徐曉亮

(河海大學(xué)商學(xué)院,江蘇南京210098)

資源稅是以能源、礦產(chǎn)等應(yīng)稅自然資源為課稅對(duì)象,為了調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入并體現(xiàn)國(guó)有資源有償使用而征收的一種稅。2009年我國(guó)的稅收總額近6萬(wàn)億元,而資源稅稅收收入僅為338億元,不到稅收總額的1%。但資源稅改革卻一直是社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn),其原因在于資源稅具有調(diào)節(jié)級(jí)差收入、提高資源利用率和保護(hù)環(huán)境等其他稅種不具備的多種重要特征,是政府調(diào)節(jié)資源配置的有效手段,其改革的影響范圍廣泛、意義深遠(yuǎn)。自改革開(kāi)放以來(lái),我國(guó)GDP以年均9.76%的速度增長(zhǎng),但經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)過(guò)度依賴(lài)資源大量投入,導(dǎo)致資源利用效率低下,環(huán)境污染問(wèn)題日益加劇。在這種背景下,對(duì)資源稅改革有著不同尋常的意義,一方面可以增加資源開(kāi)采和利用的成本,使資源使用者承擔(dān)相應(yīng)的資源補(bǔ)償恢復(fù)和環(huán)境污染成本,緩解因資源價(jià)格偏低而形成的一系列社會(huì)經(jīng)濟(jì)和生態(tài)問(wèn)題;另一方面也可以促進(jìn)資源使用者注重資源節(jié)約,提高資源開(kāi)采和利用效率,從而在更高層面推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變,逐步實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排,保證社會(huì)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的需要。

一、相關(guān)文獻(xiàn)回顧

國(guó)外關(guān)于資源稅研究的學(xué)者主要有 Hotelling(1931)、Dasgupta(1980)、VillamorGamponia(1985)和MargaretE.Slade(1986)等,Hotelling最早開(kāi)始資源稅的研究,他提出了“時(shí)間傾斜”的概念,政府課以稅收可以改變資源在時(shí)間上的分布,控制資源的開(kāi)采和使用速度,調(diào)節(jié)資源消費(fèi);在此基礎(chǔ)上,VillamorGamponia提出政府可以通過(guò)資源稅政策影響人們對(duì)未來(lái)稅收的預(yù)期,進(jìn)而達(dá)到控制資源開(kāi)采速度的目的。他認(rèn)為資源稅對(duì)增加社會(huì)福利最為有效,而資源稅的效率取決于基期價(jià)格;MargaretE.Slade則認(rèn)為資源稅稅率的變化情景和市場(chǎng)利率決定了資源的開(kāi)發(fā)速度,當(dāng)資源稅稅率的變化程度大于市場(chǎng)利率時(shí),會(huì)加快資源的開(kāi)發(fā)速度,相反則會(huì)減緩資源的開(kāi)發(fā)速度。同時(shí)國(guó)外學(xué)者也利用CGE模型對(duì)資源稅進(jìn)行了定量研究。Parry和Small(2005)結(jié)合交通擁堵、交通事故成本和環(huán)境污染等建立CGE模型,通過(guò)均衡分析求得美國(guó)和英國(guó)最優(yōu)的汽油稅稅率;Bovenberg、Goulder和 Gurney(2007)構(gòu)建CGE模型,在生產(chǎn)模塊中引入污染物排放,研究資源環(huán)境稅對(duì)產(chǎn)業(yè)布局效率的影響,為資源稅稅率的合理性判斷拓寬了思路。

國(guó)內(nèi)關(guān)于資源稅的研究大多為定性研究。趙嵐(1997)分析了資源稅兩種征稅方式,比較從價(jià)征收和從量征收資源稅的優(yōu)缺點(diǎn),認(rèn)為資源稅稅率應(yīng)等于國(guó)家核定的資源回收率減企業(yè)實(shí)際的資源回收率,再加1。她認(rèn)為通過(guò)提高資源稅收能鼓勵(lì)企業(yè)提高資源回收率,抑制企業(yè)采易棄難、采富棄貧,以多耗資源為代價(jià)換取低成本、高利潤(rùn)的投機(jī)行為;段治平等(2005)認(rèn)為資源稅應(yīng)該以利潤(rùn)為基礎(chǔ),按照資源條件和開(kāi)采回收率,核定資源稅率;侯清俠(2007)認(rèn)為煤炭資源稅應(yīng)該建立與資源利用水平掛鉤的浮動(dòng)費(fèi)率制度,并且根據(jù)不同資源采區(qū)回采率實(shí)行不同的累進(jìn)費(fèi)率;商藝(2008)認(rèn)為,我國(guó)資源稅應(yīng)該由從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征,并適當(dāng)?shù)奶岣哔Y源稅稅率,這樣可以提高資源的使用成本,既有助于通過(guò)稅收調(diào)節(jié)資源利用,也有助于政府稅收的增加。

國(guó)外研究,表明政府可以通過(guò)資源稅政策有效調(diào)節(jié)資源的開(kāi)采和使用,政府應(yīng)根據(jù)需要適時(shí)調(diào)整資源稅政策,同時(shí)將稅率與利率、污染物排放、效率和社會(huì)福利等相結(jié)合,更好地體現(xiàn)出資源稅的政策效果。國(guó)內(nèi)研究主要通過(guò)定性分析進(jìn)行,學(xué)者們大多認(rèn)為目前的資源稅稅負(fù)偏低,且從量計(jì)稅方式不合理,由于近年來(lái)資源價(jià)格的快速上漲,從量計(jì)稅難以體現(xiàn)資源價(jià)值,不利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和可持續(xù)發(fā)展;國(guó)內(nèi)學(xué)者缺乏對(duì)資源稅改革的定量研究,尤其稅率設(shè)置等關(guān)鍵問(wèn)題的分析難以深入。本文在國(guó)內(nèi)外學(xué)者研究的基礎(chǔ)上,結(jié)合我國(guó)資源稅改革的趨勢(shì),構(gòu)建CGE模型對(duì)資源稅稅率設(shè)置進(jìn)行定量分析,在傳統(tǒng)CGE模型的基礎(chǔ)上進(jìn)行相應(yīng)擴(kuò)展,并通過(guò)枚舉法對(duì)稅率設(shè)置的合理區(qū)間進(jìn)行分析、判斷和選擇。

二、CGE模型的構(gòu)建

(一)模型的描述

資源稅改革可以直接影響資源價(jià)格構(gòu)成,改變供給和需求情況,影響社會(huì)總產(chǎn)出和總消費(fèi)。本文通過(guò)CGE模型,比較不同的資源稅稅率區(qū)間對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)和資源的影響程度,尋求在不影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展(或影響程度最小)的情況下合理的資源稅稅率區(qū)間。需要指出的是,根據(jù)拉弗曲線(Laffer Curve),資源稅合理稅率區(qū)間并不一定是指資源稅稅收收入最大時(shí)的稅率。

模型中變量的設(shè)置。內(nèi)生變量包括生產(chǎn)和投資,其中,生產(chǎn)要素包括勞動(dòng)、資本和資源等,生產(chǎn)過(guò)程中投入的中間投入也作為生產(chǎn)要素的一部分;投資的最終體現(xiàn)為產(chǎn)品。假設(shè)生產(chǎn)規(guī)模相對(duì)不變,產(chǎn)品市場(chǎng)為完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)。外生變量為資源稅稅率,政府通過(guò)資源稅政策調(diào)整來(lái)促使資源價(jià)格發(fā)生變化,從而調(diào)節(jié)資源消費(fèi)的數(shù)量、結(jié)構(gòu)和類(lèi)型,直接影響資源和經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的運(yùn)行。

模型的基本思路是:首先列出模型的主要方程,并構(gòu)建模型的基礎(chǔ)數(shù)據(jù);其次,將資源稅稅率作為外生變量,同時(shí)將資源稅稅率分為稅率區(qū)間;最后,分析不同資源稅率區(qū)間對(duì)資源和經(jīng)濟(jì)的影響,并對(duì)合理資源稅率區(qū)間進(jìn)行分析和判斷。

1.生產(chǎn)模塊

本文將資源和勞動(dòng)、資本一樣作為生產(chǎn)要素的一部分,通過(guò)多層嵌套形成生產(chǎn)要素,最終和中間投入一起投入到生產(chǎn)過(guò)程,形成總產(chǎn)出。

生產(chǎn)模塊中函數(shù)方程描述的是將整個(gè)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)看作是單個(gè)企業(yè)時(shí)的生產(chǎn)過(guò)程。本文采用CES函數(shù)描述生產(chǎn)行為,在技術(shù)或效用約束下,通過(guò)相互替代要素組合實(shí)現(xiàn)最優(yōu)生產(chǎn)。生產(chǎn)模塊通過(guò)總產(chǎn)出表示,由增加值和中間投入兩部分構(gòu)成,服從Leontief函數(shù)。生產(chǎn)模塊的函數(shù)表達(dá)式為:。式中,Q表示總產(chǎn)出,TVA表示總增加值,TII表示總中間投入。

2.消費(fèi)模塊

本文將需求分為居民消費(fèi)和政府消費(fèi)兩類(lèi),其中,居民消費(fèi)包括城鎮(zhèn)居民和農(nóng)村居民消費(fèi),政府消費(fèi)指的是為實(shí)現(xiàn)公共目標(biāo)而產(chǎn)生的消費(fèi);需求函數(shù)為線性支出系統(tǒng)型(Linear Expenditure System,LES),即服從Stone-Geary效用函數(shù)。

3.價(jià)格模塊

按照價(jià)格的基本構(gòu)成,可以得出產(chǎn)成品價(jià)格等于要素成本、增加值、資源恢復(fù)價(jià)格、資源稅和相關(guān)稅費(fèi)之和。

在不考慮交易成本的情況下,價(jià)格模塊的核心方程主要包括:

(1)總中間投入價(jià)格方程

式中,PIN TA為總中間投入價(jià)格,PQ為復(fù)合產(chǎn)品價(jià)格,PV為要素價(jià)格,inta為總中間投入產(chǎn)出系數(shù)?？傊虚g投入價(jià)格依賴(lài)于復(fù)合產(chǎn)品和要素投入以及總中間投入產(chǎn)出系數(shù)。

(2)產(chǎn)出價(jià)格方程

式中,Po為產(chǎn)出價(jià)格,PP為生產(chǎn)價(jià)格,PR為資源恢復(fù)價(jià)格,T為征收的資源稅。

4.收入支出模塊

收入支出主要包含居民收入支出和政府收入支出,其中居民的收入主要來(lái)自于勞動(dòng)收入,即工資收入。居民的支出完全用于滿(mǎn)足居民的需求,政府的收入主要來(lái)自資源收益、相關(guān)稅費(fèi)收入及其其他收入(如罰款)。政府支出主要用于維護(hù)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)以及管理公共事業(yè)。本文假設(shè)政府的增量收入主要來(lái)自于資源稅改革的收益;居民收入主要來(lái)自于勞動(dòng)收入、政府補(bǔ)貼或轉(zhuǎn)移支付等;居民支出主要是最終消費(fèi)、繳納的所得稅等相關(guān)稅費(fèi)等;居民儲(chǔ)蓄等于收入和支出的差額。

(1)居民收入支出方程 Si=w(1-Tr)+B-Ci

式中,Si為居民儲(chǔ)蓄,w為收入,Tr為資源稅等相關(guān)稅率,B為補(bǔ)貼收入,Ci為消費(fèi)支出。

(2)政府收入支出方程 Sg=T-B-Cg

式中,Sg為政府儲(chǔ)蓄,T為資源稅稅收收入總額,B為政府補(bǔ)貼,Cg為政府消費(fèi)。

(二)模型的主要方程

5.進(jìn)出口模塊

本文將進(jìn)口及國(guó)內(nèi)需求定義為CES型,即資源需求具有不完全替代彈性;將資源出口定義為CET型,即資源生產(chǎn)具有常轉(zhuǎn)換彈性,在生產(chǎn)技術(shù)約束下,確定生產(chǎn)和分配的最優(yōu)策略。我們借鑒阿明頓(A rmington)方程,將國(guó)內(nèi)和國(guó)外資源進(jìn)行優(yōu)化組合,構(gòu)建方程。

(1)進(jìn)口方程

其中,QX為需求總量,Q I為進(jìn)口需求量,QD為國(guó)內(nèi)需求量,a為轉(zhuǎn)移參數(shù),ψ為不同區(qū)域資源需求所占比重,ρ為方程指數(shù)。

(2)出口方程

其中,QY為生產(chǎn)總量,QO為出口生產(chǎn)量,QD為國(guó)內(nèi)需求量。

6.資源模塊

在資源模塊中,本文將資源消耗看成資源賬戶(hù)的折舊,核算資源凈損耗的價(jià)值量,資源總價(jià)值的凈變動(dòng)就等于當(dāng)年資源的減少價(jià)值量和增加價(jià)值量之和。同時(shí)將資源帶來(lái)的凈收入分成使用者成本和真實(shí)收入的價(jià)值增加因素等,其中,使用者成本指資源使用者對(duì)原有資源的侵蝕,用資源開(kāi)采帶來(lái)的回報(bào)以及資源價(jià)格帶來(lái)的收入中的一部分進(jìn)行資源恢復(fù)來(lái)彌補(bǔ)資源損失。

資源方程為YR=(1-r)tY。式中,YR為資源消耗量,r為市場(chǎng)利率,t為時(shí)間,Y為資源收入。

(三)相關(guān)參數(shù)和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的確定

參數(shù)設(shè)置對(duì)模型估計(jì)和模擬結(jié)果影響較大,模型的關(guān)鍵參數(shù)有份額參數(shù)和彈性參數(shù)兩種,份額參數(shù)可以通過(guò)現(xiàn)有數(shù)據(jù)獲取,而彈性參數(shù)必須通過(guò)模型或經(jīng)驗(yàn)估算。

1.份額參數(shù)

模型中出現(xiàn)的份額參數(shù)主要包括:中間投入系數(shù)、收入支出系數(shù)、進(jìn)出口系數(shù)和資源相關(guān)系數(shù)等,可以根據(jù)現(xiàn)有的數(shù)據(jù)分析得到以上份額參數(shù)的數(shù)值。

(1)中間投入系數(shù)。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)分析,在相同經(jīng)濟(jì)環(huán)境下不同類(lèi)型的行業(yè)中間投入產(chǎn)出系數(shù)差異不大,為簡(jiǎn)化分析過(guò)程,本文使用平均投入產(chǎn)出系數(shù)來(lái)代替。根據(jù)《2007年中國(guó)投入產(chǎn)出表》①中列出的42個(gè)行業(yè)投入產(chǎn)出情況,可以得到各行業(yè)平均中間投入系數(shù)。

(2)收入支出系數(shù)。收入支出分為居民和政府的收入支出,其中居民又可以分為城鎮(zhèn)居民和農(nóng)村居民。根據(jù)《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》(2007)和《2007年中國(guó)投入產(chǎn)出表》,可以得到2007年城鎮(zhèn)居民收入支出分別為81 860億元和72 235億元,農(nóng)村居民收入支出分別為30 119億元和24 317億元,政府財(cái)政收入支出分別為51 304億元和35 191億元?？梢缘玫礁髦黧w收入支出比例分別為1.1332、1.2587和1.4579。

(3)消費(fèi)函數(shù)的系數(shù)。本文假設(shè)消費(fèi)包括政府和居民兩類(lèi),其中政府消費(fèi)指的是政府為提高社會(huì)福利而發(fā)生的公共性消費(fèi)支出,根據(jù)《2007年中國(guó)投入產(chǎn)出表》,可以得到居民消費(fèi)為96 553億元,其中城鎮(zhèn)居民消費(fèi)為72 235億元,農(nóng)村居民消費(fèi)為24 317億元;政府消費(fèi)為35 191億元,結(jié)合歷年的資源消費(fèi)情況,比例維持在5◇3◇2。

消費(fèi)者效用函數(shù)為:U=u0.51u0.32u0.23,式中,消費(fèi)系數(shù)分別為0.5,0.3和0.2。

(4)進(jìn)出口系數(shù)。根據(jù)《2007年中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》數(shù)據(jù)分析,從2000-2007年,進(jìn)出口值之間的比例分別為1.64、1.67、1.64、1.47、1.44、1.51、1.60、1.59,而累計(jì)的進(jìn)出口比例為1.56,基本反映了我國(guó)進(jìn)出口值的比例關(guān)系,故本文選擇進(jìn)出口之間的比例關(guān)系為1.56。而進(jìn)出口總額與GDP的比例分別為1.96%、2.11%、2.32%、2.68%、3.12%、2.95%、3.19%、3.48%,進(jìn)出口總額累計(jì)與 GDP的比例為2.9%,本文選擇進(jìn)出口總額與 GDP之間的比例關(guān)系為2.9%(匯率為1美元等于7元人民幣)。

2.彈性參數(shù)

彈性系數(shù)采用計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)得到,包括資本彈性系數(shù)和人均資源使用量彈性系數(shù)。

(1)人均資本彈性系數(shù)。本文采用“凱恩斯閉合”規(guī)則,放棄了勞動(dòng)均衡的條件約束,在生產(chǎn)函數(shù)中不考慮勞動(dòng)的產(chǎn)出系數(shù),僅分析資本彈性系數(shù)。估算方程為:ln(Q)=βln(K)+γln(R)。

我們采用永續(xù)盤(pán)存法來(lái)計(jì)算資本存量數(shù)據(jù),并通過(guò)固定資產(chǎn)投資價(jià)格指數(shù)進(jìn)行修正。公式為:K(t)=(1-d)K(t-1)+I(t)/P(t)。式中,K為資本存量,d為折舊率,I為名義投資,P為固定資產(chǎn)投資價(jià)格指數(shù),t為時(shí)間。

根據(jù)《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》2007可以得到固定資產(chǎn)投資額為12 537億元,固定資產(chǎn)投資價(jià)格指數(shù)為104,本文將固定資產(chǎn)折舊率設(shè)為5%,可以得到模型的人均資本彈性系數(shù)為0.3587。

(2)人均資源使用量彈性系數(shù)。在資源使用量方面,根據(jù)《2007年中國(guó)投入產(chǎn)出表》可以獲得資源投入總量為33.8204億元,2007年我國(guó)常住人口數(shù)13.2129億,由此可以得到人均資源使用量2.5596元,計(jì)算可知人均資源使用量彈性系數(shù)為0.5746,

三、基期模擬場(chǎng)景設(shè)定和模擬結(jié)果分析

(一)基期模擬模式設(shè)定

在模型分析時(shí),必須首先設(shè)定基準(zhǔn)模擬場(chǎng)景,在現(xiàn)有資源稅情況下,描述2007年社會(huì)經(jīng)濟(jì)、資源系統(tǒng)的發(fā)展?fàn)顩r,并輸入模型中各變量在基準(zhǔn)場(chǎng)景下的均衡解。

(1)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的基準(zhǔn)情景設(shè)定

在基準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)設(shè)定上,本文通過(guò)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和發(fā)展的歷史變動(dòng)情況來(lái)推算沒(méi)有進(jìn)行資源稅改革下的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和變化情況,在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行歷史數(shù)據(jù)描述基礎(chǔ)上,對(duì)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的發(fā)展進(jìn)行預(yù)測(cè)。本文通過(guò)2000-2007年的GDP、工業(yè)增加值、固定資產(chǎn)投資和進(jìn)出口等相關(guān)經(jīng)濟(jì)發(fā)展指標(biāo),來(lái)反映在沒(méi)有進(jìn)行資源稅改革的情況下,即在現(xiàn)有資源價(jià)格水平下,經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的運(yùn)行和發(fā)展態(tài)勢(shì)。

(2)資源系統(tǒng)的基準(zhǔn)情景設(shè)定

在資源系統(tǒng)的基準(zhǔn)設(shè)定中,本文主要使用生態(tài)足跡分析法研究資源消耗情況,通過(guò)計(jì)算維持人類(lèi)生存和發(fā)展自然資源消費(fèi)量和人類(lèi)消費(fèi)產(chǎn)生廢棄物所需要的生態(tài)生產(chǎn)性空間面積大小,并與給定人口區(qū)域的承載力進(jìn)行比較,來(lái)衡量區(qū)域的可持續(xù)發(fā)展?fàn)顩r。本文將生態(tài)生產(chǎn)性空間分為土地、水域、居民及工礦用地和建筑用地。資源核算共分為生態(tài)足跡供給指標(biāo)、生態(tài)足跡需求指標(biāo)、資源赤字/盈余、資源壓力指標(biāo)和單位GDP的資源效率四類(lèi)。經(jīng)過(guò)計(jì)算可以得到表1中的結(jié)果:

表1 2007年資源消耗情況 單位:公頃/人

(3)資源稅改革的稅率場(chǎng)景

根據(jù)發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)和資源稅改革方向,從價(jià)征稅將成為當(dāng)前我國(guó)資源稅改革后的主要征收方式。根據(jù)專(zhuān)家預(yù)測(cè)和新疆資源稅改革的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),資源稅由從量征收改為從價(jià)征收后,以5%的稅率計(jì)算,其中煤炭行業(yè)資源稅上繳額將增加5倍,原油開(kāi)采行業(yè)將增加10倍,資源稅稅收收入總額將增加6-8倍,達(dá)到創(chuàng)紀(jì)錄的1 500億元左右。結(jié)合國(guó)內(nèi)預(yù)期和發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)驗(yàn),本文將稅率設(shè)置為三個(gè)區(qū)間,分別為(3%,5%),(5%,7%)和(7%,9%),并取均值(即4%,6%和8%)作為模擬稅率,而在2007年資源稅稅收總額實(shí)際為261億元,則相同的模擬情況下,稅率僅為0.7%左右。

(二)模擬結(jié)果

本文使用GAMS對(duì)模型求解,對(duì)不同稅率設(shè)置對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)和資源系統(tǒng)的影響進(jìn)行模擬,結(jié)果如下。

(1)宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變化

資源稅稅率提高會(huì)對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生一系列沖擊,可以看到GDP、總產(chǎn)出、總消費(fèi)和總出口等會(huì)有不同程度的下降,而總儲(chǔ)蓄、總投資和總進(jìn)口等宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)會(huì)有較大幅度的提高。

資源稅改革對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的沖擊效果主要體現(xiàn)在以下幾方面:

第一,資源稅稅率提高對(duì) GDP的影響較小。其中資源稅稅率為4%對(duì) GDP的影響程度最小,資源稅稅率為8%對(duì)GDP的影響程度最大。從2012年到2018年,資源稅稅率提高對(duì)GDP的影響作用逐漸降低,其主要原因在于 GDP主要受投資、消費(fèi)和進(jìn)出口等因素影響,總產(chǎn)出、總消費(fèi)和總出口等呈下降趨勢(shì),僅總投資上升,因此GDP增長(zhǎng)會(huì)受到一定程度的影響。

第二,資源稅稅率提高會(huì)導(dǎo)致總產(chǎn)出下降。資源稅稅率提高使資源使用成本增加,而生產(chǎn)成本提高會(huì)導(dǎo)致利潤(rùn)率降低,在一定程度上減少生產(chǎn),同時(shí)資源使用成本增加會(huì)抑制部分消費(fèi),降低消費(fèi)總需求,從另一方面減少了總產(chǎn)出。從經(jīng)濟(jì)學(xué)原理看,總需求和總產(chǎn)出存在一定的線性關(guān)系,但在對(duì)市場(chǎng)的反應(yīng)上,社會(huì)的需求要快于生產(chǎn),資源稅稅率為8%時(shí)對(duì)總產(chǎn)出和總需求影響最大,但總需求的變化幅度要大于總產(chǎn)出的程度。

第三,資源稅稅率高會(huì)導(dǎo)致總儲(chǔ)蓄和總投資增加。資源稅作為間接稅的一種,主要通過(guò)改變消費(fèi)傾向來(lái)影響儲(chǔ)蓄,對(duì)居民和部門(mén)來(lái)說(shuō),資源稅稅率提高會(huì)增加資源使用成本。同時(shí)資源稅會(huì)產(chǎn)生收入效用和替代效用,對(duì)政府儲(chǔ)蓄而言,資源稅稅收會(huì)轉(zhuǎn)化為政府儲(chǔ)蓄。當(dāng)資源稅稅率為6%時(shí),總儲(chǔ)蓄達(dá)到最大,與之對(duì)應(yīng)的總投資也會(huì)發(fā)生相應(yīng)變化。從2012年到2018年,資源稅稅率提高對(duì)總儲(chǔ)蓄和總投資的影響逐漸減弱。

第四,資源稅稅率提高使總進(jìn)口增加,總出口減少。由于資源使用成本增加,改變資源廉價(jià)使用的狀況,相應(yīng)提高了產(chǎn)品的價(jià)格,減少了國(guó)內(nèi)產(chǎn)成品的價(jià)格優(yōu)勢(shì),使總出口小幅減少,而同時(shí)會(huì)導(dǎo)致總進(jìn)口的增加。

(2)資源稅稅收總額

在資源稅稅收總額模擬時(shí),本文通過(guò)歷年投入產(chǎn)出表中的資源投入總額和增長(zhǎng)速度,分別預(yù)測(cè)2012年、2015年和2018年的資源投入總額。資源稅稅收收入總額模擬結(jié)果如表2所示:

表2 資源稅稅收總額 單位億元

如資源稅改革保持不變,資源稅收入總額在2012年、2015年和2018年將分別達(dá)到1 255億元、1 865億元和1 847億元;而資源稅改革后,資源稅收入總額有較大幅度增長(zhǎng),到2012年就將增長(zhǎng)到7 000億元以上,在稅收總額中比例也將大幅提高;在稅率為8%時(shí),資源稅稅收總額較稅率為6%時(shí)減少,其原因在于稅率和資源消費(fèi)呈線性關(guān)系,稅率提高會(huì)抑制部分資源消費(fèi)。

(3)收入支出比例變化

按照歷史趨勢(shì)判斷,如不進(jìn)行資源稅改革,城鎮(zhèn)居民在2012年、2015年和2018年的收支比例將分別為1.0961、1.1002和1.1037,農(nóng)村居民收支比例將分別為1.2489、1.2497和1.2502,政府收支比例將分別為1.4535、1.4427和1.4609。而在資源稅改革后,居民和政府的收入支出會(huì)發(fā)生一系列變化。

由于資源稅稅負(fù)的提高,居民支出增加,其中對(duì)城鎮(zhèn)居民影響較大,收入支出比例下降較明顯。當(dāng)稅率設(shè)置為8%時(shí),居民收入支出比例降到最低,意味著居民用于資源支出的增加幅度超過(guò)居民收入增加幅度。此時(shí),居民可能會(huì)選擇減少資源品消費(fèi);同時(shí),由于稅收收入的大幅增加,使政府財(cái)稅收入增加,在政府支出規(guī)模相對(duì)穩(wěn)定的情況下,政府收入支出比例略微上升。由于稅率為6%時(shí),稅收收入總額最大,故在稅率為6%時(shí)政府收支比例也最大。

(4)資源價(jià)格和價(jià)值總量的變化

由于資源稅稅率提高,資源的使用成本進(jìn)一步增加,資源價(jià)格會(huì)隨資源稅稅率增加而逐步提高,且提高幅度取決于資源稅稅率變化程度。在資源總量相對(duì)穩(wěn)定的情況下,資源價(jià)格上升會(huì)使資源價(jià)值總量提高。可以看到,在資源稅稅率提高后,資源價(jià)值總量會(huì)有超過(guò)5%的增長(zhǎng),到2018年后,資源價(jià)值總量會(huì)增長(zhǎng)8%左右,這是由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng),資源需求也在逐步提高。值得注意的是在資源稅稅率為6%時(shí),資源價(jià)值量為最高,其原因在于資源稅稅率在此區(qū)間內(nèi)資源消耗量最大,在資源價(jià)格波動(dòng)不大的情況下,資源價(jià)值量最大,這也與資源的消耗情況分析基本一致。

(5)資源的使用和消費(fèi)情況變化

在資源稅稅率為0.7%時(shí)(即資源稅改革前),人均資源赤字為-0.94,人均資源壓力系數(shù)為1.63,單位GDP的效率為1.08。資源稅改革會(huì)對(duì)資源的使用和消費(fèi)產(chǎn)生一系列的影響。

資源稅改革使資源使用成本增加,而隨著資源稅稅率的遞增,部分資源需求被抑制,使資源需求減少,同時(shí)由于資源價(jià)格上升,導(dǎo)致資源供給增加,使人均資源赤字降低,人均資源壓力減低;由于資源使用成本提高,資源使用者更加關(guān)注資源節(jié)約,有利于生產(chǎn)方式和消費(fèi)結(jié)構(gòu)的調(diào)整,從而提高單位GDP的資源使用效率。在人均資源赤字/盈余方面,6%的稅率能最大限度的減少資源赤字,主要原因在于8%的稅率在減少資源需求的同時(shí),也抑制了資源的供給,資源赤字難以有效降低;而資源使用效率則與資源稅稅率成正比,在資源稅稅率為8%時(shí),資源的使用成本也是最高的,資源使用者不得不減少資源使用量,提高資源的使用效率,從而也間接的提高了單位GDP的資源效率。

注釋:

①需要說(shuō)明的是由于最新的投入產(chǎn)出表為2007年,為保持?jǐn)?shù)據(jù)一致性,本文所采用的基準(zhǔn)數(shù)據(jù)為2007年。待新投入產(chǎn)出表發(fā)布后再進(jìn)行數(shù)據(jù)調(diào)整。

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