【摘要】 文章從界定商業(yè)銀行的績效評(píng)價(jià)主體入手，分析評(píng)價(jià)主體的維度和層次特點(diǎn)，探討評(píng)價(jià)主體對(duì)評(píng)價(jià)客體的影響及對(duì)評(píng)價(jià)方法的運(yùn)用，以為商業(yè)銀行有效開展績效評(píng)價(jià)，貫徹戰(zhàn)略目標(biāo)提供借鑒。
　　【關(guān)鍵詞】 商業(yè)銀行績效； 評(píng)價(jià)主體； 評(píng)價(jià)客體； 評(píng)價(jià)方法
　　
　　商業(yè)銀行作為金融體系的核心組成部分，與社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活密不可分。在我國大型國有商業(yè)銀行股份制改革和上市的背景下，商業(yè)銀行的業(yè)績受到越來越多的關(guān)注，商業(yè)銀行績效評(píng)價(jià)問題成為理論界和實(shí)務(wù)界的研究熱點(diǎn)。近年來，商業(yè)銀行績效評(píng)價(jià)的研究，涵蓋了組織績效、員工績效、產(chǎn)品績效以及客戶貢獻(xiàn)等幾個(gè)方面，借鑒并拓展了國內(nèi)外的理論思想和管理經(jīng)驗(yàn)，廣泛地運(yùn)用實(shí)證研究、案例分析和問卷調(diào)查等研究方法。
　　在商業(yè)銀行績效評(píng)價(jià)體系中，對(duì)評(píng)價(jià)主體這一基本要素的研究，現(xiàn)有文獻(xiàn)和資料關(guān)注的較少。很多情況下，研究商業(yè)銀行的績效評(píng)價(jià)，自然地從作者本人所處位置出發(fā)，作者本人即為評(píng)價(jià)主體。譬如，處于銀行管理層的，傾向于研究銀行的內(nèi)部績效管理與戰(zhàn)略發(fā)展問題；處于外部投資者或分析師位置的，關(guān)注于銀行的盈利性和成長性；站在監(jiān)管者角度的，評(píng)價(jià)重心在于商業(yè)銀行規(guī)范經(jīng)營，穩(wěn)健合規(guī)的發(fā)展；而作為政府和稅務(wù)部門，更加關(guān)心商業(yè)銀行促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的社會(huì)責(zé)任。這樣，各方研究者都不由自主地從本位出發(fā)，直接進(jìn)入到評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用等研究環(huán)節(jié)，對(duì)評(píng)價(jià)主體的研究相對(duì)弱化。
　　遵照績效評(píng)價(jià)的研究邏輯，評(píng)價(jià)主體依據(jù)目標(biāo)決定評(píng)價(jià)客體，進(jìn)而選擇評(píng)價(jià)方法，評(píng)價(jià)主體在商業(yè)銀行績效評(píng)價(jià)的各要素中居于統(tǒng)馭地位。研究評(píng)價(jià)主體的分類界定情況，分析評(píng)價(jià)主體的特點(diǎn)，有利于更全面地選擇評(píng)價(jià)客體，更有效地運(yùn)用評(píng)價(jià)方法，更深刻地認(rèn)識(shí)評(píng)價(jià)主體對(duì)商業(yè)銀行績效評(píng)價(jià)的影響。
　　
　　一、商業(yè)銀行績效評(píng)價(jià)主體的分類界定
　　
　　第一，參照企業(yè)績效評(píng)價(jià)理論體系，關(guān)于商業(yè)銀行績效評(píng)價(jià)主體的分類界定，有兩種代表性的觀點(diǎn)：一是“單一主體觀”，二是“多元主體觀”。
　　單一主體觀認(rèn)為，商業(yè)銀行屬于出資人，評(píng)價(jià)主體就應(yīng)該是出資人，評(píng)價(jià)目的在于實(shí)現(xiàn)出資人的收益最大化。
　　多元主體觀認(rèn)為，商業(yè)銀行績效評(píng)價(jià)的主體是其相關(guān)利益方， 包括出資人、管理者及職員、債權(quán)人、行政管理機(jī)構(gòu)、行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)、稅務(wù)審計(jì)部門以及證券研究機(jī)構(gòu)。隨著經(jīng)營環(huán)境的變化，商業(yè)銀行的經(jīng)營業(yè)績不僅與出資人利益相關(guān)，還直接影響到管理者、職員和債權(quán)人等的利益，加深了相關(guān)利益人對(duì)商業(yè)銀行績效的關(guān)注，即多元主體對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行績效評(píng)價(jià)。
　　第二，從商業(yè)銀行經(jīng)營管理特點(diǎn)出發(fā)，其績效評(píng)價(jià)主體可分為外部主體和內(nèi)部主體，而股東兼具內(nèi)外部主體的屬性。
　　商業(yè)銀行的外部評(píng)價(jià)主體，包括銀行業(yè)的管理者和監(jiān)督人(主要包括政府和監(jiān)管機(jī)構(gòu))以及商業(yè)銀行的債權(quán)人(存款人和債券投資者)，內(nèi)部評(píng)價(jià)主體是開發(fā)設(shè)計(jì)并運(yùn)用績效評(píng)價(jià)管理組織和員工的各級(jí)商業(yè)銀行管理層。商業(yè)銀行的股東，從結(jié)果導(dǎo)向看，關(guān)注其外部績效；而從過程導(dǎo)向看，關(guān)注商業(yè)銀行的內(nèi)部績效，特別是組織績效。因此，股東兼具內(nèi)外部評(píng)價(jià)主體的特點(diǎn)和屬性。
　　第三，從戰(zhàn)略管理角度出發(fā)，商業(yè)銀行績效評(píng)價(jià)主體可分為戰(zhàn)略型主體和任務(wù)型主體。戰(zhàn)略型主體關(guān)注經(jīng)營環(huán)境對(duì)績效的影響，重點(diǎn)研究戰(zhàn)略實(shí)施與績效評(píng)價(jià)的關(guān)系，以績效評(píng)價(jià)促進(jìn)商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展，培植其核心競爭能力，保證戰(zhàn)略的有效執(zhí)行。任務(wù)型主體較多地關(guān)心當(dāng)期經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，根據(jù)重點(diǎn)任務(wù)對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行微調(diào)，適時(shí)調(diào)整獎(jiǎng)懲力度，確保完成當(dāng)期任務(wù)。
　　第四，針對(duì)戰(zhàn)略管理與相關(guān)利益者理論對(duì)評(píng)價(jià)主體的影響，卡普蘭教授指出，相關(guān)者太多，會(huì)對(duì)評(píng)價(jià)主體貫徹戰(zhàn)略意圖、制定評(píng)價(jià)方案形成干擾和“噪音”，即過多考慮相關(guān)性，評(píng)價(jià)主體會(huì)迷失在各利益方的訴求當(dāng)中，無法抓住績效評(píng)價(jià)的關(guān)鍵點(diǎn)。相關(guān)利益者將削弱績效評(píng)價(jià)主體對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)和評(píng)價(jià)方法的認(rèn)識(shí)和運(yùn)用，最終使評(píng)價(jià)結(jié)果難以滿足需要（stakeholder theory confuses means and e