劉文斌

摘要:行政事業(yè)單位實行財政國庫集中支付是我國財政管理體制改革的一項重要內(nèi)容,是加強財政收支管理,提高財政資金使用效益,增強財政宏觀調(diào)控能力并從源頭上遏制腐敗現(xiàn)象發(fā)生的有效措施。它以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ),所有財政收入都通過該賬戶體系直接繳入國庫或財政專戶,所有財政支出都在支付行為發(fā)生時,通過該賬戶體系以直接支付和授權(quán)支付方式支付到收款人或用款單位的現(xiàn)代國庫管理制度,對我國財政體制改革具有深遠的意義。

關(guān)鍵詞:國庫集中支付制度;行政事業(yè)單位;問題;對策

1、國庫集中支付的涵義

所謂的財政國庫集中支付是指通過建立國庫單一賬戶體系和規(guī)范支出撥付方式來將資金直接通過國庫和代理銀行撥付給收款人的一種支付方式。其基本涵義包括三個方面: 一是取消各單位在商業(yè)銀行開設(shè)的賬戶, 將各單位的財政預(yù)算資金統(tǒng)一集中到各級財政部門在中央銀行或批準的國有商業(yè)銀行開設(shè)的單一賬戶中, 財政資金不再撥付給各單位分散保管; 二是為了準確核算,反映各支出部門的預(yù)算執(zhí)行情況, 財政和國庫部門按支出部門、資金性質(zhì)等設(shè)立國庫分戶帳和分類賬戶。三是各單位可根據(jù)自己履行職能的需要,在批準的預(yù)算項目和額度內(nèi)自行決定購買何種商品和勞務(wù)供應(yīng)或用款單位,支出一旦發(fā)生, 財政資金由國庫單一賬戶直接支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。由此可見, 國庫集中支付是一種從預(yù)算分配到資金撥付、資金使用、銀行清算直至資金到達商品和勞務(wù)供應(yīng)者賬戶全過程的監(jiān)控制度。

2、行政事業(yè)單位實施國庫集中支付的必要性

先前的國庫管理制度主要是通過預(yù)算單位設(shè)立多重賬戶層層分散進行的,已經(jīng)難以適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟體制下公共財政的管理要求,其弊端也越來越突出。比如財政資金到達各部門賬戶后,由財務(wù)部門分別撥付到部門內(nèi)其他單位和下屬單位賬戶,由這些單位進行開支審批和核算,加上各級預(yù)算單位及其內(nèi)部重復(fù)和分散設(shè)置銀行賬戶,大量財政資金經(jīng)常滯留在各個銀行賬戶中。另外,由于資金使用缺乏事前監(jiān)督,資金流向透明度差,財務(wù)管理部門不能對其跟蹤監(jiān)督、實施有效管理,截留、擠占、挪用現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生,導(dǎo)致財政資金分散,損失、浪費情況嚴重,降低了資金使用效率,甚至出現(xiàn)了腐敗現(xiàn)象,更主要的是財政收支信息反饋遲緩,不能為及時編制預(yù)算、執(zhí)行分析和宏觀決策提供準確依據(jù)。同時在原有體制下,財政資金通過人民銀行撥付到主管單位,再由主管單位撥付到基層單位,基層單位分散支付到收款人。預(yù)算資金一旦撥付給了部門和單位,支出過程就脫離了財政監(jiān)督,財政部門只能依賴各支出部門層層上報的財務(wù)報告進行事后審查監(jiān)督,財政資金運行的信息反映滯后。而且財政資金大量分散于各單位、各部門在商業(yè)銀行開設(shè)的賬戶,財政部門和人民銀行無法全面了解整個財政資金的運轉(zhuǎn)狀況,難以對財經(jīng)形勢做出及時、準確的判斷。為適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟體制下公共財政發(fā)展的要求,國家對國庫管理制度進行了改革,主要是逐步建立和完善以單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的國庫管理制度,從而規(guī)范財政收支行為,加強財政資金監(jiān)管,提高資金使用效益,防止腐敗現(xiàn)象發(fā)生,更好地為國家宏觀決策及時提供準確的信息依據(jù)。

3 積極推進國庫集中支付制度改革的措施

3.1 樹立國庫集中支付管理的新思路

行政事業(yè)單位必須充分認識到,隨著社會主義市場經(jīng)濟的建立和教育體制改革的不斷深化,雖然國家對相關(guān)單位的投入力度是會不斷增加的。但是,行政事業(yè)單位不能完全依賴國家財政撥款,財政對行政事業(yè)單位的投入方式必須改革。因此,必須認真學(xué)習(xí)市場經(jīng)濟知識和財政管理知識,徹底轉(zhuǎn)變觀念,充分認識到實行國庫集中支付制度的必要性和重要性,做好對行政事業(yè)單位各部門的宣傳工作。這就要求行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)與財務(wù)人員認真學(xué)習(xí)和掌握有關(guān)國庫集中支付制度的新知識和新技術(shù),強化創(chuàng)新意識和責任意識,盡快適應(yīng)和推進這項改革。

3.2 建立健全配套的財務(wù)管理制度

實行國庫集中支付后,新的財政國庫管理機構(gòu)體系建立,銀行賬戶管理、行政事業(yè)單位會計財務(wù)體系、資金支付方式等發(fā)生了重大的改變,行政事業(yè)單位內(nèi)部的一些財務(wù)制度也應(yīng)作相應(yīng)的調(diào)整和修改。特別是當前財、庫、行、校之間在功能銜接不完備的情況下,應(yīng)盡快出臺相關(guān)政策,明確各職能部門的權(quán)利和義務(wù)。要建立健全國庫集中支付的監(jiān)管制約機制,財政部門對行政事業(yè)單位、銀行要加大支付全過程的監(jiān)控力度,審計部門要加強對行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行情況的年度檢查,促進行政事業(yè)單位依法履行職責。通過建立科學(xué)合理的監(jiān)控制約機制,確保財政資金的安全使用。

3.3 積極完善財務(wù)監(jiān)督制度

完善責任機制,強化執(zhí)法監(jiān)督,是有效發(fā)揮國庫支付職能的重要保障。國庫集中支付制度要充分發(fā)揮其強化預(yù)算約束和監(jiān)督。提高資金使用效率的作用,離不開嚴格的管理、監(jiān)督執(zhí)行機制,包括財政內(nèi)部、外部以及社會監(jiān)督,對資金和財務(wù)會計資料合法、真實、完整的監(jiān)督,包括事前、事中和事后的監(jiān)督,這是國庫集中支付能順利進行的一個關(guān)健環(huán)節(jié)。同時建立和完善對代理銀行的監(jiān)管機制。首先應(yīng)在規(guī)章制度上明確人民銀行監(jiān)管的范圍、內(nèi)容及環(huán)節(jié);其次要不斷改進監(jiān)管手段、完善監(jiān)管方式。提高監(jiān)管水平。在監(jiān)管的內(nèi)容和環(huán)節(jié)上。一是要對代理銀行業(yè)務(wù)操作制度、內(nèi)部管理制度、風(fēng)險防范制度等內(nèi)控制度建設(shè)進行監(jiān)管。督促代理銀行建立、完善各項規(guī)章制度。提高風(fēng)險防范水平;二是對代理銀行業(yè)務(wù)操作及內(nèi)部管理進行監(jiān)督。確保其業(yè)務(wù)操作合理。風(fēng)險防范措施得力;三是要對國庫單一賬戶體系的開銷戶情況進行監(jiān)督。確保開銷戶合法有效;四是要對財政及預(yù)算單位零余額帳戶的管理情況進行監(jiān)督。確保零余額管理落到實處。

3.4 加強事業(yè)單位會計人員培訓(xùn)

隨著國庫集中支付制度改革的實施,行政事業(yè)單位會計核算不再是簡單的記賬,算賬,國庫集中支付是一項全新的業(yè)務(wù),對人們的素質(zhì)也提出了更高的要求。但現(xiàn)實中, 由于歷史的原因,行政事業(yè)單位財會人員中,既具有較高財會專業(yè)知識又具有較高會計電算化水平,既熟悉財會業(yè)務(wù)又具有一定高等教育管理理論和實踐經(jīng)驗的復(fù)合型財會人員非常缺乏;精通行政事業(yè)單位事業(yè)會計和企業(yè)會計核算、有較高財務(wù)管理和財務(wù)分析能力, 熟悉稅法和財經(jīng)、物價政策的全能型、創(chuàng)新型財會人員更是十分緊缺。這就要求行政事業(yè)單位要建立會計人員培訓(xùn)制度,分不同業(yè)務(wù), 不同崗位,通過多種形式,多種途徑,實行多層次的培訓(xùn),不斷更新會計人員的知識結(jié)構(gòu),擴展其知識面,提升其技能,以適應(yīng)新形勢下行政事業(yè)單位國庫集中支付工作的需要。

總之,財政國庫集中支付在我國實行時間較短,積累的經(jīng)驗也較少,各單位也都在積極探索適應(yīng)改革需要的財務(wù)管理模式,相信通過各方的共同努力,一定會使我國的財政國庫管理制度改革不斷地推向前進。

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(作者單位:四川省南充市川北醫(yī)學(xué)院計財處)