額的30%左右，一些高收入者往往成為逃稅的大戶(hù)。另外，從每年的個(gè)人資產(chǎn)排名及其個(gè)人所得稅繳納排名的不對(duì)應(yīng)亦反映出，稅收偷逃現(xiàn)象嚴(yán)重。

三、緩解我國(guó)居民貧富過(guò)于懸殊的稅收政策

（一）建立稅收刑偵部門(mén)和稅收信息管理系統(tǒng)

1.建立稅收刑偵部門(mén)，賦予稅警擁有和一般警察在執(zhí)勤中同樣的權(quán)利（如逮捕權(quán)），對(duì)稅收中的偷逃漏稅行為進(jìn)行立案?jìng)刹?，依法打擊稅收中違法行為。

2.建立稅收信息管理系統(tǒng)，加強(qiáng)稅務(wù)部門(mén)和銀行部門(mén)以及稅務(wù)部門(mén)和其他部門(mén)的聯(lián)系。該系統(tǒng)運(yùn)作下，各部門(mén)可聯(lián)合在全社會(huì)推行信用卡消費(fèi)，實(shí)行一人一卡終身制，限制現(xiàn)金的大量使用（如規(guī)定消費(fèi)100元以上必須刷卡結(jié)賬），這樣有利于監(jiān)控個(gè)人所得稅稅源，另外對(duì)部分居民的大筆隱性收入也進(jìn)行了有效監(jiān)控和管理，合法收入可依法收稅，不合法收入更是可依法沒(méi)收，對(duì)當(dāng)事人依法懲辦；使個(gè)人財(cái)產(chǎn)透明化，對(duì)個(gè)人的稅收不良行為進(jìn)行記錄并作為終身檔案，讓其與個(gè)人前程發(fā)展及個(gè)人在社會(huì)的立足相聯(lián)，這樣能更好地制止非法暴富及遏制腐敗行為，有利于社會(huì)和諧及縮小居民貧富懸殊。

（二）完善稅制

1.調(diào)整增值稅。鼓勵(lì)農(nóng)用拖拉機(jī)及化肥、飼料、種子等農(nóng)業(yè)原料的生產(chǎn)，適當(dāng)減免其增值稅，降低農(nóng)業(yè)成本，從而增加農(nóng)民的收入。對(duì)生活必需品可以實(shí)施減免增值稅，降低生產(chǎn)成本；另外對(duì)生活必需品可通過(guò)稅收關(guān)系鼓勵(lì)進(jìn)口適當(dāng)限制出口（如適當(dāng)調(diào)整“零稅率”政策），以改善國(guó)內(nèi)市場(chǎng)供求關(guān)系。生活必需品價(jià)格的降低將增加中低收入者的福利。

2.完善消費(fèi)稅。根據(jù)消費(fèi)結(jié)構(gòu)和人們消費(fèi)習(xí)慣的改變，對(duì)消費(fèi)稅進(jìn)一步深化和完善極為重要，在原有的消費(fèi)稅制基礎(chǔ)上做一些利于縮小高低收入者差距的調(diào)整。除了對(duì)奢侈品征稅，對(duì)一些奢侈的消費(fèi)行為也可征稅，如桑拿、高爾夫球運(yùn)動(dòng)及一些高級(jí)俱樂(lè)部的“貴族運(yùn)動(dòng)”等。另外，如高級(jí)別墅、私人飛機(jī)、古玩、名貴寵物等也可征稅。

3.完善財(cái)產(chǎn)稅。對(duì)農(nóng)用車(chē)和其他車(chē)輛（如高檔小汽車(chē)）實(shí)行不同的車(chē)輛購(gòu)置稅率，降低農(nóng)用車(chē)稅率或適當(dāng)提高非農(nóng)用車(chē)稅率，或二者同時(shí)進(jìn)行；減小農(nóng)用車(chē)、摩托車(chē)等車(chē)船稅稅額，對(duì)高檔大功率小汽車(chē)、跑車(chē)、豪華游艇等可開(kāi)征較重車(chē)船稅；對(duì)居民二套及二套以上住房征收房產(chǎn)稅（或?qū)W習(xí)和推廣上海重慶兩地房產(chǎn)稅改革做法）；開(kāi)征遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅。遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅主要是針對(duì)富人的。遺產(chǎn)稅可以平均社會(huì)財(cái)富，把贈(zèng)與稅作為遺產(chǎn)稅的補(bǔ)充。目前我國(guó)高收入群體財(cái)富已經(jīng)積累到比較可觀(guān)的程度，因此，我國(guó)有必要建立遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅的征收制度，對(duì)財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和贈(zèng)與進(jìn)行調(diào)節(jié)。

4.征收社會(huì)保障稅。完善城市和農(nóng)村低保、失業(yè)、養(yǎng)老、醫(yī)療等社會(huì)保障制度，能有效地解決收入分配不公的問(wèn)題，在全國(guó)建立統(tǒng)一的社會(huì)保障稅制，能為社會(huì)保障資金提供強(qiáng)有力的后盾。

5.改革個(gè)人所得稅。建議取消個(gè)人所得稅法《附加減除費(fèi)用適用范圍》的第一條（在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員）和第三條（在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人）；減小《附加減除費(fèi)用適用范圍》內(nèi)人員每月扣除標(biāo)準(zhǔn)；簡(jiǎn)化目前實(shí)施的分類(lèi)個(gè)人所得稅制，減小類(lèi)別數(shù)量，對(duì)個(gè)人應(yīng)稅所得實(shí)施按年計(jì)算，分期預(yù)繳個(gè)人所得稅，年終清算，多退少補(bǔ)。

6.嚴(yán)格選拔稅務(wù)人員，提高對(duì)稅務(wù)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)的要求；稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)人員廉潔自律情況進(jìn)行監(jiān)督并定期檢查；簡(jiǎn)化征稅程序，提高稅收效率。

7.宣傳稅收法律，普及納稅知識(shí)，增強(qiáng)居民納稅意識(shí)。把增強(qiáng)居民納稅意識(shí)教育和九年義務(wù)教育放在同等位置，并同時(shí)進(jìn)行，從小培養(yǎng)居民納稅意識(shí)，讓良好的納稅意識(shí)在居民腦中扎根。

【參考文獻(xiàn)】

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