江蘇連云港市開發(fā)區(qū)建設(shè)局 吳東梅

全面預(yù)算管理在建筑施工中的運(yùn)用

江蘇連云港市開發(fā)區(qū)建設(shè)局 吳東梅

全面預(yù)算管理是一種企業(yè)內(nèi)部控制會計(jì)制度，推行全面預(yù)算管理，是以完善財(cái)務(wù)管理為中心的企業(yè)管理體制，以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為目的的會計(jì)管理活動。在當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，建筑施工所占的GDP已經(jīng)是維持我國經(jīng)濟(jì)增長的唯一一根稻草。本文為此就全面預(yù)算管理在建筑施工中的運(yùn)用做了相關(guān)的探索。

全面預(yù)算管理 建筑施工 成本控制

一、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

隨著社會生產(chǎn)力水平的進(jìn)一步發(fā)展、社會生產(chǎn)組織形式多樣化和日趨激烈的市場競爭，企業(yè)在提高自身的競爭能力和抵御變幻莫測的風(fēng)險(xiǎn)過程中，不斷地深化預(yù)算管理的職能、作用與范圍，到20世紀(jì)中晚期出現(xiàn)了全面預(yù)算管理這種全新的現(xiàn)代企業(yè)管理模式。本文認(rèn)為全面預(yù)算管理是指將企業(yè)的決策目標(biāo)及其資源配置以預(yù)算的方式加以量化，并使之得以實(shí)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部管理活動或過程的總稱。全面預(yù)算管理通過“分散權(quán)責(zé)，集中監(jiān)督”促進(jìn)企業(yè)資源有效配置，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)、提高生產(chǎn)效率。

二、建筑施工中預(yù)算管理存在的問題

一是施工成本居高不下：1、工程項(xiàng)目成本控制不利，無完善的施工成本控制體系。建筑項(xiàng)目開工前無成本分析，未制定詳細(xì)的成本控制指標(biāo)，控制是盲目的；2、大部分施工企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算中往往只有包括財(cái)務(wù)等在內(nèi)的幾個少數(shù)部門參與，在編制時(shí)只重視數(shù)字計(jì)劃，沒有充分認(rèn)識到預(yù)算的管理職能，更沒有把預(yù)算當(dāng)作一種管理的重要方法來運(yùn)用。

二是施工組織不嚴(yán)密，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)有時(shí)會因考慮企業(yè)整體利益而使得部分項(xiàng)目不能按預(yù)算執(zhí)行，項(xiàng)目部經(jīng)理有時(shí)也會以工程項(xiàng)目在施工過程中的一些不確定因素為由，跟領(lǐng)導(dǎo)訴苦從而不執(zhí)行預(yù)算。遇到這種情況時(shí)，大家認(rèn)為有無預(yù)算無所謂，反正都還是聽領(lǐng)導(dǎo)的,我們這種傳統(tǒng)的人性化管理方式，阻礙了財(cái)務(wù)預(yù)算管理的順利推行。

三是缺乏有效控制手段，很多施工企業(yè)預(yù)算確定后，沒有內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析，在執(zhí)行過程中各部門之間信息溝通不夠，不能及時(shí)反映出預(yù)算編制的缺陷，不能對執(zhí)行預(yù)算過程進(jìn)行有效的監(jiān)督，造成預(yù)算執(zhí)行與市場運(yùn)作脫節(jié)，預(yù)算的可執(zhí)行性差，嚴(yán)重威脅企業(yè)決策的準(zhǔn)確性。

三、全面預(yù)算管理在建筑施工中的運(yùn)用

（一）建筑施工中全面預(yù)算管理的內(nèi)容

建筑施工中全面預(yù)算管理包括：業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算。(1)業(yè)務(wù)預(yù)算：反映企業(yè)基本業(yè)務(wù)活動的預(yù)算，它因不同業(yè)務(wù)類型而異。比如：建筑施工基本業(yè)務(wù)預(yù)算包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料采購預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算等等。(2)資本預(yù)算：用以規(guī)劃長期投資業(yè)務(wù)及與其相關(guān)的籌資業(yè)務(wù)，具體包括資本支出預(yù)算和一次性專門業(yè)務(wù)預(yù)算等。(3)財(cái)務(wù)預(yù)算：綜合反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)對企業(yè)現(xiàn)金流量和經(jīng)營成果的影響，從而規(guī)劃企業(yè)的現(xiàn)金流量和經(jīng)營成果，財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)際上是業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算的綜合體現(xiàn)，落腳點(diǎn)就是現(xiàn)金流量預(yù)算，最后形成預(yù)計(jì)損益表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表。

（二）全面預(yù)算管理的監(jiān)控

全面預(yù)算運(yùn)行過程中的監(jiān)控重點(diǎn)主要是企業(yè)的業(yè)務(wù)流和現(xiàn)金流。(1)預(yù)算編制宜采用自上而下、自下而上、上下結(jié)合的主與性編制方法。整個過程為：先由高層管理者提出企業(yè)總目標(biāo)和部門分目標(biāo)；各基層單位根據(jù)一級管理一級的原則據(jù)以制定本單位的預(yù)算方案，呈報(bào)分部門；分部門再根據(jù)各下屬單位的預(yù)算方案，制定本部門的預(yù)算草案，呈報(bào)預(yù)算委員會；最后，預(yù)算委員會審查各分部預(yù)算草案，進(jìn)行溝通和綜合平衡，擬訂整個組織的預(yù)算方案；預(yù)算方案再反饋回各部門征求意見。(2)要與實(shí)行現(xiàn)金收支兩條線管理相結(jié)合。預(yù)算控制以成本控制為基礎(chǔ)，現(xiàn)金流量控制為核心。只有通過控制現(xiàn)金流量才能確保收入項(xiàng)目資金的及時(shí)回籠及各項(xiàng)費(fèi)用的合理支出；只有嚴(yán)格實(shí)行現(xiàn)金收支兩條線管理，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)結(jié)算中心的功能，才能確保資金運(yùn)用權(quán)力的高度集中，提高資金使用效率。(3)提高預(yù)算的執(zhí)行力。預(yù)算一經(jīng)確定，在企業(yè)內(nèi)部即具有“法律效力”，企業(yè)各部門在生產(chǎn)營銷及相關(guān)的各項(xiàng)活動中，要嚴(yán)格執(zhí)行，切實(shí)圍繞預(yù)算開展經(jīng)濟(jì)活動。企業(yè)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)按照預(yù)算的具體要求，按“以月保季，以季保年”的原則，編制季、月滾動預(yù)算，并建立每周資金調(diào)度會、每月預(yù)算執(zhí)行情況分析會等例會制度。按照預(yù)算方案跟蹤實(shí)施預(yù)算控制管理，重點(diǎn)圍繞資金管理和成本管理兩大主題，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算政策，及時(shí)反映和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，適時(shí)實(shí)施必要的制約手段，把企業(yè)管理的方法策略全部融會貫通于執(zhí)行預(yù)算的過程中，最終形成全員和全方位的預(yù)算管理局面。

（三）全面預(yù)算的考核與激勵

全面預(yù)算管理的目的之一是確立有效的激勵機(jī)制，全面預(yù)算的診斷控制系統(tǒng)又為激勵的實(shí)施提供了依據(jù)。我們認(rèn)為，全面預(yù)算的考核與激勵要同企業(yè)經(jīng)營者和職工的經(jīng)濟(jì)利益相結(jié)合。全面預(yù)算管理是一項(xiàng)全員參與、全面覆蓋和全程跟蹤、控制的系統(tǒng)工程，為了確保預(yù)算各項(xiàng)主要指標(biāo)的全面完成，必須制定嚴(yán)格的預(yù)算考核辦法，依據(jù)各責(zé)任部門對預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，實(shí)施績效考核?？蓪?shí)行月度預(yù)考核、季度兌現(xiàn)、年度清算的辦法，并做到清算結(jié)果獎懲堅(jiān)決到位。把預(yù)算執(zhí)行情況與經(jīng)營者、職工的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，獎懲分明，從而使經(jīng)營者、職工與企業(yè)形成責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的責(zé)任共同體，最大限度地調(diào)動經(jīng)營者、職工的積極性和創(chuàng)造性。

四、結(jié)論

全面預(yù)算管理是實(shí)施控制建設(shè)工程財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，它直接關(guān)系到基本建設(shè)投資經(jīng)濟(jì)效益。因此，全面預(yù)算管理的審核人員，應(yīng)不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和思想素質(zhì)，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，嚴(yán)把全面預(yù)算管理的審核關(guān)，只有這樣，工程財(cái)務(wù)預(yù)算才能得到合理地確定與有效的控制，從而提高工程投資的使用效益。

[1]聶國欣.論施工企業(yè)全面預(yù)算管理體制建設(shè)的內(nèi)容及指標(biāo).黑龍江科技信息,2007

[2]萬寧.關(guān)于企業(yè)全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)建設(shè).財(cái)政監(jiān)督,2007

[3]張明富.試論施工企業(yè)全面預(yù)算管理的幾個問題,交通財(cái)會2007[4]李秀芳.運(yùn)用全面預(yù)算管理思想.強(qiáng)化施工企業(yè)工程項(xiàng)目成本管理.交通財(cái)會,2006;08

（責(zé)任編輯：張彬）