北京工業(yè)大學 李素珍

校院兩級管理體制下高校財務管理模式探討

北京工業(yè)大學 李素珍

隨著我國高等教育由精英教育向大眾化教育的轉變，高校的辦學規(guī)模不斷增長。傳統(tǒng)的高度集中統(tǒng)一的內部管理體制已越來越不適應當前快速發(fā)展的高?，F狀。為了使高校面向社會依法自主辦學辦出特色、辦出水平，進一步完善高校的內部管理機制，提高高校的內部管理水平，充分調動學院辦學的主動性、積極性，許多高校選擇了校院兩級管理體制。實行校院兩級管理體制的核心內容是校院兩級如何合理分權。而財務的兩級管理更是核心中的核心，校院兩級之間、職能部門與學院之間如何劃分財權，校院兩級之間實行怎樣的財務運行機制是目前各高校都在摸索的一個熱門話題。

一、建立與校院兩級管理體制及運行機制相配套的財務運行機制

實行校院兩級管理后，學校對學院將從過程管理轉變?yōu)槟繕斯芾恚瑱C關職能部門的職責也將轉變?yōu)闉閷W院鋪路搭橋、排憂解難，對學院工作進行指導、監(jiān)督和協(xié)調。與此相對應，校級財務部門也應改變傳統(tǒng)的對資金統(tǒng)管過緊、學院自主權小等傳統(tǒng)管理模式，而實行與校院兩級管理體制相配套的財務運行機制。

《高等學校財務制度》規(guī)定：高校應該實行“統(tǒng)一領導、集中管理”的財務管理體制；規(guī)模較大的學校實行“統(tǒng)一領導、分級管理”的財務管理體制。

“統(tǒng)一領導、集中管理”模式的特點是：要求高校內部只設一級財務部門，統(tǒng)一領導學校的財務事務，集中管理學校的所有經費，在一級財務部門之外不設同級財務機構，學校所有財務收支都必須通過一級財務部門，校內各院系沒有任何財權，也沒有制定院系內部財務規(guī)章制度及實施辦法的權力。其優(yōu)點是：將財權高度集中于校財務，有利于集中統(tǒng)一管理，保證學?？傮w辦學思路的有效實施。缺點是學院無財權，不利于調動學院的辦學主動性、積極性。

“統(tǒng)一領導、分級管理”的財務管理模式的特點是：學校也只設財務處作為一級財務部門，但賦予了各院系一定的財權，也會在規(guī)模較大的院系設立二級財務機構，院系自行管理其創(chuàng)收經費的財務收支，對學校分配給其分管的經費自行安排使用。其優(yōu)點是：學院有一定的財權，有利于調動學院的創(chuàng)收積極性，促使學院重視財務管理。缺點是不利于發(fā)揮一級財務機構的宏觀調控與管理職能，容易促使校內各單位各自為政，只重視部門的經濟利益而忽視學校的整體利益。

校院兩級管理在財務上主要表現為財權的劃分與管理。即如何在校方、職能部門與學院之間合理劃分財力資源，既利于學校整體辦學實力與活力的大幅上升，又能最大限度地調動學院的辦學積極性。綜上所述，結合當前高校經費來源多元化的特點，筆者認為，在校院兩級管理體制下，高校財務運行宜采用“統(tǒng)一領導、分級管理、分別核算”的財務管理模式。

該模式的特點是：統(tǒng)一領導是指學校設置一級財務部門，統(tǒng)一領導學校的財務事務，統(tǒng)一財務規(guī)章制度，統(tǒng)一財務收支計劃。對于規(guī)模較大的學院設立報賬點，人員由一級財務部門派出。學校所有財務收支都必須通過一級財務部門核算。分級管理是指學校將可供分配的高校教育事業(yè)撥款（不含專項撥款）按校院兩級管理文件中有關財權的劃分相關規(guī)定向學院下達預算指標。學院根據一級財務部門下達的預算指標結合本院的創(chuàng)收收入，編制本院的年度經費預算上報一級財務部門。其經費使用權屬于學院，學院可在不違背學校財務規(guī)章制度的前提下，根據本院實際制定相應的經費使用實施細則及相關內控制度。分別核算是指一級財務部門根據經批準的年度經費預算，分學院設賬管理，進行經費核算，按學院經費管理需要提供相應的經費報表。

這種核算模式的優(yōu)點是：校院兩級之間職責分明，學院對屬于本院的經費有充分的經費使用自主權，有利于最大限度地調動學院的辦學、創(chuàng)收積極性。同時，由于實行分級管理，分別核算，一級財務部門根據相關財務制度及學校的財經政策統(tǒng)一進行會計核算，一方面可保證會計核算的規(guī)范性，保證財務制度的貫徹落實；另一方面可促使學院在不違背學校財務制度的前提下，逐步建立本院的經費使用管理辦法，黨政領導自覺加大自我約束的責任，進而實現民主理財。其財務管理模式具體如下：

其一，機構設置。學校只設置財務處作為一級財務部門，業(yè)務上分兩大類，事業(yè)類會計和校辦產業(yè)類會計。事業(yè)類會計業(yè)務，統(tǒng)一由校財務處設賬管理，但對規(guī)模較大的學院設置報賬點，人員由財務處派出，派出人員直接接受財務處領導。對基建處、后勤集團設立二級財務機構，由財務處委派財務人員負責賬務處理及日常財務管理，出具相應的會計報表。校辦產業(yè)類會計業(yè)務，具有法人資格的校辦產業(yè)類，校財務處應將其財務人員全部納入校財務處進行統(tǒng)管。其編制屬于校財務處，業(yè)務上接受校辦產業(yè)、校財務處雙重領導。

其二，財權的劃分。財權的構成要素分為所有權、分配權、使用權和監(jiān)督權。財權的劃分應以校內資源的合理配置為前提。采用“統(tǒng)一領導、分級管理、分別核算”的財務管理模式后，所有到校經費及隸屬于學校的資產，學校擁有其所有權、分配權、監(jiān)督權；學院對分配到本院的經費擁有分配權、使用權。

學校的財力來源除財政撥款外，還包括學生交納的學費以及雜費；社會團體、企業(yè)、海內外人士的捐贈經費；學校為社會提供的各種服務收取的各種費用；學校開展科研活動等取得的相關經費等多種來源渠道。主要包括：一是財政撥款、學費及雜費的分配。在經費分配上，實行包干制。即學校對學院實行經費包干制（離退休人員經費由學校統(tǒng)管）。學校先提留一小部分經費用于：維持學校機關職能部門運行的經費；涉及到公共資源以及基本建設等不宜下放或確實無法下放的經費；根據本校的財務管理模式設置的一定額度的校長基金及根據學院目標完成情況用于獎懲的宏觀調控。分配到學院的經費由校財務處根據預計的財政撥款、學校的各項事業(yè)性收入等扣除學校提留部分外，會同人事處、教務處分工科、理工、文科等專業(yè)測算出教工、學生人均基數，上報校長辦公會批準后，由校財務處按核定的基數打包下達各學院及后勤集團作為當年的預算總數。財政專項撥款按指定用途?？顚Ｓ?，不作二次分配。二是捐贈經費。成立?；饡?，制定基金管理條例，專門負責捐贈經費的管理。捐贈經費有指定受益部門、指定用途的，按捐贈方意愿執(zhí)行。無特別指定的按基金管理條例執(zhí)行。三是服務性收費，開展科研活動取得的收入。執(zhí)行由國資處、科技處、財務處等制定的固定資產出租、出借、科研管理費提成等相關管理辦法，按規(guī)定提取一定比例上交學校后，由創(chuàng)收單位留成使用。

其三，預算管理。各學院及后勤集團根據預算總數結合本單位的工作計劃編制預算支出經本單位教代會審議，院長辦公會同意后上報校財務處。校財務處根據年度預算表的要求對各學院、部門上報的預算進行審核，并按會計科目進行細化后，編制年度預算表、預算報告上報校長辦公會。校辦產業(yè)類會計業(yè)務，嚴格執(zhí)行學校校辦產業(yè)上繳經費管理辦法等相關文件。

其四，經濟政策和內部控制。在遵循學?？偟呢攧展芾碇贫鹊那疤嵯拢瑸橐?guī)范管理，實施民主理財，提高資金使用效率，學院可結合本單位實際制定一系列經費使用管理規(guī)定和內控措施，如制定收入分配管理辦法，年度考核辦法等相關財務管理規(guī)定；規(guī)定涉及教職工切身利益的收入分配政策，應當接受院教代會的審議；如學院的年度預算，應規(guī)定若涉及學科建設等純業(yè)務方面的資金投向應當接受院教授會審議；每年應向教職工代表大會通報院年度經費使用情況；年度預算必須經院教代會審議通過后方可上報校財務等內控措施。

二、實施目標管理，建立科學的考評機制

實行校院兩級管理體制后，學校應加大考核力度，實施目標管理，建立科學的考評機制。在財務運行上，具體管理如下：校財務處應分學院以項目化管理的方式設置簿，對各學院根據其年度工作計劃實施目標管理，如通過其實際發(fā)生的財務數據，對各學院的預算執(zhí)行情況、總收入及各類收入增長情況，收入構成情況、人均收入情況等進行分析，以評價學院的財務運行能力。

通過對學院學生學宿費收繳情況、支出增長情況、支出結構變化情況、支出用途、生均培養(yǎng)成本、收支比等進行分析，結合學院的內部財務制度、內控制度以評價學院的財務管理能力，考核學院支出管理的有效性。通過對學院年度總收入增長情況及組織自籌收入、科研經費撥款情況等進行考核，評價學院資金籌集能力。通過對論文版面費、專利申請費、專著出版費及教學、科研、參加社會各類比賽獲獎獎勵費等的統(tǒng)計、分析，以評價學院的辦學效益、產出情況。

校財務處應重視并加大對財務數據的分析、運用，充分利用電算化、網絡等現代信息手段，結合本校的財務管理實際逐步摸索出一套科學的財務評價數據，結合目標管理進而建立一套科學的財務考核評價體系，以便于為學校對學院實施目標管理提供財務評價資料。

三、將績效考評納入學院處級干部的履職考核范疇

校院兩級管理涉及的問題十分復雜，必須要具有良好的改革環(huán)境，有效的評價與監(jiān)督機制才能保證校院兩級管理模式的有效實施。高校財務機構應將對學院的經費使用績效評價納入議事日程，建立系統(tǒng)的考核評價指標并日臻完善，堅持績效考評結果網上公開制度，同時，將考評結果主動上報組織部及分管校領導，用財務語言促使學校將績效考評納入學院處級干部的履職考核范疇，促使各院部處領導自覺遵守國家財務制度，嚴格執(zhí)行預算，在制定學院的發(fā)展規(guī)劃與遠景目標時，注重眼前利益與長遠利益的統(tǒng)一，避免短期行為、重復建設；促使學院在學科建設、專業(yè)發(fā)展上充分發(fā)揮以教授為主體的院學術委員會、學位委員會、專業(yè)與課程委員會等學術權力組織的作用，在學院的辦學方向、發(fā)展規(guī)劃、財務預算、影響職工切身利益的政策以及學院的重大決策時，充分發(fā)揮教代會的作用。從而達到民主理財的目的。

四、提高財務人員素質，強化服務職能

其一，強化窗口服務意識，注重窗口服務質量。首先從主觀上，財務處應高度重視核算科的前臺報銷工作，這是財務處面向廣大教職工，提供對外服務的窗口，直接反映財務處的核算水平、管理能力、服務水平。應選派業(yè)務能力強，服務態(tài)度好、綜合素質高的會計人員擔任核算科前臺的報賬工作。前臺核算水平的高低將直接影響整個財務處的核算水平、管理水平。

其二，利用專業(yè)優(yōu)勢，為學校、學院籌資獻計獻策。高校財務機構應積極利用自身專業(yè)優(yōu)勢，為學院籌資獻計獻策。如積極舉辦專項申報培訓，幫助各院部處、廣大教職工申報專項，在如何填寫申報書、如何編制專項經費預算等方面提供盡可能多的信息，提高專項申報命中率，以幫助本校獲得盡可能多的專項經費、競爭性撥款以補助正常經費的不足。舉辦籌資專項講座，拓展院部處領導籌資思路，大膽嘗試面向社會吸納資金辦學方式，加大募捐力度等。

其三，發(fā)揮電算化優(yōu)勢，實施網絡化管理。充分利用會計電算化，發(fā)揮校園網絡作用，如開通網上查詢系統(tǒng)、推行網上預約報帳系統(tǒng)，實現一些財務數據的共享，使財務數據信息能夠通過校園網讓廣大師生和相關管理部門、學院共享。使學院掌握其資源的基本財務信息情況，便于學院做一些管理層面的思考。

實行校院兩級管理體制是高校改革管理體制的一種有效嘗試。探索校院兩級管理體制下的財務管理模式是保證校院兩級管理體制有效實施的一個必然過程。

（編輯 杜昌）