班曉瑾

搭建基于財務(wù)共享平臺的財務(wù)稽核體系的目標(biāo)在于：保證風(fēng)險管理、內(nèi)控與稽核工作能夠有效落實，避免流于形式。

財務(wù)共享服務(wù)以其標(biāo)準(zhǔn)化、流程化的特點，實現(xiàn)了降低管理成本、強化財務(wù)管控等的諸多優(yōu)勢，受到了業(yè)界普遍的好評。

然而、統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)之下很難解決個性化問題，在中國多種經(jīng)濟體制共存的特殊國情下，本土化的財務(wù)共享服務(wù)面臨著新的問題。核算工作與財務(wù)管理工作的分離，直接引發(fā)的是財務(wù)對隱藏問題的敏感度下降，因此，有必要建立一套適合財務(wù)共享模式的高效的風(fēng)險管理控制體系。

財務(wù)共享平臺的財務(wù)稽核體系，是在企業(yè)內(nèi)控工作實現(xiàn)常態(tài)化管理的背景下，在財務(wù)共享服務(wù)推進的過程中，隨著對風(fēng)險、內(nèi)控、稽核工作目標(biāo)與作用的理解的不斷深入，最終形成的一個基于財務(wù)核算管理工作流程的完整體系，服務(wù)于全公司財務(wù)風(fēng)險管控工作。

四級交叉型財務(wù)稽核矩陣

基于財務(wù)共享平臺的財務(wù)稽核體系，是按照普遍覆蓋與重點監(jiān)控相結(jié)合的原則搭建的，四級交叉型矩陣式財務(wù)稽核體系。

第一級：基礎(chǔ)稽核(自我稽核)基礎(chǔ)稽核以崗位為基本稽核單元覆蓋財務(wù)部全業(yè)務(wù)。要求每個在崗人員根據(jù)本崗位工作內(nèi)容和關(guān)鍵控制點要求，按一定頻次對自己在某一階段的工作進行自我稽核。每位員工均承擔(dān)自我稽核職責(zé)，也是在財務(wù)共享方式下防范財務(wù)風(fēng)險的第一道屏障。

第二級：組織內(nèi)部的橫向稽核。財務(wù)各部門的經(jīng)理和稽核人員承擔(dān)本部門的橫向稽核職責(zé)，對本單位某一階段的業(yè)務(wù)進行歸總，按照一定的頻次，利用與其他業(yè)務(wù)的邏輯關(guān)系等手段進行相關(guān)性稽核，是全面防范財務(wù)風(fēng)險的第二道屏障。

第三級：專業(yè)的縱向稽核財務(wù)各專業(yè)職能部室承擔(dān)專業(yè)線縱向稽核職責(zé)，根據(jù)本專業(yè)管理要求，按照一定的頻次對本專業(yè)線上的關(guān)鍵控制點及高風(fēng)險點的稽核環(huán)節(jié)的有效性進行檢查，是對前兩個稽核環(huán)節(jié)的復(fù)核。

第四級：全視角的財務(wù)檢查在前面三級稽核工作的基礎(chǔ)上，面向全局視角的財務(wù)檢查是對各環(huán)節(jié)稽核有效性的復(fù)核檢查，同時反向檢查關(guān)鍵點設(shè)置的合理性，對整個稽核體系的效率效果進行評價。

由上述4個層級組成的財務(wù)稽核體系，實現(xiàn)了對財務(wù)核算管理工作的全面覆蓋和對其中高風(fēng)險點的多角度稽核與監(jiān)控，起到了對高風(fēng)險事項進行事前防范、事中控制、事后檢查的作用。通過圖1可以清晰地掌握財務(wù)稽核體系的結(jié)構(gòu)與運行模式。

五步實施財務(wù)稽核體系

基于財務(wù)共享平臺的財務(wù)稽核體系，是以全面管控財務(wù)風(fēng)險為根本目標(biāo)，以內(nèi)部控制制度為基本框架，通過財務(wù)稽核的手段將內(nèi)部控制工作落實到每個財務(wù)人員的日常工作中，達到防范和控制財務(wù)風(fēng)險目的的財務(wù)稽核制度，是對風(fēng)險管理、內(nèi)部控制以及現(xiàn)有的財務(wù)檢查等各項管理手段進行的有機整合。

基于財務(wù)業(yè)務(wù)流程管理的四級交叉矩陣式財務(wù)稽核體系的建設(shè)過程，大體分為以下5個工作步驟：

步驟一

梳理、識別和評估財務(wù)風(fēng)險。在企業(yè)經(jīng)營過程中，風(fēng)險無處不在，根據(jù)該風(fēng)險可能發(fā)生和影響的領(lǐng)域進行分類，大體分為：政策風(fēng)險、會計報告風(fēng)險、會計基礎(chǔ)管理風(fēng)險、預(yù)算風(fēng)險、資金風(fēng)險、資產(chǎn)風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險、關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險等八大風(fēng)險類別，若干風(fēng)險事項，形成財務(wù)風(fēng)險列表。

采用定性分析與定量分析相結(jié)合的方法，對每一個風(fēng)險事項進行評估，根據(jù)評估結(jié)果繪制風(fēng)險坐標(biāo)圖，確定每個風(fēng)險事項的風(fēng)險級別。根據(jù)重要性原則，確保執(zhí)行效率效果，最終確定將中等及以上級別風(fēng)險事項，納入財務(wù)稽核體系進行重點稽核監(jiān)控。

步驟二

逐一梳理風(fēng)險事項相關(guān)的財務(wù)核算管理工作流程。對于明確納入財務(wù)稽核體系重點控制的風(fēng)險事項，根據(jù)其涉及的財務(wù)核算管理工作流程，形成上述風(fēng)險事項對應(yīng)業(yè)務(wù)的財務(wù)工作流程描述文檔和流程圖。

步驟三

確定關(guān)鍵控制點及責(zé)任崗位，詳細描述稽核職責(zé)。按照財務(wù)風(fēng)險列表與對應(yīng)的業(yè)務(wù)流程描述及流程圖，確定在流程中應(yīng)承擔(dān)稽核職責(zé)的關(guān)鍵控制點及對應(yīng)的責(zé)任崗位名稱、在崗人員，并以什么時間(when)、誰(who)、在什么系統(tǒng)中(where)、怎樣(how)、做什么(what)的標(biāo)準(zhǔn)表達方式，詳細描述本部門相應(yīng)責(zé)任崗位在對應(yīng)關(guān)鍵控制點的稽核操作職責(zé)。

步驟四

制作財務(wù)稽核工作矩陣與各崗位稽核記錄表。以財務(wù)部工作崗位設(shè)置表為基礎(chǔ)，制作財務(wù)稽核工作矩陣，將財務(wù)核算管理工作流程中，承擔(dān)相應(yīng)稽核職責(zé)的崗位的稽核操作描述，分別填寫到對應(yīng)的位置，形成完整的財務(wù)稽核工作矩陣。

將財務(wù)稽核工作矩陣中同一崗位承擔(dān)的各流程中的所有稽核職責(zé)匯總，并將矩陣中的稽核職責(zé)描述按照稽核內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、方法、成果、頻次、時點進行分解，最終形成財務(wù)稽核體系的崗位稽核記錄表，作為日常稽核工作的操作手冊。

步驟五

建立財務(wù)稽核體系運行的閉環(huán)管理。制定財務(wù)稽核體系運行方法，詳細說明財務(wù)部及各部門應(yīng)承擔(dān)的稽核職責(zé)，定期報送本部門稽核工作報告，同時將稽核工作結(jié)果作為對各部門進行績效考核的依據(jù)，并建立健全體系運行過程中發(fā)現(xiàn)問題的反饋途徑和解決辦法，以及后續(xù)對稽核體系進行優(yōu)化的相關(guān)規(guī)定。

財務(wù)稽核體系實效

財務(wù)稽核體系對于管控財務(wù)核算管理工作中的風(fēng)險，起到了積極作用，體現(xiàn)在：

1從源頭開始，理順流程，明確職責(zé)，規(guī)避盲點。按照財務(wù)稽核體系的6個補充優(yōu)化步驟，建立起包括業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)提供、財務(wù)核算處理、會業(yè)數(shù)據(jù)核對、交易結(jié)算等環(huán)節(jié)的完整核算管理流程，確定關(guān)鍵控制點，對控制點的稽核操作進行標(biāo)準(zhǔn)化描述，補充納入稽核工作矩陣中。從源頭規(guī)避了新業(yè)務(wù)核算與交易處理中可能出現(xiàn)的風(fēng)險與差錯。

2減少重復(fù)勞動，提高工作效率。內(nèi)控與傳統(tǒng)的稽核檢查工作相結(jié)合，將常規(guī)稽核操作標(biāo)準(zhǔn)化，避免了大量的重復(fù)勞動。財務(wù)部各部門按照財務(wù)稽核工作矩陣，分別負責(zé)本部門承擔(dān)的稽核職責(zé)，避免與其他部門交叉導(dǎo)致的職責(zé)不清，工作重疊。這樣既提高了稽核工作質(zhì)量，又減輕了工作負擔(dān)，提高了工作效率，真正將內(nèi)控與風(fēng)險管理工作落到實處。

3建立長效工作機制，有效管控財務(wù)風(fēng)險。崗位稽核記錄表的建立和將稽核工作完成情況納入績效考核的管理模式，增強了財務(wù)人員在日常工作中的風(fēng)險意識，提高了財務(wù)人員稽核工作的自覺性。

隨時收集日常工作中發(fā)現(xiàn)的各種問題，形成財務(wù)部高風(fēng)險問題清單，指定專人跟蹤督辦問題的整改情況，保證發(fā)現(xiàn)一個解決一個，繼而補充和完善稽核體系中的相關(guān)關(guān)鍵控制點和稽核職責(zé)，形成長效機制，確保問題得到徹底解決。稽核體系這種閉環(huán)運行管理模式，使得財務(wù)業(yè)務(wù)核算管理工作形成了螺旋式上升的良性循環(huán)，建立起防范與管控財務(wù)風(fēng)險的長效工作機制，促進基于財務(wù)共享平臺的財務(wù)工作精確化管理水平的持續(xù)提升。

綜上所述，通過以財務(wù)為核心輻射全公司經(jīng)濟業(yè)務(wù)的方式搭建的稽核體系是確保企業(yè)落實內(nèi)控的新方法，對于企業(yè)風(fēng)險與內(nèi)控管理具有一定的示范作用，是適應(yīng)本土化共享服務(wù)的有益補充。從稽核體系運行中體現(xiàn)出來的良好的管理效果和經(jīng)過了幾次檢驗的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)步驟，不僅在財務(wù)風(fēng)險管控領(lǐng)域發(fā)揮了很好的作用，對于內(nèi)控與全面風(fēng)險管理工作在全公司的落地都有著積極的推動作用和現(xiàn)實的借鑒意義，為企業(yè)提高經(jīng)營管理水平帶來直接和間接的效益。