摘要：隨著各項政策的變動調整，企業(yè)財務管理工作中所落實的管理機制也應當體現(xiàn)出創(chuàng)新性，基于預算、成本、績效三大要點為一體的財務管理機制，能夠為財務部門開展工作提供重要支持。強化財務管理力度、完善財務管理機制等是提升企業(yè)經濟效益的重要手段，在幫助企業(yè)有效規(guī)避財務風險的同時，促進財務管理模式優(yōu)化調整，從而助力企業(yè)的長遠發(fā)展。所以企業(yè)也需要做好財務預算工作，明確成本支出范圍，并對績效進行深入分析。了解企業(yè)財務管理中存在的不足，并有針對性地完善企業(yè)財務管理機制，也能夠為企業(yè)財務預算工作開展提供依據(jù)，并促進企業(yè)經營效益提升?；诖耍恼聦陬A算、成本、績效一體化的財務管理機制展開探討，分析其存在的具體問題，并提出一些建議。

關鍵詞：預算；成本；績效；財務管理機制

中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2024）25-0141-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.25.036

1引言

經營效益提升是企業(yè)發(fā)展過程中關注的要點內容，而財務管理在促進企業(yè)經營效益提升方面發(fā)揮著重要作用。因此，做好這項基礎性工作，并及時完善財務管理機制，可以為企業(yè)的發(fā)展提供客觀保障。市場環(huán)境是變動調整的，新的財務管理機制才能適應當前的競爭形勢。

2預算、成本、績效關系性探究

企業(yè)財務管理當中，預算、成本、績效是突出的要點內容，其管理成效影響著企業(yè)的經營效果。一般而言，預算是企業(yè)各項經營活動前期需要進行的，其對項目的成本支出進行分析和判定，預估相應的風險問題。在預算管理過程中，工作人員需要結合以往數(shù)據(jù)和當前形勢進行分析，并了解項目的可行性，判定企業(yè)需要支出的各類成本數(shù)額［1］。

通過合理的評估預算，能夠有效控制企業(yè)的經濟成本，進而規(guī)避資金資源浪費問題。且工作人員需要基于財務管理機制以落實成本控制工作，而影響成本的因素有很多，如市場風險、戰(zhàn)略目標、業(yè)務活動、政策調整等都會影響成本控制效益。

所以，合理的預算工作能夠為成本控制工作開展提供依據(jù)，為推進工作的持續(xù)進行，企業(yè)需要激勵員工，而這也就關系到了績效管理問題。企業(yè)在內部實行有效的績效激勵方案，能夠提高員工參與配合度，為預算管理和成本控制工作的開展提供必要保障?；陬A算、成本、績效一體化的財務管理機制，在落實過程中也更體現(xiàn)出其適用性和全面性，促進財務管理流程優(yōu)化，助力企業(yè)經營效益發(fā)展。

3構建預算、成本、績效一體化財務管理機制的重要性分析

構建預算、成本、績效為一體的財務管理機制是企業(yè)發(fā)展過程中的創(chuàng)新內容，圍繞財務管理要求持續(xù)優(yōu)化三個重點環(huán)節(jié)的管理方案，能夠有效協(xié)調企業(yè)內部資源，并整合人力以節(jié)省處理重復性工作的時間。這對于財務工作人員來說，雖然需要關注的內容在不斷增多，但是得以在重復的工作中抽身，并保證了其自身的工作效率。企業(yè)在構建新型財務管理模式的過程中，需要以一體化的財務管理機制為支撐，這也符合現(xiàn)代化社會發(fā)展的基本要求，同時是企業(yè)適應市場環(huán)境的必然舉措［2］。

對于企業(yè)來說，在完善一體化機制的過程中，需要結合其自身發(fā)展需求，根據(jù)企業(yè)的經營管理特點做好分析。同時，要考慮財務部門工作人員的專業(yè)能力與職業(yè)素養(yǎng)，把握落實機制時存在的系列問題，并解決財務管理中所面臨的新挑戰(zhàn)。尤其是信息化環(huán)境下，各項數(shù)據(jù)資源高效共享，市場管理制度的調整也給企業(yè)財務管理工作帶來新的挑戰(zhàn)。

財務轉型后財務人員需要做好事前預算、事中管控以及事后反饋工作，確保財務工作的高效開展，并營造良好的財務環(huán)境，如此也可優(yōu)化財務內容，并體現(xiàn)財務管理的先進性與創(chuàng)新性。

4預算績效成本管理一體化下的財務分析

4.1管理的意識淡薄

財務管理是企業(yè)經營管理中的基礎環(huán)節(jié)。對于企業(yè)長期發(fā)展來說，財務管理的整體質量會直接影響企業(yè)的經營效益，在預算管理、成本控制以及績效考核當中均是圍繞企業(yè)以及員工的利益展開的。但是總體來看，部分企業(yè)在推進預算、成本、績效一體化的財務管理機制時，管理意識淡薄、協(xié)調力度不足、制度執(zhí)行較差，導致工作的開展始終達不到預期效果［3］。

同時，在預算管理過程中，預算編制力度不足，沒有深入到企業(yè)經營管理，沒有做好數(shù)據(jù)分析工作，在了解企業(yè)經營狀況的過程中數(shù)據(jù)缺少時效性和準確度，這也會直接影響成本控制方案的制訂和落實。財務管理過程中，各部門、各崗位的配合力度差，導致部分數(shù)據(jù)無法及時共享，這也容易導致績效考核環(huán)節(jié)出現(xiàn)偏差；而主體責任落實不到位，目標的細化工作存在難度，當出現(xiàn)財務上的問題也容易出現(xiàn)追責不到位的情況，會直接影響財務管理的整體效率。

4.2管理的目標不明確

基于預算、成本、績效一體化的財務管理機制的構建工作，企業(yè)若是沒有明確管理目標，也會導致部分工作難以持續(xù)深入，所以企業(yè)需要結合其各階段的發(fā)展目標進行內容完善，并編制針對性的財務預算方案，提高企業(yè)內部成本控制效率。

但是，從部分企業(yè)工作落實來看，企業(yè)所開展的部分項目預算與績效目標管理不相符；在預算編制過程中，績效目標在設定以及評價等環(huán)節(jié)工作落實不到位。當工作上出現(xiàn)偏差，企業(yè)的資源協(xié)調就會存在問題，而無法統(tǒng)一一個執(zhí)行標準，也會直接影響企業(yè)業(yè)務開展。

同時，企業(yè)的績效管理目標若是不明確，就無法有效激勵員工，也會給企業(yè)的經濟利潤帶來消極影響，部分企業(yè)重視預算、輕視績效也會導致財務工作效率不高。而指標編制中存在問題，也會導致財務管理難以進行指標量化，企業(yè)無法提供全面的指標以開展評價與考核工作，難以為一體化財務管理機制的構建與落實提供保障［4］。

4.3管理的內容不完善

一體化財務管理機制涉及范圍較廣，這也意味著其管理的內容較多，因此財務人員在工作當中需要把握要點，并保證財務工作開展的合規(guī)性以及客觀性。但是從企業(yè)的發(fā)展環(huán)境來看，政策變動、市場發(fā)展等都對財務管理提出新要求。

首先，部分企業(yè)財務管理內容不完善，在落實一體化財務管理機制時無法實現(xiàn)全覆蓋，并且在預算、成本、績效各管理環(huán)節(jié)協(xié)調力仍有不足等。

其次，部分企業(yè)的財務管理制度內容創(chuàng)新力度不到位，而財務又是企業(yè)的基礎保障之一，當企業(yè)經營管理指標與財務指標無法統(tǒng)一的情況下，也會影響財務的工作質量，難以保障所落實的財務管理機制始終以企業(yè)發(fā)展效益為基礎。

最后，企業(yè)開展的項目在預算過程中缺少前瞻性，風險防控力度不足，這也容易引發(fā)資金資源浪費問題，難以體現(xiàn)出財務管理的價值所在，也無法有效提升資源的利用效率。

5構建預算、成本、績效一體化財務管理機制的有效方法

5.1預算編制和控制的優(yōu)化

企業(yè)需要明確預算管理目標以構建預算、成本、績效一體化財務管理機制，根據(jù)企業(yè)以往各環(huán)節(jié)工作的數(shù)據(jù)，以把握預算管理內容及要點，借助成本核算系統(tǒng)了解企業(yè)財務收支情況，并依據(jù)配比性原則，合理細化企業(yè)收入、成本及費用。財務人員需要提高預算編制的準確度，圍繞預算指標以完善預算管理內容，以企業(yè)戰(zhàn)略目標為基礎，進行經營指標的細化量化，層層分解落實，既可以確保責任到個人，也能夠進行預算流程控制。各部門在參與的過程中能夠明確自身的職責，并保證預算管理和績效考核有效結合，以此為部門考核和員工考核奠定基礎。而預算部門也能夠結合月度、季度、年度等指標，以及時完善管理方案，并為成本控制工作開展提供數(shù)據(jù)支持。尤其在新的發(fā)展形勢下，政策變動會直接影響企業(yè)財務工作開展實效，所以預算部門也需要不斷優(yōu)化財務管理意識，并圍繞預算、成本、績效一體化架構模式以及新的管理要求，來匹配相應的工作崗位。對于合理劃分管理責任，并確保預算編制和績效管理主體責任落實到位，企業(yè)管理層需要結合各階段發(fā)展的實際情況，以提供相應的支持。而工作人員需要不斷完善預算編制以及績效管理內容，把控影響績效考核的因素，并從專業(yè)角度提出整改方案，通過財務管理模式升級，提高企業(yè)預算編制質量以及績效管理質量［5］。與此同時，企業(yè)也可以根據(jù)預算管理要求，及時細化管理內容，關注成本控制的標準，對企業(yè)涉及的預算項目進行明確分類，參照企業(yè)預算績效管理的要求進一步落實財務管理機制，并將責任制度落實到各個工作環(huán)節(jié)，保證企業(yè)經營活動的合法性、合規(guī)性，如此在推進企業(yè)效益發(fā)展的同時，體現(xiàn)出其社會價值。

最終，企業(yè)還應設立專門負責預算執(zhí)行監(jiān)督的部門或設立相應的崗位，負責監(jiān)督和審查預算執(zhí)行情況，以此確保預算執(zhí)行的專業(yè)性和獨立性，提高預算執(zhí)行的監(jiān)督效果。并設立明確的預算執(zhí)行監(jiān)督制度和流程，包括規(guī)定預算執(zhí)行的責任人和權限、預算執(zhí)行的報告和審批程序等，以此確保預算執(zhí)行的規(guī)范性和一致性，減少預算執(zhí)行中的潛在問題。同時，預算執(zhí)行監(jiān)督需要與各個部門和崗位進行有效的溝通和協(xié)作。企業(yè)應建立起預算執(zhí)行監(jiān)督與相關部門和崗位的溝通機制，以此確保預算執(zhí)行的信息流通和問題解決，加強企業(yè)溝通和協(xié)作可以提高預算執(zhí)行的協(xié)調性和整體效果。

5.2合理運用計算機系統(tǒng)

在當前的信息化環(huán)境下，企業(yè)應當充分利用計算機系統(tǒng)以構建預算、成本、績效一體化財務管理機制，以信息化的理論和技術提高財務成本管理效率，持續(xù)推進財務信息化建設的深入開展。企業(yè)應根據(jù)實際發(fā)展需要，構建研發(fā)適用于自身的網絡工作平臺，在共享模式下，預算、成本、績效各管理工作也可以及時進行協(xié)調，工作人員會將日常數(shù)據(jù)上傳至網絡平臺，而各個部門若是有需要，則可以通過授權進行讀取和運用，這也有助于提高財務管理的整體效率；同時，將企業(yè)財務各工作系統(tǒng)進行整合，做好相應的網絡安全防控工作，充分發(fā)揮技術部門的專業(yè)作用，最大限度保證財務數(shù)據(jù)的安全性，避免財務數(shù)據(jù)丟失或是被惡意篡改等問題。

企業(yè)在完善信息化建設平臺時，可對接市場環(huán)境，并將其中經濟管理制度的變化情況及時體現(xiàn)到平臺當中，各部門人員可以充分利用網絡渠道展開交流，并做好數(shù)據(jù)交換，對于出現(xiàn)的財務問題也可以在第一時間進行處理。此外，在財務管理工作中，企業(yè)可以利用信息化渠道對其各環(huán)節(jié)制訂的管理方案中所涉及的數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計分析。在大數(shù)據(jù)技術的支持下，企業(yè)可以明確下一階段財務管理要點，同時把控一體化財務管理機制的落實執(zhí)行情況，基于財務數(shù)據(jù)信息的準確度和完整度以細化財務管理內容。在經濟活動當中，財務部門可以及時提供專業(yè)支持，而業(yè)務部門所給出的反饋數(shù)據(jù)也可及時上傳至系統(tǒng)中，在公開化透明化的監(jiān)督環(huán)境下，財務管理效率也會有所提升。此外，財務人員可根據(jù)預算、成本、績效管理一體化要求，更新財務工作模式，并利用信息化手段將相應的數(shù)據(jù)報告進行傳遞，在重點內容上進行標注，這也給企業(yè)資金、資源的協(xié)調帶來極大便利。

5.3組織結構建設和管理工作

企業(yè)財務管理質量會受到管理機制完整性的影響。因此，為適應新的發(fā)展環(huán)境，企業(yè)可以通過構建預算、成本、績效一體化財務管理機制，為財務管理提供更全面、更客觀的基礎保障。企業(yè)在關注經營效益的同時，需要逐步優(yōu)化財務的組織架構，既要發(fā)揮企業(yè)文化的引導作用，也要從員工長期發(fā)展角度進行崗位調整，通過績效考核提高員工的參與度。同時，從思想教育方面引導員工樹立正確的發(fā)展目標，并保證其個人目標與組織目標相一致。企業(yè)需要關注業(yè)務經營情況，推進預算績效管理與成本控制相融合，做好對不同業(yè)務類型成本數(shù)據(jù)的分析工作，并結合預算績效管理一體化要求完善成本控制內容。此外，還應基于合法合規(guī)經營以及實事求是的發(fā)展原則，多方面探究財務管理機制落實成果，合理設定預算管理、成本控制、績效考核指標，確保財務管理工作貫徹到企業(yè)發(fā)展的各個環(huán)節(jié)。在實踐工作中，財務人員也需要結合以往的工作經驗對財務管理辦法進行創(chuàng)新，進而推進企業(yè)預算績效管理制度優(yōu)化。

因預算、成本、績效管理中有各自的側重點，所以企業(yè)應在一體化管理機制建設中做好對接工作，派駐專業(yè)的負責人員處理問題，并細化財務管理內容，對預算與績效管理責任進行約束，如此也可實現(xiàn)財務管理工作行為規(guī)范化。當企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標調整時，各對接人員也可以結合法規(guī)政策、管理方式以及預算內容等對方案進行完善。此外，預算、績效、成本管理一體化的管理環(huán)境下，企業(yè)財務內控力度也應當不斷增強，以企業(yè)財務內控制度為切入點，為一體化的財務管理機制的構建提供保障。

企業(yè)在制訂經營活動相關的實施計劃與方案時，應確保各環(huán)節(jié)的審批流程更加清晰明確，以增強財務管理機制的落實力度。企業(yè)需要明確定義各個環(huán)節(jié)的審批責任和權限，并制定相應的流程和規(guī)范。例如，制定明確的預算編制流程、預算執(zhí)行審批流程、成本控制審批流程等。通過明確審批流程，可以確保財務管理機制的各項要求得到有效執(zhí)行，避免審批過程中的混亂和不確定性。并在審批流程中設置相應的績效指標和考核標準，以確保審批決策與績效目標的一致性。例如，在預算編制審批流程中，可以設置與預算目標相關的績效指標，以確保預算編制符合企業(yè)的戰(zhàn)略方向和財務目標。通過審批流程的明確，可以建立起績效考核與決策過程的緊密聯(lián)系，以此有效保障績效考核的針對性，也為企業(yè)開展預算工作以及成本控制提供相應依據(jù)。

與此同時，加強人員培訓、工作機制建設也是構建預算、成本、績效一體化財務管理機制的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)應根據(jù)財務管理的需求和目標，制訂具體的培訓計劃和目標。同時，企業(yè)還需提供多樣化的培訓方式。例如，可以利用網絡平臺進行在線培訓，提供培訓視頻和教材供員工自學，組織遠程培訓等，以此滿足不同員工在不同環(huán)境背景下的學習需求和時間限制，提高培訓的靈活性和覆蓋范圍。此外，企業(yè)還應建立培訓評估機制，以此評估企業(yè)培訓的效果和質量。培訓評估可以包括培訓前、培訓中和培訓后的評估內容，以此了解培訓的需求、滿意度和效果。通過評估結果，企業(yè)可以及時調整培訓計劃和方法，以提高培訓工作的效果和質量。

最終，激勵機制在構建預算、成本、績效一體化財務管理機制中起著重要作用。企業(yè)可以設立獎勵制度，根據(jù)員工在預算、成本、績效管理方面的表現(xiàn)給予獎勵。獎勵可以是物質獎勵，如獎金、福利或晉升機會，也可以是非物質獎勵，如榮譽證書、表彰信函或公開表揚。獎勵制度應具有公平性和公正性，激勵員工積極參與和貢獻。同時，企業(yè)可以為表現(xiàn)突出的員工提供進階發(fā)展的機會，如外部專業(yè)機構的培訓、學習和專業(yè)發(fā)展計劃。通過提供發(fā)展機會，可以激勵員工不斷學習和提升自己的財務管理能力，并激勵員工的積極性和創(chuàng)造力，提高其在財務管理方面的工作效果，為企業(yè)的預算、成本、績效管理做出更大的貢獻。

6構建預算、成本、績效一體化財務管理機制的注意事項

經濟環(huán)境的變化發(fā)展給企業(yè)經營管理帶來新的挑戰(zhàn)，企業(yè)為適應市場并落實政策要求，應當做好財務管理這項基礎性工作，需要根據(jù)企業(yè)的特殊性質，關注其在構建預算、成本、績效為一體的財務管理機制過程中存在的問題，并確保落實合規(guī)原則，把握注意事項。因預算、成本和績效是財務管理中的重點內容，并貫穿企業(yè)發(fā)展始終，且與每一位員工息息相關，所以企業(yè)需要確保機制落實的全員化，提升員工的思想重視。

對于財務人員來說，需要提高其專業(yè)性，并在各個工作環(huán)節(jié)提供專業(yè)支持；對于員工來說，需要增強其配合力度，并做好財務監(jiān)督工作；對于管理者來說，需要從戰(zhàn)略層面予以重視，并做好相應的指導工作。

企業(yè)還應依照財務人員的工作能力，分配適宜的工作崗位，并基于責任機制合理劃分各部門權責，當問題發(fā)生時需要在最短時間內采取補救措施。此外，企業(yè)應圍繞其穩(wěn)定發(fā)展目標，做好對財務一體化管理機制建立與完善的成果分析工作，并及時進行財務管理方案的調整。財務工作人員需要關注財務管理工作的新要求，明確其自身定位，始終堅持合法合規(guī)原則以開展工作；同時依照財務管理流程和要求提供專業(yè)支持，定期組織開展總結會議，確保國家新推行的系列政策分析解讀到位，也始終保證財務管理機制的可實施性，推進財務管理工作科學高效開展。

7結語

綜上所述，經濟形勢的變化給企業(yè)經營管理帶來較大挑戰(zhàn)，為穩(wěn)定企業(yè)的發(fā)展，應當做好基礎性財務管理工作，結合預算、成本、績效一體化的財務管理機制以確保各項工作的銜接性，也為方案落實提供依據(jù)來源。

此外，還應基于企業(yè)經濟發(fā)展目標以完善財務管理制度，并根據(jù)當前財務管理標準以提高企業(yè)財務信息化建設效率，把控預算、成本、績效財務管理要點，促進財務管理模式更新，將財務管理新要求落實到各個環(huán)節(jié)之中，從而突出財務管理價值，穩(wěn)定企業(yè)的發(fā)展基礎。

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［作者簡介］李吟夏（1989—），女，漢族，陜西西安人，本科，中級會計師，研究方向：財務管理。