從通俗意義上來說，審計的主要作用就是對企業(yè)開展的各項工作進行監(jiān)督與審查。因此，無論是國家各級政府、金融機構(gòu)還是企業(yè)，其在從事經(jīng)濟活動期間都必須考慮審計問題。而企業(yè)的稅務風險管理是企業(yè)重視審計議題的重要體現(xiàn)，也是維護自身發(fā)展的安全保障，更是強化國家治理能力的重要力量。因此，企業(yè)應加強對該項工作的重視程度，秉持實事求是的原則，根據(jù)實際情況優(yōu)化財務風險管理策略，從而逐步提高稅務風險管理水平。

審計視角下企業(yè)稅務風險管理面臨的問題

稅務風險管理制度建設(shè)不完善 目前，部分企業(yè)缺乏完善的稅務風險管理制度。例如，部分企業(yè)在財務核算上不夠規(guī)范，且賬證、賬實核對都存在一定程度的隨意性，甚至一些企業(yè)會忽略這些環(huán)節(jié)，導致各項財務數(shù)據(jù)缺乏準確性，無法根據(jù)會計數(shù)據(jù)分析稅務風險，從而造成很多稅務風險管理人員“難為無米之炊”，嚴重影響了其工作積極性，最終使得稅務管理工作無法發(fā)揮正常作用。

稅務風險管理人員缺乏足夠的專業(yè)性 員工是落實稅務風險管理工作的重要主體，其工作能力將直接影響稅務風險管理工作的質(zhì)量。然而，當前企業(yè)所儲備的相關(guān)管理人員在專業(yè)性上有所欠缺，尤其對于很多中小型企業(yè)來說，其內(nèi)部的稅務風險管理人員存在風險意識薄弱的問題，且對稅務風險的敏銳度不足，缺乏專業(yè)的稅務管理知識，不熟悉相關(guān)法律法規(guī)，導致他們難以在財務管理、稅務分析及核算等工作上給出可行性建議，從而對企業(yè)的商業(yè)決策造成負面影響。

稅務風險管理工作缺乏獨立性 稅務風險管理在企業(yè)內(nèi)部具有一定的監(jiān)督性特質(zhì)，因此需要其站在客觀的角度來分析企業(yè)整體的經(jīng)濟活動，從而保證企業(yè)投資、籌資及經(jīng)營合理合法。因此，稅務風險管理應具有獨立性，并由專門的部門及人員對其專項負責。然而，在部分企業(yè)中，稅務風險管理通常是財務管理的附屬品，甚至有企業(yè)將兩種工作混淆。如此一來，企業(yè)管理層在接收稅務風險信息時就會出現(xiàn)失準、失真的情況。同時，信息傳遞受阻容易導致領(lǐng)導決策失誤，進而造成稅負，最終讓企業(yè)在無形中承擔巨大的稅務風險。

企業(yè)稅務風險管理原則

法度至上原則 該原則指的是企業(yè)在運行期間，需要依照相關(guān)法律法規(guī)繳納稅費；且在從事日常經(jīng)濟活動期間，需要接受相關(guān)稅務部門的監(jiān)督與管理。由此可見，企業(yè)稅務風險管理需建立在有關(guān)法律基礎(chǔ)之上，而管理人員也需要在充分了解各項法律法規(guī)后對企業(yè)的各項經(jīng)濟行為進行規(guī)范。

規(guī)范化原則 該原則指的是企業(yè)在全面落實稅務風險管理期間，要有規(guī)范化制度的支持，并依照相關(guān)法律法規(guī)制定內(nèi)部管理制度，通過制度的約束規(guī)范管理工作，以此來保障稅務風險管理發(fā)揮其積極作用。

系統(tǒng)化原則 該原則指的是企業(yè)實施稅務風險管理要“有秩序、有規(guī)劃”。具體而言，就是要詳細分析稅務風險管理工作的要求及特性，有針對性地制定工作章程，且在有規(guī)劃的前提下，系統(tǒng)安排、控制各項工作穩(wěn)步落實，從而提升稅務管理工作的嚴謹性。

審計視角下企業(yè)稅務風險管理優(yōu)化策略

完善企業(yè)內(nèi)部稅務風險管理機制 首先，應在企業(yè)內(nèi)部建立完整、獨立的稅務風險管理部門，并結(jié)合精細化管理理念，在部門中詳細分化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。例如，稅務風險管理工作內(nèi)容主要可分為稅務風險識別與評估、稅務信息溝通與傳遞、稅務申報、稅務監(jiān)測、稅務繳納等。為此，企業(yè)可結(jié)合具體工作內(nèi)容完善崗位設(shè)置，并依照崗位特點明確崗位職責，確保各項工作職責“明確到崗、明確到人”。如此一來，不僅有助于落實稅務風險的精細化管理，還能提升管理人員對工作的責任感；且一旦出現(xiàn)稅務風險問題，也可以在第一時間找到相關(guān)負責人，有助于提高問題的處理效率。其次，應針對稅務風險管理部門制定監(jiān)督管理機制，并與企業(yè)的監(jiān)督管理工作相聯(lián)動，形成全員監(jiān)察機制。如此一來，既能保證稅務風險管理工作的規(guī)范性，又能強化全企業(yè)對稅務風險管理的重視。例如，可設(shè)定監(jiān)督管理部門，依照企業(yè)稅務風險管理制度及國家審計標準，對各管理人員的工作進行監(jiān)督與審核，分析其各項工作的完成度與質(zhì)量。同時，需在監(jiān)督管理機制基礎(chǔ)上配套設(shè)定優(yōu)化改進機制。有效的監(jiān)督管理必然會讓工作問題浮現(xiàn)，優(yōu)化改進機制必不可少。該機制的設(shè)定需要堅持成本效益與風險規(guī)避相結(jié)合的原則，既要保證稅務管理符合審計要求，又要盡可能保證其經(jīng)濟效益。此外，需設(shè)定風險預警機制。風險預警在稅務風險管理中占據(jù)著重要地位，它能幫助管理人e35f0047cde38ea0ca5717f7dc3a5017員提前了解風險情況，最終有效規(guī)避風險。對企業(yè)來說，可設(shè)置全員財務信息聯(lián)動機制，督促企業(yè)內(nèi)各部門實時共享財務數(shù)據(jù)，并確保各項數(shù)據(jù)的真實性、有效性，盡可能避免企業(yè)內(nèi)部信息流通不暢的情況出現(xiàn)。同時，稅務風險管理部門可針對這些數(shù)據(jù)信息進行風險概率分析，并根據(jù)分析結(jié)果為各部門提供決策建議，也可以針對個別風險性較高的經(jīng)濟活動進行風險提示，盡可能降低稅務風險。風險預警信息也需要全部門共享，通過不同風險的權(quán)重將其分為紅、黃、藍三色預警提示，且在經(jīng)營過程中需對經(jīng)濟活動進行動態(tài)監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)風險立即發(fā)出預警，并給出針對性的解決方案，從而保障企業(yè)的良性發(fā)展。

提高稅務風險管理人員專業(yè)水平 首先，企業(yè)需強化稅務風險管理的評估工作，挖掘管理人員的不足之處，尤其需明確各階段管理工作存在的問題，并結(jié)合審計要求及相關(guān)法律法規(guī)，為管理人員提供工作培訓。在培訓時，可聘請專業(yè)審計人員為其講解企業(yè)稅務風險管理知識，并對其傳授更多新型管理技巧，從而增強管理人員的稅務風險意識。其次，除了理論知識外，還需對技術(shù)性知識進行講解，例如計算機技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)、智能分析技術(shù)等，這些技術(shù)的應用未來將成為強化企業(yè)稅務風險管理能力的關(guān)鍵支撐。再次，在后續(xù)工作中，則需加強風險管理工作監(jiān)管，確保培訓所學的知識都能夠切實運用在工作實踐中。此外，企業(yè)還應加強對優(yōu)秀人才的甄選與吸納，通過薪資優(yōu)勢及福利待遇來吸引具有豐富經(jīng)驗的稅務風險管理者，不斷為企業(yè)注入新鮮血液。

融合現(xiàn)代化稅務風險管理技術(shù) 隨著社會經(jīng)濟及科技的發(fā)展，現(xiàn)代化信息技術(shù)為企業(yè)管理帶來了諸多便利條件，其能打破時間及空間的限制，通過線上交互、遠程控制、數(shù)據(jù)分析、智能管控等技術(shù)的運用，實現(xiàn)對稅務風險的智慧化管理，從而提升管理實效性。例如，企業(yè)可運用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)創(chuàng)設(shè)專屬于本企業(yè)的稅務風險評估系統(tǒng)，并將企業(yè)所有經(jīng)濟活動所涉數(shù)據(jù)統(tǒng)一匯總于該體系中。大數(shù)據(jù)技術(shù)可通過數(shù)據(jù)分析對可能面臨的稅務風險進行評估，還可將企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)與其他同類型企業(yè)進行比對，最終形成企業(yè)發(fā)展評估報告。這種報告不僅明確了企業(yè)的發(fā)展優(yōu)勢、劣勢，還可以評估企業(yè)決策的合理性。其次，企業(yè)可借助信息技術(shù)開設(shè)外部信息征集系統(tǒng)，征集對企業(yè)稅務風險管理有利的信息（尤其要收集我國審計部門出臺的各種新政策、新要求），并將這些要求編寫進風險評估機制中，從而更好地對企業(yè)經(jīng)濟行為進行分析、預警。

作者單位：河南瑞佳聯(lián)合會計師事務所（普通合伙）