摘要：近年來(lái)，房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)全球化背景下，面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大。企業(yè)要想保持市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，全面預(yù)算管理不可或缺。全面預(yù)算管理能為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供有力支持，同時(shí)，還能達(dá)到優(yōu)化內(nèi)部各項(xiàng)資源、促進(jìn)內(nèi)部管理水平提高的目的，對(duì)提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力以及市場(chǎng)生存能力有著重要的作用，是企業(yè)應(yīng)對(duì)外部挑戰(zhàn)與機(jī)遇的必要手段。全面預(yù)算管理是以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃展開(kāi)的一系列控制活動(dòng)。企業(yè)通過(guò)對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析與評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)情況的預(yù)測(cè)，并制定有效的解決方案從而優(yōu)化內(nèi)部運(yùn)營(yíng)模式，達(dá)到降本增效的目的。文章主要概述全面預(yù)算管理工作的內(nèi)涵，探究其對(duì)企業(yè)良好發(fā)展的重要性，圍繞該項(xiàng)管理工作在企業(yè)實(shí)際開(kāi)展的現(xiàn)狀，針對(duì)現(xiàn)存問(wèn)題，制定有效的解決方案。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)；全面預(yù)算管理；財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)；預(yù)算目標(biāo)

中圖分類號(hào)：F275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1005-6432（2024）27-0095-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.27.024

1引言

全面預(yù)算管理作為一種有效的管理方法，不僅是企業(yè)日常管理的重要組成部分，還是幫助企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部管理水平的重要措施，在國(guó)內(nèi)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中取得了一定成效。但是依然有諸多企業(yè)由于缺乏專業(yè)理論指導(dǎo)，在實(shí)際實(shí)施中存在諸多不足，如預(yù)算與戰(zhàn)略目標(biāo)相背離、預(yù)算管理制度不健全、編制體系與編制方法不合理、全面預(yù)算動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制不健全等問(wèn)題。企業(yè)應(yīng)針對(duì)這些問(wèn)題，依據(jù)內(nèi)部實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，調(diào)整預(yù)算目標(biāo)，使其能與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相一致。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)對(duì)現(xiàn)有的全面預(yù)算管理制度進(jìn)行調(diào)整，優(yōu)化管理流程，提高管理水平。同時(shí)，依據(jù)內(nèi)部實(shí)際情況，靈活選擇編制方法，確保預(yù)算編制的可行性，為預(yù)算的有效執(zhí)行制定完善的預(yù)算調(diào)整機(jī)制，確保該項(xiàng)管理工作的良好運(yùn)行，為企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)。

2全面預(yù)算管理概述

2.1概念

企業(yè)運(yùn)用該項(xiàng)管理工具，旨在對(duì)內(nèi)部各項(xiàng)管理活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)行為等實(shí)施管控。該項(xiàng)管理工作主要圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)來(lái)展開(kāi)，將該目標(biāo)分解化，涉及不同層級(jí)、不同管理活動(dòng)，具有全過(guò)程的特征，能有效整合企業(yè)業(yè)務(wù)流程、預(yù)算編制、監(jiān)督考核等方面。利用系統(tǒng)性的量化指標(biāo)實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部各項(xiàng)管理的實(shí)時(shí)控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行偏差，并對(duì)其糾正，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，不僅提高內(nèi)部抗風(fēng)險(xiǎn)能力，同時(shí)助力企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.2模式

第一，資本預(yù)算模式。該模式用以管控企業(yè)資金支出，適用于一些急需大量投資的企業(yè)或者是處于新品研發(fā)階段的企業(yè)。

第二，銷售預(yù)算模式。該模式是運(yùn)用預(yù)算基本法，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)營(yíng)銷目標(biāo)，使其能夠迅速在市場(chǎng)中占據(jù)一定的市場(chǎng)份額，該模式適用于成長(zhǎng)期的企業(yè)。

第三，成本預(yù)算模式。該模式利用成本控制實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算的管理，會(huì)使得企業(yè)成本因素的變化直接影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。因此，該種模式適用于一些經(jīng)營(yíng)管理比較成熟的企業(yè)。

第四，現(xiàn)金流模式。該模式主要圍繞著現(xiàn)金開(kāi)展預(yù)算工作，企業(yè)的現(xiàn)金流是維持內(nèi)部正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基本內(nèi)容。因此，該模式適用于所有開(kāi)展全面預(yù)算管理的企業(yè)。

2.3原則

第一，遵循與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)一致性原則。企業(yè)運(yùn)用全面預(yù)算管理能將戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)分解化，分成中長(zhǎng)期目標(biāo)，并且對(duì)每個(gè)目標(biāo)都設(shè)定相應(yīng)的短期計(jì)劃。簡(jiǎn)而言之，企業(yè)所實(shí)施的預(yù)算管理工作需以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，保障其管理目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃遵循相一致的原則，在綜合考量?jī)?nèi)外環(huán)境因素的基礎(chǔ)上，在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下開(kāi)展預(yù)算管理工作。

第二，遵循全面性、全員性、全過(guò)程原則。企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理中，為推進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，需對(duì)預(yù)算管理的每個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施監(jiān)測(cè)，尤其是要監(jiān)測(cè)預(yù)算執(zhí)行情況，通過(guò)分析和評(píng)估執(zhí)行結(jié)果，來(lái)對(duì)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，推動(dòng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。并且，該項(xiàng)管理工作涉及企業(yè)所有員工，包括管理層、基層員工，對(duì)預(yù)算目標(biāo)的制定、預(yù)算執(zhí)行、分析與評(píng)估整個(gè)過(guò)程實(shí)施管理。

第三，遵循動(dòng)態(tài)發(fā)展原則。企業(yè)所面臨的市場(chǎng)環(huán)境是處于動(dòng)態(tài)發(fā)展?fàn)顟B(tài)，要想保持長(zhǎng)久穩(wěn)定性發(fā)展，需能對(duì)外部環(huán)境的變化做出及時(shí)的反應(yīng)與應(yīng)對(duì)。而全面預(yù)算管理的實(shí)施主要遵循適應(yīng)外部市場(chǎng)環(huán)境的原則，以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為方向，對(duì)市場(chǎng)情況做出準(zhǔn)確、及時(shí)的應(yīng)對(duì)，推動(dòng)企業(yè)良好發(fā)展。

3房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性

第一，有助于企業(yè)協(xié)調(diào)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)與短期目標(biāo)。房地產(chǎn)企業(yè)在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)時(shí)很容易受到宏觀政策的影響，因此，企業(yè)在制定長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃時(shí)，需依據(jù)國(guó)家宏觀政策、開(kāi)發(fā)項(xiàng)目當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)情況、內(nèi)部實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況等方面，確保所制定戰(zhàn)略規(guī)劃的穩(wěn)定性。同時(shí)，企業(yè)還能借助預(yù)算管理將戰(zhàn)略目標(biāo)分解化，將其細(xì)化為階段性、切實(shí)可行性的短期計(jì)劃。也能利用短期計(jì)劃實(shí)時(shí)檢驗(yàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的可行性，保持短期目標(biāo)與長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)的一致性，為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)奠定良好的基礎(chǔ)。

第二，有助于合理化配置資源。企業(yè)運(yùn)用該項(xiàng)管理工作有利于實(shí)現(xiàn)對(duì)各個(gè)項(xiàng)目報(bào)批、勘察等方面的全過(guò)程監(jiān)控，使得各項(xiàng)成本支出的合理性都體現(xiàn)在利潤(rùn)預(yù)算中，同時(shí)還能在現(xiàn)金流量預(yù)算中體現(xiàn)出成本費(fèi)用資金支出安排是否合理。運(yùn)用該項(xiàng)管理工作，一方面有利于企業(yè)將責(zé)任細(xì)化到各個(gè)部門，保障各項(xiàng)資源的高效化利用，避免資金的浪費(fèi)；另一方面可以幫助企業(yè)控制資源的利用方式。

第三，有助于強(qiáng)化部門協(xié)調(diào)性。全面預(yù)算管理將整個(gè)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和相關(guān)部門全部納入其中，無(wú)論是編制預(yù)算工作，還是具體的執(zhí)行工作都需要各個(gè)部門的全力配合，因此，明確各部門所承擔(dān)的責(zé)任，清楚自身在實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)中所承擔(dān)的重要責(zé)任與義務(wù)，為各部門打破各自為政的局面提供支持，加強(qiáng)各部門之間的溝通與協(xié)調(diào)，使其能夠站在更宏觀的角度看待預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過(guò)程，充分發(fā)揮各部門的主觀能動(dòng)性，與各部門加強(qiáng)聯(lián)系，對(duì)業(yè)務(wù)銜接方式進(jìn)行探討與溝通，形成各部門管理合力。

第四，有助于激發(fā)企業(yè)管理活力。該項(xiàng)管理工作涉及面較廣，具有全員性參與的特點(diǎn)。預(yù)算目標(biāo)的確定，為企業(yè)推行激勵(lì)考核機(jī)制提供了有效的數(shù)據(jù)支持；便于企業(yè)在預(yù)算目標(biāo)的基礎(chǔ)上，綜合考量各項(xiàng)可控因素與不可控因素，制定切實(shí)可行的考核激勵(lì)機(jī)制。有利于企業(yè)激發(fā)員工工作熱情，使其更加積極地參與到工作中，為激發(fā)企業(yè)管理活力奠定良好的基礎(chǔ)。

4全面預(yù)算管理在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的實(shí)施現(xiàn)狀

4.1預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)缺乏一致性

現(xiàn)階段，由于部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于該項(xiàng)管理工作認(rèn)識(shí)片面，未能充分意識(shí)到該項(xiàng)管理工作的重要性，在日常工作開(kāi)展中，并未依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)制定預(yù)算管理目標(biāo)。部分企業(yè)將該項(xiàng)管理工作歸屬于財(cái)務(wù)部門，其他部門對(duì)于該項(xiàng)工作配合度、參與度較低，企業(yè)內(nèi)部員工全局觀念較差，預(yù)算管理所覆蓋的范圍較窄，預(yù)算計(jì)劃與企業(yè)中長(zhǎng)期規(guī)劃不相符。由于企業(yè)管理層、基層員工對(duì)于預(yù)算管理工作不重視，在制定預(yù)算管理目標(biāo)時(shí)存在目標(biāo)不具體、不清晰等問(wèn)題。管理層缺乏對(duì)預(yù)算管理的綜合性考慮，仍然選用傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式，不能靈活地根據(jù)項(xiàng)目變動(dòng)對(duì)預(yù)算管理模式進(jìn)行調(diào)整與更新，使得該項(xiàng)管理工作彈性不足，容易出現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行與戰(zhàn)略目標(biāo)相脫節(jié)的情況。

4.2缺乏完善的預(yù)算管理制度，組織架構(gòu)不合理

第一，管理制度既是幫助企業(yè)控制各項(xiàng)活動(dòng)的有效手段，亦是控制依據(jù)。如果企業(yè)的管理制度不合理、不明確，則會(huì)使得預(yù)算執(zhí)行缺乏制度保障，容易出現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行偏差。目前，很多企業(yè)所制定的預(yù)算管理制度，一般都是針對(duì)預(yù)算關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行管控，未能明確預(yù)算的規(guī)劃職能、協(xié)調(diào)職能等方面[1]?，F(xiàn)有的管理制度并不健全，使得房地產(chǎn)企業(yè)在開(kāi)展精細(xì)化管理時(shí)，經(jīng)常出現(xiàn)管理漏洞，無(wú)法有效管控具體事項(xiàng)。

第二，由于企業(yè)缺乏健全的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，使得該項(xiàng)工作在開(kāi)展中存在權(quán)責(zé)不清、制度不清晰、執(zhí)行規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)等問(wèn)題，不利于預(yù)算管理工作的開(kāi)展。部分企業(yè)的預(yù)算管理工作都是由財(cái)務(wù)部門完成，并未在內(nèi)部設(shè)置專門的預(yù)算管理人員全權(quán)負(fù)責(zé)該項(xiàng)工作。企業(yè)在開(kāi)展預(yù)算編制時(shí)，各部門員工參與性較低。對(duì)于預(yù)算的審批一般都是由企業(yè)高層決策，長(zhǎng)此以往不利于企業(yè)全面開(kāi)展預(yù)算管理工作?；诖?，預(yù)算審批的集權(quán)化，使得企業(yè)預(yù)算執(zhí)行無(wú)法從全局觀優(yōu)化，缺乏相應(yīng)的反饋，使得預(yù)算動(dòng)態(tài)管理受阻。

4.3預(yù)算編制體系不合理，編制方法不科學(xué)

企業(yè)如果不能選擇科學(xué)合理的編制方法，會(huì)使得預(yù)算管理較為混亂，不僅會(huì)影響預(yù)算的實(shí)施效果，還會(huì)延長(zhǎng)企業(yè)發(fā)展投資的周期性和業(yè)務(wù)性。房地產(chǎn)企業(yè)具有規(guī)模大的特征，開(kāi)展預(yù)算編制工作需要耗費(fèi)大量的人力、物力和時(shí)間成本，同時(shí)，該行業(yè)還是一個(gè)極容易受到外部因素影響的行業(yè)。因此，選擇簡(jiǎn)單、固定的編制方法，未能綜合考量房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)外實(shí)際情況，會(huì)使得預(yù)算編制的靈活性較差，嚴(yán)重影響預(yù)算執(zhí)行的效果。現(xiàn)階段，很多房地產(chǎn)企業(yè)都希望縮短工期，因此會(huì)采用邊修改圖紙邊施工的方式，使得預(yù)算編制缺乏有效的論證資料，致使后期竣工決算與全方位預(yù)算差距較大，失去了編制預(yù)算的意義和作用。對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)行產(chǎn)生不利影響，造成內(nèi)部各項(xiàng)資源的浪費(fèi)、信息失真等問(wèn)題。

4.4缺乏科學(xué)合理的預(yù)算動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制

現(xiàn)如今，很多企業(yè)管理層對(duì)于預(yù)算編制工作比較重視，反而忽略對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的分析工作。并且，該行業(yè)自身的屬性，使得預(yù)算數(shù)據(jù)量較大，在開(kāi)展預(yù)算管理工作時(shí)，不僅需要各業(yè)務(wù)單位的全力配合，還需與政府等外部審批單位加強(qiáng)聯(lián)系，企業(yè)在預(yù)算編制過(guò)程中會(huì)遇到各式各樣的變量[2]。然而，很多企業(yè)在實(shí)際開(kāi)展過(guò)程中未能及時(shí)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行對(duì)比分析，一般都是由財(cái)務(wù)人員對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行差異化分析，業(yè)務(wù)部門未能參與其中。在該種情況下，企業(yè)的預(yù)算差異分析流于形式，效果不佳，無(wú)法對(duì)預(yù)算進(jìn)行前瞻性、合理性調(diào)整，也無(wú)法為企業(yè)管理層戰(zhàn)略決策提供有效的數(shù)據(jù)支持。

4.5缺乏完善的預(yù)算考評(píng)與激勵(lì)機(jī)制

企業(yè)在開(kāi)展對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的考評(píng)以及對(duì)員工的激勵(lì)時(shí)，需要凸顯全面預(yù)算管理的兩個(gè)管理目標(biāo)。一是能夠保障預(yù)算管理工作的有序開(kāi)展。二是能系統(tǒng)性分析各個(gè)部門實(shí)際執(zhí)行預(yù)算的情況，幫助企業(yè)有效把控預(yù)算目標(biāo)，進(jìn)一步推動(dòng)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。然而，當(dāng)前很多房地產(chǎn)企業(yè)所制定的預(yù)算管理考評(píng)與激勵(lì)機(jī)制存在諸多缺陷，在激勵(lì)方式方面過(guò)于單調(diào)，無(wú)法激發(fā)員工工作的積極性，對(duì)于預(yù)算管理工作的開(kāi)展產(chǎn)生不利影響。并且，所制定的績(jī)效考核指標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃相分離，評(píng)價(jià)結(jié)果無(wú)法真實(shí)反映內(nèi)部實(shí)際執(zhí)行情況，使得預(yù)算執(zhí)行與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)存在偏差，不利于預(yù)算管理工作的有序開(kāi)展，同樣也會(huì)影響對(duì)各個(gè)部門實(shí)際執(zhí)行情況的精準(zhǔn)分析與評(píng)價(jià)。

5優(yōu)化房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的有效路徑

5.1預(yù)算目標(biāo)要與企業(yè)發(fā)展方向一致

第一，管理層需正確認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性，了解其效用，充分發(fā)揮自身領(lǐng)導(dǎo)作用，引導(dǎo)各個(gè)部門的員工意識(shí)到該項(xiàng)管理工作的重要性。

第二，由于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的周期較長(zhǎng)、資金回籠較慢，整個(gè)開(kāi)發(fā)過(guò)程中的不穩(wěn)定因素較多。因此，在開(kāi)展前期需做好準(zhǔn)備工作，綜合考量企業(yè)內(nèi)部實(shí)際情況以及外部市場(chǎng)環(huán)境、宏觀經(jīng)濟(jì)等因素。同時(shí)，企業(yè)還需將投融資、采購(gòu)價(jià)格、國(guó)家相關(guān)稅收政策、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)等資料進(jìn)行整合，為企業(yè)搭建數(shù)據(jù)預(yù)算模型[3]，用以對(duì)相關(guān)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)的成本與收益進(jìn)行合理預(yù)測(cè)，依據(jù)該數(shù)據(jù)科學(xué)合理地制定戰(zhàn)略目標(biāo)，保障企業(yè)預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的一致性，并根據(jù)外部市場(chǎng)環(huán)境對(duì)預(yù)算與戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行優(yōu)化，推動(dòng)預(yù)算管理目標(biāo)的落實(shí)。

第三，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層需革新自身管理理念與模式，提高對(duì)該項(xiàng)管理工作的重視程度，注重預(yù)算執(zhí)行效果，有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部各項(xiàng)資源、資金的有效管控。同時(shí)，利用預(yù)算管理將戰(zhàn)略目標(biāo)分解細(xì)化，下放到歸口部門與員工身上，逐層、逐級(jí)開(kāi)展全面預(yù)算管理工作，加強(qiáng)各部門的協(xié)同性，保障預(yù)算管理目標(biāo)始終緊跟企業(yè)發(fā)展的步伐。

5.2健全全面預(yù)算管理制度，優(yōu)化內(nèi)部架構(gòu)

第一，企業(yè)需制定科學(xué)合理的預(yù)算管理制度。在制定過(guò)程中需充分考量預(yù)算流程中會(huì)影響預(yù)算執(zhí)行效果的變量，分析這些變量發(fā)生的概率，并制定切實(shí)可行的管理策略，降低變量發(fā)生的概率。一是企業(yè)要明確與預(yù)算相關(guān)的所有財(cái)務(wù)內(nèi)容，無(wú)論是流程、審批，還是方法與標(biāo)準(zhǔn)，都需要在制度中得到清晰呈現(xiàn)。每項(xiàng)流程都要落實(shí)到人，由誰(shuí)負(fù)責(zé)、由誰(shuí)審批都需明確。例如，確定日常憑證、制單審核的負(fù)責(zé)人，房源收款核算登記負(fù)責(zé)人、審核流程等。二是企業(yè)需制定清晰的指導(dǎo)意見(jiàn)，針對(duì)不同的預(yù)算內(nèi)容，設(shè)置相應(yīng)的定額標(biāo)準(zhǔn)。三是明確財(cái)務(wù)任務(wù)，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)的管控工作。企業(yè)需將稅款核算、申報(bào)等工作有效地融合到預(yù)算工作中。

第二，所遵循的原則。一方面，企業(yè)要保障該制度的內(nèi)容清晰明了，能細(xì)化職能定位，能起到約束內(nèi)部各項(xiàng)管理職能的作用，流程清晰透明，部門與崗位之間緊密相連；另一方面，制定清晰的預(yù)算項(xiàng)目指標(biāo)。針對(duì)每個(gè)項(xiàng)目都需設(shè)置一級(jí)、二級(jí)、三級(jí)指標(biāo)，為不同部門、不同層級(jí)的人員賦予相應(yīng)的管理權(quán)利以及所需承擔(dān)的職責(zé)[4]。

第三，明確預(yù)算管理委員會(huì)的組織架構(gòu)。該委員會(huì)的最高負(fù)責(zé)人由企業(yè)或者開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的第一負(fù)責(zé)人擔(dān)任，確保該項(xiàng)管理工作的開(kāi)展能盡可能地調(diào)動(dòng)各部門力量。該委員會(huì)的成員由各部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任，確保各部門能對(duì)委員會(huì)所下達(dá)的各項(xiàng)任務(wù)及時(shí)、準(zhǔn)確地執(zhí)行。

5.3制定切實(shí)可行的預(yù)算編制體系，革新編制方法

企業(yè)要想豐富預(yù)算編制方法，需進(jìn)行長(zhǎng)周期的科學(xué)預(yù)算。由于房地產(chǎn)行業(yè)的相關(guān)政策變化過(guò)快，不確定因素較多，工作人員在選擇預(yù)算編制方法時(shí)，要考量預(yù)算的全過(guò)程性、全方位性?，F(xiàn)如今，很多企業(yè)都是采用“自上而下”的編制方法，依據(jù)現(xiàn)狀，企業(yè)需對(duì)該策略進(jìn)行調(diào)整，使得企業(yè)形成“自下而上，自上而下”的頻繁多次且循環(huán)的過(guò)程[5]。同時(shí)，還需根據(jù)影響企業(yè)良好發(fā)展的內(nèi)外部因素，靈活地選用恰當(dāng)?shù)?mark class="J0p0VXNSPzOkOW4a4vI3lw==">預(yù)算編制方法。工作人員需分析所要編制的項(xiàng)目，清晰不同編制方法的實(shí)際作用。例如零基預(yù)算編制方法，該種方式有利于企業(yè)提高投入產(chǎn)出水平，適用于管理基礎(chǔ)較好的職能管理部門。另外還有滾動(dòng)預(yù)算編制方法，該種方法保證了預(yù)算的連續(xù)性，能夠依據(jù)企業(yè)不同發(fā)展階段的連續(xù)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)態(tài)，為企業(yè)開(kāi)展可靠的預(yù)測(cè)工作，更適用于一些與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)變化聯(lián)系更為密切的編制項(xiàng)目。當(dāng)然，企業(yè)也可依據(jù)項(xiàng)目的不同，靈活選用多種編制方法，保障所編制的方案與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)相一致。此外，預(yù)算編制體系的制定，要積極學(xué)習(xí)先進(jìn)企業(yè)的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，在綜合考量?jī)?nèi)部實(shí)際情況下，制定多維度的分析方式以及相關(guān)流程。

5.4制定完善的分析與調(diào)整機(jī)制

企業(yè)在開(kāi)展該項(xiàng)管理工作時(shí)，能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行狀況的實(shí)時(shí)監(jiān)控。由于該行業(yè)自身屬性，使得該項(xiàng)管理工作在執(zhí)行過(guò)程中不能過(guò)于呆板，須有一定的靈活性。預(yù)算管理人員可以依據(jù)往期相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，收集同行業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)，再匯總所有數(shù)據(jù)后，對(duì)其差異標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析。在月度、季度結(jié)尾時(shí)，財(cái)務(wù)人員需匯總預(yù)算差異情況。但是由于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)現(xiàn)存的滯后性問(wèn)題，就需要各部門加強(qiáng)溝通，共同參與到預(yù)算差異分析工作中，對(duì)比業(yè)務(wù)實(shí)際，集體探討與研究差異產(chǎn)生的情況，根據(jù)實(shí)際情況，制定相應(yīng)的差異標(biāo)準(zhǔn)，尤其是針對(duì)一些異常差異，更要做好原因分析，才能開(kāi)展對(duì)相關(guān)項(xiàng)目的預(yù)算調(diào)整工作，將調(diào)整后的數(shù)據(jù)上報(bào)審批，經(jīng)批準(zhǔn)后對(duì)其修改[6]。

5.5制定完善的預(yù)算績(jī)效考評(píng)與激勵(lì)機(jī)制

企業(yè)在日常管理工作開(kāi)展中，需增強(qiáng)全員意識(shí)，為全體員工樹(shù)立統(tǒng)一的發(fā)展目標(biāo)與觀念。基于此，企業(yè)健全激勵(lì)與考核制度，利用激勵(lì)制度調(diào)動(dòng)員工參與預(yù)算管理的積極性與主動(dòng)性，使得員工有意識(shí)地學(xué)習(xí)與了解預(yù)算管理工作，不斷強(qiáng)化員工的責(zé)任感與歸屬感，讓員工在潛移默化的影響下樹(shù)立主人翁意識(shí)。同時(shí)，利用考核制度起到約束員工工作行為的作用。并且，激勵(lì)機(jī)制還能不斷挖掘員工工作潛力，便于企業(yè)管理層更加直觀地看到各職能部門的實(shí)際情況，依據(jù)實(shí)施現(xiàn)狀，不斷調(diào)整和優(yōu)化發(fā)展策略。

第一，企業(yè)制定預(yù)算合規(guī)性考核計(jì)劃，針對(duì)不同部門制定相應(yīng)的考核指標(biāo)。諸如，業(yè)務(wù)部門設(shè)置的考核指標(biāo)是銷售收入回款率、達(dá)標(biāo)情況。同時(shí)，針對(duì)預(yù)算績(jī)效考核還需制定部分非財(cái)務(wù)性動(dòng)態(tài)指標(biāo)，例如員工對(duì)預(yù)算計(jì)劃的認(rèn)可度。指標(biāo)的設(shè)置要切實(shí)可行、科學(xué)合理，全面提高預(yù)算管理的實(shí)施效果。

第二，企業(yè)要充分利用績(jī)效考核結(jié)果，將該結(jié)果與各部門薪酬相掛鉤，實(shí)現(xiàn)對(duì)各部門以及員工的激勵(lì)性，引導(dǎo)員工以及各部門更加積極地配合預(yù)算管理工作的實(shí)施，使得企業(yè)內(nèi)部形成預(yù)算閉環(huán)管理，保障該項(xiàng)管理工作的有序進(jìn)行。

6結(jié)語(yǔ)

總而言之，在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中運(yùn)用全面預(yù)算管理，能為企業(yè)制定詳細(xì)的預(yù)算規(guī)劃，便于企業(yè)根據(jù)規(guī)劃開(kāi)展經(jīng)營(yíng)決策，為各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序開(kāi)展指引方向。在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，企業(yè)要充分發(fā)揮各部門的協(xié)調(diào)作用，引導(dǎo)全員參與預(yù)算管理工作，避免執(zhí)行障礙。企業(yè)要圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)的制定，將預(yù)算目標(biāo)逐層下達(dá)，幫助企業(yè)逐步實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。同時(shí)，還需為預(yù)算的有效執(zhí)行制定相應(yīng)的管理制度，優(yōu)化管理流程，制定的預(yù)算計(jì)劃要符合預(yù)算目標(biāo)，實(shí)際執(zhí)行情況始終貼合預(yù)算計(jì)劃。在開(kāi)展預(yù)算編制工作時(shí)需根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，靈活選擇編制方法，確保預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性。

參考文獻(xiàn)：

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[2]王姣龍.如何構(gòu)建房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)全面預(yù)算管理體系[J].大眾投資指南，2022（15）：179-181.

[3]張晶晶.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題與對(duì)策[J].中國(guó)產(chǎn)經(jīng)，2021（18）：176-177.

[4]胡靜茹.淺談房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀及對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)界，2021（27）：23-24.

[5]田寧.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的全面預(yù)算管理面臨的問(wèn)題及對(duì)策[J].納稅，2021（23）：181-182.

[6]葛春艷.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題與對(duì)策研究[J].財(cái)富生活，2021（6）：109-110.

［作者簡(jiǎn)介］曾歡歡（1990—），女，漢族，福建莆田人，本科，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：預(yù)算管理。