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摘要：管理是一個(gè)企業(yè)的靈魂，內(nèi)部控制是管理的重要組成部分。內(nèi)部控制是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)的重要途徑。內(nèi)部控制的有效與否，直接關(guān)系到一個(gè)企業(yè)的興衰成敗。內(nèi)部控制的失效，將嚴(yán)重影響會計(jì)信息的真實(shí)性。本文對當(dāng)前部分企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及解決方法的研究進(jìn)行了總結(jié)。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 內(nèi)部控制 對策

1 選題背景

企業(yè)的內(nèi)部控制管理是企業(yè)管理的核心部分。目前企業(yè)都已認(rèn)識到內(nèi)控管理的重要性并在企業(yè)管理過程中加強(qiáng)了作。但是，在當(dāng)前企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控本管理的過程中，還客觀存在著一些問題。首先是部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制認(rèn)識不足，現(xiàn)代企業(yè)制度尚未完全建立；其次是部分企業(yè)本身對內(nèi)控管理的認(rèn)識仍然不夠；再次是企業(yè)的員工對于內(nèi)

部控制管理的認(rèn)識不夠。

2 成果的內(nèi)涵

內(nèi)部控制是企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)以及糾正錯(cuò)誤和舞弊，保證會計(jì)資料的真實(shí)、合法和完整而制定和實(shí)施的政策與程序。其根本目的在于加強(qiáng)企業(yè)管理、合理分權(quán)、保證會計(jì)資料的真實(shí)合法、保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整。廣義講，企業(yè)的內(nèi)部控制指企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)，包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營所采取的必要的管理措施。內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企事業(yè)單位對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行科學(xué)管理而普遍采用的一種控制機(jī)制。內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保單位經(jīng)營活動的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。內(nèi)部控制的作用主要表現(xiàn)在：一是保證單位經(jīng)濟(jì)活動的合法性；二是有助于管理層實(shí)現(xiàn)經(jīng)營方針和目標(biāo)；三是保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失；四是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財(cái)務(wù)會計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。

3 主要內(nèi)容和做法

對于內(nèi)部控制問題的解決方法，我們總結(jié)起來主要有以下做法：

3.1 提高企業(yè)全體員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識 內(nèi)部控制不僅僅涉及經(jīng)營成本管理，它貫穿于本部門生產(chǎn)經(jīng)營管理全過程，包括油水井管理、油藏管理、生產(chǎn)設(shè)施維修、材料購進(jìn)、油水井作業(yè)管理、人力資源等各個(gè)方面。因此企業(yè)的控制環(huán)境是由企業(yè)全體職工造就的，包括企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)、生產(chǎn)技術(shù)人員、經(jīng)營管理人員和所有員工。

3.1.1 提高管理區(qū)領(lǐng)導(dǎo)的管理素質(zhì) 企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境主要是企業(yè)的管理者所造就。提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理水平和管理思想，使他們認(rèn)識到建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性，是中小型企業(yè)內(nèi)部控制制度得以正常發(fā)揮應(yīng)有作用的關(guān)鍵。在部門內(nèi)部主要可做以下幾個(gè)方面的工作：①應(yīng)針對管理決策層對現(xiàn)代管理規(guī)范及管理職業(yè)化素養(yǎng)的認(rèn)知程度不一、管理素質(zhì)參差不齊的現(xiàn)狀，建立定期培訓(xùn)制，增強(qiáng)其內(nèi)在主動性。②管理決策層應(yīng)定期輪流學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)，掌握相關(guān)法規(guī)應(yīng)成為領(lǐng)導(dǎo)者必備的條件之一：把是否建立科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部控制制度及其是否有效實(shí)施作為年度工作考核內(nèi)容之一并作公開披露。③及早建立管理質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)體系及對評價(jià)制度，包括內(nèi)容及程序兩方面。④調(diào)整利益與權(quán)責(zé)的關(guān)系，讓管理區(qū)各部門負(fù)責(zé)人的責(zé)任績效與收益統(tǒng)一起來，使其管理智慧更加合理，真正融入激勵(lì)和約束機(jī)制。⑤注重法規(guī)配套及互補(bǔ)，避免制定的內(nèi)部控制規(guī)范與相關(guān)法規(guī)內(nèi)容的機(jī)械重復(fù)，或條條框框形式上完備而缺乏可操作性。

3.1.2 強(qiáng)化員工思想道德修養(yǎng)和內(nèi)部控制制度教育 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)建立在共同的倫理道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，只有當(dāng)企業(yè)中的每一個(gè)員工目標(biāo)明確，觀念趨同，內(nèi)部控制才能更有實(shí)效。企業(yè)應(yīng)定期對職工進(jìn)行內(nèi)控知識的教育，使每一個(gè)員工都有企業(yè)再小都應(yīng)在內(nèi)部控制制度的約束下開展經(jīng)營活動的觀念；使每一個(gè)企業(yè)員工都要有內(nèi)部控制制度的概念和意識，知道自己的一舉一動都要受到內(nèi)部控制制度的牽制和約束。使內(nèi)部控制制度作為企業(yè)發(fā)展的一劑良藥在部門內(nèi)深入人心！

3.1.3 提高經(jīng)營人員的內(nèi)部控制知識水平和業(yè)務(wù)技能 作為部門成本控制的主體，經(jīng)營人員的內(nèi)控知識和業(yè)務(wù)技能的高低尤為重要。針對目前部門內(nèi)經(jīng)營人員存在專業(yè)技術(shù)水平普遍偏低、經(jīng)營管理基礎(chǔ)工作不規(guī)范等狀況，采取內(nèi)培與外教相結(jié)合的辦法，加大經(jīng)營人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，對上級部門內(nèi)控管理文件及規(guī)定進(jìn)行學(xué)習(xí)，全年共組織培訓(xùn)16次，取得良好效果。

3.2 建立起行之有效的內(nèi)部控制制度

3.2.1 依據(jù)部門內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營承包經(jīng)營機(jī)制構(gòu)建內(nèi)部控制框架 年初根據(jù)上級下達(dá)給部門的承包任務(wù)，將任務(wù)和成本分解到各單位，與各單位簽訂了內(nèi)部經(jīng)營承包合同，將承包指標(biāo)分解到班組和個(gè)人；并成立幾個(gè)項(xiàng)目組，推行項(xiàng)目成本責(zé)任制，將項(xiàng)目成本進(jìn)行展開，使每個(gè)組室負(fù)責(zé)人都有控制指標(biāo)和控制措施，并建立成本管理制度，每月定期舉行成本分析會制度。根據(jù)年初承包任務(wù)，部門每月進(jìn)行內(nèi)部控制進(jìn)行檢查，確保全年產(chǎn)量、成本的合理運(yùn)行

3.2.2 根據(jù)崗位選擇合格的人才，不斷培養(yǎng)適合自身的人才 人力資源是企業(yè)的第一資源，企業(yè)設(shè)置的各個(gè)崗位，必須要有能履行其職責(zé)的人來勝任。因此，工作環(huán)境，尤其是內(nèi)部控制環(huán)境不僅要有助于他們的身心健康，而且要培養(yǎng)其對組織的忠誠。部門嚴(yán)格按照上級要求打破了“吃皇糧”、“等靠要”的觀念，廢除鐵飯碗，實(shí)行全員聘用制，對現(xiàn)有人員實(shí)行公平競爭，擇優(yōu)上崗，讓所有員工能進(jìn)能出，職務(wù)能上能下，待遇能升能降。今年8月份，部門內(nèi)部各管理崗位實(shí)行按條件公開競聘上崗，不同的崗位有不同的人員基本情況要求，經(jīng)過職工民主評議，能者上，弱者下，讓優(yōu)秀人才脫穎而出。形成了充滿生機(jī)與活力的用人機(jī)制。

3.2.3 加強(qiáng)并完善內(nèi)部控制體系 內(nèi)部控制管理是一種比較新的管理體制，由于其涉及到企業(yè)職工的經(jīng)濟(jì)和集體利益，所以在操作過程中需要力所能及的公正、公平、公開，使之透明化和規(guī)范化。只有這樣，才能保持部門上下的穩(wěn)定性，保障各項(xiàng)工作順利開展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。因此為了加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，保障內(nèi)部控制管理的公平性、公開性和合理性，成立了該部門的內(nèi)控管理工作小組。成員由主要負(fù)責(zé)人，各單位相關(guān)人員組成，并按照上級內(nèi)控管理規(guī)定，創(chuàng)建管理區(qū)的內(nèi)部控制細(xì)則。

3.3 加強(qiáng)對生產(chǎn)運(yùn)行和經(jīng)營活動的控制力度

3.3.1 從月度預(yù)算編制著手，確定月度預(yù)算科學(xué)準(zhǔn)確 從定期舉行月度經(jīng)營成本計(jì)劃例會入手，認(rèn)真編寫月度經(jīng)營建設(shè)計(jì)劃，整體調(diào)控月度產(chǎn)量成本運(yùn)行、成本發(fā)生，取得良好效果。每月定期召開部門經(jīng)營計(jì)劃例會，由例會確定部門下月油水井作業(yè)計(jì)劃、油井產(chǎn)量、外部生產(chǎn)維修及設(shè)備維修項(xiàng)目計(jì)劃及成本運(yùn)計(jì)劃，以月度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃為內(nèi)部控制目標(biāo)，確保每月產(chǎn)量、成本按控制目標(biāo)運(yùn)行。

3.3.2 建立內(nèi)部工程造價(jià)管理控制體系 針對目前油井作業(yè)、工程設(shè)備維修項(xiàng)目較多的現(xiàn)狀，全過程工程造價(jià)控制管理的有效應(yīng)用對工程項(xiàng)目造價(jià)管理尤為重要。談到工程造價(jià)的管理和控制，我們便習(xí)慣地想到是工程預(yù)決算，確實(shí)，就目前的體制和現(xiàn)實(shí)而言，工程造價(jià)的管理和控制工作就是預(yù)決算，即預(yù)決算人員根據(jù)已經(jīng)確定的施工圖計(jì)算工程量、套用定額、計(jì)取費(fèi)用（施工圖預(yù)算），或在施工結(jié)束后根據(jù)圖紙和施工組織設(shè)計(jì)以及現(xiàn)場施工簽證記錄等資料編制竣工決算。部門工程造價(jià)人員提前參與到項(xiàng)目立項(xiàng)當(dāng)中，對項(xiàng)目現(xiàn)場進(jìn)行落實(shí)，根據(jù)實(shí)際工作量審核項(xiàng)目預(yù)算，確定單項(xiàng)工程預(yù)算，匯總后作為月度生產(chǎn)經(jīng)營成本計(jì)劃。

在施工階段還要嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)變更。雖然出于石油建設(shè)工程的復(fù)雜性難免出現(xiàn)施工圖在會審中或在施工過程中會有這樣那樣的問題，但要求設(shè)計(jì)部門嚴(yán)格把關(guān)，避免先干后變的狀況，也是避免工程造價(jià)突破概算，有效控制工程造價(jià)的重要環(huán)節(jié)。

石油建設(shè)工程竣工決算是整個(gè)工程造價(jià)控制最重要的一環(huán)?？⒐Q算如何能忠實(shí)地反映整個(gè)工程的實(shí)際造價(jià)，也反映了發(fā)包方和承包方對工程造價(jià)管理的能力，及時(shí)辦好工程竣工決算必須收集、整理竣工結(jié)算資料，包括工程竣工圖、設(shè)計(jì)變更通知、各種鑒證材料等。這些資料的收集和取證還必須注意其有效性，如設(shè)計(jì)變更通知書必須由原設(shè)計(jì)單位下達(dá)的有設(shè)計(jì)人員的簽名和相關(guān)印鑒?，F(xiàn)場監(jiān)理的簽證必須有甲方現(xiàn)場負(fù)責(zé)人的簽章并征得設(shè)計(jì)人員的認(rèn)可等。

部門根據(jù)現(xiàn)場竣工驗(yàn)交證書的審核，推行建設(shè)項(xiàng)目工程量核實(shí)制度，由所在項(xiàng)目所在單位、部門有關(guān)單位人員進(jìn)行現(xiàn)場核實(shí)，以此確定結(jié)算工程工作量。

4 實(shí)施后效果

4.1 經(jīng)濟(jì)效益 自2008年4月份實(shí)施以來，部門通過內(nèi)部控制管理，避免單項(xiàng)工程項(xiàng)目預(yù)算超支，現(xiàn)場核減工程項(xiàng)

目不合理結(jié)算累計(jì)達(dá)35萬元，節(jié)約了部門成本，大大提高了管理區(qū)月度預(yù)算及全年成本運(yùn)行水平。

4.2 社會效益 企業(yè)是現(xiàn)代社會中最主要的經(jīng)濟(jì)組織，沒有一個(gè)完善、科學(xué)的內(nèi)控制度，其經(jīng)濟(jì)活動就不能取得預(yù)期效果。大量的管理實(shí)踐證明：得控則強(qiáng)、失控則弱、無控則亂，因而內(nèi)部控制成為衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志。內(nèi)部控制是一個(gè)企業(yè)管理的重要和必不可少的部分，對企業(yè)的管理至關(guān)重要。只有在一個(gè)企業(yè)通力合作的情況下，內(nèi)部控制才得以實(shí)施，企業(yè)的信息質(zhì)量才得以保障，國家的財(cái)產(chǎn)安全完整才得以保證。部門從實(shí)際出發(fā)，按照企業(yè)管理系統(tǒng)要求，實(shí)事求是地建立自我調(diào)整、檢查和制約相結(jié)合的內(nèi)控體系，并形成一個(gè)健全完整、運(yùn)行靈活的控制網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。這既是企業(yè)組織管理的客觀要求，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營順利運(yùn)行的重要保證！