張春萍 韓聯(lián)健 林海燕

摘要:內(nèi)控管理制度是單位管理工作的重要基礎(chǔ),是預(yù)防問題出現(xiàn)的重要環(huán)節(jié)。文章針對一些科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作中存在的主要問題,分析制定財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的重要意義,提出制定財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的若干原則,旨在通過制定符合國家財(cái)經(jīng)制度和單位實(shí)際情況的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度并加以嚴(yán)格實(shí)施,以提高科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平,使財(cái)務(wù)管理工作更加規(guī)范化、制度化和科學(xué)化。

關(guān)鍵詞:科研事業(yè)單位;財(cái)務(wù)管理;內(nèi)控制度

隨著經(jīng)濟(jì)體制和科技體制改革的不斷深化,財(cái)務(wù)管理工作在科研事業(yè)單位的日常管理工作中越來越顯示出它的重要性和關(guān)鍵性,規(guī)范的財(cái)務(wù)管理工作對科研事業(yè)單位的發(fā)展將發(fā)揮著極其重要的作用。而要使財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范化、制度化和科學(xué)化,以適應(yīng)新形勢下科研事業(yè)單位發(fā)展的需要,規(guī)范財(cái)務(wù)管理,提高財(cái)務(wù)工作管理水平,就必須根據(jù)國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、政策、規(guī)定和各項(xiàng)財(cái)經(jīng)制度并結(jié)合各單位的實(shí)際情況,制定切實(shí)可行的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度。內(nèi)控制度是單位管理工作的重要基礎(chǔ),是預(yù)防問題出現(xiàn)的重要環(huán)節(jié)。制定行之有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度并加以嚴(yán)格執(zhí)行,有利于規(guī)范和提高科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的業(yè)務(wù)程序,使單位財(cái)務(wù)管理工作有章可循,提高工作效率和管理水平,使財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范化、制度化和科學(xué)化。

一、存在的主要問題

在科研單位的日常管理工作中,各單位都非常重視管理制度建設(shè),管理水平顯著提高,財(cái)務(wù)管理工作也取得了顯著成績。然而,隨著社會和科研單位的快速發(fā)展以及對管理工作要求的不斷提高,使財(cái)務(wù)管理工作也暴露出一些問題,通過對部分基層科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門基本情況的了解,總結(jié)出目前一些科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作存在以下方面的問題:一是財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度不夠完善。有些單位制定的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度不夠具體或不夠完善,有些缺乏具體的量化指標(biāo),有些沒有明確的獎(jiǎng)罰機(jī)制,不利于充分調(diào)動廣大干部職工的工作積極性、主動性和創(chuàng)造性,也難以保證制度的嚴(yán)格執(zhí)行,不能充分發(fā)揮制度應(yīng)有的作用,不能真正達(dá)到制定財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度所應(yīng)該達(dá)到的強(qiáng)化內(nèi)部管理、規(guī)范內(nèi)部管理和優(yōu)化內(nèi)部管理的目的。二是學(xué)風(fēng)不濃。有些財(cái)務(wù)人員進(jìn)取心不強(qiáng),容易滿足于現(xiàn)狀,平時(shí)不注重自覺學(xué)習(xí)財(cái)會專業(yè)知識和國家頒發(fā)的財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)以及各項(xiàng)相關(guān)的財(cái)經(jīng)制度,使業(yè)務(wù)水平和管理水平都難以得到顯著提高,導(dǎo)致有些單位的一些財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)不精,專業(yè)水平較低,難以適應(yīng)在社會迅速發(fā)展的新形勢下對科研單位財(cái)務(wù)管理工作的要求,影響工作質(zhì)量和工作效率。三是財(cái)務(wù)部門與科研等各職能部門之間缺乏充分的溝通。有些單位財(cái)務(wù)部門與其他一些職能部門之間在工作過程中缺乏充分必要的溝通,導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門與其他職能部門之間對彼此相關(guān)的工作要求缺乏必要的了解,在工作中缺乏相互理解和相互配合,從而影響工作的協(xié)調(diào)開展。因此,財(cái)務(wù)部門與科研等各職能部門之間需要經(jīng)常進(jìn)行交流和溝通,理順各職能部門與財(cái)務(wù)部門之間的工作關(guān)系,促進(jìn)各部門彼此之間對相關(guān)的工作相互了解,使各部門之間在工作中能夠相互理解、支持和配合,營造良好的工作環(huán)境。只有這樣,科研事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作才能更好地適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展和科技體制改革不斷深化的要求。

二、制定財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的意義

為了使財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范化、制度化和科學(xué)化,必須根據(jù)國家相關(guān)法律規(guī)定和單位的實(shí)際情況,制定切實(shí)可行的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度,強(qiáng)化制度建設(shè),走制度化管理的軌道。在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度當(dāng)中,一是應(yīng)明確規(guī)定每個(gè)工作人員的工作職責(zé)和獎(jiǎng)懲辦法,建立財(cái)會人員的崗位職責(zé),強(qiáng)化責(zé)任意識。二是應(yīng)明確規(guī)定日常報(bào)賬等各項(xiàng)工作的操作程序和工作要求以及各項(xiàng)工作的管理辦法,包括收入管理辦法、支出管理辦法、應(yīng)收暫付款管理辦法、貨幣資金管理辦法、庫存材料管理辦法、會計(jì)檔案管理辦法和固定資產(chǎn)管理辦法等等,建立有效的財(cái)務(wù)管理體系,使財(cái)務(wù)管理工作有章可循,從而提高管理水平和工作效率。內(nèi)控管理制度是單位管理工作的重要基礎(chǔ),制定詳細(xì)、合理、可操作性強(qiáng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度并加以嚴(yán)格執(zhí)行,對規(guī)范科研事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作,提高工作效率和管理水平,維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律,避免或杜絕各種不良問題的發(fā)生,使財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范化、制度化和科學(xué)化具有非常重要的意義。首先,通過建立健全一套行之有效、科學(xué)、完整和靈活的單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度,明確財(cái)會人員的工作職責(zé)和工作權(quán)限,建立財(cái)會人員的崗位職責(zé),明確財(cái)務(wù)人員的收支審批權(quán)限,有利于加強(qiáng)對財(cái)務(wù)收支等各個(gè)環(huán)節(jié)的控制與監(jiān)督,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,提高資金的使用效益和資源的合理配置,促進(jìn)各項(xiàng)事業(yè)的健康發(fā)展。會計(jì)作為一個(gè)以提供財(cái)務(wù)信息為主的信息系統(tǒng),其基本任務(wù)是為信息使用者提供相關(guān)和有用的會計(jì)信息,而通過制定并執(zhí)行明確的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度,有利于提高財(cái)會工作者的工作責(zé)任感,提高財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性和完整性,提高會計(jì)信息質(zhì)量,滿足信息使用者的需要,促進(jìn)科研、經(jīng)濟(jì)和廉政建設(shè)工作的健康發(fā)展。同時(shí),對調(diào)動財(cái)務(wù)人員與科研人員工作和學(xué)習(xí)的積極性也有積極意義。其次,通過建立行之有效的財(cái)務(wù)管理體系,有利于完善財(cái)務(wù)工作秩序,規(guī)范財(cái)務(wù)行為,維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律,推進(jìn)財(cái)務(wù)管理科學(xué)化、制度化、規(guī)范化的管理進(jìn)程,使財(cái)務(wù)管理工作更加規(guī)范、科學(xué)和有序。財(cái)務(wù)管理制度越健全,管理工作就越到位,不但可以有效避免或減少各種各樣不良行為的發(fā)生,而且其服務(wù)功能也就越能得到體現(xiàn),從而提高工作效率和服務(wù)質(zhì)量,促進(jìn)科研事業(yè)單位各項(xiàng)工作持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。

三、制定財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度應(yīng)遵循的基本原則

為了提高科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平,提高財(cái)務(wù)人員的工作積極性和工作責(zé)任感,加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與科研等各職能部門之間的溝通和協(xié)作關(guān)系,就要求科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作必須根據(jù)國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、政策和有關(guān)財(cái)經(jīng)制度的要求,同時(shí)結(jié)合各單位自身的實(shí)際情況,制定具體可行的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度,以適應(yīng)新時(shí)期科研事業(yè)單位發(fā)展對財(cái)務(wù)管理工作的要求,切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,維護(hù)國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律,促進(jìn)科研事業(yè)單位各項(xiàng)工作健康有序的開展。

(一)制定財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度必須符合國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和政策規(guī)定

科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理,是科研事業(yè)單位按照國家有關(guān)部門的方針、政策、法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定,有計(jì)劃地籌集、分配和運(yùn)用資金,對單位經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行核算、財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制,以保證科學(xué)研究,科技管理工作和科技經(jīng)營的順利完成。因此,單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的制定必須符合國家相關(guān)的法律、法規(guī)和政策規(guī)定,必須把國家的法律、法規(guī)和政策規(guī)定以及各項(xiàng)財(cái)經(jīng)制度體現(xiàn)到財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控制度中去。只有依據(jù)國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、政策、規(guī)定等有關(guān)財(cái)經(jīng)制度來制定內(nèi)控管理制度,并組織和動員財(cái)務(wù)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)的財(cái)經(jīng)法律知識,才能提高廣大財(cái)務(wù)人員的法制觀念,使財(cái)會工作人員嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律,增強(qiáng)財(cái)會人員嚴(yán)格依法工作和依法理財(cái)?shù)男袨?增強(qiáng)工作責(zé)任感。只有強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作的法制意識,認(rèn)真貫徹執(zhí)行有關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定,才能從源頭上遏制財(cái)務(wù)管理混亂的狀況。

(二)制定財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度應(yīng)結(jié)合各單位的實(shí)際情況

加強(qiáng)科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理,就是適用財(cái)務(wù)管理學(xué)的一般理論和方法體系,結(jié)合科研事業(yè)單位的實(shí)際情況,合理組織科研事業(yè)單位的資金活動,正確處理科研事業(yè)單位內(nèi)部和外部的各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系,以實(shí)現(xiàn)科研事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理目標(biāo),保證科研事業(yè)單位擔(dān)負(fù)的社會經(jīng)濟(jì)任務(wù)的完成。一個(gè)單位從財(cái)務(wù)管理辦法到具體項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支細(xì)則訂得越細(xì),越切合實(shí)際,就越便于操作,有利于管理。由于各單位的具體情況有所區(qū)別,對工作的要求和工作目標(biāo)也有所不同,因此,制定內(nèi)部控制管理制度需要針對各單位的實(shí)際情況,有的放矢地制定一套有針對性的、切合實(shí)際的、完整的、詳細(xì)的、行之有效的單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度,明確工作任務(wù)、工作職責(zé)和工作要求,避免往年存在的問題再次發(fā)生,使管理制度落到實(shí)處,工作收到實(shí)效,從而推動各單位財(cái)務(wù)管理工作更上一個(gè)臺階。

(三)制定財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度需要貫徹以人為本的思想

與技術(shù)、自然資源、資本等物的因素相比,人這個(gè)因素最活躍、最重要、最根本,人力資源是最寶貴的資源,人才資源是第一資源。馬克思主義經(jīng)濟(jì)學(xué)理論認(rèn)為,人是創(chuàng)造剩余價(jià)值的因素,各行各業(yè)在生產(chǎn)實(shí)踐中都提出了以人為本的管理思想,并在這一思想的指導(dǎo)下制定了諸多激勵(lì)和管理措施,收到了良好的效果。對于科研單位來說,人的主觀能動性的發(fā)揮,很大程度上決定著科研單位的生存和發(fā)展。人是做好一切工作的根本保證,無論是什么工作,最終都是要依靠人來完成。由于科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門的工作與其他各部門的工作有比較密切的關(guān)系,如要做好財(cái)務(wù)管理工作,既要依靠廣大財(cái)務(wù)人員的共同努力,同時(shí)也需要廣大科研人員和廣大干部職工的積極配合與大力支持。同樣道理,要做好科研工作,在依靠廣大科研人員刻苦鉆研的同時(shí),也需要財(cái)務(wù)人員的積極協(xié)助與熱情服務(wù)。因此,財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的制定,在不違背國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的前提下,必須貫徹“以人為本”的思想原則,制定有利于充分調(diào)動廣大財(cái)務(wù)人員、科研人員和廣大干部職工的工作積極性、主動性和創(chuàng)造性的管理措施,穩(wěn)定人才隊(duì)伍。制定有利于提高競爭力的管理制度,明確獎(jiǎng)罰機(jī)制,對在工作中取得顯著成績的財(cái)會人員、科研人員以及廣大干部職工要給予合理的獎(jiǎng)勵(lì),對違反財(cái)經(jīng)制度或不能完成工作任務(wù)的人員要給予批評或處罰,以充分調(diào)動財(cái)務(wù)人員、科研人員和廣大干部職工的工作主動性和積極性,調(diào)動廣大財(cái)務(wù)人員努力為科研等各項(xiàng)事業(yè)服務(wù),為科研等各項(xiàng)工作的順利開展創(chuàng)造良好的條件,為提高單位的科研水平、提高單位的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益、提高單位的綜合實(shí)力做出最大的貢獻(xiàn)。

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(作者單位:張春萍,中國熱帶農(nóng)業(yè)科學(xué)院椰子研究所;韓聯(lián)健,中國熱帶農(nóng)業(yè)科學(xué)院椰子研究所;林海燕,中國熱帶農(nóng)業(yè)科學(xué)院香料飲料研究所)