季松

近年來，國家進(jìn)行了一系列的稅制改革，從2008年起內(nèi)外企所得稅合并，正式實(shí)施新的企業(yè)所得稅法；到2009年的流轉(zhuǎn)稅三稅改革，2010年對外資企業(yè)開始征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；再到2011年個(gè)人所得稅提高免征額和改變稅率及級(jí)次，企業(yè)面臨著一個(gè)新的稅制環(huán)境。盡管國家對兩類所得稅都進(jìn)行了改革，減輕了征收的力度，但是企業(yè)及個(gè)人的所得稅負(fù)擔(dān)仍然比較重。據(jù)財(cái)政部發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，2011年前三季度全國稅收總收入完成71292.18億元，同比增長27.4%。其中，企業(yè)所得稅達(dá)14817.11億元，增長35.8%，占稅收總收入的比重為20.8%；個(gè)人所得稅達(dá)4995.12億元,增長34.4%，占稅收總收入的比重為7.0%。[1]可見兩類所得稅的增長幅度都超過了稅收總收入的增長幅度。面對通貨膨脹和稅負(fù)高企的現(xiàn)實(shí)，企業(yè)應(yīng)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，積極探尋在新稅制環(huán)境下進(jìn)行兩類所得稅納稅籌劃的方法，為企業(yè)和職工謀取合法利益和不斷提高經(jīng)濟(jì)效益。

一、納稅籌劃概念的辨析

納稅籌劃，是納稅人依據(jù)所涉及的稅境，在遵守稅法、尊重稅法的前提下,以規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，控制或減輕稅負(fù),有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的謀劃、對策與安排。[2]361對于納稅籌劃的概念，專家學(xué)者有著不同的觀點(diǎn)，有的稱為稅收籌劃，有的稱為稅務(wù)籌劃。若稱為稅收籌劃，從稅收征納關(guān)系來看，更多的是站在國家這個(gè)征稅主體來談籌劃問題；若稱為稅務(wù)籌劃，對于其中的“稅務(wù)”活動(dòng)，可以指國家稅務(wù)機(jī)關(guān)等征收機(jī)關(guān)發(fā)生的稅務(wù)活動(dòng)，也可以指與國家征稅機(jī)關(guān)相對的納稅主體即納稅人所發(fā)生的相關(guān)事項(xiàng)，這兩者的涉稅活動(dòng)有些是共同的，但更多的是在各自業(yè)務(wù)范圍、具體內(nèi)容上的不同，這與人們力圖從納稅人角度探討的籌劃問題有一定距離，因此稱為納稅籌劃顯得更為貼切一些。

二、企業(yè)所得稅的納稅籌劃

企業(yè)所得稅的籌劃主要體現(xiàn)在合法合理地降低成本費(fèi)用的扣除額和充分運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策等方面。

（一）成本費(fèi)用的籌劃

1.工資薪酬和職工福利費(fèi)的籌劃

新企業(yè)所得稅法規(guī)定，職工合理的工資薪金在稅前可以據(jù)實(shí)扣除，由此計(jì)算的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額也有所提高。據(jù)此，企業(yè)應(yīng)盡可能地提高職工薪酬水平,調(diào)動(dòng)職工生產(chǎn)積極性，同時(shí)又可收到較好的抵稅效果。但是職工工資薪金需要交個(gè)人所得稅，職工薪酬的提高，意味著職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅也會(huì)增多，這樣又會(huì)有一些負(fù)面效應(yīng)。企業(yè)應(yīng)綜合籌劃職工薪酬、福利增加的幅度、比例，以及由此節(jié)約的企業(yè)所得稅和增加的個(gè)人所得稅，找到一個(gè)比較好的平衡點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)和職工收益的最佳增長。

2.業(yè)務(wù)招待費(fèi)的籌劃

新稅法規(guī)定與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為發(fā)生額的60%,但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。通過計(jì)算可以發(fā)現(xiàn)，能起到抵稅作用的業(yè)務(wù)招待費(fèi)占年銷售收入的臨界比率為8.33‰。[3]當(dāng)?shù)陀谠摫壤龝r(shí)，表明企業(yè)可以在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)額度不夠，抵稅作用沒有得到有效發(fā)揮；高于這個(gè)比例，則超過比例的招待費(fèi)，需要企業(yè)自己承擔(dān)所得稅款。因此企業(yè)將該比例控制在臨界比率內(nèi)是最佳選擇，這時(shí)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的抵稅作用發(fā)揮得最充分。

3.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的籌劃

稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除?；瘖y品、醫(yī)藥和飲料制造企業(yè)規(guī)定的比例為30%，采取特許經(jīng)營模式的飲料制造企業(yè)發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售收入30%的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部歸集至飲料品牌持有方或管理方，由飲料品牌持有方或管理方作為銷售費(fèi)用據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。但煙草企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不得稅前扣除。[4]336因此除煙草企業(yè)以外的其他納稅企業(yè)應(yīng)預(yù)計(jì)當(dāng)年的銷售態(tài)勢，用足用好稅前扣除額度。對于常年來廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)發(fā)生額度比較高的企業(yè)，還可以通過設(shè)立獨(dú)立的銷售機(jī)構(gòu)，企業(yè)先將產(chǎn)品銷售給銷售機(jī)構(gòu)，再由銷售機(jī)構(gòu)對外銷售，從而增加一次營業(yè)收入，同時(shí)增加一次扣除廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的機(jī)會(huì)。[5]

4.利息費(fèi)用的籌劃

企業(yè)采用負(fù)債融資的方式，利息費(fèi)用可以稅前扣除，而采用權(quán)益融資的方式，股利需要稅后支付，因此利息費(fèi)用有明顯的抵稅作用，企業(yè)可以利用負(fù)債籌資來合理節(jié)稅。但稅法同時(shí)規(guī)定非金融企業(yè)從非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分可據(jù)實(shí)扣除，超過部分不許扣除；企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。[4]335因此企業(yè)應(yīng)熟悉稅法條款，考慮其承受能力，合理確定負(fù)債籌資的規(guī)模，有效發(fā)揮利息費(fèi)用抵稅的作用。

5.存貨成本核算方法的籌劃

目前所得稅法允許的存貨成本的計(jì)算方法主要有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法，不同的成本計(jì)算方法所導(dǎo)致的納稅效果是不同的。稅法允許居民企業(yè)選擇其中一種方法，一經(jīng)確定，不得隨意變更，如確需變更，應(yīng)在下年度開始前報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境及自身情況，提前預(yù)計(jì)各種計(jì)價(jià)方法對企業(yè)納稅的影響，選擇最有利于降低納稅負(fù)擔(dān)的計(jì)價(jià)方法。[6]在遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法規(guī)定的前提下，對于采用按月和按年預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，通貨膨脹期適宜采用加權(quán)平均法核算存貨成本，而在稅收優(yōu)惠期間、虧損年份宜采用先進(jìn)先出法核算，以達(dá)到合理降低稅額的目的。

6.固定資產(chǎn)折舊的籌劃

固定資產(chǎn)折舊常被認(rèn)為能起到“稅收擋板”的作用。在計(jì)提折舊年限方面，稅法只規(guī)定了各類固定資產(chǎn)的最低折舊年限，這就為企業(yè)的納稅籌劃提供了空間。在企業(yè)設(shè)立初期、享受減免稅優(yōu)惠政策期間，應(yīng)盡量延長固定資產(chǎn)折舊年限；在盈利年度、通貨膨脹時(shí)期則宜選用最低折舊年限予以折舊。從折舊方法上來說，企業(yè)所得稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊方法主要是直線法，但在稅收優(yōu)惠條款中規(guī)定企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等因素，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限，但最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%；或者采取雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法的加速折舊方法。符合條件的企業(yè)應(yīng)充分運(yùn)用稅法規(guī)定，在盈利年份、通脹時(shí)期采用加速折舊的方法，前期多提折舊，充分發(fā)揮折舊抵稅的效能，同時(shí)獲得稅款的貨幣時(shí)間價(jià)值；而在企業(yè)的創(chuàng)辦初期、享受稅收減免優(yōu)惠的年份或虧損年度采用直線法，以避免由于加速折舊導(dǎo)致其抵稅作用的喪失。[7]

7.租賃設(shè)備的籌劃

在企業(yè)資金不是很充裕的情況下，如果想提高企業(yè)的生產(chǎn)能力，不論是采用經(jīng)營租賃還是融資租賃，都不失為一種較好的選擇。因?yàn)樽赓U一方面可以解決企業(yè)資金的不足，另一方面又可以滿足擴(kuò)大生產(chǎn)的需要，還能通過在當(dāng)期扣除經(jīng)營租賃的租賃費(fèi)或在租賃期間平均攤銷融資租賃的租賃費(fèi)來獲得抵稅的良好效果。

8.公益性捐贈(zèng)的籌劃

新所得稅法允許在不超過年度利潤總額的12%部分稅前扣除公益性的捐贈(zèng)。企業(yè)應(yīng)很好地運(yùn)用這一稅收政策，每年在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)通過公益性社會(huì)團(tuán)體開展一些捐贈(zèng)活動(dòng)，一方面扶弱濟(jì)貧，弘揚(yáng)慈善精神，另一方面還可以收到比較好的稅務(wù)效果。

（二）利用稅收優(yōu)惠進(jìn)行籌劃

1.節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的籌劃

鼓勵(lì)企業(yè)節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護(hù)在新企業(yè)所得稅法中體現(xiàn)得比較明顯，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面。第一，新稅法規(guī)定企業(yè)環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。[4]376第二，企業(yè)購置并實(shí)際使用目錄規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。[4]383因此，納稅企業(yè)應(yīng)響應(yīng)國家的稅收政策，積極開展節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)活動(dòng)，既有利于國家和社會(huì)，又能獲得相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。

2.技術(shù)開發(fā)與轉(zhuǎn)讓的籌劃

技術(shù)開發(fā)與技術(shù)轉(zhuǎn)讓一直為國家所鼓勵(lì)和提倡。在企業(yè)所得稅法里，與技術(shù)開發(fā)與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的優(yōu)惠政策主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是規(guī)定居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。二是規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。三是規(guī)定對國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。[4]379納稅企業(yè)應(yīng)將資金主要用在自身技術(shù)的研究與開發(fā)上，而不是向外購買技術(shù)，這樣既增強(qiáng)了創(chuàng)新能力，又可以獲得稅收支持。對于企業(yè)發(fā)生的技術(shù)轉(zhuǎn)讓，如果一次轉(zhuǎn)讓收入過高，可以籌劃分兩次甚至多次轉(zhuǎn)讓，保持每次轉(zhuǎn)讓收入在500萬元以下，從而充分享受稅收優(yōu)惠政策。[5]以技術(shù)開發(fā)為主的企業(yè)，還可以加大創(chuàng)新力度，力爭成為高新技術(shù)企業(yè)，即可享受15%的低稅率。

3.其他優(yōu)惠項(xiàng)目的籌劃

在新企業(yè)所得稅法中，對于納稅企業(yè)從事農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目、國家重點(diǎn)扶持的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、投資創(chuàng)辦創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、安置殘疾人員就業(yè)、綜合利用資源等都有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)該認(rèn)真學(xué)習(xí)、理解和研究這些稅收政策，從長遠(yuǎn)規(guī)劃，盡量使自己能從中受益。

（三）債券投資的籌劃

按稅法規(guī)定，購買國債的利息是免稅的，企業(yè)可以充分運(yùn)用這一免稅規(guī)定進(jìn)行穩(wěn)健投資。而當(dāng)企業(yè)用折溢價(jià)購買其他債券時(shí)，應(yīng)合理運(yùn)用會(huì)計(jì)核算方法進(jìn)行節(jié)稅。目前長期債券投資的折溢價(jià)會(huì)計(jì)核算方法主要有直線法和實(shí)際利率法兩種。在折價(jià)購入債券的情況下，企業(yè)宜采用實(shí)際利率法的攤銷方式，使前期的投資收益相對于運(yùn)用直線法要??；在溢價(jià)投資的情況下，則宜采用直線攤銷的方法，以起到遞延納稅的作用。

（四）選用稅款預(yù)繳的方式籌劃

企業(yè)所得稅采用按月或按季預(yù)繳，年終匯算清繳的方法。當(dāng)企業(yè)盈利狀況比較好，預(yù)計(jì)利潤比上年高，可采取按上年數(shù)預(yù)繳的方式，降低預(yù)繳的稅額，獲得稅款的時(shí)間價(jià)值，相反若預(yù)計(jì)利潤有所下降，則宜選用按當(dāng)期數(shù)計(jì)算預(yù)繳所得稅的方法。

三、個(gè)人所得稅的納稅籌劃

2011年9月我國開始施行新修訂的個(gè)人所得稅法。修訂后的個(gè)人所得稅法變化主要體現(xiàn)在：工資薪金所得的免征額由2000元提高到3500元，稅率由5%—45%的9檔調(diào)整為3%—45%的7檔；對于個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的扣除標(biāo)準(zhǔn)及稅率也作了相應(yīng)調(diào)整。目前，個(gè)人所得稅在我國采用的是分類征收的模式，共有11個(gè)稅目。其中，工資薪金所得、勞動(dòng)報(bào)酬所得等是個(gè)人所得的主要來源。由于工資薪金所得、勞動(dòng)報(bào)酬所得涉眾面廣，又采取的是由支付個(gè)人所得的單位代扣代繳的方式，因此每個(gè)企業(yè)都會(huì)涉及為職工發(fā)放工資并代扣代繳個(gè)人所得稅的問題。為了給職工謀取合法利益，調(diào)動(dòng)其工作積極性，最終為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值，個(gè)人所得稅的籌劃應(yīng)成為企業(yè)納稅籌劃的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

1.將工資薪金轉(zhuǎn)化為福利的籌劃

職工工資薪金籌劃的要點(diǎn)是減少職工工資薪金的貨幣性收入，降低應(yīng)納稅所得額。企業(yè)可以將職工薪酬的一部分，以為職工提供非貨幣性服務(wù)的方式轉(zhuǎn)化為福利，比如，為職工提供早中晚餐、班車、住房、培訓(xùn)、旅游、報(bào)銷通信費(fèi)等。[8]223只要福利費(fèi)的開支在合理的比例和范圍內(nèi)，國家政策是允許的，而且還可以得到抵減企業(yè)所得稅的好處，一舉兩得，職工和企業(yè)都能從中受益。

2.運(yùn)用稅率臨界點(diǎn)進(jìn)行籌劃

個(gè)人所得稅法中工資薪金所得、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得采用的是累進(jìn)稅率，勞動(dòng)報(bào)酬所得采用的是加成征收的方法，最終效果也相當(dāng)于適用了累進(jìn)稅率。累進(jìn)稅率的一個(gè)重要特點(diǎn)是，稅基越小，適用的稅率越低，稅收負(fù)擔(dān)越輕；稅基越大，適用的稅率越高，稅負(fù)越重。對于按月計(jì)征的職工工資薪金所得，應(yīng)盡量使各月保持平均，以免收入過高的月份稅負(fù)過大。對于按年征收的個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得，當(dāng)應(yīng)納稅所得額接近稅率臨界點(diǎn)時(shí)，要盡量加大開支，或推遲收入，使得應(yīng)納稅所得額保持在臨界稅率的下級(jí)級(jí)距范圍內(nèi)，從而適用較低級(jí)別的稅率，減少稅款支出。

3.發(fā)放獎(jiǎng)金的籌劃

個(gè)人所得稅法規(guī)定年終發(fā)放的全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)按一個(gè)月的工資薪金計(jì)稅，用該一次性獎(jiǎng)金扣除當(dāng)月工資薪金沒有扣除完的費(fèi)用扣除余額，及以此除以12個(gè)月之后的商數(shù)確定適用的稅率及相應(yīng)的速算扣除數(shù)來計(jì)稅，但這種計(jì)稅方法全年只允許使用一次。職工取得的除該年終獎(jiǎng)以外的其他各種名目的獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。因此，對于獎(jiǎng)金發(fā)放的籌劃可分為兩類：年終發(fā)放的全年一次性獎(jiǎng)金，在數(shù)量上應(yīng)盡量使其除以12后的商數(shù)保持在臨界點(diǎn)稅率對應(yīng)的下級(jí)級(jí)距范圍之內(nèi)；對于以其他形式發(fā)放的獎(jiǎng)金在時(shí)間上應(yīng)盡量安排在各月平均發(fā)放，以免適用較高的稅率承擔(dān)本可節(jié)約的稅款。[9]

四、納稅籌劃要考慮籌劃風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)要節(jié)稅，國家要征稅，在稅收征納關(guān)系上，企業(yè)與國家是相對對立的兩個(gè)方面。企業(yè)稅收利益的獲得，在某種程度上，就是國家稅收利益的喪失。對稅法變化了解不及時(shí)，稍不經(jīng)意，企業(yè)的納稅籌劃就可能演變成偷稅、漏稅、逃稅等違法行為。因此，企業(yè)的納稅籌劃一定要在合法、守法的前提下進(jìn)行，違反了稅收法規(guī)的規(guī)定，納稅人不但不能節(jié)約稅款，降低稅負(fù)，獲得資金的時(shí)間價(jià)值，反而會(huì)受到國家相關(guān)法律法規(guī)的制裁，輕者交納罰款、罰金，重者對相關(guān)責(zé)任者給予警告、處分甚至判刑入獄。特別是近年來國家加大了反避稅的力度并在相關(guān)法規(guī)中有所體現(xiàn)，如企業(yè)所得稅中規(guī)定對于存在濫用稅收優(yōu)惠、濫用稅收協(xié)定、濫用公司組織形式等避稅安排的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)啟動(dòng)一般反避稅調(diào)查并按照合理方法調(diào)整。因此，納稅籌劃是一項(xiàng)高風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，企業(yè)一定要高度重視該項(xiàng)工作及其帶來的風(fēng)險(xiǎn)，將該項(xiàng)工作作為一項(xiàng)專項(xiàng)工作，安排專門的部門和人員來進(jìn)行。當(dāng)前，我國正處于稅制改革時(shí)期，稅收政策變化比較大，企業(yè)有關(guān)人員一定要經(jīng)常了解和不斷學(xué)習(xí)國家的稅收法律法規(guī)，只有知法了，才能守法合法，只有守法合法了，才能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行有效地籌劃，獲得理想的籌劃效果。

五、結(jié)語

納稅籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，具有合法性、前瞻性、籌劃性、風(fēng)險(xiǎn)性的特征，是一種實(shí)踐性和綜合性很強(qiáng)的技術(shù)。很多納稅籌劃方案都是特定經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的產(chǎn)物，面對新一輪稅制改革以及通貨膨脹、物價(jià)普遍上漲、企業(yè)生產(chǎn)成本加大，稅務(wù)負(fù)擔(dān)較重的現(xiàn)狀，企業(yè)除了期盼國家進(jìn)一步加大稅制改革力度外，自身也應(yīng)積極地開展納稅籌劃活動(dòng)，尋求降低納稅成本的有效方法。在籌劃活動(dòng)中，納稅企業(yè)應(yīng)站在戰(zhàn)略的高度，深刻理解稅法精神，順應(yīng)稅法政策導(dǎo)向，隨時(shí)關(guān)注財(cái)稅法規(guī)的變化，與時(shí)俱進(jìn)，事前規(guī)劃，適時(shí)根據(jù)最新的稅法條款合理安排運(yùn)營活動(dòng)，維護(hù)企業(yè)和職工的合法權(quán)益，多角度地設(shè)計(jì)和更新實(shí)效可行的籌劃方案。針對企業(yè)所得稅，主要從加大成本費(fèi)用的扣除、充分享受稅收優(yōu)惠政策、選擇稅款繳納方式等方面籌劃；針對代扣代繳的個(gè)人所得稅，主要從運(yùn)用稅率臨界點(diǎn)、改變獎(jiǎng)金發(fā)放的時(shí)間和額度的角度去籌劃，并在籌劃中注意具體問題具體分析，保持籌劃方案的靈活性。企業(yè)應(yīng)牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，劃分好違法與合法的界限，防范風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)，化解風(fēng)險(xiǎn)，最終通過有效的籌劃活動(dòng)提高稅務(wù)管理水平，獲得延遲納稅的資金時(shí)間價(jià)值或降低納稅成本的成效，實(shí)現(xiàn)企業(yè)和職工財(cái)富的穩(wěn)健增長。

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