孫育新，李忠文，劉威

摘要：在我國(guó)，高校是科技創(chuàng)新體制的重要主體，高?；I措的科研經(jīng)費(fèi)以及承擔(dān)的科研項(xiàng)目正在逐年大幅度增長(zhǎng)，但就其管理方式和國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家相比較而言，不論是科研經(jīng)費(fèi)的來源、分配、數(shù)額、運(yùn)作情況，還是管理制度，仍然存在著明顯的差距。只有結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況，積極借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，才能為我國(guó)高校在現(xiàn)有條件下實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)來源多元化和科研經(jīng)費(fèi)管理模式優(yōu)化提供有力保證。

關(guān)鍵詞：高校；科研經(jīng)費(fèi)；管理模式

中圖分類號(hào)：G649.21文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1002-4107（2012）09-0049-02

科研經(jīng)費(fèi)是高校資金的重要組成部分。近年來，隨著科教興國(guó)戰(zhàn)略的深入實(shí)施，國(guó)家加大了對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的投入力度，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)規(guī)模越來越大，這為高?？蒲泄ぷ鞯捻樌M(jìn)行提供了物質(zhì)保障，但由于部分高校準(zhǔn)備不足，致使在管理和使用過程中衍生出一系列的問題，造成科研經(jīng)費(fèi)使用的低效率，這凸顯出科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)范化的重要性。

一、中國(guó)高校科研經(jīng)費(fèi)管理的主要缺陷

伴隨高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的大幅提高，科研經(jīng)費(fèi)管理工作越來越重要，難度越來越大，存在的問題也越來越多，具體表現(xiàn)在以下幾方面。

（一）科研項(xiàng)目管理與科研經(jīng)費(fèi)管理兩條線

高?？蒲谢顒?dòng)的管理包括兩方面：一是科研項(xiàng)目管理；二是科研經(jīng)費(fèi)管理。目前在高校，項(xiàng)目管理一般由科技部門負(fù)責(zé)，包括項(xiàng)目申報(bào)、立項(xiàng)、結(jié)題驗(yàn)收、成果鑒定等，重心是項(xiàng)目的等級(jí)，其工作中與科研經(jīng)費(fèi)相關(guān)的部分，往往只是項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)到賬的數(shù)額；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，也只是簡(jiǎn)單的收支核算，談不上參與科研項(xiàng)目前期、中期、后期的管理工作。

（二）經(jīng)費(fèi)預(yù)算的有效約束不足

1.預(yù)算編制不科學(xué)，科研管理中普遍存在著重立項(xiàng)、輕預(yù)算現(xiàn)象。實(shí)際工作中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不了解預(yù)算制度存在的價(jià)值，認(rèn)為其只是走形式，所以重視程度不夠，更有甚者，有的申請(qǐng)人為了獲得項(xiàng)目，直接根據(jù)提供科研經(jīng)費(fèi)單位的偏好來編制預(yù)算。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人缺乏與財(cái)務(wù)部門共同探討的主動(dòng)性，本身又不懂財(cái)務(wù)知識(shí)，缺乏相關(guān)資料的積累，導(dǎo)致預(yù)算編制毫無科學(xué)依據(jù)，結(jié)果是項(xiàng)目開支比例結(jié)構(gòu)不合理，與實(shí)際使用情況存有一定的差距，經(jīng)費(fèi)到位后無法嚴(yán)格按照預(yù)算來執(zhí)行，導(dǎo)致預(yù)算編制工作成為科研管理中的“雞肋”，嚴(yán)重影響科研管理的科學(xué)性。

2.財(cái)務(wù)管理部門難以發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)管理中的監(jiān)督

作用。由于財(cái)務(wù)管理部門與科研管理部門之間的信息不對(duì)稱，對(duì)項(xiàng)目運(yùn)作具體過程不熟悉，財(cái)務(wù)管理部門難以監(jiān)督預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行情況，從科研經(jīng)費(fèi)的角度看，財(cái)務(wù)管理部門只能是“出納”。由于預(yù)算編制過于粗糙，或者一些納入項(xiàng)目預(yù)算的支出在實(shí)際運(yùn)行中并不需要，或者一些必需項(xiàng)目支出列支過少或根本未列支，在執(zhí)行過程中要不斷地調(diào)整內(nèi)容，失去預(yù)算對(duì)支出應(yīng)有的約束力。

（三）科研經(jīng)費(fèi)支出范圍隨意性

高校科研經(jīng)費(fèi)支出不合理，管理效益不高，主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。

1.科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部分配比例不合理。典型的表現(xiàn)就是非直接科研經(jīng)費(fèi)對(duì)直接科研經(jīng)費(fèi)的“擠出”?？蒲泄ぷ鞯那把匦詻Q定其科研經(jīng)費(fèi)支出標(biāo)準(zhǔn)的復(fù)雜性和不確定性，人員經(jīng)費(fèi)、交通費(fèi)、招待費(fèi)、禮品費(fèi)、通訊費(fèi)等非直接科研經(jīng)費(fèi)無法確定比例控制，財(cái)務(wù)部門在賬務(wù)處理時(shí)，只要票據(jù)合理就予以報(bào)銷，造成這部分費(fèi)用比重日益增加，在整體科研經(jīng)費(fèi)確定的前提下，這必然會(huì)擠占資源，降低真正用于科研研發(fā)的業(yè)務(wù)費(fèi)、公務(wù)費(fèi)的比例，嚴(yán)重的甚至?xí)绊懙娇蒲许?xiàng)目難以完成。

2.高校教學(xué)資源經(jīng)費(fèi)支出未作為成本納入科研項(xiàng)

經(jīng)費(fèi)管理。在高校，科研項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人同時(shí)也承擔(dān)教學(xué)工作，科研和教學(xué)“雙肩挑”的工作性質(zhì)決定其共享資源，即科研工作資源和教學(xué)工作資源共享，如實(shí)驗(yàn)室、儀器設(shè)備、圖書文獻(xiàn)、水、電以及實(shí)驗(yàn)材料等。這種共享實(shí)際上實(shí)現(xiàn)資源的合理利用，但從財(cái)務(wù)管理角度來看，則應(yīng)對(duì)于共享資源成本進(jìn)行合理劃分核算，并確定合理比例計(jì)入科研經(jīng)費(fèi)，但在實(shí)際工作中，卻多將上述費(fèi)用列入教育事業(yè)費(fèi)中，或只是象征性地在科研經(jīng)費(fèi)中列支一點(diǎn)兒，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)計(jì)量不完全，或者可以直接說，低估了科研成本，影響高校科研工作的可持續(xù)性。

此外，科研經(jīng)費(fèi)用于個(gè)人和家庭消費(fèi)的現(xiàn)象越來越多，違紀(jì)違規(guī)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

（四）資產(chǎn)管理方式不科學(xué)

一方面，固定資產(chǎn)重復(fù)購置，大量浪費(fèi)。一直以來，科研經(jīng)費(fèi)購置的固定資產(chǎn)都?xì)w屬于課題組成員或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，沒有進(jìn)行統(tǒng)一管理，導(dǎo)致有些設(shè)備重復(fù)購置，或長(zhǎng)期閑置，或物隨人走，學(xué)校難以做到固定資產(chǎn)的合理配置。有的項(xiàng)目，為避開固定資產(chǎn)驗(yàn)收，將固定資產(chǎn)拆分成材料，開具多張發(fā)票，從而造成項(xiàng)目資產(chǎn)嚴(yán)重流失。

另一方面，無形資產(chǎn)流失嚴(yán)重。科研立項(xiàng)的成果是極具價(jià)值的無形資產(chǎn)，但學(xué)校未將這些無形資產(chǎn)納入資產(chǎn)管理，成為科研管理中的空白，侵權(quán)事件屢有發(fā)生。

二、發(fā)達(dá)國(guó)家高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理及其主要經(jīng)驗(yàn)

（一）美國(guó)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理制度

1.政府是高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的主要來源。在美國(guó)，政府每年科研經(jīng)費(fèi)支出在100億美元以上，占全國(guó)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)總額的60%左右。這些經(jīng)費(fèi)主要來源于國(guó)防部、國(guó)家宇航局、能源部、農(nóng)業(yè)部、衛(wèi)生部、商業(yè)部和國(guó)家科學(xué)基金會(huì)等七個(gè)部門以及聯(lián)邦政府各部門。除政府撥款外，工業(yè)企業(yè)、慈善捐贈(zèng)、成果轉(zhuǎn)讓等也是科研經(jīng)費(fèi)的重要來源。

2.在美國(guó)，科研項(xiàng)目實(shí)行公開競(jìng)標(biāo)制，申請(qǐng)人將項(xiàng)目必需的費(fèi)用一一列入預(yù)算；中標(biāo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)提供具體的實(shí)施步驟以及支出的詳細(xì)計(jì)劃，經(jīng)直接主管部門審批后，簽訂具有法律效應(yīng)的執(zhí)行合同，而詳細(xì)具體的預(yù)算是合同執(zhí)行的根本依據(jù)；項(xiàng)目主管部門將經(jīng)費(fèi)匯到高校，由負(fù)責(zé)人所在單位的財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，但依托單位不得從項(xiàng)目費(fèi)中提取任何費(fèi)用。

3.成本管理是高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的重點(diǎn)。美國(guó)通過經(jīng)費(fèi)成本分類的方式來控制科研成本，其將經(jīng)費(fèi)預(yù)算分成直接成本和間接成本。直接成本包括工資、福利津貼、材料費(fèi)、設(shè)備費(fèi)等，間接成本則主要指設(shè)施成本和管理成本，其提取比例由主管部門視具體情況自行決定，一般為直接成本的50—70%。

（二）英國(guó)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理制度

1.高校科研經(jīng)費(fèi)來源多元化。從研究理事會(huì)、慈善機(jī)構(gòu)等民間組織，到政府部門和歐共體等官方機(jī)構(gòu)，還有工業(yè)企業(yè)等均有科研費(fèi)用方面的投入。

2.雙重科研撥款制度。一是政府通過高等教育基金會(huì)下?lián)艿挠糜趯W(xué)校經(jīng)常費(fèi)用中的科研撥款，這部分主要用于大學(xué)自身的科研投入；二是各大研究理事會(huì)的科研項(xiàng)目撥款，這部分主要用于科研項(xiàng)目的直接開支。雙重科研撥款制度實(shí)際上是政府內(nèi)部在科研經(jīng)費(fèi)財(cái)政責(zé)任上的一種分工機(jī)制，保證科研經(jīng)費(fèi)的有效使用。

（三）英美兩國(guó)科研經(jīng)費(fèi)管理的主要經(jīng)驗(yàn)

通過上面對(duì)美英兩國(guó)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)來源、分配以及管理制度方面的了解，將其先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)歸納如下。

1.科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理細(xì)節(jié)化。英美等發(fā)達(dá)國(guó)家在高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理上，注重對(duì)科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理上的具體細(xì)節(jié)規(guī)定，特別是在項(xiàng)目申請(qǐng)時(shí)，強(qiáng)制要求申請(qǐng)人對(duì)經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)行詳細(xì)論證。

2.在科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理上，經(jīng)費(fèi)成本差別化。將經(jīng)費(fèi)成本分為直接成本和間接成本，高校因承擔(dān)項(xiàng)目而發(fā)生的共享性開支可通過間接費(fèi)用納入項(xiàng)目預(yù)算，全面地反映科研活動(dòng)的費(fèi)用開支情況。

3.課題經(jīng)費(fèi)執(zhí)行管理專業(yè)化。國(guó)外高校大多有專門財(cái)務(wù)人員具體負(fù)責(zé)科研預(yù)算的中期檢查和決算報(bào)表，財(cái)務(wù)及科研人員的職責(zé)明確，減輕了科研人員的負(fù)擔(dān)，使其能夠?qū)Ｐ目蒲泄ぷ鳌?/p>

4.固定資產(chǎn)利用共享化。大型科研儀器重復(fù)購置、閑置不用的現(xiàn)象較少，科研平臺(tái)得到有效的利用，很多儀器設(shè)備和固定資產(chǎn)是共享的，防止科研資產(chǎn)的浪費(fèi)現(xiàn)象。

三、高校科研經(jīng)費(fèi)管理模式創(chuàng)新的主要內(nèi)容

科研經(jīng)費(fèi)的有效使用是科研工作順利進(jìn)行的資金保證，進(jìn)行高校科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)現(xiàn)代化管理模式創(chuàng)新是高?？蒲泄芾眢w制改革的重要?jiǎng)?chuàng)新環(huán)節(jié)。

（一）高?？蒲薪?jīng)費(fèi)來源創(chuàng)新

經(jīng)費(fèi)來源創(chuàng)新主要是實(shí)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)來源的多樣化，即以政府撥款為主，多渠道籌集科研經(jīng)費(fèi)。在擴(kuò)大政府投入力度的同時(shí)，鼓勵(lì)和支持高校多渠道籌措科研資金。例如，鼓勵(lì)高校與科研機(jī)構(gòu)、企事業(yè)單位開展多層次、多形式的橫向聯(lián)系，加強(qiáng)自身科技轉(zhuǎn)化能力，增加科研經(jīng)費(fèi)的投入比例。

（二）高校科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理制度創(chuàng)新

“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”。科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的有效手段就是預(yù)算管理。預(yù)算制度是國(guó)際通用的制度，實(shí)行根據(jù)計(jì)劃任務(wù)書來編制全額預(yù)算，并經(jīng)過審批、評(píng)估來確定經(jīng)費(fèi)，加強(qiáng)科研項(xiàng)目的預(yù)算管理。項(xiàng)目申請(qǐng)時(shí)，由財(cái)務(wù)管理部門協(xié)助課題申請(qǐng)人編制項(xiàng)目預(yù)算，以保證項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開支的科學(xué)、合理與確切；項(xiàng)目審核時(shí)，科研管理部門不僅要確定申請(qǐng)人的學(xué)歷、職稱、項(xiàng)目研究方向等，更要審核預(yù)算編制，拒絕接受預(yù)算編制不科學(xué)的課題組；項(xiàng)目執(zhí)行時(shí)，一旦經(jīng)費(fèi)到位，科研管理部門、財(cái)務(wù)管理部門和審計(jì)部門要密切配合，以預(yù)算為依據(jù)，協(xié)同監(jiān)督經(jīng)費(fèi)的使用情況，提高資金的使用效率和科研管理水平。

（三）高校科研經(jīng)費(fèi)管理組織制度創(chuàng)新

明確高校各部門在科研經(jīng)費(fèi)管理中的責(zé)任，強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理，有效防止科研資產(chǎn)閑置浪費(fèi)。學(xué)校管理部門要制定大型設(shè)備購買報(bào)告制度，科研管理部門、固定資產(chǎn)管理部門、財(cái)務(wù)管理部門和各相關(guān)學(xué)院應(yīng)協(xié)同對(duì)儀器設(shè)備的必要性進(jìn)行可行性論證，由學(xué)校來統(tǒng)一政府采購，真正做到學(xué)校資源共享。

（四）高校科研經(jīng)費(fèi)使用范圍創(chuàng)新

詳細(xì)確定科研經(jīng)費(fèi)的使用范圍，并形成文件發(fā)到每個(gè)研究人員手中。在具體實(shí)施過程中，可以參考其他國(guó)家的辦法，將科研中發(fā)生的費(fèi)用劃分為直接成本和間接成本，將消耗的直接材料、直接人工、儀器設(shè)備及房屋的折舊、圖書資料等作為直接成本，將為科研服務(wù)的管理費(fèi)用等公用經(jīng)費(fèi)支出列為間接成本，合理確定出比例，直接成本和間接成本區(qū)別開來進(jìn)行賬務(wù)處理，這樣就可以達(dá)到提高科研效益的目的。

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