潘　文

摘要：企業(yè)在經(jīng)營的過程中會產(chǎn)生應(yīng)收帳款，應(yīng)收帳款管理水平的高低直接關(guān)系到企業(yè)全及生產(chǎn)經(jīng)營的正常開展，因此，加強(qiáng)應(yīng)收帳款的管理，加大應(yīng)收帳款的催收力度，促進(jìn)資金的回籠，對于企業(yè)防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，緩解資金緊張狀況，形成生產(chǎn)經(jīng)營過程中購—產(chǎn)—銷的良性循環(huán)有著重要的意義。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收帳款加強(qiáng)管理防范風(fēng)險(xiǎn)

報(bào)業(yè)企業(yè)的收入來源主要為廣告收入，由于廣告行業(yè)實(shí)行廣告委托代理制，與傳統(tǒng)的生產(chǎn)或貿(mào)易型企業(yè)相比，與之產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)往來業(yè)務(wù)的一部分為直接客戶，另一部分則為受客戶委托的廣告代理公司。針對這兩部分客戶一般采用不同的結(jié)算管理辦法：

一、直接客戶

直接客戶是指不通過廣告公司直接下單的零散客戶，也有部分與報(bào)企長期合作的客戶如政府部門、銀行、醫(yī)院、地產(chǎn)等單位不通過廣告公司而直接下單，對于前者，應(yīng)嚴(yán)格遵守刊前付款制度，款到才能預(yù)定廣告，為了防范個(gè)別客戶惡意簽發(fā)空頭支票，在不能確定款項(xiàng)到帳之前，一般不接受支票或期票的結(jié)算方式。對于報(bào)社內(nèi)部在編員工擔(dān)保且數(shù)額不大的廣告，在客戶承諾了付款期限后可視情況辦理刊后付款，如客戶到期不能付款，將追究擔(dān)保員工的連帶責(zé)任，廣告欠款將在其工資中扣除；對于后者，為了防止壞帳的發(fā)生，一般情況下也應(yīng)采用刊前付款制度，但為了爭取客戶、應(yīng)對日益激烈的市場競爭，對于個(gè)別資信狀況良好、經(jīng)營穩(wěn)健、倒閉或拖欠風(fēng)險(xiǎn)度較低的單位如政府部門和電信、供水、燃?xì)獾葔艛嗥髽I(yè)在與報(bào)企簽定了月結(jié)協(xié)議后可以辦理刊后付款，即先登廣告，款項(xiàng)月結(jié)。

需要注意的是，為客戶辦理刊后付款一定要手續(xù)齊備，客戶一定要在廣告認(rèn)刊書上簽字蓋章，特殊情況下客戶發(fā)傳真件預(yù)定廣告。可以先上廣告，但事后需補(bǔ)齊手續(xù)。有報(bào)社員工擔(dān)保的廣告須由該員工簽定擔(dān)保書，承諾付款期限?？蛻舻膹V告認(rèn)刊書和員工擔(dān)保書應(yīng)整理存檔，日后如有發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛，客戶拖欠廣告款的情況發(fā)生?？蛻艉炞稚w章的認(rèn)刊書將為通過法律手段追討欠款提供有力的證據(jù)。

月結(jié)客戶一般應(yīng)在次月月初結(jié)清上月廣告款，如果客戶未能在規(guī)定的期限內(nèi)結(jié)清款項(xiàng)，應(yīng)立即取消客戶的月結(jié)資格，除向客戶追討欠款之外，新下單的廣告一律實(shí)行刊前付款。

二、廣告代理公司

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人們觀念的轉(zhuǎn)變，各大企業(yè)對品牌建設(shè)日益重視，在廣告宣傳上競相投入，廣告市場由此得到蓬勃發(fā)展，眾多的廣告代理公司應(yīng)運(yùn)而生。廣告代理公司承攬廣告業(yè)務(wù)，并受客戶委托，在報(bào)企旗下的媒體發(fā)布廣告，在報(bào)企與客戶之間起到了橋梁與紐帶的作用。

由于廣告公司不是實(shí)體企業(yè)，成立門檻低(注冊資本十萬元即可成立)，缺乏房產(chǎn)、大型設(shè)備等資產(chǎn)作為擔(dān)保，一些缺乏資金、缺乏客源、實(shí)力不濟(jì)的廣告公司很容易在激烈的市場競爭中因資金鏈斷裂而倒閉，另一方面，為了應(yīng)對電視、網(wǎng)絡(luò)、戶外廣告和其他一些新興媒體的挑戰(zhàn)，報(bào)企需要要積極地拓展市場，加強(qiáng)與廣告公司的合作，鞏固并擴(kuò)大市場份額，所以，報(bào)企應(yīng)從實(shí)際工作出發(fā)，從嚴(yán)把關(guān)，制定完善的結(jié)算制度及應(yīng)收帳款管理辦法。

對于市面上形形色色的廣告公司，報(bào)企應(yīng)根據(jù)其實(shí)力、資信狀況與雙方合作的緊密程度，在互利雙贏的基礎(chǔ)上，抓大放小，一般客戶一律實(shí)行刊前付款，而對于那些實(shí)力雄厚、信譽(yù)良好、手中掌握較多客戶資源的重點(diǎn)優(yōu)質(zhì)客戶給予政策優(yōu)惠。在支付結(jié)算方式上可靈活對待——交納了支票保證金的客戶可以刊前支票付款，交納了行業(yè)保證金的客戶可允許其月結(jié)，對于各大媒體盡力爭取的少數(shù)重點(diǎn)優(yōu)質(zhì)廣告客戶，無須交納保證金仍可享有月結(jié)待遇。具體說明如下：

1、刊前付款。對于零散的一般性的廣告公司，必須確保到款才能預(yù)定廣告。

2、交納支票保證金，實(shí)行刊前支票付款。對于一般性的廣告公司，為了防止其簽發(fā)空頭支票，在預(yù)定廣告時(shí)報(bào)企須確定其款項(xiàng)到帳，一般不接受支票結(jié)算。但是，報(bào)企與廣告公司是合作單位，相互依存，在與電視、網(wǎng)絡(luò)、戶外廣告和其他一些新興媒體的競爭中，報(bào)企除需加強(qiáng)自身廣告平臺的建設(shè)之外，還需為包括廣告公司在內(nèi)的眾多客戶提供優(yōu)質(zhì)便捷的服務(wù)。在當(dāng)前實(shí)際工作中，由于市場瞬息萬變，委托客戶的廣告刊出計(jì)劃經(jīng)常變更，經(jīng)常出現(xiàn)要求廣告代理公司增加或刪除廣告預(yù)定的情況，為了方便和服務(wù)客戶，在廣告公司向報(bào)企交納了支票保證金后可為其辦理刊前支票結(jié)算。

關(guān)于支票保證金的數(shù)額，可結(jié)合廣告公司的資信狀況及其代理廣告的金額適當(dāng)確定，原則上支票結(jié)算金額不能超過廣告公司交納的支票保證金的數(shù)額。在收到廣告公司的支票后。報(bào)企應(yīng)及時(shí)進(jìn)帳，如發(fā)現(xiàn)空頭支票，應(yīng)立即停止接收該廣告公司的支票。如多次出現(xiàn)廣告公司簽發(fā)空頭支票的情況發(fā)生，報(bào)企應(yīng)將這些廣告公司列入黑名單。降低其信用評定，提高支票保證金金額或取消其刊前支票結(jié)算的資格。

3、交納行業(yè)保證金，實(shí)行月結(jié)。為了放開搞活，鼓勵競爭，報(bào)企對部分廣告行業(yè)進(jìn)行對外招標(biāo)，中標(biāo)廣告公司在交納了行業(yè)保證金后，獲得該行業(yè)的廣告獨(dú)家代理資格，廣告款實(shí)行月結(jié)。招標(biāo)本身就是對眾多廣告公司進(jìn)行資質(zhì)審查和遴選、確立優(yōu)質(zhì)合作伙伴的過程，一般中標(biāo)的都是具有一定實(shí)力、在業(yè)內(nèi)有較大影響力的廣告公司，這在一定程度上防止了其因資金不足或資金緊張而拖欠廣告款進(jìn)而形成壞帳的情況出現(xiàn)。保證了報(bào)企資金的正?；亓鳌?/p>

廣告公司取得行業(yè)代理資格后，需與報(bào)企簽定行業(yè)代理協(xié)議，明確雙方的權(quán)利與義務(wù)，并交納行業(yè)保證金。行業(yè)保證金根據(jù)協(xié)議中明確的廣告公司在協(xié)議期內(nèi)必須達(dá)到的廣告代理額的一定比例來確定，具體比例由雙方協(xié)商，一般不低于10％。

4、對于各大媒體競相爭取的少數(shù)優(yōu)質(zhì)、重點(diǎn)廣告客戶，可給予月結(jié)待遇，無須交納保證金。

少數(shù)優(yōu)質(zhì)、重點(diǎn)廣告客戶是指在手中掌握有國內(nèi)外眾多客戶、享有各大知名品牌廣告獨(dú)家代理權(quán)和具備廣告區(qū)域投放權(quán)且在廣告行業(yè)享有高知名度的廣告公司。能夠贏得國內(nèi)外知名企業(yè)和品牌的信賴、能夠通過嚴(yán)格的競標(biāo)程序奪得這些企業(yè)和品牌的代理權(quán)和廣告區(qū)域投放權(quán)，本身就說明此類公司擁有很強(qiáng)的實(shí)力。給予其政策優(yōu)惠及月結(jié)待遇，引導(dǎo)它們擴(kuò)大對報(bào)企旗下媒體的廣告投放，是報(bào)企在激烈的市場競爭中謀求生存、發(fā)展，保證廣告收入實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定增長、與廣告代理公司實(shí)現(xiàn)互利雙贏的一種必要手段。

由于此類廣告公司廣告投放金額巨大且未交納保證金。單純以信用作擔(dān)保，一旦形成欠帳很容易象滾雪球一樣越滾越大，給報(bào)企的資產(chǎn)安全帶來隱患，雖然大多數(shù)此類客戶都能信守合同，遵守商業(yè)規(guī)則，但報(bào)企在加強(qiáng)管理的同時(shí)還需采用以下手段來制衡其拖欠行為：

(1)返點(diǎn)。一般媒體為了鼓勵客戶投放廣告大多采用了返點(diǎn)獎勵政策，即某品牌的廣告量達(dá)到一定數(shù)額后，媒體給予其一定比例的免費(fèi)投放額。返點(diǎn)與代理費(fèi)收入是廣告公司收益的重要組成部分，也是報(bào)企清理客戶欠款行為的一項(xiàng)有力的工具。一般報(bào)企都會明確規(guī)定，計(jì)算并實(shí)施返點(diǎn)的前提是該廣告公司結(jié)清其全部欠款。如存在廣告欠款，該廣告公司將不得享受該項(xiàng)政策優(yōu)惠。

(2)優(yōu)秀廣告公司獎勵。報(bào)企一般會在年度終了給予全年廣告投放位居前列的客戶一定比例的免費(fèi)獎勵額，如同返點(diǎn)政策一樣，客戶須結(jié)清全部欠款方能享受此政策優(yōu)惠。

加強(qiáng)應(yīng)收帳款的管理，提高應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率，縮減應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)，是提高一個(gè)企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要途徑之一，要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，一方面要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識，一方面需加強(qiáng)制度管理，堵塞漏洞，并在實(shí)際工作中加強(qiáng)與客戶的溝通，時(shí)常對帳，從中不斷發(fā)現(xiàn)問題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，只要報(bào)企對此高度重視，公司各部門相互協(xié)調(diào)，齊抓共管，就一定能夠?qū)?yīng)收帳款控制在一個(gè)合理、安全的水平，從而將形成壞帳的風(fēng)險(xiǎn)降至最低。