本文系“吉林省社會科學(xué)基金項目”（項目編號：2006194）的階段性成果
　　
　　【摘要】本文通過對韓國地方稅制的分析與比較，從中借鑒有益的經(jīng)驗，提出我國完善地方稅制的幾點建議。
　　
　　稅收與經(jīng)濟(jì)之間存在著極為密切而又復(fù)雜的關(guān)系：一方面，稅收是經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。稅收的結(jié)構(gòu)、規(guī)模、積累速度由經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)總量決定，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是稅收增長的決定因素；另一方面，稅收作為經(jīng)濟(jì)活動中最活躍的因素之一，通過其自身的調(diào)節(jié)功能影響著社會經(jīng)濟(jì)的方方面面，是政府調(diào)控國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要經(jīng)濟(jì)杠桿。
　　1994年中國實行分稅制改革，在體制上相對固定了中央和地方之間財政稅收的分配關(guān)系，同時也標(biāo)志著我國地方稅制和地方稅體系的初步確立。地方稅的設(shè)立和實施不僅是地方的財政問題，而且也是地方經(jīng)濟(jì)問題。地方稅如何確立、運(yùn)作、運(yùn)用等直接影響到地方政府的財政收入水平，同時可對地方經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生極大的影響，帶來積極或消極的效應(yīng)。
　　
　　一、韓國地方稅制的基本情況
　　（一）地方稅的稅種
　　韓國共有248個地方自治區(qū)，其中廣域地方自治區(qū)有16個，基層地方自治區(qū)有232個。廣域地方自治區(qū)包括一個特別市、6個廣域市（相當(dāng)于我國直轄市）和9個道（相當(dāng)于我國省），基層地方自治區(qū)包括232個市·郡（相當(dāng)于我國的縣·區(qū)）。
　　在韓國，地方稅主要依據(jù)國會制定的《地方稅法》和地方自治區(qū)議會制定的《條例》來執(zhí)行。在國家及地方專設(shè)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。中央設(shè)立國家財政經(jīng)濟(jì)部具體負(fù)責(zé)地稅業(yè)務(wù)，特別市及廣域自治區(qū)是在財政局下設(shè)立稅政科或稅務(wù)科等地稅機(jī)關(guān)，在基層自治區(qū)設(shè)立財務(wù)科或稅務(wù)科等地稅機(jī)關(guān)。
　　韓國現(xiàn)行的地方稅共有17種：契稅（acquisition tax）、登記稅(registration tax)、許可稅（license tax）、賽馬稅(race and parimutuel tax)、居民稅(resident tax)、財產(chǎn)稅、車輛稅(automobile tax)、車輛行駛稅、農(nóng)業(yè)所得稅、屠宰稅、煙稅(tobacco consumption tax)、綜合土地稅、城市規(guī)劃稅、公共設(shè)施稅、經(jīng)營機(jī)構(gòu)稅（business office tax）、地區(qū)開發(fā)稅、地方教育稅。其中以下13種稅（契稅、登記稅、賽馬稅、居民稅、車輛稅、車輛行駛稅、農(nóng)業(yè)所得稅、屠宰稅、煙稅、公共設(shè)施稅、地區(qū)開發(fā)稅、地方教育稅、城市規(guī)劃稅）規(guī)定為特別市及廣域市稅，7種稅（契稅、登記稅、許可稅、賽馬稅、公共設(shè)施稅、地區(qū)開發(fā)稅、地方教育稅）規(guī)定為道稅，10種稅（居民稅、財產(chǎn)稅、車輛稅、車輛行駛稅、農(nóng)業(yè)所得稅、屠宰稅、煙稅、綜合土地稅、城市規(guī)劃稅、經(jīng)營機(jī)構(gòu)稅）規(guī)定為市·郡稅。
　　（二）地方稅的稅率
　　地方稅稅率主要采用比率稅率和定額稅率。另外，因為地方稅的特殊性，比率稅率分設(shè)為法定稅率和標(biāo)準(zhǔn)稅率。法定稅率是國家制定的，是地方自治區(qū)不得更改的稅率；而標(biāo)準(zhǔn)稅率是允許地方自治區(qū)在規(guī)定范圍內(nèi)（通常以標(biāo)準(zhǔn)稅率的50%左右）調(diào)整的稅率，通常在財政方面有特殊情況時允許調(diào)整、使用（參見表1）。
　　
　　資料來源：洪起用《地方稅法》，首爾：稅學(xué)社，2001年．第115頁.
　　（三）地方稅的征管
　　地方稅的征管在遵循地方稅法及其他地方有關(guān)規(guī)定的同時，遵循國稅基本法和國稅征收法。地方稅的繳納有兩種情況。一種是納稅義務(wù)人主動繳納，另一種是自治區(qū)告知納稅義務(wù)人申報繳納。前者稱為主動繳納，后者稱為告知繳納。如果規(guī)定期限內(nèi)納稅義務(wù)人仍不繳納地方稅，稅務(wù)部門將進(jìn)行強(qiáng)制征收。
　　納稅義務(wù)人一般到金融機(jī)構(gòu)交納地方稅，但沒有金融機(jī)構(gòu)的島嶼或偏僻地區(qū)可向稅務(wù)工作人員繳納地方稅。地方稅通常以現(xiàn)金繳納，但根據(jù)《可用證券繳納稅金的規(guī)定》，也可以證券或者不動產(chǎn)來繳納地方稅。地方稅通常一次性交納稅金全額，但財產(chǎn)稅或綜合土地稅可采用分期繳納方式。即：財產(chǎn)稅或綜合土地稅稅額超過一千萬韓元時可采用分期繳納，在超過納稅期限之日起45天之內(nèi)分期繳納全部稅額即可。地方稅法第60條規(guī)定，地方稅可以由第三者來代繳。
　　
　　二、韓國地方稅制的特點
　?。ㄒ唬┴敭a(chǎn)稅為主的地方稅制結(jié)構(gòu)
　　韓國的地方稅結(jié)構(gòu)是以不動產(chǎn)課稅為主的稅制體系。在17個稅目中，契稅、登記稅、財產(chǎn)稅、車輛稅、綜合土地稅、城市規(guī)劃稅、公共設(shè)施稅等7個稅目屬于財產(chǎn)稅類。整個地方稅收收入中所得稅類稅收占12.2%、消費稅類稅收占18.3%、其他稅金占0.9%， 而財產(chǎn)稅為課稅對象的稅金占68.7%。
　?。ǘ┑胤蕉愂盏氖杖胍?guī)模較大
　　地方稅收入在地方財政中所占比重的大小直接影響到地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。通過表2可以看出，2001年在韓國地方財政收入中，地方稅收入占到47.9%（參見表2）。雖然這與1998年的63.4%、2000年的59.4%相比有下降的趨勢，但2001年的地方財政自立程度平均為57.6%，特別市和廣域市的自立程度為84.8%；市為49.6%； 道為35.2%。其中最高的特別市是首爾，為95.6%。
　　
　　資料來源:韓國行政