[摘要]探究政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)和技術(shù)創(chuàng)新對(duì)城市綠色發(fā)展的影響效應(yīng)，有利于促進(jìn)長(zhǎng)三角地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全面綠色轉(zhuǎn)型?；?007—2021年長(zhǎng)三角地區(qū)41個(gè)城市的面板數(shù)據(jù)，運(yùn)用主成分分析方法測(cè)度長(zhǎng)三角城市綠色發(fā)展指數(shù)，構(gòu)建空間杜賓模型檢驗(yàn)稅收競(jìng)爭(zhēng)和技術(shù)創(chuàng)新對(duì)長(zhǎng)三角城市綠色發(fā)展的影響。研究發(fā)現(xiàn)：稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)長(zhǎng)三角城市綠色發(fā)展具有抑制作用，而技術(shù)創(chuàng)新有效促進(jìn)了長(zhǎng)三角地區(qū)城市的綠色發(fā)展，同時(shí)稅收競(jìng)爭(zhēng)與技術(shù)創(chuàng)新的交互項(xiàng)顯著促進(jìn)了長(zhǎng)三角地區(qū)城市的綠色發(fā)展。稅收競(jìng)爭(zhēng)、技術(shù)創(chuàng)新和城市綠色發(fā)展存在顯著空間效應(yīng)，空間溢出效應(yīng)表明，本地稅收競(jìng)爭(zhēng)和技術(shù)創(chuàng)新均顯著促進(jìn)了鄰近城市綠色發(fā)展。門檻效應(yīng)表明，隨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)長(zhǎng)三角城市綠色發(fā)展的影響效應(yīng)由抑制變?yōu)榇龠M(jìn)；隨著對(duì)外開放程度的提高，技術(shù)創(chuàng)新對(duì)長(zhǎng)三角城市綠色發(fā)展的影響效應(yīng)由抑制變?yōu)榇龠M(jìn)。由此提出規(guī)范稅收競(jìng)爭(zhēng)行為、優(yōu)化創(chuàng)新服務(wù)體系、加強(qiáng)綠色發(fā)展合作等建議，以推進(jìn)長(zhǎng)三角生態(tài)綠色一體化發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]長(zhǎng)三角；稅收競(jìng)爭(zhēng)；技術(shù)創(chuàng)新；綠色發(fā)展；一體化

一、 引言

黨的二十大報(bào)告指出：“推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展綠色化、低碳化是實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。”1立足新發(fā)展階段，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展必須推動(dòng)更高水平的綠色發(fā)展。長(zhǎng)三角地區(qū)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展最活躍、開放程度最高、創(chuàng)新能力最強(qiáng)的區(qū)域之一，正面臨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中資源約束壓力和環(huán)境壓力并存的局面，綠色發(fā)展成為兼顧經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和環(huán)境保護(hù)的必然選擇。長(zhǎng)三角地區(qū)正聚焦生態(tài)綠色一體化，推進(jìn)長(zhǎng)三角一體化發(fā)展和綠色轉(zhuǎn)型發(fā)展需要厘清地方政府間關(guān)系，促進(jìn)有效稅收競(jìng)爭(zhēng)和創(chuàng)新水平提升。從稅收競(jìng)爭(zhēng)、技術(shù)創(chuàng)新角度調(diào)整政府間關(guān)系和布局長(zhǎng)三角城市綠色發(fā)展，有利于進(jìn)一步發(fā)揮稅收政策對(duì)綠色發(fā)展的引導(dǎo)作用，改善創(chuàng)新環(huán)境賦能綠色發(fā)展，為優(yōu)化政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)策略、提升技術(shù)創(chuàng)新水平提供有效對(duì)策參考，對(duì)解決區(qū)域突出生態(tài)環(huán)境問題和保障區(qū)域一體化高質(zhì)量發(fā)展具有重要意義。

已有關(guān)于綠色發(fā)展的研究主要集中在內(nèi)涵界定、評(píng)價(jià)方法以及影響因素等方面。一些研究指出，綠色發(fā)展是用最少資源環(huán)境代價(jià)取得最大經(jīng)濟(jì)社會(huì)效益的發(fā)展，是以效率、和諧、持續(xù)為目標(biāo)的高質(zhì)量發(fā)展和可持續(xù)發(fā)展[1]。綠色發(fā)展評(píng)價(jià)衡量方法主要有綠色GDP法[2]、效率法[3]和指數(shù)法[4]。在綠色發(fā)展的影響因素方面，學(xué)者們證實(shí)創(chuàng)新水平、環(huán)境規(guī)制和城市化等因素對(duì)實(shí)現(xiàn)綠色發(fā)展有重要作用[5-6]。

地方政府之間通過降低實(shí)際稅率、提供稅收優(yōu)惠等措施競(jìng)相吸引稅源，從而形成政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)[7]。政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)間接導(dǎo)致環(huán)境監(jiān)管治理的松懈[8]，加重地區(qū)環(huán)境污染不利于綠色發(fā)展[9]。過度稅收競(jìng)爭(zhēng)不僅會(huì)降低稅收績(jī)效，增加財(cái)政壓力[10]，還可能對(duì)綠色全要素生產(chǎn)率具有抑制作用[11]，更有可能導(dǎo)致污染溢出效應(yīng)[12]。與上述相反的觀點(diǎn)則認(rèn)為稅收競(jìng)爭(zhēng)可以促進(jìn)綠色發(fā)展[13]。

在技術(shù)創(chuàng)新與綠色發(fā)展方面。技術(shù)引進(jìn)和技術(shù)外溢等途徑可以顯著促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步[14]，優(yōu)化投入產(chǎn)出的要素結(jié)構(gòu)和規(guī)模，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新[15]；可以有效提高全要素能源效率、轉(zhuǎn)換能源結(jié)構(gòu)[16]。技術(shù)創(chuàng)新的產(chǎn)業(yè)升級(jí)效應(yīng)、節(jié)能效應(yīng)和減排效應(yīng)均是促進(jìn)城市綠色發(fā)展的重要途徑[17]，綠色技術(shù)開放式創(chuàng)新更是通過促進(jìn)綠色技術(shù)擴(kuò)散，支撐城市綠色發(fā)展[18]。

綜上所述，關(guān)于稅收競(jìng)爭(zhēng)、技術(shù)創(chuàng)新與綠色發(fā)展的現(xiàn)有研究缺乏對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和環(huán)境保護(hù)的統(tǒng)一分析，尚未深入考察地區(qū)之間在經(jīng)濟(jì)發(fā)展和環(huán)境治理方面只有競(jìng)爭(zhēng)而非協(xié)同的現(xiàn)實(shí)，更鮮有研究從城市層面結(jié)合技術(shù)創(chuàng)新研究稅收競(jìng)爭(zhēng)和城市綠色發(fā)展之間的空間效應(yīng)。本文可能存在的邊際貢獻(xiàn)為：第一，將稅收競(jìng)爭(zhēng)、技術(shù)創(chuàng)新和綠色發(fā)展納入統(tǒng)一研究框架，構(gòu)建兼顧經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和環(huán)境治理的綠色發(fā)展指標(biāo)體系，檢驗(yàn)稅收競(jìng)爭(zhēng)和技術(shù)創(chuàng)新的影響效應(yīng)，為探索長(zhǎng)三角地區(qū)城市的綠色發(fā)展拓展新的研究視角。第二，考慮到政府稅收競(jìng)爭(zhēng)和技術(shù)創(chuàng)新的空間相關(guān)性，采用空間杜賓模型檢驗(yàn)城市間稅收競(jìng)爭(zhēng)策略和技術(shù)創(chuàng)新行為在相鄰地區(qū)上的空間互動(dòng)，引入空間滯后項(xiàng)檢驗(yàn)本地區(qū)綠色發(fā)展是否受到鄰近城市稅收競(jìng)爭(zhēng)和創(chuàng)新行為的影響以及技術(shù)創(chuàng)新是否弱化稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)綠色發(fā)展的不利影響。研究結(jié)論以期為長(zhǎng)三角地區(qū)城市的綠色發(fā)展提供實(shí)證支持。

二、 理論分析與研究假設(shè)

1. 稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)城市綠色發(fā)展的影響

我國稅收立法權(quán)由中央層面行使，地方政府無法進(jìn)行完整的稅率稅種競(jìng)爭(zhēng)，但仍可通過稅收優(yōu)惠、先征后返、放松稅收監(jiān)管等方式進(jìn)行稅收競(jìng)爭(zhēng)[19]。第一，經(jīng)濟(jì)績(jī)效式“晉升錦標(biāo)賽”促使地方官員盲目吸引投資，參與實(shí)際稅率逐底競(jìng)爭(zhēng)和放寬環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)，引入污染耗能高的產(chǎn)業(yè)來快速達(dá)成經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)績(jī)效，其環(huán)境治理意愿進(jìn)一步下降[20]。第二，產(chǎn)業(yè)發(fā)展差異使得地方政府間協(xié)作愈發(fā)困難。產(chǎn)業(yè)發(fā)展水平落后地區(qū)為爭(zhēng)奪經(jīng)濟(jì)資源靈活調(diào)整實(shí)際稅率水平，實(shí)質(zhì)為實(shí)際稅負(fù)逐底，吸引流動(dòng)資本的同時(shí)也容易引發(fā)污染流入、資源錯(cuò)配等問題。第三，稅收競(jìng)爭(zhēng)促使企業(yè)遷移間接加劇污染空間轉(zhuǎn)移。不同地區(qū)難以在環(huán)境治理上形成聯(lián)防聯(lián)控機(jī)制，實(shí)際稅率的下降導(dǎo)致本地環(huán)境污染水平上升和鄰近地區(qū)環(huán)境污染水平降低[21]，影響整體區(qū)域綠色發(fā)展。綜上，不合理稅收競(jìng)爭(zhēng)會(huì)對(duì)城市綠色發(fā)展產(chǎn)生直接或間接的負(fù)向激勵(lì)，由于稅收競(jìng)爭(zhēng)的外部性和污染流動(dòng)性，其對(duì)周邊城市綠色發(fā)展具有正向空間溢出效應(yīng)。由此，本文提出以下研究假說：

假說1：稅收競(jìng)爭(zhēng)會(huì)抑制本地城市綠色發(fā)展，促進(jìn)鄰近城市綠色發(fā)展。

2. 技術(shù)創(chuàng)新對(duì)城市綠色發(fā)展的影響

技術(shù)創(chuàng)新是破解生產(chǎn)和環(huán)境矛盾的關(guān)鍵因素，技術(shù)創(chuàng)新通過優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和加速產(chǎn)業(yè)綠色轉(zhuǎn)型，有效驅(qū)動(dòng)了城市綠色發(fā)展。第一，技術(shù)創(chuàng)新有利于提高城市經(jīng)濟(jì)綠色效率。技術(shù)創(chuàng)新通過拓寬資源使用邊界和發(fā)展可再生能源，提高資源綜合利用率，從而減少生產(chǎn)生活對(duì)傳統(tǒng)資源的依賴，減少環(huán)境污染和資源消耗。第二，技術(shù)創(chuàng)新可以強(qiáng)化城市環(huán)境治理能力。一方面，技術(shù)創(chuàng)新的創(chuàng)新補(bǔ)償效應(yīng)直接降低環(huán)境治理成本、減少環(huán)境治理投資；另一方面，應(yīng)用于生態(tài)環(huán)境領(lǐng)域的綠色創(chuàng)新技術(shù)直接對(duì)生態(tài)環(huán)境產(chǎn)生良好影響，有效促進(jìn)污染治理和生態(tài)建設(shè)修復(fù)，提升環(huán)境治理績(jī)效。第三，創(chuàng)新技術(shù)通過產(chǎn)品交易、人力資本流動(dòng)等空間互動(dòng)形式在城市間擴(kuò)散。技術(shù)溢出有利于提高地區(qū)技術(shù)創(chuàng)新水平，形成以技術(shù)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)效應(yīng)[22]，有利于綠色低碳循環(huán)發(fā)展經(jīng)濟(jì)體系的完善。綜上，技術(shù)創(chuàng)新在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和環(huán)境生態(tài)方面的正外部性，有利于提升鄰近地區(qū)綠色發(fā)展水平。由此，本文提出以下研究假說：

假說2：技術(shù)創(chuàng)新能夠有效促進(jìn)城市綠色發(fā)展，且促進(jìn)作用存在正向的空間溢出效應(yīng)。

3. 稅收競(jìng)爭(zhēng)與技術(shù)創(chuàng)新對(duì)城市綠色發(fā)展的交互作用

財(cái)政分權(quán)體制下，地方政府在晉升激勵(lì)下為取得經(jīng)濟(jì)績(jī)效可能會(huì)忽視環(huán)境績(jī)效。將環(huán)境質(zhì)量納入地方官員考核指標(biāo)體系有利于引導(dǎo)逐優(yōu)競(jìng)爭(zhēng)[23]，實(shí)現(xiàn)綠色增長(zhǎng)。第一，稅收逐優(yōu)競(jìng)爭(zhēng)使地方政府傾向于引進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)和高端產(chǎn)業(yè)，利用差異化稅收政策引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)和創(chuàng)新資源，形成政府間“創(chuàng)新型稅收競(jìng)爭(zhēng)”機(jī)制。第二，稅收逐優(yōu)競(jìng)爭(zhēng)并不是稅負(fù)逐底，而是引導(dǎo)政府的支出偏向，優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)。一方面，稅收競(jìng)爭(zhēng)可以提高地方政府科技發(fā)展意識(shí)和創(chuàng)新資金投入，提升地區(qū)技術(shù)創(chuàng)新效率；另一方面，稅收競(jìng)爭(zhēng)通過吸引流動(dòng)性資本拓寬稅基，帶來長(zhǎng)期財(cái)政收入的增加，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)環(huán)保支出的增加。第三，技術(shù)創(chuàng)新通過創(chuàng)新環(huán)境監(jiān)管手段，優(yōu)化政府環(huán)境管制政策，改善稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)城市綠色發(fā)展的不利影響。綜上，稅收競(jìng)爭(zhēng)有利于刺激技術(shù)創(chuàng)新，技術(shù)創(chuàng)新可以削弱稅收競(jìng)爭(zhēng)的消極作用。由此，本文提出以下研究假說：

假說3：稅收競(jìng)爭(zhēng)與技術(shù)創(chuàng)新的交互作用促進(jìn)城市綠色發(fā)展。

4. 稅收競(jìng)爭(zhēng)與技術(shù)創(chuàng)新對(duì)城市綠色發(fā)展的非線性效應(yīng)

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)是影響地區(qū)稅收競(jìng)爭(zhēng)策略的重要因素。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化和高度化水平較低時(shí)，地區(qū)難以在稅收競(jìng)爭(zhēng)中勝出，以環(huán)境換取經(jīng)濟(jì)的“棘輪效應(yīng)”更為顯著。隨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)水平的優(yōu)化，地區(qū)稅收競(jìng)爭(zhēng)目標(biāo)產(chǎn)業(yè)更偏向于低污染和綠色環(huán)保產(chǎn)業(yè)，形成促進(jìn)城市綠色發(fā)展的良性循環(huán)。對(duì)外開放是技術(shù)引進(jìn)和產(chǎn)業(yè)集聚的關(guān)鍵因素，經(jīng)濟(jì)外向型城市擁有更開放的經(jīng)濟(jì)體系，有利于形成更優(yōu)異的創(chuàng)新環(huán)境。對(duì)外開放水平的提高有利于綠色技術(shù)的擴(kuò)散和創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)引進(jìn)，推進(jìn)長(zhǎng)三角地區(qū)城市的綠色發(fā)展。由此，本文提出以下研究假說：

假說4：產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)門檻條件下稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)城市綠色發(fā)展的促進(jìn)作用逐漸增強(qiáng)，對(duì)外開放門檻條件下技術(shù)創(chuàng)新對(duì)城市綠色發(fā)展的促進(jìn)作用逐漸增強(qiáng)。

三、 研究設(shè)計(jì)

1. 模型設(shè)定

根據(jù)前文分析，稅收競(jìng)爭(zhēng)表現(xiàn)為地區(qū)間爭(zhēng)奪資本要素和鄰近地區(qū)策略模仿，結(jié)合技術(shù)創(chuàng)新的正外部性，稅收競(jìng)爭(zhēng)策略和創(chuàng)新行為效益不僅影響本地城市綠色發(fā)展，還會(huì)對(duì)周邊城市產(chǎn)生輻射作用，即稅收競(jìng)爭(zhēng)、技術(shù)創(chuàng)新和城市綠色發(fā)展之間存在空間相關(guān)性?？臻g杜賓模型能夠同時(shí)考慮因變量和自變量的空間溢出效應(yīng)，因此，本文采用空間杜賓模型來檢驗(yàn)稅收競(jìng)爭(zhēng)、技術(shù)創(chuàng)新與城市綠色發(fā)展的空間效應(yīng)，構(gòu)建空間杜賓模型如下：

[greit=α0+α1comit+α2tecit+α3Xit+α4Wcomit+α5Wtecit+α6WXit+εit] （1）

為了檢驗(yàn)稅收競(jìng)爭(zhēng)與技術(shù)創(chuàng)新兩者協(xié)同對(duì)城市綠色發(fā)展的影響，在上述模型的基礎(chǔ)上加入稅收競(jìng)爭(zhēng)與技術(shù)創(chuàng)新交互項(xiàng)，得到模型（2）：

[greit=β0+β1comit+β2tecit+β3Xit+β4comit×tecit+β5Wcomit+β6Wtecit+β7WXit+β8Wcomit×tecit+εit]

（2）

其中，α0、β0是常數(shù)項(xiàng)，其余α、β為待估參數(shù)，W是空間權(quán)重，εit表示隨機(jī)擾動(dòng)項(xiàng)。i表示長(zhǎng)三角地區(qū)41個(gè)城市，t表示年份；greit為綠色發(fā)展；comit為稅收競(jìng)爭(zhēng)；tecit為技術(shù)創(chuàng)新；Xit為選取的控制變量。

2. 空間權(quán)重矩陣

考慮到長(zhǎng)三角地區(qū)經(jīng)濟(jì)水平普遍較高，地理位置鄰近地區(qū)更容易產(chǎn)生稅收競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)象和創(chuàng)新要素流動(dòng)，本文基于地理位置信息采用地理反距離矩陣和空間鄰近矩陣進(jìn)行回歸分析。

（1）地理反距離矩陣

用兩個(gè)城市之間距離的倒數(shù)構(gòu)建地理反距離矩陣。W1ij=1/dij，i≠j，否則W1ij=0，i=j。其中，dij為兩城市之間的地理距離。

（2）空間鄰近矩陣

根據(jù)兩個(gè)城市地理位置是否鄰接構(gòu)建空間鄰近矩陣。若相鄰W2ij=1，i≠j，否則，W2ij=0，i=j。

3. 變量定義與數(shù)據(jù)描述

（1）被解釋變量

綠色發(fā)展（gre）。城市綠色發(fā)展包含綠色、循環(huán)、低碳發(fā)展的全部?jī)?nèi)容，強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)、自然系統(tǒng)和社會(huì)系統(tǒng)的協(xié)調(diào)耦合[24]。因此，本文借鑒田時(shí)中等[25]的指標(biāo)選取方式，綜合考慮經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、生態(tài)和環(huán)境的共生性，構(gòu)建能夠同時(shí)反映綠色增長(zhǎng)、綠色福利、綠色財(cái)富和綠色治理的指標(biāo)體系。其中，綠色增長(zhǎng)反映的是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)過程和結(jié)果的低排放、低污染、低耗能；綠色福利體現(xiàn)為人民收入消費(fèi)水平和科教文衛(wèi)公共服務(wù)的社會(huì)福利，是綠色發(fā)展的目標(biāo)；綠色財(cái)富關(guān)注大氣環(huán)境、水環(huán)境、綠地面積等生態(tài)環(huán)境質(zhì)量；綠色治理是指生態(tài)破壞治理、污染防治投入和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，是綠色發(fā)展的保障。基于城市綠色發(fā)展內(nèi)涵及數(shù)據(jù)的可得性，選取長(zhǎng)三角地區(qū)41個(gè)城市2007—2021年的面板數(shù)據(jù)，由22個(gè)指標(biāo)構(gòu)成長(zhǎng)三角城市綠色發(fā)展指標(biāo)體系，如表1所示。

長(zhǎng)三角城市綠色發(fā)展指標(biāo)體系內(nèi)部指標(biāo)之間可能存在相關(guān)性，導(dǎo)致一定程度的信息重復(fù)，因此本文采用具有降維思想的主成分法。本文將數(shù)據(jù)無量綱處理后導(dǎo)入SPSS軟件進(jìn)行檢驗(yàn)，KMO值為0.811>0.5，Bartlett’s球面檢驗(yàn)的顯著性水平小于0.01，表明指標(biāo)適用于主成分分析。本文根據(jù)主成分計(jì)算各指標(biāo)權(quán)重，結(jié)合無量綱數(shù)據(jù)擬合長(zhǎng)三角城市綠色發(fā)展指數(shù)：

[greit=i=1n（wj×x'ij）] （3）

上式中，greit為樣本城市綠色發(fā)展指數(shù)，wj為指標(biāo)權(quán)重，x'ij為指標(biāo)原值xij的標(biāo)準(zhǔn)化值，i為城市，j為指標(biāo)，t為年份。綠色發(fā)展指數(shù)數(shù)值越大，表明城市綠色發(fā)展水平越高，反之則越低。

（2）核心解釋變量

稅收競(jìng)爭(zhēng)（com）。現(xiàn)有研究主要有實(shí)際稅率、宏觀稅負(fù)水平和稅收競(jìng)爭(zhēng)強(qiáng)度指數(shù)三種指標(biāo)來衡量稅收競(jìng)爭(zhēng)程度，關(guān)于稅收競(jìng)爭(zhēng)衡量方法尚未形成共識(shí)。本文參考李子豪等[3]的做法，以稅收競(jìng)爭(zhēng)強(qiáng)度指數(shù)來衡量稅收競(jìng)爭(zhēng)，即利用所有樣本城市的平均實(shí)際稅率與各城市實(shí)際稅率之比測(cè)算稅收競(jìng)爭(zhēng)程度。具體公式如下：

[com=iTaxitiGDPitTaxitGDPit] （4）

上式中，Taxit表示第t年i城市的公共預(yù)算收入中的稅收收入；GDPit為第t年i城市的地區(qū)生產(chǎn)總值；∑iTaxit/∑iGDPit反映了第t年長(zhǎng)三角地區(qū)41個(gè)城市的平均實(shí)際稅率，Taxit /GDPit則為第t年i城市的實(shí)際稅率。com值越大，表示該城市的相對(duì)稅率越低，即稅收競(jìng)爭(zhēng)程度越高；反之則越低。

為深入驗(yàn)證不同稅種形式的稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)長(zhǎng)三角城市綠色發(fā)展的影響，本文參考儲(chǔ)德銀等[26]的研究思路，分別設(shè)計(jì)增值稅競(jìng)爭(zhēng)指標(biāo)和企業(yè)所得稅競(jìng)爭(zhēng)指標(biāo)，進(jìn)行下文穩(wěn)健性檢驗(yàn)。具體公式如下：

[com1=iVATitiGDPitVATitGDPit] （5）

[com2=iCITitiGDPitCITitGDPit] （6）

上式中，VATit、CITit表示第t年i城市的增值稅收入和企業(yè)所得稅收入；∑iVATit/∑iGDPit、∑iCITit /∑iGDPit反映了第t年長(zhǎng)三角地區(qū)41個(gè)城市的增值稅和企業(yè)所得稅的平均實(shí)際稅率，VATit /GDPit、CITit /GDPit則為第t年i城市的增值稅實(shí)際稅率和企業(yè)所得稅實(shí)際稅率。

技術(shù)創(chuàng)新（tec）。關(guān)于城市技術(shù)創(chuàng)新的衡量主要有專利數(shù)量、研發(fā)投入以及中國城市創(chuàng)新指數(shù)等指標(biāo)。鑒于專利授權(quán)量可以較為客觀地反映科研活動(dòng)的創(chuàng)新產(chǎn)出，本文參考蘇屹等[27]的研究，使用發(fā)明專利授權(quán)數(shù)量來表征技術(shù)創(chuàng)新，并將數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)數(shù)化處理。

（3）控制變量

為控制其他經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境變量的影響，本文選取的控制變量包括：金融發(fā)展水平（fin），以金融機(jī)構(gòu)存貸款余額與地級(jí)市生產(chǎn)總值之比表示；城市化（urb），以城鎮(zhèn)人口數(shù)與城市總?cè)丝跀?shù)之比表示；基礎(chǔ)設(shè)施水平（infr），用地級(jí)市人均道路面積來表示，并進(jìn)行對(duì)數(shù)化處理；信息化（info），以城市互聯(lián)網(wǎng)用戶數(shù)來表示，并進(jìn)行對(duì)數(shù)化處理；人力資本（hum），采用城市科技人員總數(shù)占城市總?cè)丝诘谋戎貋肀碚鳌?/p>

（4）數(shù)據(jù)說明

基于數(shù)據(jù)可獲取性以及面板平衡性，本文選取2007—2021年長(zhǎng)三角地區(qū)41個(gè)城市的面板數(shù)據(jù)作為研究對(duì)象，對(duì)于部分缺失數(shù)據(jù)通過插值法和二次計(jì)算進(jìn)行補(bǔ)齊。原始數(shù)據(jù)均來自中國城市統(tǒng)計(jì)年鑒、中國區(qū)域統(tǒng)計(jì)年鑒、各城市國民經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展公報(bào)，以及中經(jīng)網(wǎng)、EPS數(shù)據(jù)庫。相關(guān)變量描述性統(tǒng)計(jì)見表2。

四、 實(shí)證結(jié)果及分析

1. 空間適用性檢驗(yàn)

本文基于地理反距離矩陣進(jìn)行空間效應(yīng)檢驗(yàn)，全局莫蘭指數(shù)檢驗(yàn)結(jié)果報(bào)告如表3所示。首先，莫蘭指數(shù)取值大于0表示空間正相關(guān)，即空間上存在集聚現(xiàn)象，可見城市綠色發(fā)展、稅收競(jìng)爭(zhēng)及技術(shù)創(chuàng)新均在1%的水平上存在顯著的空間自相關(guān)性。其次，根據(jù)模型適用性，LM檢驗(yàn)結(jié)果應(yīng)選擇空間杜賓模型，Hausman檢驗(yàn)表明應(yīng)選擇時(shí)間與個(gè)體雙固定模型，Wald檢驗(yàn)和LR檢驗(yàn)表明在1%顯著水平內(nèi)不會(huì)退化為空間誤差模型和空間滯后模型，因此下文以雙向固定空間杜賓模型進(jìn)行分析。

2. 基準(zhǔn)回歸分析

本文基于地理反距離矩陣和空間鄰近矩陣，采用極大似然法對(duì)空間杜賓模型進(jìn)行估計(jì)，結(jié)果報(bào)告見表4。無論是否加入控制變量，稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)長(zhǎng)三角地區(qū)城市的綠色發(fā)展的影響均顯著為負(fù)，表明稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)長(zhǎng)三角地區(qū)城市的綠色發(fā)展具有抑制作用?？赡艿脑蛟谟冢旱乩硐嘟牡貐^(qū)間存在稅收競(jìng)爭(zhēng)，地區(qū)間稅負(fù)水平表現(xiàn)為“低低”集聚，長(zhǎng)三角地區(qū)稅收競(jìng)爭(zhēng)可能處于“逐底競(jìng)爭(zhēng)”的狀態(tài)。稅收競(jìng)爭(zhēng)的空間效應(yīng)系數(shù)在1%的水平上顯著為正，即稅收競(jìng)爭(zhēng)有利于周邊城市綠色發(fā)展。至此假說1得以驗(yàn)證。技術(shù)創(chuàng)新對(duì)長(zhǎng)三角地區(qū)城市的綠色發(fā)展的影響均在1%的水平上顯著為正，表明技術(shù)創(chuàng)新促進(jìn)了長(zhǎng)三角地區(qū)城市的綠色發(fā)展。技術(shù)創(chuàng)新的空間效應(yīng)系數(shù)顯著為正，表明技術(shù)創(chuàng)新有利于鄰近城市的綠色發(fā)展，即存在正向空間溢出效應(yīng)，由此驗(yàn)證了假說2。

3. 空間溢出效應(yīng)

表5報(bào)告了稅收競(jìng)爭(zhēng)和技術(shù)創(chuàng)新對(duì)長(zhǎng)三角地區(qū)城市的綠色發(fā)展的直接效應(yīng)、間接效應(yīng)和總效應(yīng)估計(jì)結(jié)果。結(jié)果顯示，稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)長(zhǎng)三角地區(qū)城市的綠色發(fā)展的直接效應(yīng)顯著為負(fù)、間接效應(yīng)顯著為正，說明稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)本地城市的綠色發(fā)展具有顯著抑制作用，但會(huì)促進(jìn)鄰近城市的綠色發(fā)展。技術(shù)創(chuàng)新對(duì)長(zhǎng)三角地區(qū)城市的綠色發(fā)展的直接效應(yīng)和間接效應(yīng)均顯著為正，驗(yàn)證了技術(shù)創(chuàng)新不僅能夠提升本地城市綠色的發(fā)展水平，還顯著促進(jìn)鄰近地區(qū)的綠色發(fā)展。與基準(zhǔn)回歸結(jié)果相比較，稅收競(jìng)爭(zhēng)和技術(shù)創(chuàng)新對(duì)長(zhǎng)三角地區(qū)城市的綠色發(fā)展影響的顯著性和方向基本一致，但系數(shù)值有所下降，說明空間溢出效應(yīng)進(jìn)一步反映了自變量對(duì)因變量的綜合影響。

4. 交互作用分析

表6報(bào)告了加入稅收競(jìng)爭(zhēng)與技術(shù)創(chuàng)新交互項(xiàng)后的回歸結(jié)果。稅收競(jìng)爭(zhēng)與技術(shù)創(chuàng)新的交互項(xiàng)均顯著促進(jìn)了長(zhǎng)三角地區(qū)城市的綠色發(fā)展，驗(yàn)證了假說3。從回歸系數(shù)來看，稅收競(jìng)爭(zhēng)和技術(shù)創(chuàng)新的交互作用對(duì)長(zhǎng)三角城市綠色發(fā)展的影響要比其單獨(dú)存在時(shí)的影響要大，表明稅收競(jìng)爭(zhēng)和技術(shù)創(chuàng)新存在協(xié)同效應(yīng)?？赡艿脑蛟谟?，長(zhǎng)三角地區(qū)科學(xué)技術(shù)和創(chuàng)新能力處于較優(yōu)水平，技術(shù)創(chuàng)新水平的提升有利于引導(dǎo)地區(qū)之間“為創(chuàng)新而競(jìng)爭(zhēng)”，避免逐底競(jìng)爭(zhēng)對(duì)長(zhǎng)三角城市綠色發(fā)展的不利影響，進(jìn)而促進(jìn)長(zhǎng)三角地區(qū)城市的綠色發(fā)展。

5. 內(nèi)生性討論

由于空間杜賓模型加入了自變量的空間滯后項(xiàng)，在一定程度上可以弱化內(nèi)生性問題。為進(jìn)一步緩解遺漏變量和雙向因果造成的內(nèi)生性影響，首先增加對(duì)外開放水平（fdi）和政府綠色支出（epe）兩個(gè)控制變量并基于地理反距離矩陣進(jìn)行回歸。對(duì)外開放是創(chuàng)新要素流動(dòng)和綠色技術(shù)擴(kuò)散的重要?jiǎng)恿ΓG色支出則是產(chǎn)業(yè)綠色轉(zhuǎn)型和生態(tài)環(huán)境改善的重要保障，分別以外商投資額占GDP比重和政府預(yù)算內(nèi)環(huán)保支出表示。回歸結(jié)果如表7前兩列所示，比較穩(wěn)健。為了緩解雙向因果的影響，本文引入因變量的時(shí)間滯后項(xiàng)和空間滯后項(xiàng)，在增加控制變量的基礎(chǔ)上，通過動(dòng)態(tài)空間杜賓模型進(jìn)行回歸?；貧w結(jié)果如表7后兩列所示。稅收競(jìng)爭(zhēng)、技術(shù)創(chuàng)新以及交互項(xiàng)對(duì)長(zhǎng)三角地區(qū)城市的綠色發(fā)展的影響方向和顯著性與前文一致，說明引入城市綠色發(fā)展的時(shí)空滯后項(xiàng)可以有效緩解內(nèi)生性影響，結(jié)果比較穩(wěn)健。

6. 穩(wěn)健性檢驗(yàn)

本文通過替換變量、刪減特殊樣本和更換估計(jì)方法進(jìn)行穩(wěn)健性檢驗(yàn)。將用總稅收收入衡量的稅收競(jìng)爭(zhēng)分別替換為增值稅競(jìng)爭(zhēng)和企業(yè)所得稅競(jìng)爭(zhēng)，結(jié)果見表8列（1）和列（2）。將用發(fā)明專利授權(quán)數(shù)量來表征的技術(shù)創(chuàng)新替換為包含發(fā)明專利、實(shí)用新型專利和外觀專利的專利授權(quán)總量來衡量，結(jié)果見表8列（3）和列（4）。剔除直轄市上海樣本，對(duì)剩余的40個(gè)城市進(jìn)行相關(guān)回歸，結(jié)果如表8列（5）和列（6）?；貧w結(jié)果中核心解釋變量和交互項(xiàng)的符號(hào)方向和顯著性無明顯變化，結(jié)果依然穩(wěn)健。

本文采用馬爾科夫鏈蒙特卡洛方法（MCMC）的分位數(shù)開展回歸，進(jìn)一步考察稅收競(jìng)爭(zhēng)、技術(shù)創(chuàng)新對(duì)長(zhǎng)三角地區(qū)城市的綠色發(fā)展影響的動(dòng)態(tài)軌跡。運(yùn)用Bootstrap法對(duì)樣本數(shù)據(jù)模擬1000次有放回的抽樣，選取0.1、0.25、0.5、0.75和0.9這5個(gè)具有代表性的分位點(diǎn)進(jìn)行回歸，結(jié)果如表9所示。稅收競(jìng)爭(zhēng)、技術(shù)創(chuàng)新和交互項(xiàng)符號(hào)基本與前文一致，且在多個(gè)分位點(diǎn)具有顯著性影響，較好驗(yàn)證了前文實(shí)證結(jié)果的穩(wěn)健性。

7. 拓展性分析：門檻效應(yīng)檢驗(yàn)

為檢驗(yàn)稅收競(jìng)爭(zhēng)、技術(shù)創(chuàng)新對(duì)長(zhǎng)三角地區(qū)城市的綠色發(fā)展的非線性效應(yīng)，本文分別以產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、對(duì)外開放水平為門檻變量，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化以地區(qū)第三產(chǎn)業(yè)增加值與第二產(chǎn)業(yè)增加值之比來衡量，對(duì)外開放水平以外商投資額占GDP比重來衡量。本文借鑒唐云鋒等[28]的做法，構(gòu)建空間面板門檻模型如下：

[greit=φ0+φ1Wcomit?I（indit≤γ）+φ2Wcomit?I（indit>γ）+φ3Xit+εit] （7）

[greit=ρ0+ρ1Wtecit?I（fdiit≤μ）+ρ2Wtecit?I（fdiit>μ）+ρ3Xit+εit] （8）

上式中，ind為門檻變量產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，fdi為門檻變量對(duì)外開放水平，γ、μ為待估門檻值。I（·）為示性函數(shù)，當(dāng)門檻變量滿足括號(hào)內(nèi)條件時(shí)，I（·）取值為1，否則為0。

本文首先分別對(duì)模型（7）（8）進(jìn)行門檻效應(yīng)檢驗(yàn)，結(jié)果如表10所示。QDnl2opo2U3WW4AosmKBdw==產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、對(duì)外開放水平在5%的顯著性水平上通過了單一門檻檢驗(yàn)，未通過雙門檻檢驗(yàn)，說明只存在單一門檻效應(yīng)。

其次，分別對(duì)模型進(jìn)行空間面板門檻回歸，回歸結(jié)果見表11。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的門檻值為1.2708，當(dāng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化水平大于1.2708時(shí)，稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)長(zhǎng)三角地區(qū)城市的綠色發(fā)展的影響由抑制轉(zhuǎn)為顯著促進(jìn)。對(duì)外開放水平的門檻值為0.5032，當(dāng)對(duì)外開放水平大于0.5032時(shí)，技術(shù)創(chuàng)新對(duì)綠色發(fā)展的影響同樣轉(zhuǎn)為顯著促進(jìn)，說明對(duì)外開放水平的提高，更有利于技術(shù)創(chuàng)新發(fā)揮對(duì)長(zhǎng)三角地區(qū)城市的綠色發(fā)展的促進(jìn)作用。由此驗(yàn)證了假說4。

五、 主要結(jié)論及建議

本文基于2007—2021年長(zhǎng)三角地區(qū)41個(gè)城市的面板數(shù)據(jù)，運(yùn)用主成分分析法測(cè)度長(zhǎng)三角地區(qū)41個(gè)城市的綠色發(fā)展指數(shù)，在地理反距離矩陣和空間鄰近矩陣基礎(chǔ)上，采用空間杜賓模型實(shí)證檢驗(yàn)了稅收競(jìng)爭(zhēng)和技術(shù)創(chuàng)新對(duì)長(zhǎng)三角城市綠色發(fā)展的影響。得出以下研究結(jié)論：

第一，從空間全樣本回歸結(jié)果來看，稅收競(jìng)爭(zhēng)不利于長(zhǎng)三角地區(qū)城市的綠色發(fā)展，技術(shù)創(chuàng)新水平的提升對(duì)長(zhǎng)三角地區(qū)城市的綠色發(fā)展具有顯著促進(jìn)作用?？臻g溢出效應(yīng)表明，稅收競(jìng)爭(zhēng)促進(jìn)了鄰近城市的綠色發(fā)展，技術(shù)創(chuàng)新對(duì)周邊城市存在正向空間溢出效應(yīng)，有利于鄰近城市的綠色發(fā)展。

第二，稅收競(jìng)爭(zhēng)與技術(shù)創(chuàng)新的交互項(xiàng)系數(shù)顯著為正，顯著促進(jìn)了長(zhǎng)三角地區(qū)城市的綠色發(fā)展，長(zhǎng)三角地區(qū)技術(shù)創(chuàng)新水平的整體提升，有利于增強(qiáng)地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)力，充實(shí)財(cái)政實(shí)力以優(yōu)化稅制，緩解稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)長(zhǎng)三角地區(qū)城市的綠色發(fā)展的不利影響。

第三，稅收競(jìng)爭(zhēng)和技術(shù)創(chuàng)新對(duì)長(zhǎng)三角地區(qū)城市的綠色發(fā)展存在非線性特征。門檻回歸結(jié)果表明，隨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)長(zhǎng)三角地區(qū)城市的綠色發(fā)展的影響由抑制變?yōu)榇龠M(jìn)；隨著對(duì)外開放程度的提高，技術(shù)創(chuàng)新對(duì)長(zhǎng)三角地區(qū)城市的綠色發(fā)展的影響由抑制變?yōu)榇龠M(jìn)。

基于上述研究結(jié)論，為推動(dòng)長(zhǎng)三角生態(tài)綠色一體化高質(zhì)量發(fā)展，實(shí)現(xiàn)“綠水青山”和“金山銀山”愿景，本文提出以下建議：

第一，規(guī)范地方政府稅收競(jìng)爭(zhēng)行為，引導(dǎo)良性稅收競(jìng)爭(zhēng)。一方面，中央應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范地方政府稅收競(jìng)爭(zhēng)手段，清理不合理的、越權(quán)的稅收優(yōu)惠政策，規(guī)范地方政府稅收先征后返等減免稅行為，加強(qiáng)稅收征管的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)和監(jiān)督稅收自由裁量權(quán)的行使，可以依據(jù)地方實(shí)際合理賦予地方稅收立法權(quán)，依法制定差異化稅收政策，在法定前提下參與稅收競(jìng)爭(zhēng)；另一方面，考慮到稅收競(jìng)爭(zhēng)的負(fù)外部性效應(yīng)，進(jìn)一步優(yōu)化長(zhǎng)三角地區(qū)間稅收競(jìng)爭(zhēng)協(xié)調(diào)與評(píng)價(jià)機(jī)制，綜合評(píng)估衡量稅收優(yōu)惠政策的公平性和成本收益，將稅收競(jìng)爭(zhēng)評(píng)價(jià)結(jié)果納入地方政府的稅收考核體系，引導(dǎo)地方政府稅收競(jìng)爭(zhēng)由逐底競(jìng)爭(zhēng)轉(zhuǎn)向逐優(yōu)競(jìng)爭(zhēng)。

第二，優(yōu)化創(chuàng)新服務(wù)體系，提高長(zhǎng)三角技術(shù)創(chuàng)新水平。一方面，通過加大地方政府在教育和科研方面的財(cái)政資金支持力度，注重知識(shí)創(chuàng)新和高素質(zhì)人才培養(yǎng)及引進(jìn)，鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)，加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)和先進(jìn)制造業(yè)的稅收優(yōu)惠力度，形成支持長(zhǎng)三角技術(shù)創(chuàng)新的服務(wù)體系；另一方面，打造高水平對(duì)外開放創(chuàng)新型示范城市，著力構(gòu)建跨區(qū)域創(chuàng)新服務(wù)體系，推動(dòng)科技創(chuàng)新政策跨區(qū)域?qū)嵤?，搭建綠色技術(shù)創(chuàng)新平臺(tái)，強(qiáng)化現(xiàn)代信息技術(shù)、基礎(chǔ)設(shè)施、金融體系對(duì)科技創(chuàng)新及其成果轉(zhuǎn)化的支撐作用，推動(dòng)長(zhǎng)三角地區(qū)技術(shù)創(chuàng)新水平協(xié)同提升。

第三，加強(qiáng)長(zhǎng)三角地區(qū)之間的綠色發(fā)展合作，實(shí)現(xiàn)互利共贏。一方面，引導(dǎo)地方政府協(xié)同謀劃保護(hù)與發(fā)展，各地區(qū)根據(jù)生態(tài)承載力和區(qū)域定位共同制定綠色發(fā)展戰(zhàn)略，在環(huán)境治理上達(dá)成聯(lián)防聯(lián)控的共識(shí)，加大環(huán)境綜合治理力度，共同控制高能耗、高排放項(xiàng)目，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)水平，提高長(zhǎng)三角地區(qū)整體環(huán)境績(jī)效水平；另一方面，引導(dǎo)地方政府協(xié)同規(guī)劃并實(shí)施對(duì)長(zhǎng)三角地區(qū)綠色發(fā)展的聯(lián)合監(jiān)督和評(píng)估研究，加強(qiáng)長(zhǎng)三角地區(qū)之間綠色發(fā)展的評(píng)價(jià)比較和監(jiān)測(cè)預(yù)警，促進(jìn)長(zhǎng)三角地區(qū)之間相互借鑒發(fā)展經(jīng)驗(yàn)和引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)，充分發(fā)揮綠色發(fā)展的溢出效應(yīng)，進(jìn)一步完善長(zhǎng)三角區(qū)域綠色發(fā)展的協(xié)同機(jī)制。

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基金項(xiàng)目：國家社會(huì)科學(xué)基金一般項(xiàng)目“‘雙碳’目標(biāo)下長(zhǎng)三角生態(tài)綠色一體化的創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)機(jī)理及推進(jìn)策略研究”（項(xiàng)目編號(hào)：22BJY106）。

作者簡(jiǎn)介：余康，通訊作者，男，安徽大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院碩士研究生，研究方向?yàn)樨?cái)稅理論與政策；田時(shí)中，男，安徽大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院副教授，博士生導(dǎo)師，研究方向?yàn)橘Y源環(huán)境管理、區(qū)域經(jīng)濟(jì)、環(huán)境經(jīng)濟(jì)與財(cái)稅政策績(jī)效評(píng)價(jià)。

（收稿日期：2024-06-30 責(zé)任編輯：殷 ?。?/p>