趙雅玲

摘要:闡述中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包的發(fā)展現(xiàn)狀,深入分析了中小企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)外包的利益出發(fā)點(diǎn),并概括了可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素?；陲L(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的原理,提出了針對(duì)中小企業(yè)有效實(shí)施財(cái)務(wù)外包,實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞:中小企業(yè);財(cái)務(wù)外包;利益

中圖分類號(hào):- 文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號(hào):1673-291X(2010)29-0138-02

中小企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中一直十分重要并最具活動(dòng)的力量,在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中占有非常重要的地位。根據(jù)國(guó)家發(fā)改委相關(guān)資料顯示,截至2009年4月底,我國(guó)中小企業(yè)數(shù)量已超過(guò)4 600萬(wàn)家,占全國(guó)企業(yè)總量的99.8%。隨著經(jīng)濟(jì)全球化和我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入,我國(guó)中小企業(yè)在發(fā)展中面臨著許多新的矛盾和問(wèn)題,如企業(yè)的財(cái)務(wù)管理,大量工作重復(fù)、繁瑣,占用了企業(yè)大量資源。集中企業(yè)優(yōu)勢(shì)資源專注于核心業(yè)務(wù)發(fā)展,成為企業(yè)的共同愿望,而財(cái)務(wù)外包則無(wú)疑成為了企業(yè)解決這一難題的有效手段。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包的基本理論

1.研究概況

通過(guò)對(duì)現(xiàn)有文獻(xiàn)資料的查閱,目前國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包的研究并不多。如張祺初(2004)[1]從中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包的內(nèi)涵和發(fā)展趨勢(shì)出發(fā),對(duì)比分析了企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)外包的優(yōu)劣勢(shì),并針對(duì)性的提出了中小企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)外包的階段性建議;王艦、逢詠梅(2007)[2]從外包的角度,指出中小企業(yè)可以通過(guò)財(cái)務(wù)職能外包提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力,并進(jìn)一步對(duì)財(cái)務(wù)職能外包的模式進(jìn)行了研究,給出了3種不同的外包模式和比較,并介紹了利用ASP實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)財(cái)務(wù)職能外包的經(jīng)驗(yàn)。這些研究多為探索性的研究,缺少實(shí)例支持。這一方面是由于外包行為真正進(jìn)入我國(guó)的時(shí)間還不長(zhǎng),另一方面,財(cái)務(wù)狀況一直都是企業(yè)對(duì)外嚴(yán)格保密的,且多為企業(yè)所有者的親信具體負(fù)責(zé),對(duì)外包第三方機(jī)構(gòu)普遍缺乏信任,這也導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)外包在我國(guó),尤其是中小企業(yè)發(fā)展緩慢的重要因素。

2.基本概念

企業(yè)財(cái)務(wù)外包是21世紀(jì)才逐漸發(fā)展起來(lái)的一種新型外包模式,與經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入相關(guān)[3]。通過(guò)綜合國(guó)內(nèi)外相關(guān)學(xué)者對(duì)知識(shí)型企業(yè)的定義,筆者認(rèn)為,中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包就是指企業(yè)將財(cái)務(wù)管理職能中自身不擅長(zhǎng)管理或不具備比較優(yōu)勢(shì)的部分職能,如總賬核算、往來(lái)賬款管理、工資核算、會(huì)計(jì)報(bào)表、稅務(wù)報(bào)銷等外包給外部專業(yè)機(jī)構(gòu)代為操作和管理的一種基于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理新型財(cái)務(wù)管理模式。具體來(lái)說(shuō),包括傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理和網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)外包兩種形式。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包的利益分析

對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包的內(nèi)涵分析可以看出,它是企業(yè)管理層基于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和發(fā)展需要而采取的一種旨在降低企業(yè)成本、提高管理水平、增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的一種有效手段,是基于企業(yè)利益最大化的角度實(shí)施的一種財(cái)務(wù)管理模式,具體來(lái)說(shuō),中小企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)外包可從以下幾方面分析其利益點(diǎn):

1.有利于企業(yè)減少資本性投入和降低費(fèi)用成本

據(jù)IBM的全球財(cái)務(wù)總監(jiān)(CFO)調(diào)查顯示:信息化、外包和共享服務(wù)是現(xiàn)代企業(yè)三種最有效削減成本的途徑。隨著現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化和電算化的發(fā)展,企業(yè)必須購(gòu)買相應(yīng)的財(cái)務(wù)軟硬件設(shè)備以適應(yīng)日益精確和快速的財(cái)務(wù)管理需求。但對(duì)于資金有限的中小企業(yè)而言,購(gòu)買昂貴的硬件設(shè)備和信息系統(tǒng)幾乎不可能。同時(shí),隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展,信息系統(tǒng)的更新升級(jí),以及由此產(chǎn)生的對(duì)信息管理人才的高要求也成為了企業(yè)負(fù)擔(dān)。

通過(guò)財(cái)務(wù)外包,借助專業(yè)機(jī)構(gòu)現(xiàn)成的具有領(lǐng)先水平的網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)和優(yōu)秀的信息管理人才來(lái)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)職能進(jìn)行統(tǒng)一管理,不僅有效減少了企業(yè)購(gòu)買相關(guān)財(cái)務(wù)管理管理設(shè)備的硬性資本支出,節(jié)省各種基礎(chǔ)性費(fèi)用,還能借助專業(yè)的手段,提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

其次,通過(guò)財(cái)務(wù)外包,企業(yè)將自身業(yè)務(wù)繁雜、重復(fù)性高且價(jià)值含量小的部分財(cái)務(wù)職能進(jìn)行外包,不僅消減了企業(yè)開(kāi)支,還能通過(guò)對(duì)多家外包承接商的橫向價(jià)格比較,選擇最優(yōu)外包商,借助其規(guī)模效應(yīng)獲得較低的外包成本。

最后,企業(yè)通過(guò)財(cái)務(wù)外包還能節(jié)省人力成本。企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行管理是建立在企業(yè)財(cái)務(wù)人員的基礎(chǔ)之上的,由于其工作的專業(yè)性和保密性,其工資水平往往也高于企業(yè)整體人員的平均水平。從國(guó)外企業(yè)外包的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來(lái)看,財(cái)務(wù)外包可以有效避免這部分人員的工資成本,降低企業(yè)費(fèi)用[4]。

2.有利于企業(yè)優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和提高財(cái)務(wù)管理水平

中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包不僅避免了企業(yè)一次性購(gòu)買財(cái)務(wù)管理設(shè)備和信息系統(tǒng)支付高額費(fèi)用的情況,還可以通過(guò)與外包承接商簽訂可執(zhí)行的外包協(xié)議,將原有需要企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部成本預(yù)算的非核心業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化成由承包商收取固定管理費(fèi)用的外部服務(wù),增強(qiáng)了企業(yè)費(fèi)用預(yù)算的準(zhǔn)確性和控制的有效性。

同時(shí),通過(guò)實(shí)施財(cái)務(wù)外包,中小企業(yè)將非核心的財(cái)務(wù)職能外包給專業(yè)機(jī)構(gòu)管理,使企業(yè)有限的財(cái)務(wù)管理人員更有精力專注于具有更高價(jià)值的核心財(cái)務(wù)職能,綜合專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)非核心財(cái)務(wù)職能的高效管理水平和企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員對(duì)核心財(cái)務(wù)職能的專一管理,企業(yè)的總體財(cái)務(wù)水平無(wú)疑將得到有效提升,更有利于企業(yè)核心能力的增強(qiáng)。

3.有利于企業(yè)資源的整合,突出主營(yíng)業(yè)務(wù)

企業(yè)非核心財(cái)務(wù)職能的外包在一定程度上釋放了企業(yè)的財(cái)務(wù)資源,包括財(cái)務(wù)管理人員和財(cái)務(wù)管理設(shè)備,實(shí)現(xiàn)了特定資源向企業(yè)核心財(cái)務(wù)職能和其他部門的轉(zhuǎn)移。被釋放出的管理人員可以有更多的時(shí)間和精力去關(guān)注企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù),企業(yè)也能甩掉包袱集中力量發(fā)展和管理核心部門,打造核心競(jìng)爭(zhēng)能力,突出主營(yíng)業(yè)務(wù)優(yōu)勢(shì),以取得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的領(lǐng)先地位。

另一方面,財(cái)務(wù)外包承接商的專業(yè)性決定了它在這一服務(wù)領(lǐng)域的市場(chǎng)領(lǐng)先地位,具有先進(jìn)的管理理念和技術(shù)手段。通過(guò)財(cái)務(wù)外包,與外包承接商建立良好的戰(zhàn)略伙伴關(guān)系,不僅可以為企業(yè)帶來(lái)高質(zhì)量的財(cái)務(wù)管理服務(wù),還能借助其領(lǐng)先的專業(yè)優(yōu)勢(shì),通過(guò)專業(yè)培訓(xùn)和技術(shù)轉(zhuǎn)移,為企業(yè)管理人員,尤其是企業(yè)財(cái)務(wù)人員提供管理理念和管理技術(shù)的幫助,從而達(dá)到提高企業(yè)管理水平的目的。

4.有利于企業(yè)優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)和降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

中小企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)外包不僅可以有效降低成本,還能為優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)提供良好的契機(jī)。由于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容繁雜、業(yè)務(wù)范圍廣泛,同時(shí),由于各業(yè)務(wù)之間的專業(yè)壁壘和保密性,使得企業(yè)財(cái)務(wù)部門內(nèi)部的職能不能兼職,只能分設(shè),這也導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)人員數(shù)量的增多,大大降低了企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的運(yùn)行效率,給企業(yè)管理帶來(lái)了諸多不便。通過(guò)財(cái)務(wù)外包,在將部分財(cái)務(wù)職能托管的同時(shí)也釋放了大量財(cái)務(wù)人員,這就為企業(yè)進(jìn)行組織結(jié)構(gòu)調(diào)整、提高組織運(yùn)行效率提供了契機(jī)。

另外,企業(yè)財(cái)務(wù)外包在轉(zhuǎn)移職能的同時(shí)也將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了相應(yīng)的轉(zhuǎn)嫁,通過(guò)簽訂外包協(xié)議,明確雙方的責(zé)任與義務(wù),可以將企業(yè)之前并不擅長(zhǎng)的,容易出現(xiàn)管理紕漏而導(dǎo)致企業(yè)損失的財(cái)務(wù)職能外包,從而有效的降低了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、中小企業(yè)有效實(shí)施財(cái)務(wù)外包的建議

通過(guò)上述利益分析,中小企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)外包無(wú)疑能為企業(yè)發(fā)展起到積極的作用,但仍然存在許多潛在的風(fēng)險(xiǎn),如企業(yè)財(cái)務(wù)信息泄密、對(duì)外包承接商的過(guò)度依賴致使企業(yè)自身財(cái)務(wù)人員水平不足,外包承接商的違約風(fēng)險(xiǎn)等。因此,中小企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)外包的時(shí)候,一定要結(jié)合自身的實(shí)際需求,慎重選擇外包商,并通過(guò)詳細(xì)、具體的合約規(guī)定雙方的責(zé)、權(quán)、利等,最大程度的規(guī)避外包風(fēng)險(xiǎn)。

1.準(zhǔn)確界定企業(yè)財(cái)務(wù)外包的內(nèi)容

企業(yè)在計(jì)劃實(shí)施財(cái)務(wù)外包之前,一定要結(jié)合企業(yè)實(shí)際,基于企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的原則,充分考慮哪些職能可以外包,哪些職能還不能外包,以免泄露企業(yè)的核心資源和關(guān)鍵技術(shù)。另外,企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)外包的目的就是剝離掉價(jià)值含量較低的部門財(cái)務(wù)職能,而是企業(yè)專注于核心業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)管理上,這是一個(gè)長(zhǎng)期的戰(zhàn)略,因此,在選擇外包內(nèi)容上,不可過(guò)分關(guān)注短期效益。

2.科學(xué)選擇合適的外包承接商

優(yōu)秀、合適的外包承接商是企業(yè)財(cái)務(wù)外包能否實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的關(guān)鍵。企業(yè)在選擇外包承接商時(shí),除了要充分考慮其業(yè)務(wù)能力的專業(yè)程度、發(fā)展與經(jīng)營(yíng)管理理念的先進(jìn)性以及與企業(yè)文化的契合程度,還要考慮其信用等級(jí),確保其有足夠能力且樂(lè)意為企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)提供切實(shí)的,甚至超出預(yù)期的幫助。

3.簽訂具體詳細(xì)的外包合同

外包合同是界定雙方責(zé)、權(quán)、利的有效手段,也是鼓勵(lì)和約束雙方共同實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的基本憑證。由于目前我國(guó)的信譽(yù)體系還不健全,更多的只能依靠制度來(lái)培育信用。如果因?yàn)橥獍薪由痰倪`約,公司不僅會(huì)遭受費(fèi)用成本的損失,還可能導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)核心信息的泄露。因此,在實(shí)施財(cái)務(wù)外包前,一定有指定詳細(xì)、具體的外包合同,有條件的企業(yè)還可請(qǐng)專業(yè)的機(jī)構(gòu)提供咨詢。合同中除了包括基本的業(yè)務(wù)、價(jià)格、期限及雙方責(zé)任與義務(wù)等問(wèn)題,還應(yīng)明確雙方財(cái)務(wù)的收益分配和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)方式,防范企業(yè)商業(yè)機(jī)密泄露的制度等。

四、結(jié)論

中小企業(yè)由于資金和人員的有限性,在實(shí)現(xiàn)企業(yè)快速發(fā)展壯大的過(guò)程中無(wú)法兼顧企業(yè)管理的方方面面。在經(jīng)濟(jì)全球化的今天,企業(yè)要生存和發(fā)展,就必須實(shí)行集中化的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略,集中優(yōu)勢(shì)資源專營(yíng)于企業(yè)的核心業(yè)務(wù),通過(guò)對(duì)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的打造,取得在市場(chǎng)中的領(lǐng)先地位。財(cái)務(wù)外包在我國(guó)還屬于新興事物,真正實(shí)施的企業(yè)并不多,但它是企業(yè)未來(lái)發(fā)展的一種趨勢(shì)。本文在對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包的發(fā)展現(xiàn)狀及利益點(diǎn)進(jìn)行深入分析的基礎(chǔ)上,對(duì)企業(yè)有效實(shí)施財(cái)務(wù)外包,實(shí)現(xiàn)利益最大化提出了自己的建議,希望能給廣大中小企業(yè)在將來(lái)實(shí)施財(cái)務(wù)外包提供借鑒。

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