新疆氣象局結(jié)算中心 鐘波

基于會(huì)計(jì)集中核算的國(guó)庫(kù)集中支付體系的建立

新疆氣象局結(jié)算中心 鐘波

基于會(huì)計(jì)集中核算的國(guó)庫(kù)集中支付體系的建立是建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下公共財(cái)政框架的重要基礎(chǔ)，是當(dāng)前我國(guó)財(cái)政支出改革的方向和核心內(nèi)容，是對(duì)財(cái)政資金動(dòng)作方式的根本變革，是整個(gè)預(yù)算執(zhí)行機(jī)制和財(cái)政收支管理的創(chuàng)新。但在會(huì)計(jì)集中核算基礎(chǔ)上搞好國(guó)庫(kù)集中支付制度由于改革涉及面廣，政策性強(qiáng)，存在的問題比較多，本文為此提出了基于會(huì)計(jì)集中核算的國(guó)庫(kù)集中支付體系建立措施。

國(guó)庫(kù)集中支付 會(huì)計(jì)集中核算 體系建立

在現(xiàn)代社會(huì)中，基于會(huì)計(jì)集中核算的國(guó)庫(kù)集中支付體系的建立作為我國(guó)預(yù)算管理和會(huì)計(jì)管理改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容，已成為共識(shí)。集中核算制是會(huì)計(jì)委派的重要形式之一，其主要特點(diǎn)是由財(cái)政部門成立會(huì)計(jì)核算中心，所轄預(yù)算單位不再獨(dú)立進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，或者多個(gè)單位共同建立一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算體系。不過目前在實(shí)際工作中，人們?cè)谡J(rèn)識(shí)上和操作上存在誤區(qū)，有的甚至將兩者混為一談。鑒于此，筆者擬對(duì)如何建立基于會(huì)計(jì)集中核算的國(guó)庫(kù)集中支付體系作一些探討，希望對(duì)理論研究和實(shí)務(wù)工作有所幫助。

一、會(huì)計(jì)集中核算與國(guó)庫(kù)集中支付

會(huì)計(jì)集中核算是通過建立專職的會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)，由專業(yè)化的會(huì)計(jì)人員，運(yùn)用現(xiàn)代化的會(huì)計(jì)處理手段和科學(xué)規(guī)范的會(huì)計(jì)處理方法，對(duì)企事業(yè)單位的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行集中核算和監(jiān)督的一種管理制度。國(guó)庫(kù)集中支付是改變現(xiàn)行的財(cái)政資金層層撥付程序，財(cái)政部門采用財(cái)政直接或財(cái)政授權(quán)支付方式，將財(cái)政性資金支付到收款人或用款單位賬戶，所有預(yù)算單位需要購(gòu)買商品或支付勞務(wù)款項(xiàng)時(shí)，由預(yù)算單位提出申請(qǐng)，經(jīng)國(guó)庫(kù)支付機(jī)構(gòu)審核后，將資金直接從單一賬戶支付給收款人的制度，主要面對(duì)的是事業(yè)單位與行政單位。

二、基于會(huì)計(jì)集中核算的國(guó)庫(kù)集中支付體系建立的必要性

當(dāng)前的國(guó)庫(kù)管理制度主要是通過預(yù)算單位設(shè)立多重賬戶層層分散進(jìn)行的，已經(jīng)難以適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下公共財(cái)政的管理要求，其弊端也越來越突出。主要表現(xiàn)為財(cái)政資金監(jiān)管不嚴(yán)、環(huán)節(jié)多、信息不透明、信息反饋遲緩、信息渠道不暢通與重復(fù)和分散設(shè)置賬戶多等。比如現(xiàn)階段我國(guó)城市財(cái)政資金是通過市人民銀行撥付到主管單位，再由主管單位撥付到基層單位，基層單位分散支付到收款人。預(yù)算資金一旦撥付給了部門和單位，支出過程就脫離了財(cái)政監(jiān)督，財(cái)政部門只能依賴各支出部門層層上報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行事后審查監(jiān)督，財(cái)政資金運(yùn)行的信息反映滯后。而且財(cái)政資金大量分散于各單位、各部在商業(yè)銀行開設(shè)的賬戶，財(cái)政部門和人民銀行無法全面了解整個(gè)財(cái)政資金的運(yùn)轉(zhuǎn)狀況，難以對(duì)財(cái)經(jīng)形勢(shì)做出及時(shí)、準(zhǔn)確的判斷。同時(shí)由于財(cái)政資金分散在各個(gè)單位，財(cái)政部門無法全面及時(shí)地了解當(dāng)前整個(gè)財(cái)政資金的運(yùn)行情況，不能及時(shí)為預(yù)算編制、執(zhí)行分析和宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控提供準(zhǔn)確的依據(jù)等等。這樣就難以對(duì)財(cái)經(jīng)形勢(shì)做出及時(shí)準(zhǔn)確地判斷，進(jìn)而影響了財(cái)政政策的制定及財(cái)政宏觀調(diào)控的效果。

三、基于會(huì)計(jì)集中核算的國(guó)庫(kù)集中支付體系建立措施

1.建立健全規(guī)章制度

規(guī)章制度是推進(jìn)改革工作的保障，首先是推行這國(guó)庫(kù)集中核算的財(cái)政部門要吃透、領(lǐng)會(huì)改革的各項(xiàng)制度，并制定符合地縣實(shí)際的方案和辦法，更重要的是讓單位執(zhí)行改革的方案、文件、辦法，執(zhí)行相關(guān)的財(cái)務(wù)制度、財(cái)經(jīng)法規(guī)，執(zhí)行年度預(yù)算。用制度規(guī)范和促進(jìn)改革，才能保證改革方向的正確性，才能使得改革在規(guī)范化的道路上健康、持續(xù)推進(jìn)。其次是要逐年提高財(cái)政直接支付比率，逐步提高基建、民生等項(xiàng)目直接支付比率，以及城市居民最低生活保障、優(yōu)撫傷殘死亡撫恤金、軍隊(duì)移交退休人員安置金等民生類項(xiàng)目陸續(xù)納入?yún)^(qū)財(cái)政直接支付。通過直接支付方式，財(cái)政支出更趨透明化。同時(shí)要組織專業(yè)人員，加強(qiáng)調(diào)查研究，按照國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的核算理論，結(jié)合一些理論上沒有明確而實(shí)際存在的業(yè)務(wù)，突破制度設(shè)計(jì)上的缺陷，制定適合地區(qū)發(fā)展的國(guó)庫(kù)集中支付會(huì)計(jì)核算應(yīng)用辦法。

2.打造高素質(zhì)“國(guó)庫(kù)支付”隊(duì)伍

圍繞財(cái)政部“為民理財(cái)、創(chuàng)新務(wù)實(shí)、廉潔高效”的總體要求，著力打造“業(yè)務(wù)精、服務(wù)優(yōu)、素質(zhì)高”的國(guó)庫(kù)支付隊(duì)伍。一是通過開展“支付業(yè)務(wù)大家講”活動(dòng)，梳理解決支付業(yè)務(wù)重點(diǎn)、難點(diǎn)問題，提出有利于推進(jìn)改革、完善管理的意見、建議，做精支付業(yè)務(wù)；二是通過開展“接聽好每一個(gè)咨詢電話，接待好每一位辦事人員，協(xié)調(diào)好每一樁難辦事，辦理好每一件交辦件”活動(dòng)，掀起比服務(wù)、比質(zhì)量、比奉獻(xiàn)的工作熱潮，提高辦事效率，優(yōu)化服務(wù)質(zhì)量。三是組織單位財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，正確理解與執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中支付會(huì)計(jì)核算制度，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算思維模式，適應(yīng)新制度新要求。相關(guān)業(yè)務(wù)股室應(yīng)指導(dǎo)歸口管理單位正確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，在日常財(cái)務(wù)管理與檢查中注重會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的檢查指導(dǎo)，提高單位的會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。

3.實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付資金動(dòng)態(tài)監(jiān)控

國(guó)庫(kù)集中支付資金動(dòng)態(tài)監(jiān)控是指按照國(guó)庫(kù)集中支付管理制度規(guī)定，運(yùn)用集中支付系統(tǒng)監(jiān)控軟件，實(shí)時(shí)監(jiān)控財(cái)政資金支付全過程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和有效查處違規(guī)或不規(guī)范操作問題，促進(jìn)財(cái)政資金安全、規(guī)范和有效支付使用而進(jìn)行的財(cái)政國(guó)庫(kù)監(jiān)督管理活動(dòng)。其目的是將財(cái)政監(jiān)督關(guān)口前移，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政資金支付的監(jiān)管，防范財(cái)政支付風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范預(yù)算單位資金的支付使用，提高資金使用效益。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付動(dòng)態(tài)監(jiān)控，對(duì)于提高預(yù)算執(zhí)行透明度、增強(qiáng)部門和單位預(yù)算執(zhí)行責(zé)任主體意識(shí)、加強(qiáng)單位現(xiàn)金管理將發(fā)揮重要作用，特別是對(duì)大量使用現(xiàn)金或違規(guī)提現(xiàn)、違規(guī)公務(wù)消費(fèi)等行為重點(diǎn)監(jiān)控，實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控信息的公開，建立定期報(bào)送動(dòng)態(tài)監(jiān)控信息月報(bào)和年報(bào)制度，及時(shí)向預(yù)算單位和代理銀行進(jìn)行通報(bào)，提出處理意見和建議，促進(jìn)預(yù)算單位和代理銀行加強(qiáng)內(nèi)部管理，完善制度，保障財(cái)政資金安全有效運(yùn)行。

4.構(gòu)建聯(lián)合信息網(wǎng)絡(luò)

目前財(cái)、稅、庫(kù)等都有各自獨(dú)立的電子網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，財(cái)、稅、庫(kù)等之間的聯(lián)合信息網(wǎng)絡(luò)尚未構(gòu)建起來，國(guó)庫(kù)集中支付制度運(yùn)行更加離不開網(wǎng)絡(luò)的支持，加快財(cái)稅庫(kù)電子化建設(shè)的步伐十分重要。首先要建立完善國(guó)庫(kù)資金銀行支付清算系統(tǒng)參與同城清算；其次，大力開發(fā)與國(guó)庫(kù)有關(guān)的應(yīng)用軟件程序，包括國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)分析和預(yù)測(cè)以及綜合管理軟件，建立起嚴(yán)密安全的國(guó)庫(kù)資料數(shù)據(jù)庫(kù)，以便及時(shí)獲取財(cái)政資金運(yùn)行的數(shù)據(jù)資料。

四、基于會(huì)計(jì)集中核算的國(guó)庫(kù)集中支付體系建立的案例分析

2002年，青島會(huì)計(jì)中心在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算中的基礎(chǔ)上進(jìn)行創(chuàng)新，在管理模式、組織結(jié)構(gòu)、核算方式加入了國(guó)庫(kù)集中支付的思想和業(yè)務(wù)模式。例如中心設(shè)立資金處，資金管理以預(yù)算指標(biāo)和用款計(jì)劃為主要控制依據(jù)，為以后過渡到建立單一國(guó)庫(kù)帳戶體系實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)集中收付打下基礎(chǔ)。青島會(huì)計(jì)中心將統(tǒng)管單位的其他收納入管理，為實(shí)現(xiàn)部門綜合預(yù)算打下基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)中心將單位所有收支納入管理，提高資金使用效率，便于進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督管理。同時(shí)中心要便于各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)實(shí)時(shí)掌握資金的收支情況，掌握收支橫向、縱向分析對(duì)比情況，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供支持。這是一個(gè)全新的應(yīng)用的模式。由于業(yè)務(wù)量大、業(yè)務(wù)類型新，控制嚴(yán)格，用款計(jì)劃、資金劃撥、預(yù)算控制、費(fèi)用報(bào)銷、經(jīng)費(fèi)下?lián)?、政府采?gòu)、統(tǒng)發(fā)工資、會(huì)計(jì)核算、報(bào)表等所有業(yè)務(wù)要全面實(shí)現(xiàn)信息化且要進(jìn)行事前計(jì)劃、事中控制、事后分析。從2002年6月3日青島會(huì)計(jì)中心正式運(yùn)行至今，進(jìn)入核算中心的核算單位已由原先的20多家，發(fā)展至600多家，中心運(yùn)行平穩(wěn)高效、管理嚴(yán)格、井然有序，實(shí)現(xiàn)了預(yù)期的目標(biāo)，效果顯著。

[1]馬曉嵐.會(huì)計(jì)集中核算向國(guó)庫(kù)集中支付轉(zhuǎn)軌的必要性[J].財(cái)會(huì)月刊,2005;6

[2]任芳.“會(huì)計(jì)集中核算”向“國(guó)庫(kù)集中支付”轉(zhuǎn)軌的思考[J].財(cái)會(huì)通訊,2005;8

[3]馬曉嵐.會(huì)計(jì)集中核算向國(guó)庫(kù)集中支付轉(zhuǎn)軌的必要性[J].財(cái)會(huì)月刊(綜合),2005;6

[4]張弘力.實(shí)現(xiàn)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理新跨越[J].中國(guó)財(cái)政,2006;5

[5]劉尚希.宏觀金融風(fēng)險(xiǎn)與政府財(cái)政責(zé)任[M].北京:中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,2006

（責(zé)任編輯：何秀秀）