肖賽男

摘 要:隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善,市場競爭日趨激烈,企業(yè)要在市場大潮中取勝,獲得較好的經(jīng)濟效益,必須從抓管理入手,而管理的中心是財務管理,財務管理的中心是資金管理,資金管理的中心是現(xiàn)金管理。本文主要分析了企業(yè)現(xiàn)金管理的重要性以及對其進行管理的方法。

關鍵詞:現(xiàn)金 管理 方法

中圖分類號:F830.49 文獻標識碼:A

現(xiàn)金是變現(xiàn)能力最強的資產(chǎn),可以用來滿足生產(chǎn)經(jīng)營開支的各種需要,也是還本付息和履行納稅義務的保證。因此,擁有足夠的現(xiàn)金對于降低企業(yè)的風險,增強企業(yè)資產(chǎn)的流動性和債務的可清償性有著重要的意義。另外由于現(xiàn)金在現(xiàn)代市場經(jīng)濟環(huán)境中作為最具有抽象形態(tài)的價值形式和最高可接受性的支付手段,企業(yè)的生存和發(fā)展離不開它,就象人離不開水和空氣一樣,現(xiàn)金是現(xiàn)代企業(yè)不可缺少營養(yǎng)品,由于它的重要性,現(xiàn)金管理自然成了企業(yè)財務管理的重點。

一、 企業(yè)現(xiàn)金管理的重要性

(一)現(xiàn)金儲備與現(xiàn)金流動是企業(yè)正常運行和發(fā)展的保障。

企業(yè)的收入與支出最終都表現(xiàn)為現(xiàn)金的流入和流出。企業(yè)現(xiàn)金的流入和流出在一定程度上反映了一個企業(yè)的經(jīng)營狀況。若果一個企業(yè)的收入最終無法表現(xiàn)為現(xiàn)金的流入時,那么就表明這個企業(yè)將會面臨諸多經(jīng)營方面的困難。在現(xiàn)實當中一些企業(yè)投資收益率并不低,但卻時常發(fā)生現(xiàn)金短缺的現(xiàn)象,而導致經(jīng)營管理上出現(xiàn)問題,就是由于這種原因。所以,目前許多企業(yè)在重視資產(chǎn)負債表和損益表的同時開始關注和看重現(xiàn)金流量表,以關注企業(yè)資金的流向和流量,確定企業(yè)的資金損益情況。而且現(xiàn)在的中小企業(yè)由于規(guī)模較小,普遍存在有專業(yè)人才不足、資金需求殷切及資源管理欠缺效率等問題,如果這些問題一直沒有運用適當?shù)拇胧┙鉀Q或者是協(xié)助管理,那么中小企業(yè)體制將難以獲得改善。特別是在市場經(jīng)濟發(fā)展日趨成熟的今天,現(xiàn)金的管理與控制業(yè)已成為企業(yè)財務管理的關鍵,其關系到企業(yè)的健康發(fā)展狀況。

(二)制定嚴密的資金使用計劃是現(xiàn)金管理的基礎。

對于企業(yè)管理者來說,資金的管理居于“龍頭”地位,有關資金流動的反饋信息是經(jīng)營管理的重要資料?，F(xiàn)金流入和流出的控制涉及到生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個方面,為此制訂詳盡周密的現(xiàn)金流量計劃是必不可少的。制定資金使用計劃的目的是用來指導實踐,是要通過預算從而達到計劃、控制的目的。但是由于企業(yè)實際經(jīng)營情況是動態(tài)的,這就決定了計劃指導的相對性,導致計劃會出現(xiàn)些偏差,這就要求要對計劃進行及時修正。實踐也證明要做到“管而不死”,適當?shù)恼{整是必要的,采取的調整措施越及時,就越有利于目標的實現(xiàn)。所以,與使用計劃相匹配的必須是要有靈敏的跟蹤反饋制度,以便能夠及時的發(fā)現(xiàn)偏差來加以分析,準確調整計劃。與此同時,調整計劃必須要建立在科學分析的基礎之上,因為計劃作為控制與考證的依據(jù),不應該輕易變動,否則將失去其嚴肅性,使現(xiàn)金流量預算流于形式,最終導致企業(yè)資金管理的失控,從這個角度講,企業(yè)還應配套建立預算調節(jié)審批制度。

(三)能夠增強企業(yè)盈利能力和抵御市場風險的能力。

首先,通過加強現(xiàn)金流管理,促使企業(yè)抓資金運營成本。各企業(yè)普遍實行資金集中管理,加快資金周轉,改變目前資金使用分散和閑置的狀況,以達到用最少資金保證生產(chǎn)經(jīng)營的正常運行。其次,可以影響現(xiàn)代企業(yè)的生產(chǎn)管理,降低生產(chǎn)過程中的直接操作成本和各項管理費用,如會議費用、差旅費、招待費等,將節(jié)省、收回的資金投入到主營業(yè)務發(fā)展中去。再次,通過周密計劃,科學運作,提高現(xiàn)金的使用效益,準備適量的備用金。對企業(yè)來說,持有現(xiàn)金一般有三種情況:交易性需要、預防性需要和投機性需要。但資金是有時間價值的,風險和收益也是相配比的。如果持有的現(xiàn)金數(shù)量多,則現(xiàn)金成本相對較高,收益相對較低,但企業(yè)到期不能償付債務的風險又相對較小。反之,企業(yè)的收益雖然增大,但到期不能償付債務的風險就加大。所以備用金準備數(shù)量的多少將取決于企業(yè)對未來可能出現(xiàn)的現(xiàn)金短缺的判斷以及對收益性現(xiàn)金流入兌現(xiàn)控制能力的高低。

二、 企業(yè)現(xiàn)金管理的方法

(一)建立現(xiàn)金管理的不相容職務相互分離制度。

不相容職務相分離制度是內部控制的基本原則、基本方法。貨幣資金業(yè)務內部控制的基本要求是實行錢賬分管,將經(jīng)營貨幣資金業(yè)務的人與記錄這些業(yè)務的人相分離。職務分離制度包括以下幾個方面的內容:(1)企業(yè)會計人員負責登記企業(yè)的分類賬、復核收支原始憑證以及編制收款、付款記賬憑證,同時還要負責企業(yè)票據(jù)的保管、發(fā)放,領取銀行對賬單及編制銀行余額調節(jié)表;(2)單位負責人應負責審批收入和支出的預算、決算及各項支出,其中重大支付應集體審批;(3)出納人員需負責貨幣資金的收支和保管、收入和支出原始憑證的保管和簽發(fā)、現(xiàn)金及銀行存款日記賬的登記;(4)財務或會計主管應負責收入和支出憑證和賬目的定期審計和現(xiàn)金的突擊盤點以及銀行賬目的定期或不定期核對檢查,保管和使用單位及單位負責人印章;(5)電腦程序設計員只需要負責程序設計和修改,不能夠負責程序的操作。這就是不相容職務相互分離的基本內容。

(二)嚴格控制成本費用的現(xiàn)金支出。

企業(yè)再有錢,如果一味的浪費,總有花完的一天。所以企業(yè)的現(xiàn)金管理必須嚴格監(jiān)督和控制成本費用的現(xiàn)金支出,精打細算、節(jié)約挖潛。近年來,國內企業(yè)紛紛學習邯鋼經(jīng)驗,加強成本管理,推行目標責任成本管理方法,把各單位的成本費用分為可控制費用和不可控制費用兩部分。對可控制費用核實指標,承包到各部門,繼而納入到經(jīng)濟責任考核,使得責任明確,獎罰兌現(xiàn),以此調動職工的積極性,形成人人講成本、管理全員化的成本控制體系,達到了原料領用按定額、費用開支按標準、審批手續(xù)按規(guī)定、審查考核按程序的管理效果,不僅使成本費用實現(xiàn)事前預測、事中控制、事后分析,而且也增強了各部門、各單位之間的競爭意識,共同促進了經(jīng)濟效益的提高。

(三)控制保管貨幣資金。

實行貨幣資金控制保管可以有以下方式:除出納員外,其他包括單位負責人在內的人員,不經(jīng)單位相關領導特別授權,不得干涉貨幣資金收付和保管,且不得直接接觸貨幣資金;嚴格實行庫存現(xiàn)金限額制;企業(yè)的出納員要經(jīng)常性的對企業(yè)的現(xiàn)金日記賬和自己所保管的現(xiàn)金進行核對, 與會計核對賬目,以確定是否相符;企業(yè)內實行現(xiàn)金定期突擊盤點和并與銀行進行對賬的制度,以便及時發(fā)現(xiàn)和處理內部存在的問題;對企業(yè)所有應收、應付款原始憑證事先連續(xù)編號,處理時按順序使用,一次復寫,對于作廢的原始憑證必須加蓋“作廢”章并且要妥善保管。

(四)合理配置閑置資金。

幾乎所有企業(yè)都有剩余現(xiàn)金的時候,然而持有現(xiàn)金不但不能生利,反而會成為現(xiàn)金管理不當?shù)娜笔?故財務人員更應及早對于可能閑置的資金妥善規(guī)劃。其中最佳運用閑置資金的方式,即為從事具有獲利性的短期投資,既能兼顧“流動性”,又可獲取相應的報酬,實可謂一舉兩得。不過在選擇短期投資工具時,應衡量投資工具的安全性、變現(xiàn)性及收益穩(wěn)定性。實踐證明:成也在投資,敗也在投資。因投資不善,資金困擾,導致企業(yè)破產(chǎn)的案例也屢見不鮮,所以根據(jù)上述的思路考慮,把閑散資金的投資要科學民主的決策,依據(jù)企業(yè)實際,在確保現(xiàn)金安全運行的前提下進行有效的投資,從而達到對閑散資金的合理利用和規(guī)劃。

三、總結

現(xiàn)金管理在企業(yè)管理中的地位不容小視,它貫穿于企業(yè)管理的全過程。要有“堅持企業(yè)管理以財務管理為中心,財務管理以資金管理為中心,資金管理以現(xiàn)金管理為中心”的思想觀念,從嚴要求、從嚴管理、責任到位、措施有力,企業(yè)的現(xiàn)金管理就一定能見到成效、收到效果,并且能夠增強企業(yè)抵御風險的能力。

(作者:華中師范大學財務處,會計師 )

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