摘要：凡是能夠直接或者間接利用數據來引導資源發(fā)揮作用，推動生產力發(fā)展的經濟形態(tài)，都可以納入到數字經濟的范疇。隨著數字經濟的深入推進，我國稅收征管效率也需要適應數字經濟發(fā)展帶來的變局，而這種變局需要進一步探索。因此，文章從經濟、政治、科技和文化四個方面探討了數字經濟發(fā)展對稅收征管效率的影響因素，試圖通過加強數字化信息資源共享、加強稅收促進征管制度、完善數字經濟下的風險管理和技術管理、加強工作人員文化軟實力等幾個方面的舉措，保證數字經濟能夠更好地保障我國稅收征管有條不紊地推進。

關鍵詞：數字經濟；稅收征管；稅收征管效率

一、引言

黨的二十大報告中提到，要加強數字中國的建設，打造數字化政府、構建數字經濟理念，引領我國建成數字化強國。為此，我國數字經濟全要素生產率的進一步提高，生產要素價值進一步釋放，數字產權、流通交易、收益分配等方面建設不斷加快，促進了數字經濟下各經濟要素的發(fā)展。2022年，國家稅務總局發(fā)布了《國家稅務總局關于優(yōu)化若干稅收征管服務事項的通知》，對稅收征管服務提出了優(yōu)化建議，這也表明在數字經濟發(fā)展的社會背景下，我國稅收征管相關工作也在不斷發(fā)展。

數字經濟與稅收征管是相互影響、相互促進的。稅收征管與經濟發(fā)展密不可分，稅收征管是經濟要素的重要組成部分，是對稅收工作實施管理、征收、檢查等活動的總稱?！吨泄仓醒腙P于制定國民經濟和社會發(fā)展第十四個五年規(guī)劃和二〇三五年遠景目標的建議》中提到要加強關鍵數字化技術創(chuàng)新應用，為我國稅收征管數字化發(fā)展打下基礎。稅務部門也提到加快大數據等數字技術與稅收征管融合。數字經濟進程發(fā)展不斷加快，我國稅收征管就做好應對并適應這一發(fā)展的局面，這種變局對稅收征管的影響是需要我們進行深入探討。因此，本文從數字經濟的發(fā)展出發(fā)，試分析其對稅收征管效率的影響，以達到稅收征管工作可以更好應對數字經濟帶來的變化。

二、稅收征管效率的影響因素

（一）經濟發(fā)展水平影響稅收征管效率的高低

經濟發(fā)展水平決定著稅收情況，稅收的發(fā)展狀況反映地區(qū)經濟發(fā)展水平，二者是相互影響的。一個地區(qū)的經濟發(fā)展水平越高，其稅收收入也就越大，而稅收的發(fā)展水平直接關系到稅收征管的效率。稅收收入越大的地區(qū)，需要征管的稅源和稅收區(qū)域則會越大，稅收征管的有限時間里，稅收征管效率則會變大。在稅收收入相對低的地區(qū)，稅源和稅收區(qū)域變小，對于稅收征管力度來說也相應降低，征管效率也就相應的呈現下降趨勢。

如表1所示，在近五年的經濟發(fā)展中，可以看到2020年的稅收收入是略低于近五年其他年份的稅收收入，各地經濟發(fā)展水平相對較弱，收稅收入也呈現明顯降低趨勢，同期的稅收征管工作總量不大。因此，稅收征管效率也會相對較低。由此可見，經濟發(fā)展水平影響著稅收征管效率的高低。

（二）政治經濟制度關系稅收征管效率高低

政治經濟制度是保證經濟發(fā)展平穩(wěn)運行的前提和方向標，政治經濟制度是經濟發(fā)展中有形的手來進行社會主義市場經濟的宏觀調控，其在調控的過程中，不僅僅是直接作用于市場經濟，還作用于稅收征管系統，稅收監(jiān)督系統要依據當下國家發(fā)布的各種法律、政策和規(guī)劃進行稅收征管。國家稅務總局發(fā)布的《關于優(yōu)化若干稅收征管服務事項的通知》就提到了要簡化稅收變更登記操作流程、優(yōu)化跨省遷移稅費服務流程、優(yōu)化稅務管理職責、加強與市場監(jiān)督部門的協同。這些工作時稅收征管中提升工作成效的重要措施，因此政治經濟制度關系著稅收征管效率的高低。另外，我國部分地區(qū)在稅收征管中有地區(qū)性惠民政策。如海南自貿港15%稅收優(yōu)惠政策；新疆霍爾果斯免征企業(yè)所得稅政策等，這種區(qū)域性稅收政策的出臺，使得征收稅收收入、稅源減少，稅收征管效率也會相應提升。因此，政治經濟制度關系對于征管效率有著直接的影響作用。

（三）科技因素直接決定稅收征管效率高低

科學技術是第一生產力，這是我們國家整體發(fā)展要堅持的重要內容。黨的二十大報告曾提出必須加強對科學技術推動生產力的認識?？萍紕?chuàng)新是撬動地球的杠桿，人類歷史上的重大科技進步都改進了勞動工具，提高了勞動者素質，給生產效率帶來了極大的提高，在稅收征管領域，稅收征管由紙質化征管到電算化征管，隨著數字經濟的發(fā)展，稅收征管系統越發(fā)優(yōu)化和完善，也進一步表明了我國稅收征管效率受科學技術的影響。當前，稅收征管主要是人工操作，進行數據收集、錄入數據、整理數據、管理數據等一系列活動。在全國聯網的系統下，稅收征管系統操作的便捷是稅收征管效率高低的先決條件。因此，科學技術因素直接決定稅收征管效率的高低。

（四）文化因素影響稅收征管效率的高低

文化因素是對稅收征管效率高低具有影響作用的因素，文化因素影響稅收征管效率主要分為兩個方面：一是稅收征管系統對上傳下達的理解影響著稅收征管系統效率的高低。我國經濟發(fā)展不均衡，以中央的政治經濟政策為依據和基本要求，各地區(qū)在對要求進一步落實的過程需要對稅收征管有準確、具體的要求；以各地區(qū)區(qū)域性稅收政策為特殊性內容，各地區(qū)征管并上報的過程需要對信息做到嚴謹準確。這就需要上下級稅收征管人員具備良好的文化素養(yǎng)，可以準確理解和實施政策、要求規(guī)定的內容；二是稅收征管系統工作人員文化素養(yǎng)水平直接影響稅收征管效率的高低。隨著數字經濟的發(fā)展，征管系統越來越數字化、科技化發(fā)展，這就需要具備一定技術能力的人員進行操作，快速理解的能力、熟練的操作能力影響著稅收征管效率的高低。因此文化因素影響稅收征管效率的高低。

三、數字經濟對稅收征管效率的影響分析

（一）數字經濟以擴大經濟水平為稅收征管效率帶來壓力

數字經濟的發(fā)展加快了我國產業(yè)技術的發(fā)展，也促進了消費者消費水平的提高，利用數字經濟，企業(yè)和消費者充分享受到數字經濟帶來的便捷與紅利，這種變化推動著我國經濟發(fā)展水平的提高。例如：根據2020年的統計數據，我國高新技術產業(yè)銷售收入增長了14.7%，增速快于全國企業(yè)平均水平8.7個百分點。其中，信息服務、電子商務等高新技術產業(yè)同比增幅超過20%，數字經濟在飛速發(fā)展。數字經濟的發(fā)展，為我們帶來了更多的經濟發(fā)展收入，使經濟收入總量變大的同時，稅收收入也在同樣增加。因此，稅收征管部門面臨著擴大的稅收總量時，稅收征管的效率是帶有一定的壓力的，面對龐大的體量，稅收征管效率要不斷提高才能保證稅收征管的平穩(wěn)運行。另外，在數字經濟發(fā)展的過程中，傳統的供需關系的界限逐漸模糊，眾多交易雙方既是供給方又是需求方，在數字網絡平臺的資源流通中收入支出成分更加復雜，數據具體核對和追蹤的過程更加復雜，一定程度上也為稅收征管工作帶來了一定的困難。數據經濟時代，數據經濟與各個行業(yè)進行深度融合，打破供需界限，市場經濟的發(fā)展依賴于數據資源的應用與分析，在整個供需交易的過程中，數據分析的合法性影響著經濟發(fā)展真實的水平與稅收收入，這也為稅收征管帶來了不小的壓力。因此，數字經濟的發(fā)展雖然擴大了經濟水平的發(fā)展，但也為稅收征管效率帶來了一定的壓力，一定程度上加強了對稅收征管效率提高的要求。

（二）數字經濟以加強系統化建設促進稅收征管效率提高

數字經濟的發(fā)展對我國政治經濟的發(fā)展影響較大，因此，數字經濟的發(fā)展為稅收征管效率也帶來了一定的影響。一方面，數字經濟增加了對政治經濟制度建設的要求，為稅收征管效率的提高帶來了一定的動力。我國當前的政治經濟制度是建立在實體經濟為主的基礎上的，隨著數字經濟的蓬勃發(fā)展，稅收部門要出臺一系列符合數字經濟發(fā)展的相關政策。由于處于數字經濟發(fā)展初探并顯著增長時期，我國相應的政治經濟政策的出臺需要相關數字經濟發(fā)展的數據，因此，政治經濟發(fā)展的政策在時效性上存在不足，這也為稅收征管的過程中如何對數字經濟行業(yè)進行征管帶來了一定的壓力；另一方面，我國在進行數字經濟的建設中，強化了系統化建設目標，因此也就有效促進了稅收征管效率。在這一經濟模式下進行數據的采集、數據整理和數據保存具有獨特的優(yōu)勢，這種優(yōu)勢為我國稅收政策的系統化建設帶來了明顯的益處。政府出臺的一系列政策，利用數字經濟的發(fā)展，構建了系統化的稅收征管體系，保證不同的區(qū)域之間能夠及時溝通相應的稅收政策，使得稅收政策是一個系統全面的發(fā)展進程。例如，在“一帶一路”的稅收征管合作論壇上，包括政府在內的各方利益共同者共同助力經濟發(fā)展和稅收征管信息化合作機制的建設，以“稅務云平臺”“金稅三期”構建系統化建設的稅收征管機制，不僅體現了國內稅收征管的系統化，也為國外經濟合作伙伴展示了中國方案和中國理念，促進了稅收征管效率的提高。因此，數字經濟以加強系統化建設促進了稅收征管效率的提高。

（三）數字經濟以加強風險保障和技術管理提高稅收征管效率

數字經濟的發(fā)展體現了科學技術的日益發(fā)展與完善，也提高了稅務機關稅收征管的技術水平。一方面，數字經濟的發(fā)展增加了安全風險防范技術，提高了稅收征管的效率。數字經濟的發(fā)展中，與數字經濟創(chuàng)新發(fā)展同等重要的就是數據安全。數字經濟多通過網絡、大數據等形式進行交易和傳播，其對網絡安全的要求十分嚴格。稅務機關稅收征管部門是國家經濟發(fā)展的重要部門，其對稅收數據的統計與監(jiān)管不容任何差池，因此其需要極高的安全風險管理。傳統的稅收征管依靠傳統紙質形式、基本的辦公軟件形象進行記錄與整理，整理的過程難免會遺漏個別稅收信息，或者出現極個別違規(guī)操作的情況。但是數字經濟下，各區(qū)域、各部門對稅收信息的整理是并入整個數字設備的環(huán)境中，另外還有人工智能等數字化形態(tài)輔助工作，減少了稅收征管過程中的風險問題的發(fā)生。另一方面，數字經濟的發(fā)展加強了技術管理的系統化。目前，在稅收征管部門大多依托數字技術對稅收征管進行統一管理，也利用短視頻、媒體形式、人工智能形象解答具體的政策、辦事流程，促進了技術管理中細化每個角色分工的發(fā)展。例如，當前稅務部門依托數字化技術，采用人工智能形式增加了話務員功能，以解決基本的稅收問題，通過技術管理，有效縮短征管時間，促進了稅收征管效率的提高。因此，數字經濟以加強風險保障和技術管理來提高稅收征管效率。

（四）數字經濟以提高文化要求推動稅收征管效率提高

數字經濟的發(fā)展是當下經濟發(fā)展最前沿、最新穎的內容。數字經濟發(fā)展對稅收征管部門的工作人員提出了與時俱進的要求。一方面，在數字經濟發(fā)展背景下，稅收征管部門需要結合當前的最新動態(tài)，了解其最新的政策，并可以將其完整準確地表達出來，這對稅收征管效率來說，提高了其征管效率。稅收征管部門的工作人員要針對當前政策的不斷更新，把握政策的最新內容，同時，遇到有需要了解的同事或需求者需要及時進行政策講解支持，這對工作人員的文化知識的把握能力有較高的要求。在《關于優(yōu)化若干稅收征管服務事項的通知》中就提到了工作人員要明確有關事項，簡化操作流程；另一方面，數字經濟的發(fā)展需要提高文化軟實力，調整人員結構，這在一定程度上促進了稅收征管效率的提高。數字經濟的發(fā)展對數字系統的使用有較高的要求，因此在數字經濟影響稅收征管部門技術軟件和操作工具更新時，要提高工作人員的文化軟實力，調整人員產業(yè)結構，增加對數字系統、數字軟件、數字化工具的操作。這種數字經濟引發(fā)的稅收征管的改變，使人員構成更加符合崗位的發(fā)展需要，可以更好地從事崗位工作，因此可以提高稅收征管效率。

四、數字經濟提升稅收征管效率的建議

（一）加強數字經濟的信息資源共享

數字經濟的發(fā)展在依托互聯網技術的前提下，在互聯網終端構建數字經濟下的稅收征管的共享平臺，加強互聯網和稅收征管的有效融合，促進信息資源的共享。在具體舉措上，一是加強區(qū)塊鏈的數字化經濟信息共享平臺。在信息共享平臺下要建立由低級到高級的信息共享。由區(qū)域鏈開始并向外延伸，建立由區(qū)域到全域的信息資源共享平臺，在此平臺上可以發(fā)布相應的稅收征管政策和案例，稅收征管部門的辦事流程，應繳納稅源等等，構建一個有區(qū)域—全域的稅收征管百科全書式的信息資源共享平臺。二是利用數字經濟建設線上征稅平臺。稅務部門可以利用大數據完善和維護自身專門的稅收征管項目，降低數字經濟增長帶來的線下流程辦理的壓力，減輕稅收征管的總量壓力，提高稅收征管效率。在線上征稅平臺的建設上要注意人工智能與人工客服相結合。線上稅收征管以自助辦理為主，在自助欄中詳細標注每一流程，并且在每一流程后面設置常見問題解答，設想線上平臺在具體流程中可能會發(fā)生的問題，進行預設和解答，另外設置人工客服窗口，設置專業(yè)性人才進行流程指導，促使收稅征管順利進行。也可以參考澳大利亞政府建立的DVS系統，通過聲紋進行系統的認證，實行24小時服務機制，將企業(yè)工資支付系統與稅務部門聯系起來，形成雙向系統，減少違法事情發(fā)生，保證稅收征管效率能夠得到預期效益。

（二）加強稅收征管的制度保障

稅收征管需要堅實的制度作為后盾和保障，這樣才能更好地保證稅收監(jiān)管的順利進行。一方面，要加強數字經濟下稅收監(jiān)管的立法的建設與完善。在數字經濟的發(fā)展中要針對數字化發(fā)展進行相關法律政策的建立與完善，保證稅收征管的法定性、嚴謹性、公正性、科學性。明確數字經濟發(fā)展在稅收征管中的地位，建立以數字經濟為理念的稅收征管的核心框架，協調好各地方、各區(qū)域和國際的稅收征管機制。在建立和完善法律的過程中，要明確數字經濟發(fā)展中所涉及的稅率、課稅對象、納稅流程、納稅日期等。同時，在加強征收監(jiān)管的過程中，要關注到線上、線下稅收繳納的流程與政策。另一方面，要加強對稅收征管制度的監(jiān)管。例如，西藏建立健全以“信用+風險”為基礎的新型監(jiān)管機制，采用差異化管理模式，借助大數據分析精準劃分，對于一些稅收問題發(fā)生概率較大的行業(yè)中進行重點監(jiān)察，推進“雙隨機、一公開”監(jiān)管，以實現監(jiān)管效能的最大化。我國在進行稅收征管的過程中可以注意到地方—中央的監(jiān)管以及納稅人—政府的管理，兩個監(jiān)管體系同時監(jiān)管，提高數字經濟發(fā)展下政治制度的強有力保障，提高稅收征管的效率。

（三）完善風險保障和技術管理

數字經濟的發(fā)展中，科學技術是最主要的因素，沒有科學技術的影響，則數字經濟難以發(fā)展。在數字經濟發(fā)展中，完善風險保障和技術管理可以提高稅收征管效率。一方面，要加強對系統安全風險的維護，加強安全保障，提高稅收征管效率。建立涉稅信息的安全防范機制，工作人員要對涉稅信息的相關人員、流程和數目進行統一管理以及加強信息維護，學習安全防范內容。定期檢查數據終端的數據安全性，及時做好數據信息的維護與保障。形成由地方—中央稅收征管系統安全堡壘。通過地區(qū)—中央稅收信息的安全性檢查和維護，形成區(qū)域鏈——整體鏈—國際鏈的安全防護網絡，保證稅收數據在稅收系統中的安全與穩(wěn)定；另一方面，要加強對數字經濟發(fā)展中技術的管理。要了解當前數字經濟的發(fā)展要求和發(fā)展特征，充分利用數字經濟的發(fā)展渠道對稅收征管的政策要求、辦事流程、違法行為、工作人員的優(yōu)秀工作經驗進行傳播，使其他工作人員可以利用數字媒體感受到優(yōu)秀的工作經驗進行學習，以便于增加技術操作經驗，降低征管時間，促進稅收征管效率的提升。此外，要不斷更新已有的操作系統、操作流程，做到最全面、最簡潔的操作系統，減少征管流程的時間，提高其稅收征管效率的提高。

（四）提升工作人員的文化軟實力

數字經濟發(fā)展中，提高工作人員的文化軟實力，提升工作人員對自身崗位的理解力，降低稅收征管時間提升征管效率。一方面，要加強對工作人員的統一培訓，包括技術培訓和理論培訓。在技能培訓上，要引導工作人員熟練數字系統的操作，把握數字化終端的具體流程，牢記日常的數字化領域的相關工作任務。加強工作人員對征管系統維護的能力。要將具體操作和突發(fā)問題性操作內化于心，在出現突發(fā)狀況時可以有序進行工作。另一方面，要加強對工作人員理論知識的培訓。工作人員要分清稅收的相關知識，數字經濟發(fā)展下的稅收的變化，各區(qū)域的稅收差異，在面對其他人員向工作人員提出疑問時能夠及時協助解答，減少工作時間，提高稅收征管的效率。

五、結語

數字經濟在經濟、政治、科技、文化各面的發(fā)展，都能直接或間接地影響到我國稅收征管的效率。因此，在提高稅收征管效率的進程中，需要政府不斷加強監(jiān)管企業(yè)數據的資源共享及人力資源的培養(yǎng)多方聯動，還要在數字經濟發(fā)展中不斷優(yōu)化稅收征管政策，不斷完善稅收征管體制，從而實現稅收征管效率的高質量發(fā)展。

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（作者單位：沂南縣孫祖鎮(zhèn)人民政府）