［摘要］基于深入實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，加快建設科技強國的現(xiàn)實要求，我國各地區(qū)創(chuàng)新投入水平不斷提高，但仍存在區(qū)域差異。采用2011—2019年我國30個省級行政區(qū)的面板數(shù)據(jù)，構(gòu)建空間計量模型檢驗國家審計對區(qū)域創(chuàng)新投入的影響。研究結(jié)果表明，國家審計能夠顯著提升區(qū)域創(chuàng)新投入水平，且這種影響存在空間和時間上的雙重滯后性，即國家審計不僅會促進本地區(qū)創(chuàng)新投入水平的提升，而且在不同地區(qū)之間存在空間溢出效應，這種影響還會持續(xù)到下一年。進一步研究發(fā)現(xiàn)，相較于抵御功能和預防功能，國家審計的揭示功能夠顯著提升區(qū)域創(chuàng)新投入水平；國家審計對創(chuàng)新投入的提升作用在中東部地區(qū)更為顯著；國家審計對區(qū)域創(chuàng)新產(chǎn)出也存在空間溢出效應。研究結(jié)論對充分發(fā)揮國家審計監(jiān)督職能、助推區(qū)域創(chuàng)新協(xié)同發(fā)展具有重要啟示意義。

［關鍵詞］國家審計；國家治理；區(qū)域創(chuàng)新；區(qū)域發(fā)展；空間溢出效應；審計監(jiān)督

［中圖分類號］F239.44

［文獻標志碼］A［文章編號］1004-4833（2024）06-0022-10

一、引言

中國經(jīng)濟已由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，創(chuàng)新作為國家和區(qū)域發(fā)展的重要驅(qū)動力量備受關注。習近平總書記在黨的二十大報告中強調(diào)“要完善科技創(chuàng)新體系，堅持創(chuàng)新在我國現(xiàn)代化建設全局中的核心地位”。創(chuàng)新投入是推動科技創(chuàng)新最直接的要素，是創(chuàng)新產(chǎn)出的前提和基礎。近年來，我國在科技創(chuàng)新領域的投入水平不斷提高，僅就資金投入來看，2022年我國R&D經(jīng)費投入達30782.9億元，比2021年增長了10.1%，并已連續(xù)7年保持兩位數(shù)增長速度，投入總量穩(wěn)居世界第二。盡管如此，我國仍存在區(qū)域創(chuàng)新投入失衡的現(xiàn)象。國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)顯示，2022年我國東、中、西部和東北地區(qū)R&D經(jīng)費分別為20237.5億元、5557.6億元、3961.8億元和1026億元，占比分別為65.7%、18.1%、12.9%和3.3%。東部地區(qū)已成為我國創(chuàng)新投入的主要聚集區(qū)，而其他地區(qū)則由于創(chuàng)新環(huán)境和創(chuàng)新資源稟賦等方面的落差，存在創(chuàng)新投入不足問題。因此，我國區(qū)域創(chuàng)新發(fā)展戰(zhàn)略的落實既要解決區(qū)域發(fā)展不充分的問題，又要解決不平衡的問題。

政府和企業(yè)是區(qū)域創(chuàng)新投入的兩大主體，充分發(fā)揮政府和企業(yè)在促進地區(qū)科技創(chuàng)新活動中的作用，對落實創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略、緩解區(qū)域創(chuàng)新投入不均衡具有重要的現(xiàn)實意義?；趧?chuàng)新投入是促進創(chuàng)新活動長期可持續(xù)發(fā)展的重要因素這一基本判斷，國家審計作為“依法用權(quán)力監(jiān)督制約權(quán)力”的制度安排^［1］，在引導各級政府落實國家創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略、完善財政科技資金支持方式、引導企業(yè)等主體加大創(chuàng)新投入等方面發(fā)揮著重要的保障作用。2016年審計署發(fā)布的《關于審計工作更好地服務于創(chuàng)新型國家和世界科技強國建設的意見》（下文簡稱為《意見》）明確提出，審計人員在工作中要認識到科技創(chuàng)新的重要性，更好地服務于創(chuàng)新型國家建設和創(chuàng)新政策落實的審計目標?！爸我巡?、防未病”，揭示科技創(chuàng)新過程中存在的突出問題、優(yōu)化科技資源配置、提升科技創(chuàng)新績效、促進科技成果轉(zhuǎn)化是新時代審計工作的重要內(nèi)容。已有研究發(fā)現(xiàn)，國家審計與區(qū)域創(chuàng)新能力正相關^［2-3］，對區(qū)域創(chuàng)新效率的提升也有積極作用^［4］，但關于國家審計與區(qū)域創(chuàng)新投入之間關系的研究則較為缺乏。同時，由于我國區(qū)域研發(fā)投入存在空間聚集特征^［5-6］，因此在相關實證研究中需要考慮區(qū)位因素，否則可能導致研究結(jié)論出現(xiàn)偏差。鑒于此，為進一步深入分析國家審計與區(qū)域創(chuàng)新投入之間的關系，本文選取我國除西藏和港澳臺以外的30個省級行政區(qū)2011—2019年相關數(shù)據(jù)，在考慮國家審計和區(qū)域創(chuàng)新空間特征的基礎上，采用空間計量模型實證檢驗國家審計對區(qū)域創(chuàng)新投入的影響。

與現(xiàn)有研究相比，本文的可能貢獻主要體現(xiàn)在：第一，驗證了國家審計對區(qū)域創(chuàng)新投入的積極影響，拓展了區(qū)域創(chuàng)新投入的研究視角和國家審計的研究內(nèi)容，是對現(xiàn)有研究的有益補充；第二，將國家審計與區(qū)域創(chuàng)新投入的空間自相關性納入計量模型，采用空間面板數(shù)據(jù)模型實證分析國家審計對區(qū)域創(chuàng)新投入的影響。

二、文獻綜述

區(qū)域創(chuàng)新體系（Regional Innovation Systems，RIS）是地理上鄰近的企業(yè)、政府、金融機構(gòu)、研究所和大學等組織之間的互動過程，是一個典型的復雜系統(tǒng)。創(chuàng)新過程本質(zhì)上是知識創(chuàng)造、選擇和應用的過程。由于知識具有隱性特征，空間上的鄰近性就成為知識學習和交流的前提。各創(chuàng)新主體在交流過程中產(chǎn)生的技術和知識溢出以及系統(tǒng)內(nèi)部隱性知識的轉(zhuǎn)移和共享，是創(chuàng)新活動在地理空間上集聚的基本推動力量，特別是在信息不確定性的情景下，企業(yè)的創(chuàng)新決策會通過“同伴效應”（Peer Effects）影響其他企業(yè)，形成創(chuàng)新活動的擴散和溢出。姜磊等研究發(fā)現(xiàn)，中國創(chuàng)新活動呈區(qū)域化特征，省域之間存在明顯的創(chuàng)新集群，創(chuàng)新能力較高的區(qū)域集中在京津冀、長三角和珠三角地區(qū)^［7］。同時，創(chuàng)新集群內(nèi)部相鄰地區(qū)之間的創(chuàng)新投入、創(chuàng)新產(chǎn)出、創(chuàng)新效率具有相似性，而不同創(chuàng)新集群之間在區(qū)域協(xié)同度、開放性和創(chuàng)新能力等方面則存在明顯差異^［8-9］。這種異質(zhì)性不僅來自地理位置的不同，還可能源于不同地區(qū)在創(chuàng)新政策和創(chuàng)新路徑等方面的不同選擇。

在區(qū)域創(chuàng)新體系中，創(chuàng)新投入是一切創(chuàng)新活動的起點和關鍵環(huán)節(jié)。通常情況下，創(chuàng)新投入主要由政府和企業(yè)兩大主體提供。然而，由于與創(chuàng)新密切相關的研發(fā)活動需要大量的資金支持，且創(chuàng)新結(jié)果通常難以預料并伴隨著巨大的風險，因此在很多情況下，企業(yè)難以開展技術創(chuàng)新的原因是動力不足。國內(nèi)很多學者從經(jīng)濟政策不確定性、政府科技支出、融資環(huán)境、互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展、知識產(chǎn)權(quán)保護水平等方面研究了影響企業(yè)創(chuàng)新投入的因素^［10-14］，其中政府在引導市場主體加大創(chuàng)新投入方面扮演著政策制定者和資源供給方的角色。從國際經(jīng)驗來看，各國普遍采用政府直接投資、政府采購及稅收優(yōu)惠等方式支持科技創(chuàng)新。就我國而言，在創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的基本制度背景下，政府部門既可以通過制定創(chuàng)新戰(zhàn)略引領創(chuàng)新發(fā)展，積極為創(chuàng)新主體開展創(chuàng)新活動提供政策支持，也可以通過強化基礎設施、優(yōu)化創(chuàng)新環(huán)境、吸引創(chuàng)新要素、加大財政科技支出力度等方式直接參與創(chuàng)新活動。

盡管目前我國各地區(qū)投入了大量資源來支持創(chuàng)新活動，但部分地區(qū)仍然存在資源配置不合理、資金使用管理不科學、科技項目管理效率低下、科技政策落實不到位等問題。作為國家治理體系中重要的監(jiān)督部門，審計機關根據(jù)中央關于鼓勵創(chuàng)新、寬容失敗的政策要求，以科技創(chuàng)新政策落實作為切入點，通過對高校、科研機構(gòu)、企業(yè)等創(chuàng)新主體的創(chuàng)新資金使用情況實施審計監(jiān)督，促進區(qū)域創(chuàng)新活動的開展^［15-17］。具體來說，審計機關在開展科技創(chuàng)新政策落實情況審計、創(chuàng)新資金專項審計以及經(jīng)濟責任審計的同時，也在其他審計業(yè)務中增加了科技創(chuàng)新政策、項目與資金等相關審計內(nèi)容，從而促使被審計單位更加科學合理地配置創(chuàng)新資源。已有研究發(fā)現(xiàn)，在微觀層面，國家審計能夠顯著促進國有企業(yè)創(chuàng)新投入和創(chuàng)新產(chǎn)出，提高國有企業(yè)創(chuàng)新效率，并能夠通過開展資源環(huán)境領域的審計活動優(yōu)化官員政績考核方式，提高環(huán)境規(guī)制強度，增加政府創(chuàng)新支持力度，進而促進企業(yè)綠色創(chuàng)新^［18-19］；在宏觀層面，國家審計能夠優(yōu)化區(qū)域營商環(huán)境^［20］、促進區(qū)域創(chuàng)新要素聚集^［21］，為區(qū)域創(chuàng)新活動提供良好的制度環(huán)境。

綜上，通過梳理與本研究相關的文獻可以看出：（1）區(qū)域創(chuàng)新活動具有明顯的空間特征；（2）政府和企業(yè)是區(qū)域創(chuàng)新投入的重要參與者；（3）國家審計可以通過多種審計形式實現(xiàn)對創(chuàng)新活動的監(jiān)督和保障。然而，目前多數(shù)研究集中在國家審計對企業(yè)創(chuàng)新、區(qū)域創(chuàng)新能力及創(chuàng)新效率的影響方面，從區(qū)域創(chuàng)新投入角度開展的研究相對較少，且鮮有研究將空間因素納入國家審計治理與區(qū)域創(chuàng)新投入的關聯(lián)性分析之中，這為本文的研究提供了契機。

三、理論分析與研究假設

（一）國家審計對區(qū)域創(chuàng)新投入的促進作用

區(qū)域創(chuàng)新需要穩(wěn)定多元的投入機制作為保障，但由于研發(fā)活動本身具有不確定性、外部性和投資回收的長期性等特點，因此在較長時期內(nèi)我國各地區(qū)投入研發(fā)活動的資金普遍不足。為落實黨的二十大報告中關于“加大多元化科技投入”的要求，提升企業(yè)創(chuàng)新投入強度，糾正創(chuàng)新活動中的市場失靈，由政府通過“自上而下”的政策引導和資金支持來提高區(qū)域創(chuàng)新投入顯得尤為重要。各級政府在貫徹落實國家科技創(chuàng)新戰(zhàn)略的過程中，可以通過多層次、多側(cè)面的支持政策影響企業(yè)的創(chuàng)新決策，吸引社會資本投入科技創(chuàng)新活動，通過地區(qū)創(chuàng)新促進高質(zhì)量發(fā)展。但實際情況是，地方政府官員往往要在較短的任期內(nèi)實現(xiàn)更高的經(jīng)濟增長目標，因此很多地方政府存在“重生產(chǎn)、輕創(chuàng)新”現(xiàn)象，給予區(qū)域內(nèi)創(chuàng)新活動的財政資金支持力度不夠。同時，政府科技創(chuàng)新投入在一定條件下也會形成對企業(yè)創(chuàng)新投入的擠出效應^［22］，而企業(yè)在回應政府創(chuàng)新引領政策的過程中，同樣會出現(xiàn)迎合性創(chuàng)新而非實質(zhì)性創(chuàng)新的情況，從而影響政府政策支持的有效性^［23］。為保證創(chuàng)新型國家戰(zhàn)略的貫徹落實，發(fā)揮監(jiān)督機構(gòu)的作用顯得尤為重要。

國家審計作為國家治理體系中的監(jiān)督機構(gòu)，其地位是由憲法賦予的，依法監(jiān)督和制約使用公共資金的各類創(chuàng)新主體。從審計范圍來看，國家審計業(yè)務范圍廣、涉及領域多，不僅能夠?qū)φ畽C關、國有企業(yè)實施審計，還能針對高等院校、科研機構(gòu)、科技部門等實施審計，從而實現(xiàn)對國家創(chuàng)新體系的系統(tǒng)性、全覆蓋監(jiān)督，并著眼全局推動創(chuàng)新環(huán)境的優(yōu)化。特別是2016年審計署相關《意見》發(fā)布后，各級國家審計機關進一步以常規(guī)審計業(yè)務為基礎，以國家科技創(chuàng)新戰(zhàn)略和政策為指導，通過審計監(jiān)督服務于創(chuàng)新型國家建設。

國家審計發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能影響區(qū)域創(chuàng)新投入的作用機理主要體現(xiàn)在三個方面：首先，國家審計能發(fā)揮揭示功能，監(jiān)督地方政府科技資金的使用與管理，及時發(fā)現(xiàn)各級政府科技經(jīng)費預算安排不合理、撥付不及時、使用過程中損失浪費和擠占挪用等問題，督促科技創(chuàng)新投入落實到位。國家審計人員在監(jiān)督資金運行領域擁有專業(yè)知識、實務技能和豐富經(jīng)驗，易于徹底厘清科技財政資金投向的效益和科技資源使用效果，并通過對財政支出中科技項目支出的使用進行全過程跟蹤審計，確保財政資金推進科技創(chuàng)新取得預期成果。其次，國家審計能發(fā)揮抵御功能，對使用科技資金存在問題的主體實施處理處罰或移送有關部門。具體來說，國家審計能夠?qū)萍紕?chuàng)新領域主要參與者的創(chuàng)新投入情況進行延伸審計，從整體上把握國家科技創(chuàng)新體系建設情況，進而通過及時糾正相關科技創(chuàng)新主體違規(guī)行為等來解決當前科技創(chuàng)新投入中存在的體制機制問題。最后，國家審計能發(fā)揮預防功能，對危害科技創(chuàng)新活動的行為實施威懾，及時發(fā)現(xiàn)苗頭，發(fā)出預警，提出審計建議。例如，浙江省審計廳在開展科技創(chuàng)新政策跟蹤審計時，發(fā)現(xiàn)部分市縣科技創(chuàng)新類基金存在社會資本金到位率低、投資運作緩慢等問題，審計機關隨即提出加強基金規(guī)范管理，強化對市場化基金管理機構(gòu)投資行為的引導、監(jiān)督，提高基金運作效率的審計建議。浙江省政府高度重視，出臺文件對審計發(fā)現(xiàn)問題進行規(guī)范?？梢?，國家審計能夠針對財政科技資金使用中存在的宏觀性、系統(tǒng)性問題，從經(jīng)濟社會發(fā)展全局出發(fā)，提出科學公正的整改措施和對策建議，并監(jiān)督相關部門切實執(zhí)行?；诖耍疚奶岢黾僭OH1。

H1：國家審計能夠提升區(qū)域創(chuàng)新投入水平。

（二）國家審計對區(qū)域創(chuàng)新投入的空間溢出效應

首先，國家審計通過發(fā)揮揭示功能和抵御功能對鄰近地區(qū)產(chǎn)生威懾作用。由于我國各省區(qū)市國家審計產(chǎn)出存在跨區(qū)域流動性，當本地區(qū)創(chuàng)新活動受到審計機關等監(jiān)督部門處理處罰并予以公告，且根據(jù)建議進行整改落實時，審計的“威懾機制”便會發(fā)生作用，進而促使鄰近地區(qū)開展自查自糾，發(fā)揮國家審計的“免疫系統(tǒng)”功能。其次，國家審計通過發(fā)揮預防功能提出政策建議，對完善本地區(qū)的規(guī)章制度、優(yōu)化創(chuàng)新環(huán)境起到積極作用，并通過創(chuàng)新環(huán)境的“互溢效應”產(chǎn)生正外部性，促使鄰近地區(qū)的創(chuàng)新主體投入更多資源。最后，地理上鄰近地區(qū)的創(chuàng)新活動存在顯著的空間溢出效應。自Anselin等將空間計量經(jīng)濟學作為工具引入創(chuàng)新地理學研究中以來^［24］，有研究發(fā)現(xiàn)創(chuàng)新活動存在空間溢出效應。在微觀層面，鄰近企業(yè)之間存在創(chuàng)新溢出效應，且這種溢出效應隨著地理距離的增大而迅速衰減^［25］，同時，企業(yè)的創(chuàng)新決策會通過“同伴效應”影響其他企業(yè)，形成創(chuàng)新活動的擴散和溢出效應。因此，在產(chǎn)業(yè)集聚的情況下，鄰近區(qū)域內(nèi)的不同創(chuàng)新主體面臨相同或相似的創(chuàng)新環(huán)境，其創(chuàng)新投入決策會受到附近主體的影響。在宏觀層面，國家之間通過進出口業(yè)務、外商直接投資等渠道產(chǎn)生技術溢出效應，一個國家不同行政區(qū)域的創(chuàng)新活動也存在空間溢出效應。Wang等研究發(fā)現(xiàn)，我國各省區(qū)市的區(qū)域創(chuàng)新投入及其空間溢出效應能夠顯著影響區(qū)域創(chuàng)新產(chǎn)出，區(qū)域創(chuàng)新主要通過創(chuàng)新產(chǎn)出、環(huán)境規(guī)制和R&D經(jīng)費內(nèi)部支出三條路徑對其他區(qū)域產(chǎn)生溢出效應^［26］。

基于上述分析，在探討國家審計對區(qū)域創(chuàng)新投入的影響時，必須考慮國家審計和區(qū)域創(chuàng)新投入的空間溢出效應，因此本文提出假設H2。

H2：國家審計對區(qū)域創(chuàng)新投入水平的提升作用具有空間溢出效應。

四、研究設計

（一）基準計量模型的設定

考慮到國家審計對區(qū)域創(chuàng)新投入的影響可能存在空間溢出效應，本文首先試圖構(gòu)建空間滯后模型（SAR）、空間誤差模型（SEM）、空間杜賓模型（SDM）進行估計，計量模型的表達式為式（1）、式（2）和式（3）。

RII=θ+ρ∑^NωRII+αAudit_gov+γControls+ε （1）

RII=θ+αAudit_gov+γControls+ε （2）

其中， ε=λ∑^Nωε+μ，μ～N（0，σ²）

RII=θ+ρ∑^NωRII+αAudit_gov+β∑^NωAudit_gov+γControls+ε （3）

在模型中，RII為被解釋變量，表示區(qū)域創(chuàng)新投入；Audit_gov為主要解釋變量，表示國家審計；θ為常數(shù)項；ρ為被解釋變量自相關系數(shù)；β為解釋變量自相關系數(shù)；λ為誤差項自相關系數(shù)；α和γ為解釋變量和控制變量系數(shù)；ω為空間權(quán)重矩陣；ε為誤差項，服從正態(tài)分布。

（二）數(shù)據(jù)來源與變量定義

本文選取我國除西藏和港澳臺以外的30個省級行政區(qū)為考察對象，考察期間為2011—2019年，各項指標和變量的原始數(shù)據(jù)來源于《中國審計年鑒》《中國統(tǒng)計年鑒》《中國科技統(tǒng)計年鑒》、國家統(tǒng)計局（http：//www.stats.gov.cn）和國泰安數(shù)據(jù)庫等，數(shù)據(jù)處理和分析采用Stata15.0軟件。相關變量定義如表1所示。

1.被解釋變量：區(qū)域創(chuàng)新投入

根據(jù)知識產(chǎn)出公式（Knowlegde Production Function），創(chuàng)新投入主要包括人力資本和財務資本兩類。

借鑒李二玲等的指標構(gòu)建方法^［27］，

本文采用的創(chuàng)新投入指標（RII）是在人力和財力投入的基礎上，加入高新技術企業(yè)數(shù)和獨立科研院所數(shù)等創(chuàng)新環(huán)境指標，具體包括8項二級指標，采用熵權(quán)法測算得到。

2.解釋變量：國家審計

參考朱錦余等和郭檬楠等的研究思路^［3，21］，本文從國家審計的揭示、抵御和預防功能出發(fā)度量其對區(qū)域創(chuàng)新投入的影響。揭示功能（Audit1）采用審計查出的違規(guī)資金總額衡量，抵御功能（Audit2）采用審計已處理金額衡量，預防功能（Audit3）采用審計機關提出的建議條數(shù)衡量。我們對相關變量取對數(shù)，并參照韓峰等的綜合指標構(gòu)建思路^［28］，采用加權(quán)平均法衡量國家審計。考慮到審計的揭示、抵御和預防功能均對國家審計有著重要影響，本文按照平均賦權(quán)的思路將權(quán)重設定為三分之一。

3.控制變量

為了盡量減少遺漏變量對回歸結(jié)果的影響，本文參考李雪等的研究^［29］，在模型中加入影響區(qū)域創(chuàng)新的其他控制變量，包括產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、外商投資水平、人口密度、交通基礎設施、金融發(fā)展水平。

（三）空間權(quán)重矩陣的設定和空間相關性檢驗

考慮到區(qū)域創(chuàng)新投入本身存在空間溢出效應，本文優(yōu)先考慮基于地理鄰近性的空間權(quán)重矩陣和基于距離的空間權(quán)重矩陣，以描述空間單元i對空間單元j的相對空間位置和空間交互影響，而暫不考慮不滿足外生性假設的基于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的空間權(quán)重矩陣?；诘乩磬徑缘目臻g權(quán)重矩陣的定義規(guī)則是：如果i省與j省存在共同的邊界，則矩陣元素定義為1，否則為0?；诰嚯x的空間權(quán)重矩陣則用兩個省區(qū)市之間的直線距離平方的倒數(shù)表示，其直線距離依據(jù)經(jīng)緯度計算得到。

空間相關性檢驗被廣泛采用的方法是Moran’s I指數(shù)。本文以我國30個省級行政區(qū)作為研究單元，采用基于地理鄰近性的空間權(quán)重矩陣，分別測算區(qū)域創(chuàng)新投入和國家審計在2011—2019年的Moran’s I指數(shù)，表2列出了相關變量的莫蘭指數(shù)。可以看出，相關變量的莫蘭指數(shù)均為正，除個別年份外均通過了10%及以上水平的顯著性檢驗，說明我國30個省級行政區(qū)的區(qū)域創(chuàng)新投入和國家審計在空間分布上存在顯著的空間依賴性，地理上鄰近地區(qū)的相似度較高。因此，若僅采用普通面板模型進行估計，估計結(jié)果很可能會存在偏差，使用空間計量模型具有一定的合理性。

五、實證結(jié)果分析

（一）面板模型檢驗結(jié)果

表3給出了面板數(shù)據(jù)固定效應模型的回歸結(jié)果?？梢钥吹?，無論是否加入控制變量，國家審計（Audit_gov）與區(qū)域創(chuàng)新投入（RII）均顯著正相關。當我們將解釋變量替換為Audit_gov的滯后1期納入回歸模型時，得到了類似的結(jié)果，說明國家審計對區(qū)域創(chuàng)新投入的促進作用存在時間滯后性。為此，我們進一步將國家審計（Audit_gov）滯后2期、滯后3期納入模型進行回歸，結(jié)果類似?？赡艿慕忉屖牵涸趯徲嬤^程中發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議，需要通過審計報告、審計處理處罰決定、移送處理等渠道反饋給被審計單位和主管部門，從問題的發(fā)現(xiàn)、提出到處罰和整改需要一段時間?？刂谱兞恐校瑢ν忾_放程度和金融發(fā)展水平的系數(shù)不顯著，說明外商直接投資對區(qū)域創(chuàng)新投入具有一定的擠出效應，而地區(qū)金融機構(gòu)對區(qū)域創(chuàng)新的支持力度并不明顯?？傊?，固定效應模型回歸結(jié)果表明，國家審計能夠有效提高區(qū)域創(chuàng)新投入水平，H1得到驗證。

根據(jù)姜磊提出的空間計量建模流程^［30］，我們對模型殘差進行拉格朗日乘子檢驗（以下簡稱為“LM檢驗”），結(jié)果如表4所示。LM檢驗結(jié)果顯示，在地理鄰近性權(quán)重矩陣下，LM_lag和穩(wěn)健LM_lag檢驗均顯著拒絕原假設，應選擇空間滯后模型；在距離權(quán)重矩陣下，LM_error和穩(wěn)健LM_error均顯著拒絕原假設，選擇空間誤差模型較為適合。此外，我們將空間杜賓模型作為估計模型進行結(jié)果對比。

（二）空間計量模型檢驗結(jié)果

從理論上來講，空間面板數(shù)據(jù)模型的設定可能包含固定效應和隨機效應。由于本文的研究對象是中國省域地理單元，樣本就是總體，屬于完全抽樣且空間單元的樣本個數(shù)有限，因此根據(jù)Elhorst的理論^［31］，采用固定效應模型較為合適。同時，鑒于我國不同省區(qū)市存在較強的個體異質(zhì)性，各級政府在國家審計及區(qū)域創(chuàng)新領域均有較大的政策自主性，本文進行了個體固定效應模型檢驗，結(jié)果如表5所示。

表5是國家審計與區(qū)域創(chuàng)新投入的空間計量模型檢驗結(jié)果。為進一步檢驗時間滯后性，模型中同樣加入了國家審計的滯后1期變量。從檢驗結(jié)果來看：（1）在兩種不同空間權(quán)重矩陣下，模型的空間自相關系數(shù)（ρ/λ）均在1%水平下顯著為正，說明一個地區(qū)的創(chuàng)新投入會對鄰近地區(qū)的創(chuàng)新投入活動產(chǎn)生正向影響，存在顯著的空間溢出效應。（2）與面板數(shù)據(jù)模型的檢驗結(jié)果相似，國家審計與區(qū)域創(chuàng)新投入正相關，特別是國家審計滯后1期的系數(shù)在1%水平下顯著為正，說明區(qū)域創(chuàng)新投入還受到前期國家審計的影響，進一步驗證了國家審計對區(qū)域創(chuàng)新投入的影響具有時間滯后性。（3）從國家審計的空間滯后項來看，回歸系數(shù)顯著為正，說明針對區(qū)域創(chuàng)新的國家審計對鄰近地區(qū)存在正向的空間溢出效應。

在模型解釋能力方面，根據(jù)Anselin給出的檢驗標準^［32］，從對數(shù)似然值來看，空間杜賓模型較為適合，而從AIC和BIC指標來看，空間誤差模型較為適合，說明空間誤差模型和空間杜賓模型在解釋能力方面各有優(yōu)勢。為進一步驗證空間杜賓模型的合理性，本文采用LR檢驗和Wald檢驗方法，考察空間杜賓模型是否會退化，結(jié)果如表6所示。除了在距離權(quán)重矩陣下空間杜賓模型（SDM）有可能退化為空間滯后模型（SAR）外，相關檢驗結(jié)果均拒絕原假設，表明空間杜賓模型也是比較理想的。

綜上，在考慮擬合優(yōu)度以及Anselin提出的模型選擇統(tǒng)計量后，空間誤差模型（SEM）和空間杜賓模型（SDM）是較優(yōu)的選擇。模型檢驗結(jié)果表明，我國區(qū)域創(chuàng)新投入存在明顯的空間特征，區(qū)域創(chuàng)新投入變化主要緣于橫截面?zhèn)€體的差異，一個地區(qū)的創(chuàng)新投入不僅受到周邊鄰近地區(qū)創(chuàng)新投入的相互沖擊，還受到區(qū)域間結(jié)構(gòu)性差異的誤差沖擊，這種結(jié)構(gòu)性差異更多地體現(xiàn)在相關控制變量以及未納入基本模型中的空間影響因素之間的差異。

（三）空間溢出效應估計

表7報告了不同權(quán)重矩陣下國家審計對區(qū)域創(chuàng)新投入的空間溢出效應估計結(jié)果?？梢钥吹剑诓煌臋?quán)重矩陣下，當期國家審計的直接效應雖為正但不顯著，間接效應和總效應顯著為正，而滯后1期國家審計的直接效應和總效應均顯著為正。檢驗結(jié)果表明，當年國家審計能夠顯著影響鄰近地區(qū)的創(chuàng)新投入，具有顯著的空間溢出效應。據(jù)此可以認為，在考慮空間溢出效應后，國家審計仍然是促進地區(qū)創(chuàng)新投入的重要因素，且這種促進作用的發(fā)揮具有時間滯后性，需要1年以上的時間才能顯著提高本地區(qū)的創(chuàng)新投入水平，而在短期內(nèi)則主要體現(xiàn)為對鄰近地區(qū)的空間溢出效應。綜上，H2得到驗證。

（四）進一步研究

1.國家審計分項指標檢驗

為進一步研究國家審計的揭示、抵御和預防功能對區(qū)域創(chuàng)新投入的影響，本文將國家審計的分項指標及其滯后1期分別納入空間計量模型進行檢驗，檢驗結(jié)果如表8和表9所示。結(jié)果顯示，無論是當期還是滯后1期的分項指標，只有國家審計揭示功能與區(qū)域創(chuàng)新投入顯著正相關，而國家審計的抵御功能和預防功能對區(qū)域創(chuàng)新投入的影響與假設并不一致。在空間溢出效應方面，國家審計的揭示功能和抵御功能對鄰近地區(qū)創(chuàng)新投入具有顯著的正向影響，而預防功能的空間溢出效應并不顯著。綜上，就空間溢出效應來講，國家審計的揭示功能對區(qū)域創(chuàng)新投入的影響較為顯著，而抵御功能和預防功能對區(qū)域創(chuàng)新投入的影響則相對較弱，且該影響具有滯后性?？赡艿慕忉屖牵阂环矫妫瑢徲嫏C關在發(fā)現(xiàn)相關問題后，其處理處罰權(quán)較為有限，在很多情況下需要移送有關部門處理；另一方面，審計機關提出審計建議后，整改落實時間也非其所能控制。

2.區(qū)域異質(zhì)性檢驗

我國不同地區(qū)的創(chuàng)新環(huán)境和創(chuàng)新主體特征存在異質(zhì)性，無論是審計機關的審計活動還是區(qū)域創(chuàng)新活動，都存在一定的集聚特征和區(qū)域異質(zhì)性。基于此，為檢驗國家審計對創(chuàng)新投入的影響是否存在區(qū)域異質(zhì)性，本文將樣本劃分為東部地區(qū)、中部地區(qū)、西部地區(qū)，同時為避免樣本量過小導致的估計偏誤，我們將東北地區(qū)三個省份歸為中部地區(qū)。

表10的檢驗結(jié)果顯示，國家審計對區(qū)域創(chuàng)新投入的影響存在區(qū)域異質(zhì)性。中部、東部地區(qū)國家審計對本地區(qū)的創(chuàng)新投入具有顯著的正向影響，但西部地區(qū)的這一影響為負。從空間溢出效應來看，中部地區(qū)國家審計的空間溢出效應最為顯著，對其他地區(qū)創(chuàng)新投入的影響較為明顯。綜合來看，在總效應方面，中部、東部地區(qū)國家審計能夠顯著影響區(qū)域創(chuàng)新投入，而西部地區(qū)的這種影響偏弱，甚至在本地區(qū)內(nèi)具有負向影響。

3.區(qū)域創(chuàng)新產(chǎn)出檢驗

經(jīng)濟地理學者認為，地區(qū)創(chuàng)新產(chǎn)出必然受到當?shù)貏?chuàng)新投入、科技水平、制度文化條件等因素的綜合影響，省域創(chuàng)新產(chǎn)出具有顯著的空間依賴性^［33］。審計機關在實施科技創(chuàng)新審計的過程中，不但要關注科技創(chuàng)新投入以及資金撥付、分配、使用情況，而且會對科技創(chuàng)新活動的成果產(chǎn)出及轉(zhuǎn)化情況實施審計監(jiān)督。為進一步檢驗國家審計促進區(qū)域創(chuàng)新的效果，本文借鑒李雪等和李婧等的研究^{［29，34］}，采用區(qū)域創(chuàng)新產(chǎn)出指標即發(fā)明專利授權(quán)量（Rip）作為被解釋變量，實證檢驗國家審計對區(qū)域創(chuàng)新產(chǎn)出的影響，結(jié)果如表11所示。當替換被解釋變量為發(fā)明專利授權(quán)量時，國家審計（Audit_gov）仍能對其產(chǎn)生促進作用，且這種影響同樣具有時間滯后性，在短期內(nèi)主要影響鄰近地區(qū)的創(chuàng)新產(chǎn)出，需要1年以上的時間才能顯著提高本地區(qū)的創(chuàng)新產(chǎn)出水平。

（五）穩(wěn)健性檢驗

為了檢驗模型估計結(jié)果的穩(wěn)健性，本文分別替換解釋變量和被解釋變量進行空間計量分析。首先，參考王彥東等和鄭石橋等的研究思路^{［20，35］}，本文構(gòu)建國家審計治理指數(shù)作為解釋變量。國家審計代理變量除前文選取的3個指標外，還加入被審計單位數(shù)量、審計移送處理案件數(shù)量、審計移送處理涉及人員數(shù)、審計移送處理涉及金額、審計建議被采納數(shù)量，同時對這8個指標進行探索性因子分析，并根據(jù)不同因子的相對方差貢獻率構(gòu)建國家審計治理指數(shù)（SAGI）。其次，借鑒楊高瑩等的研究^［36］，本文替換被解釋變量，使用R&D經(jīng)費投入的自然對數(shù)（lnFee）表示區(qū)域創(chuàng)新投入水平。檢驗結(jié)果如表12所示。

Panel A的結(jié)果顯示，除空間杜賓模型中SAGI的自相關系數(shù)為正但不顯著外，其他變量及空間滯后項系數(shù)的符號和顯著性均未發(fā)生明顯變化，與主檢驗結(jié)果一致。滯后1期國家審計的直接效應、間接效應和總效應的系數(shù)均顯著為正，其對區(qū)域創(chuàng)新活動的影響依然存在時間滯后性。Panel B的結(jié)果顯示，

在不同的空間計量模型下，當期和滯后1期的國家審計對本地區(qū)研發(fā)投入和鄰近地區(qū)研發(fā)投入的影響均顯著為正，這進一步說明國家審計在促進省域科技創(chuàng)新投入方面具有重要作用。

六、研究結(jié)論與政策建議

本文以2011—2019年我國30個省區(qū)市的統(tǒng)計數(shù)據(jù)為樣本，構(gòu)建基于地理鄰近性的空間權(quán)重矩陣和基于地理距離的空間權(quán)重矩陣，在考慮空間溢出效應的基礎上，運用空間計量模型實證檢驗國家審計與區(qū)域創(chuàng)新投入之間的關系。研究結(jié)果表明：國家審計能夠顯著提升區(qū)域創(chuàng)新投入水平，且這種影響存在空間和時間上的雙重滯后性，即國家審計不僅會促進本地區(qū)創(chuàng)新投入水平的提升，還在不同地區(qū)之間存在外溢效應，且這種影響會持續(xù)到下一年。進一步研究發(fā)現(xiàn)，相較于抵御和預防功能，國家審計的揭示功能夠顯著提升區(qū)域創(chuàng)新投入水平；國家審計對創(chuàng)新投入的提升作用在中部和東部地區(qū)更為顯著；國家審計對區(qū)域創(chuàng)新產(chǎn)出也存在空間溢出效應。

所得結(jié)論具有一定的政策啟示意義。首先，要充分發(fā)揮國家審計的監(jiān)督職能，構(gòu)建區(qū)域創(chuàng)新環(huán)境監(jiān)督平臺。地方審計機關應充分利用并整合現(xiàn)有審計人力資源和信息資源，加強對區(qū)域創(chuàng)新體系的系統(tǒng)性監(jiān)督，從全局著眼推動區(qū)域創(chuàng)新環(huán)境優(yōu)化。加強對科技資金撥付、使用、評價的監(jiān)督，強化問題導向的審計思路，充分發(fā)揮國家審計揭示功能對區(qū)域創(chuàng)新的積極作用。其次，強化科技創(chuàng)新領域?qū)徲嬚呢熑温鋵?，健全審計整改工作機制。本文的研究結(jié)果表明，國家審計對區(qū)域創(chuàng)新投入的提升作用存在時間滯后性，說明我國國家審計整改落實工作機制已初步建立，今后應在此基礎上進一步強化落實審計整改責任，保障科技創(chuàng)新投入穩(wěn)步提升。最后，強化科技創(chuàng)新的區(qū)域合作，助推區(qū)域創(chuàng)新協(xié)調(diào)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)。地方審計機關應通過審計監(jiān)督，從體制機制上提出整改建議，促使地方政府引導本地區(qū)創(chuàng)新資源進行合理布局，加強區(qū)域交流合作，建立不同地區(qū)之間創(chuàng)新激勵政策的交流和學習機制。在鞏固已有創(chuàng)新集群的基礎上，進一步推進區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展，實現(xiàn)區(qū)域優(yōu)勢互補，最終形成能夠有效保障高質(zhì)量發(fā)展的區(qū)域創(chuàng)新總體布局。

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［責任編輯：王麗愛］

National Audit and Regional Innovation Investment Testing： Based on Spatial Econometric Models

XING Weiquan¹， GAO Yuan²

（School of Accounting， Tianjin University of Finance and Economics， Tianjin 300222， China）

Abstract： Based on the practical requirements of deepening the implementation of the innovation driven development strategy and accelerating the construction of a strong country in science and technology， the level of innovation investment in various regions of China continues to increase， but there are still regional differences. Using panel data from 30 provinces， regions， and cities in China from 2011 to 2019， a spatial econometric model is constructed to test the impact of national audit on regional innovation investment. The research results indicate that national auditing can significantly improve the level of regional innovation investment， and this impact has a dual lag in space and time. That is， national auditing not only promotes the improvement of local innovation investment levels， but also has spatial spillover effects between different provinces， and this impact will continue until the next year. Further research has found that compared to the functions of resistance and prevention， the disclosure function of national auditing can significantly enhance regional innovation investment. The role of national auditing in enhancing innovation investment is more significant in the central and eastern regions. There is also a spatial spillover effect of national audits on regional innovation output. The relevant conclusions remain robust even after replacing the measurement indicators of the explanatory variable and the dependent variable. The research findings have important implications for fully leveraging the national audit supervision function and promoting regional innovation and coordinated development.

Key Words： national audit; national governance; regional innovation; regional development; spatial spillover effects; audit oversight