李 霞

(福建省煤田地質(zhì)局,福建福州350005)

促進(jìn)就業(yè)的稅收政策分析*

李 霞

(福建省煤田地質(zhì)局,福建福州350005)

稅收政策作為國(guó)家宏觀調(diào)控的經(jīng)濟(jì)杠桿,在調(diào)節(jié)和促進(jìn)就業(yè)方面有著舉足輕重的作用。我國(guó)現(xiàn)行稅收政策雖然在創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會(huì)、鼓勵(lì)自主創(chuàng)業(yè)等方面起到了一定的作用,但仍存在許多不足。為緩解我國(guó)就業(yè)形勢(shì)較為嚴(yán)峻的問題,應(yīng)采取擴(kuò)大稅收優(yōu)惠政策的適用范圍,調(diào)整所涉及的稅種,開征社會(huì)保障稅以及構(gòu)建長(zhǎng)效機(jī)制等措施,進(jìn)一步完善我國(guó)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

就業(yè);稅收;優(yōu)惠政策

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不斷深入以及經(jīng)濟(jì)體制改革的持續(xù)推進(jìn),勞動(dòng)力市場(chǎng)與就業(yè)結(jié)構(gòu)也發(fā)生了重大的變化。就業(yè)形勢(shì)日益嚴(yán)峻,已成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的制約因素之一。為擴(kuò)大就業(yè),我國(guó)堅(jiān)持實(shí)施積極的就業(yè)政策,確立了促進(jìn)就業(yè)的政策體系和制度保障,而稅收政策就是政策體系中的重要構(gòu)成部分,其作為政府宏觀調(diào)控的重要工具之一,可以從不同層面對(duì)就業(yè)水平和就業(yè)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生直接或間接的影響。

一、我國(guó)的就業(yè)形勢(shì)

(一)就業(yè)供求總量矛盾突出

經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶動(dòng)就業(yè)崗位的增加?！吨袊?guó)統(tǒng)計(jì)年鑒2010》的數(shù)據(jù)顯示,從1978年至2009年,我國(guó)從業(yè)人員規(guī)模從4億擴(kuò)大到7.80億,但勞動(dòng)力供給仍是絕對(duì)過剩。我國(guó)雖然實(shí)行嚴(yán)格的計(jì)劃生育制度,可是由于人口基數(shù)龐大,人口總量迅速增長(zhǎng),勞動(dòng)力供給量也隨之增加,而我國(guó)高校擴(kuò)招產(chǎn)生的大量畢業(yè)生、企業(yè)改組改制分流人員、城鎮(zhèn)化快速推進(jìn)產(chǎn)生的農(nóng)村剩余勞動(dòng)力、退伍復(fù)員軍人等勞動(dòng)力資源數(shù)量十分龐大,使得新創(chuàng)造的就業(yè)崗位遠(yuǎn)不能滿足新增勞動(dòng)力和失業(yè)人員的需求。近十幾年來,城市失業(yè)問題日益嚴(yán)重,城鎮(zhèn)登記失業(yè)率和失業(yè)人數(shù)逐年攀升,2008年的國(guó)際金融危機(jī)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了嚴(yán)重的負(fù)面影響,就業(yè)壓力進(jìn)一步加大。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示,1998年全國(guó)城鎮(zhèn)登記失業(yè)人數(shù)為571萬(wàn)人,登記失業(yè)率達(dá)3.1%;2009年,全國(guó)城鎮(zhèn)登記失業(yè)人數(shù)達(dá)到921萬(wàn)人,登記失業(yè)率達(dá)到4.3%,登記的失業(yè)人數(shù)已接近千萬(wàn)。應(yīng)注意的是,該數(shù)字只反映了城鎮(zhèn)的登記失業(yè)率,并未把城鎮(zhèn)沒有登記的顯性失業(yè)者和隱性失業(yè)者計(jì)算在內(nèi),即真正的失業(yè)率是遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于登記失業(yè)率的(社科院2009年《社會(huì)藍(lán)皮書》指出,中國(guó)城鎮(zhèn)的實(shí)際失業(yè)率為9.4%)。

(二)就業(yè)結(jié)構(gòu)性矛盾明顯

1.我國(guó)勞動(dòng)力供求在城鄉(xiāng)之間、不同行業(yè)之間、不同地域之間存在明顯的結(jié)構(gòu)矛盾。在城鄉(xiāng)之間,新增就業(yè)機(jī)會(huì)集中在城鎮(zhèn),農(nóng)村則有大量剩余勞動(dòng)力需要轉(zhuǎn)移;從行業(yè)上看,各種傳統(tǒng)行業(yè),如農(nóng)林牧漁、制造業(yè)、采掘業(yè)等富余人員較多,創(chuàng)造新就業(yè)崗位的能力較低,新增就業(yè)機(jī)會(huì)主要集中在各種新興產(chǎn)業(yè)上,如服務(wù)業(yè)、金融業(yè)等;從地域上看,老工業(yè)基地、西部地區(qū)就業(yè)矛盾突出,沿海發(fā)達(dá)地區(qū)和新興城市則能提供較多就業(yè)機(jī)會(huì)。

2.崗位空缺與失業(yè)并存的結(jié)構(gòu)矛盾。目前,我國(guó)既存在大量失業(yè)人員和下崗職工,也有許多勞動(dòng)需求得不到滿足,部分行業(yè)的部分崗位出現(xiàn)勞動(dòng)力短缺。產(chǎn)生這個(gè)現(xiàn)象的主要原因是新興產(chǎn)業(yè)、行業(yè)和職業(yè)不斷涌現(xiàn),傳統(tǒng)行業(yè)和職業(yè)被淘汰,不少勞動(dòng)力的技能類型和水平與現(xiàn)有的就業(yè)崗位要求不一致;我國(guó)勞動(dòng)力素質(zhì)總體水平偏低,高技能人才嚴(yán)重短缺,大量素質(zhì)偏低的勞動(dòng)力難以就業(yè),而一些素質(zhì)較高,但職業(yè)能力低或適應(yīng)性差的勞動(dòng)力就業(yè)也有困難;勞動(dòng)力大部分流向經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)的地區(qū),由于地區(qū)選擇過于集中,導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)勞動(dòng)力供過于求,而經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)勞動(dòng)力供不應(yīng)求。

二、稅收影響就業(yè)的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析

(一)對(duì)勞動(dòng)供給的影響

稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響,主要表現(xiàn)在勞動(dòng)的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)上。從理論上講,如果收入效應(yīng)大于替代效應(yīng),增稅將增加勞動(dòng)供給,如果替代效應(yīng)大于收入效應(yīng),增稅將減少勞動(dòng)供給。減稅時(shí)兩個(gè)效應(yīng)恰好相反。從稅種上看,個(gè)人所得稅對(duì)勞動(dòng)供給的影響最為明顯和直接,因?yàn)閭€(gè)人所得稅是通過改變稅后可支配收入,從而影響人們對(duì)勞動(dòng)與閑暇的選擇;對(duì)商品課征的稅收,如消費(fèi)稅,會(huì)使商品的價(jià)格增加,從而導(dǎo)致實(shí)際購(gòu)買力下降,進(jìn)而影響人們對(duì)勞動(dòng)與閑暇的選擇。從稅基上看,單純對(duì)勞動(dòng)所得 (如工資)征收的所得稅,比對(duì)一般所得普遍征收的所得稅產(chǎn)生的替代效應(yīng)更大些;對(duì)非勞動(dòng)所得征稅而對(duì)勞動(dòng)所得免稅,可以避免對(duì)勞動(dòng)供給產(chǎn)生額外的負(fù)擔(dān)。從稅率上看,累進(jìn)稅率產(chǎn)生的影響更大,累進(jìn)程度越高,超額負(fù)擔(dān)就越大。

(二)對(duì)勞動(dòng)需求的影響

一是在總量上的影響。由于稅收具有乘數(shù)效應(yīng),所以政府可以通過稅收政策對(duì)社會(huì)總消費(fèi)需求和總投資需求產(chǎn)生影響,進(jìn)而影響勞動(dòng)需求。當(dāng)減稅時(shí),由于稅收乘數(shù)的作用,國(guó)民收入會(huì)產(chǎn)生倍增作用,從而拉動(dòng)就業(yè)的增加。增稅效應(yīng)則與之相反。

二是在結(jié)構(gòu)上的影響。以減稅為例分析:第一,對(duì)企業(yè)的減稅效應(yīng)。根據(jù)資本有機(jī)構(gòu)成的比例,可將企業(yè)區(qū)分為勞動(dòng)密集型與資本密集型。如果對(duì)勞動(dòng)密集型企業(yè)減稅,就會(huì)增加該企業(yè)的稅后利潤(rùn),進(jìn)而擴(kuò)大發(fā)展規(guī)模,創(chuàng)造較多的就業(yè)崗位,即就業(yè)結(jié)構(gòu)的變化帶來了就業(yè)的增補(bǔ)效應(yīng)。如果對(duì)資本密集型企業(yè)減稅,就業(yè)結(jié)構(gòu)的變化就會(huì)帶來資本、技術(shù)對(duì)勞動(dòng)力的擠出效應(yīng),不利于勞動(dòng)力需求的擴(kuò)大。[1]第二,對(duì)個(gè)人減稅的就業(yè)效應(yīng)。如果對(duì)低收入人群實(shí)行減稅,甚至實(shí)行負(fù)所得稅政策,則會(huì)產(chǎn)生較強(qiáng)的收入效應(yīng)與消費(fèi)效應(yīng),進(jìn)而間接擴(kuò)大就業(yè)量;反之,如果對(duì)高中收入人群減稅,則會(huì)產(chǎn)生較弱的收入效應(yīng)與消費(fèi)效應(yīng),進(jìn)而間接收縮就業(yè)量。

三、我國(guó)就業(yè)稅收政策現(xiàn)狀

(一)我國(guó)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策

從稅收影響就業(yè)的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析可以發(fā)現(xiàn),減稅政策是擴(kuò)大就業(yè)的有效手段,既可以擴(kuò)大勞動(dòng)供給,也可以擴(kuò)大勞動(dòng)需求。因此,為解決就業(yè)問題,自1994年稅制改革以來,我國(guó)出臺(tái)了一系列促進(jìn)就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,包括2002年以前對(duì)“待業(yè)人員”和“特殊群體”的稅收優(yōu)惠、加強(qiáng)再就業(yè)的財(cái)稅〔2002〕208號(hào)文、國(guó)稅發(fā)〔2003〕62號(hào)文、財(cái)稅〔2004〕139號(hào)文、財(cái)稅〔2005〕186號(hào)文和國(guó)發(fā)〔2005〕36號(hào)文,鼓勵(lì)企業(yè)吸納就業(yè)、自謀職業(yè)和自主創(chuàng)業(yè)、國(guó)有大中型企業(yè)主輔分離、輔業(yè)改制的國(guó)稅發(fā)〔2006〕8號(hào)文等,以及促進(jìn)殘疾人就業(yè)的財(cái)稅〔2007〕92號(hào)文等。這些政策的實(shí)施大致從以下三個(gè)方面來促進(jìn)就業(yè):

1.創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會(huì)

通過稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施,扶持并鼓勵(lì)企業(yè)的發(fā)展,以吸納更多的勞動(dòng)者就業(yè)。首先,對(duì)小型微利企業(yè)減按20% 的稅率征收企業(yè)所得稅,對(duì)新辦屬于第三產(chǎn)業(yè)的企業(yè),在一定期限內(nèi)減征或免征企業(yè)所得稅。其次,對(duì)部分企業(yè),如商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè) (國(guó)家限制的行業(yè)除外)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體,所增加的崗位中如有招收持有《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員的,按照實(shí)際招用人數(shù),定額減免營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅,其定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元,可上下浮動(dòng)20%。第三,對(duì)國(guó)有大中型企業(yè)中因主輔分離和輔業(yè)改制分流,為安置本企業(yè)富余人員所興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體 (國(guó)家限制的行業(yè)除外),經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,免征3年企業(yè)所得稅。第四,對(duì)為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部或隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè),符合條件的,免征3年?duì)I業(yè)稅和企業(yè)所得稅。對(duì)為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)(國(guó)家限制的行業(yè)除外),免征3年?duì)I業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。

2.鼓勵(lì)自主創(chuàng)業(yè)

通過稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施,鼓勵(lì)高校畢業(yè)生、下崗失業(yè)人員以及軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部和隨軍家屬、城鎮(zhèn)退役士兵自主創(chuàng)業(yè),促進(jìn)個(gè)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。首先,對(duì)高校畢業(yè)生創(chuàng)業(yè),針對(duì)不同的行業(yè)類型可享受所得免征或減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。其次,對(duì)持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng) (國(guó)家限制的行業(yè)除外),符合條件的,在每戶每年8000元限額內(nèi)依次減免營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。對(duì)個(gè)體經(jīng)營(yíng)者提高增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)。第三,對(duì)自謀職業(yè)從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部或隨軍家屬,免征3年?duì)I業(yè)稅和個(gè)人所得稅。對(duì)自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng) (國(guó)家限制的行業(yè)除外)的,免征3年?duì)I業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅;對(duì)從事農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌等和相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)以及家禽、牲畜等的繁殖和疾病防治業(yè)務(wù)的,免征營(yíng)業(yè)稅。

3.幫扶特殊人群就業(yè)

通過稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施,扶持殘疾人就業(yè)。[2]12首先,對(duì)接收殘疾人的單位,按單位實(shí)際安排殘疾人的人數(shù)限額即征即退增值稅或減征營(yíng)業(yè)稅;對(duì)于兼營(yíng)增值稅和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)的單位,則由其自行選擇退還增值稅或者減征營(yíng)業(yè)稅。單位實(shí)際支付給殘疾員工工資的2倍可在企業(yè)所得稅稅前扣除,并對(duì)單位安排殘疾人取得的增值稅退稅或營(yíng)業(yè)稅減稅收入,暫免征收企業(yè)所得稅。其次,對(duì)殘疾人個(gè)人就業(yè)的優(yōu)惠,包括對(duì)殘疾人個(gè)人提供的勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅;對(duì)于殘疾人個(gè)人提供加工、修理修配勞務(wù)免征增值稅;殘疾人的工資、薪金等各類所得,按規(guī)定的減征幅度和期限減征個(gè)人所得稅。

(二)稅收優(yōu)惠政策存在的問題

我國(guó)現(xiàn)行就業(yè)稅收優(yōu)惠政策雖然在創(chuàng)造再就業(yè)機(jī)會(huì)、緩解社會(huì)就業(yè)矛盾、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定以及促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展上發(fā)揮了重要的作用,但仍存在不足,主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

1.政策制定較為零散

就業(yè)問題涉及社會(huì)各類人群,勞動(dòng)力之間素質(zhì)差距較大,就業(yè)崗位要求千差萬(wàn)別,而現(xiàn)行就業(yè)稅收優(yōu)惠政策不但涉及面較小,而且較為零星,散見于財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等政府部門的通知、決定、意見等文件中,且基本上也僅是簡(jiǎn)單羅列具體規(guī)定,尚未形成系統(tǒng)全面的稅收制度與政策體系。[2]13

2.優(yōu)惠范圍比較有限

從享受優(yōu)惠的企業(yè)看,現(xiàn)行政策主要是對(duì)零售商業(yè)和服務(wù)型企業(yè)給予稅收優(yōu)惠,限制了其他企業(yè)享受就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的資格。從享受優(yōu)惠的群體看,這些優(yōu)惠政策主要針對(duì)的是國(guó)有企業(yè)中的下崗失業(yè)或因破產(chǎn)而需要另行安置的人員,城鎮(zhèn)其他失業(yè)人群中享受低保待遇并且失業(yè)一年以上的人員以及特殊人群,但是對(duì)非國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)下崗失業(yè)人員、農(nóng)民工、高校畢業(yè)生的關(guān)注較少。從優(yōu)惠的稅種來看,減免的稅種主要為所得稅和部分地方稅,在一定程度上抑制了地方政府執(zhí)行就業(yè)稅收政策的積極性。這些局限必然導(dǎo)致優(yōu)惠政策在政府之間、行業(yè)之間、企業(yè)之間、人員之間缺乏公平性。

3.政策措施側(cè)重臨時(shí)

解決就業(yè)問題是我國(guó)長(zhǎng)期面臨的一項(xiàng)戰(zhàn)略任務(wù)。而現(xiàn)行就業(yè)稅收優(yōu)惠政策主要是針對(duì)各個(gè)時(shí)期的特定人員、特定企業(yè)以及特定行業(yè)的特定問題而設(shè)立的,政策側(cè)重于臨時(shí)性和政治性,且減免期只有1到3年,過渡色彩濃,導(dǎo)致優(yōu)惠政策缺乏長(zhǎng)效鼓勵(lì)機(jī)制,影響了激勵(lì)作用的發(fā)揮。

4.管理程序過于復(fù)雜

具體表現(xiàn)在實(shí)施就業(yè)稅收優(yōu)惠政策時(shí),針對(duì)不同的政策對(duì)象,其資格認(rèn)定的部門也會(huì)有所不同。如國(guó)有大中型企業(yè)實(shí)行主輔分離、分流安置富余人員興辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體的認(rèn)定部門是財(cái)政部門和經(jīng)貿(mào)部門等;安置殘疾人就業(yè)的單位認(rèn)定部門是民政部門或殘疾人聯(lián)合會(huì);勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)的認(rèn)定部門是勞動(dòng)部門;企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員的認(rèn)定部門是勞動(dòng)保障部門,其吸納情況則由稅務(wù)部門核定等等。整個(gè)政策執(zhí)行的程序和手續(xù)繁瑣,且缺乏信息共享,協(xié)調(diào)配合難以順暢,降低了優(yōu)惠政策的執(zhí)行效率。

四、完善就業(yè)稅收政策的建議

(一)擴(kuò)大優(yōu)惠政策的適用范圍

首先,對(duì)所有吸納失業(yè)人員和可增加就業(yè)的企業(yè) (除國(guó)家限制發(fā)展的產(chǎn)業(yè)外),只要符合條件的,一律給予按照吸納失業(yè)人員的企業(yè)以同等的稅收待遇;政策的適用對(duì)象擴(kuò)大到所有新增勞動(dòng)力,包括高校畢業(yè)生、農(nóng)村剩余勞動(dòng)力以及非國(guó)有企業(yè)下崗或分流人員,以體現(xiàn)對(duì)所有社會(huì)群體的政策公平性;允許企業(yè)吸納失業(yè)人員采取臨時(shí)性、季節(jié)性、鐘點(diǎn)工、彈性工作等用工方式,并相應(yīng)給予一定的稅收減免優(yōu)惠。其次,優(yōu)惠政策應(yīng)涉及勞動(dòng)力吸納能力較強(qiáng)的行業(yè)和企業(yè),如中小企業(yè)、勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、非公有制企業(yè)。這類行業(yè)和企業(yè)是我國(guó)安置就業(yè)的主力軍,應(yīng)適當(dāng)加大稅收扶持力度。要充分利用加速折舊、放寬費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)、投資抵免、延期納稅等多種稅收優(yōu)惠形式,將其他社會(huì)資源引導(dǎo)到有利于促進(jìn)就業(yè)的市場(chǎng)領(lǐng)域。

(二)調(diào)整優(yōu)惠政策涉及的稅種

首先,完善增值稅制。包括科學(xué)界定小規(guī)模納稅人和一般納稅人,降低小規(guī)模納稅人的征收率,允許其增值稅進(jìn)行稅額抵扣,使小規(guī)模納稅人的負(fù)擔(dān)和一般納稅人的接近或更低。[3]其次,完善營(yíng)業(yè)稅制。調(diào)高營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的標(biāo)準(zhǔn),進(jìn)一步降低個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的稅負(fù),鼓勵(lì)個(gè)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展;通過對(duì)向中小企業(yè)提供信用擔(dān)保、貸款的金融機(jī)構(gòu)免征營(yíng)業(yè)稅,來緩解中小企業(yè)資金籌集較難的問題。第三,完善出口退稅制。應(yīng)進(jìn)一步提高勞動(dòng)密集型產(chǎn)品的出口退稅率,取消中小企業(yè)在出口退稅政策上的差別待遇,鼓勵(lì)勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)和中小企業(yè)的產(chǎn)品出口。第四,完善所得稅制。主要是通過采取所得稅優(yōu)惠政策鼓勵(lì)各種層次教育類型的發(fā)展,提高勞動(dòng)力素質(zhì),以適應(yīng)崗位需求。如個(gè)人和家庭的教育支出可以在應(yīng)納稅所得額中扣除;對(duì)教育機(jī)構(gòu)、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)以及為勞動(dòng)力提供信息咨詢、中介服務(wù)的機(jī)構(gòu),實(shí)行稅收優(yōu)惠,免征或減征所得稅;允許企業(yè)等組織的教育培訓(xùn)支出在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)予以扣除;對(duì)企業(yè)個(gè)人和社會(huì)團(tuán)體向各種學(xué)校、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)和教育基金的捐贈(zèng)允許稅前據(jù)實(shí)列支等等。

(三)適時(shí)開征社會(huì)保障稅

完善的勞動(dòng)力市場(chǎng)需要一套完善的社會(huì)保障作為支撐。我國(guó)應(yīng)借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的做法,開征社會(huì)保障稅,為下崗失業(yè)人員、城鎮(zhèn)化進(jìn)程中的失地農(nóng)民、農(nóng)村剩余勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移的生存保障和再就業(yè)的技能訓(xùn)練等提供必要的社會(huì)救濟(jì)保障,減輕高校畢業(yè)生自由擇業(yè)、下崗失業(yè)人員自主創(chuàng)業(yè)、社會(huì)人才流動(dòng)的后顧之憂。通過開征社會(huì)保障稅,可以消除國(guó)家稅收制度風(fēng)險(xiǎn),減少國(guó)家稅基侵蝕,有利于建立良好的稅收秩序,同時(shí)也為打破城鄉(xiāng)分割和地區(qū)封鎖,形成全國(guó)統(tǒng)一的自由流動(dòng)的勞動(dòng)力市場(chǎng)奠定基礎(chǔ)。

(四)構(gòu)建就業(yè)稅收政策的長(zhǎng)效機(jī)制

我國(guó)于2008年1月1日起開始施行《就業(yè)促進(jìn)法》,這為系統(tǒng)建立就業(yè)稅收政策長(zhǎng)效機(jī)制提供了制度保障。首先,清理現(xiàn)行的就業(yè)稅收優(yōu)惠政策。對(duì)創(chuàng)造就業(yè)崗位能力較低的,以及容易造成政策不公平和就業(yè)機(jī)會(huì)不均的,應(yīng)適時(shí)取消;對(duì)于行之有效的促進(jìn)就業(yè)的稅收政策,應(yīng)進(jìn)一步具體細(xì)化;對(duì)現(xiàn)行較為零散的政策措施應(yīng)進(jìn)行歸并、統(tǒng)一,增強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策的系統(tǒng)性、協(xié)調(diào)性和透明性。其次,提高納稅服務(wù)質(zhì)量。[2]14要廣泛宣傳和落實(shí)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策,及時(shí)為納稅人提供有價(jià)值的涉稅信息、咨詢和分析,促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展,以創(chuàng)造更多的就業(yè)崗位。第三,建立相關(guān)部門的協(xié)調(diào)機(jī)制。勞動(dòng)保障、工商、稅務(wù)、民政等各部門要建立聯(lián)動(dòng)機(jī)制,成立網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái),及時(shí)溝通,緊密配合,切實(shí)做好信息交換和必要的協(xié)查工作,并根據(jù)情況適當(dāng)簡(jiǎn)化優(yōu)惠政策管理程序,如對(duì)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員的認(rèn)定,可以改由稅務(wù)部門在企業(yè)減免稅申請(qǐng)時(shí)直接核定,而無需勞動(dòng)保障部門進(jìn)行認(rèn)定等等。

[1]劉 明.稅收對(duì)就業(yè)的影響機(jī)制問題研究[J].陜西師范大學(xué)學(xué)報(bào) (哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版),2009(1):103-107.

[2]溫來成.進(jìn)一步優(yōu)化我國(guó)促進(jìn)就業(yè)的稅收政策體系[J].涉外稅務(wù),2009(6):10-14.

[3]馬海濤,向飛丹晴.促進(jìn)就業(yè)的財(cái)稅政策探討 [J].稅務(wù)研究,2009(5):6-10.

On Tax Policy of Promoting Employment in China

L IXia
(Fujian ProvincialBureau of Coal Geology,Fuzhou 350005,China)

A s an econom ic lever of national macro control,tax policy plays a very important role in regulating and promoting employment.Tax policy in China at present plays a certain role in creating employment opportunities and encouraging self-employment and so on,but there are stillmany defects.In order to relieve the severe situation of employment,we should take such measures to perfect tax preferential policy of promoting employment,such as expanding proper scope of preferential tax policy,adjusting the categories of taxes involved,collecting social security tax and setting up a permanent mechanism.

employment;tax;preferential policy

F810.422

A

2095-042X(2011)01-0034-04

2010-11-08

李 霞 (1976—),女,福建莆田人,博士,經(jīng)濟(jì)師,主要從事稅收理論與政策研究。

(責(zé)任編輯:劉志新)