廈門中遠國際貨運有限公司財務部 范承超

貨運代理企業(yè)會計集中核算的應用探析

廈門中遠國際貨運有限公司財務部 范承超

近年來，貨運代理企業(yè)發(fā)展迅速，隨著規(guī)模和業(yè)務的擴張，其會計核算也呈現(xiàn)出諸多問題，所以，必須盡快改革傳統(tǒng)的獨立核算模式。采用會計集中核算有助于貨運代理企業(yè)提高會計工作質量和財務管理效率，最終實現(xiàn)企業(yè)總體戰(zhàn)略目標。本文以某貨運代理公司為例，分析其實施會計集中核算的過程，以期對貨運代理企業(yè)實施會計集中核算有所裨益。

貨運代理企業(yè) 會計集中核算 案例

一、貨運代理企業(yè)會計核算的特點與存在的問題

近年來，國內貨運代理行業(yè)發(fā)展十分迅猛，貨運代理企業(yè)提供的貨運代理業(yè)務是交通運輸市場的組成部分，貨運代理是貨主與承運人之間的橋梁，貨運代理在完成自身業(yè)務的同時，既為貨主提供了運輸、代理服務，又為承運人（或承辦人）提供了攬貨、包裝、配載、組織、代理等服務。因此，貨運代理企業(yè)的業(yè)務環(huán)節(jié)較為復雜。從會計核算角度來說，貨運代理企業(yè)具有以下特點：一是服務的網絡性。二是品質差異性。

因此，貨運代理企業(yè)如果繼續(xù)采用獨立核算模式，隨著公司業(yè)務迅速擴張，網點公司財務會計工作將呈現(xiàn)諸多問題，會計工作質量低下。一方面，由于業(yè)務迅速發(fā)展，業(yè)務規(guī)模迅速擴張，網點公司上下普遍存在著業(yè)務占主導地位的觀念，都是重業(yè)務而輕管理，因而會計工作的獨立性受到很大影響，會計工作質量不盡人意；另一方面，由于貨運代理企業(yè)會計核算較為復雜，尤其在往來賬項核算方面，存在客戶多、款項核銷復雜、憑證量大等特點，導致往來款管理混亂，費用名稱不統(tǒng)一，客戶檔案一戶多名，大額現(xiàn)金收付頻繁，未經批準購置固定資產，超預算列支費用，甚至出現(xiàn)白條入賬現(xiàn)象等。這些問題僅靠公司監(jiān)督部門有限的監(jiān)督力量是無法解決的。

二、貨運代理企業(yè)會計集中核算的優(yōu)越性

會計集中核算是指在資金的所有權、使用權和財務自主權不變的情況下，取消同地區(qū)所屬(或所控)單位的銀行賬戶、會計機構和會計崗位，由集中核算機構集中辦理會計核算和實施會計監(jiān)督的一種會計管理機制。會計集中核算的核心就是對各單位的會計工作實行集中管理，將會計核算、會計監(jiān)督和會計服務融于一體。因此，會計集中核算改變了傳統(tǒng)的通過各自進行會計核算、編制財務報表后再層層匯總上報的金字塔型的財務核算方式，使會計核算從事后達到實時，提高了財務信息的及時性與準確性，真正實現(xiàn)對下屬成員企業(yè)（分公司、網點公司）財務信息的集中監(jiān)控。同時，統(tǒng)一的會計核算為預算控制及內部審計等提供了基礎條件。

可見，會計集中核算有助于貨運代理企業(yè)及時取得真實可靠的財務信息，嚴格預算執(zhí)行，強化會計監(jiān)督，確保企業(yè)資金的合法、有效使用。不可否認，貨運代理企業(yè)會計集中核算有助于企業(yè)加強資金的收支管理和監(jiān)督、規(guī)范會計行為，促進企業(yè)建立精簡、高效、廉潔的財務運行機制。在此基礎上，充分發(fā)揮財務管理的職能作用，對其網點企業(yè)實行有效監(jiān)控與管理，最終確保企業(yè)總體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

三、貨運代理企業(yè)會計集中核算的案例分析

綜上分析，貨運代理企業(yè)采用會計集中核算模式有助于提高會計工作質量和財務管理效率，確保企業(yè)總體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。本文以某貨運代理公司為例，分析其實施會計集中核算的過程。

1、先以個別網點公司為試點，逐步實現(xiàn)全部網點公司的集中核算

2003 年，該公司決定對網點分公司實行會計集中核算，先以A公司為試點，將會計人員調回本部，A公司的賬務處理集中到本部。經過近一年時間的運行，認為該模式可行，與會計集中核算相關的配套措施也逐步推廣。在此基礎上，2004年對B公司和C公司實行會計集中核算，2007年對D分公司實行會計集中核算，從而在各網點全部實行會計集中核算。

2、開發(fā)并在網點公司使用貨代系統(tǒng)

從2000年開始，本部開始與某軟件公司合作開發(fā)貨代系統(tǒng)，并于2001年4月在本部投入使用。試運行成功后，于2002年開始在四家分公司推行。該系統(tǒng)是基于財務會計工作需要，解決數據重復錄入、對帳、費收核銷等問題的。之后，根據集裝箱貨運的業(yè)務流程和控制點，繼續(xù)開發(fā)了單證系統(tǒng)，于2002年投入使用，從而使得公司生產經營從業(yè)務發(fā)生到收費入賬有了一個完整的操作系統(tǒng)。之后，隨著寬帶技術的發(fā)展，會計工作突破空間限制采取集中核算的想法變得可行。

3、會計集中核算具體做法

首先，會計崗位人員集中本部管理。會計集中核算與會計委派制在會計人員管理上存在根本差別，會計集中核算必須把網點會計人員集中在本部，會計人員的人事關系和工資關系也調回本部，從而徹底解決網點公司會計工作獨立性不強的問題。網點公司不再設置會計崗位，但保留出納崗位和結算人員，出納負責日常貨幣資金管理和稅務關系、發(fā)票管理。

其次，賬務處理集中本部完成。會計集中核算的核心就是要把網點公司的賬務處理集中到本部財務中心完成，但沒有改變網點公司作為會計主體獨立核算性質。網點公司各項經營行為發(fā)生后，出納每周固定時間將原始憑證整理歸納好，進行編號并制作清單，郵寄報送財務中心。財務中心對原始憑證進行核對無誤后，傳真給網點公司確認，并根據確認結果進行賬務處理。對于業(yè)務數據，則通過系統(tǒng)遠程連接導入財務系統(tǒng)，自動生成憑證。財務中心會計人員負責遠程登錄網點的荊藝系統(tǒng)進行商務數據的財務審核，負責對網點郵寄上來的原始憑證進行審核。審核后登錄各網點公司賬套完成憑證制作、報表生成。

第三，會計信息集中反映。會計集中核算最終成果在于統(tǒng)一會計信息生成和對外報送。各網點公司月報、季報、半年報和年報以及財務狀況等都是由財務中心生成，并完成報表匯總合并，統(tǒng)一對外報送。為了讓獨立核算的網點公司掌握自身經營成果，財務中心每月都要將經營狀況反饋給各網點公司，并給網點公司出納崗位開設賬套瀏覽權限，以便出納人員每月核對現(xiàn)金日記賬、銀行進賬單，了解成本費用開支詳細情況。

4、會計集中核算配套措施

為使得會計集中核算不流于形式，把會計集中核算作為財務管理的有效手段，把好財務關，有效控制網點的財務風險，公司相繼制定并完善了相關制度規(guī)定。

一是實行資金收支兩條線。2003年開始，開始對網點公司實行資金收支兩條線，包括統(tǒng)一銀行開戶管理、控制賬戶資金流向、限制賬戶資金留存額、定期資金掃戶，具體做法是：①統(tǒng)一銀行開戶管理。②控制網點公司銀行賬戶資金流向。③限制人民幣基本戶資金保有額。④定期資金掃戶。

二是財務中心的口岸支付中心功能。為了配合收支兩條線管理，杜絕資金風險，口岸的所有支付業(yè)務款項支付集中到本部進行審批。業(yè)務款項集中本部支付。集中支付的具體做法是：網點公司需對外支付的船、貨代業(yè)務款項經網點結算人員審核、分公司分管副經理、經理批準后，送財務中心審核，報公司總經理或授權分管領導批準后，由財務中心直接對外付款。由于特殊情況需在網點公司當地以支付的小額業(yè)務款項，如報關費、商檢費、查驗費等，單筆金額不超過2000元的，可以由各網點公司直接對外支付，資金來源于人民幣基本戶。但當日累計支付超過10000元的，必須報財務中心審核支付。非業(yè)務費用開支實行報賬制。從2007年起，對網點人員工資福利統(tǒng)一由本部操作網上銀行下發(fā)；在銀行產品進一步成熟以后，網點的報銷也將直接由本部代發(fā)。

三是新成立網點的財務管理創(chuàng)新模式。在2005-2006年，公司相繼成立了內陸E分公司、F分公司、G分公司，對這些網點直接會計集中核算管理。由于內陸網點規(guī)模小，人員配置不齊，我們采取了“掛靠管理”方式，在獨立核算的前提下把結算和出納工作掛在地理位置最接近的大網點公司管理，人員不新增，還能保證工作質量。

四是發(fā)揮預算管理作用。預算管理是公司經營戰(zhàn)略實施的有效工具，預算考核是公司績效考評的重要組成部分，同時也是財務管理的重要內容。公司自2003年開始建立全面預算制度，具體到網點的財務管理，使得會計集中核算對網點的預算執(zhí)行起到剛性的作用。在成本費用管理上，由于會計集中核算后財務中心審批前移，各項成本費用的預算能有效得到控制；在預算考核數據上，由財務中心定期統(tǒng)一下發(fā)，預算考核數據權威性得以提高。同時，由于對網點開放了適當的查詢權限，網點經理也可了解到預算的執(zhí)行進度。

此外，貨運代理企業(yè)會計集中核算應努力解決會計監(jiān)督職能有效履行問題可以考慮在財務中心設立財務稽核崗位（可兼職），負責對所有費用報銷和支付的審核。總之，貨運代理企業(yè)會計集中核算不能流于形式，因此，還必須注意以下幾點：①公司領導，人事部門，其他各職能部門的支持；②考核機制集中；③職能部門的垂直管理：如營銷、客服部門；④網絡技術的運用，ERP開發(fā)，網上銀行產品的采用。

[1]趙燕.會計集中核算后加強政府內部審計的思考[J].財會月刊,2010;1

[2]廖敏.會計集中核算制度初探[J].財會通訊,2010;4

[3]陳麗.淺析行政事業(yè)單位會計集中核算[J].財會通訊,2009;S1

（責任編輯：張彬）