摘要：為探討國企審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用與挑戰(zhàn)，作者在文中采用文獻(xiàn)資料分析法，通過收集國企審計(jì)相關(guān)資料并進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，發(fā)現(xiàn)國企審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)控制中可以提供獨(dú)立的審計(jì)意見，強(qiáng)化內(nèi)部控制，減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，并為制定決策提供可靠的數(shù)據(jù)支持。新形勢下，國企審計(jì)工作面臨資源匱乏導(dǎo)致審計(jì)覆蓋面不足、技術(shù)難以應(yīng)對復(fù)雜風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)獨(dú)立性受到質(zhì)疑等諸多挑戰(zhàn)，需要通過加強(qiáng)資源投入、提升技術(shù)水平、強(qiáng)化審計(jì)獨(dú)立性等措施，進(jìn)一步提升國企審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)控制中的效果，保障國企可持續(xù)、高質(zhì)量發(fā)展。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)控制；內(nèi)部審計(jì)

引言

國企在國民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)舉足輕重的地位，其經(jīng)營穩(wěn)健直接關(guān)系到國家經(jīng)濟(jì)安全和社會(huì)穩(wěn)定。審計(jì)作為一種關(guān)鍵的監(jiān)督和管理手段，能有效幫助國企識別和化解潛在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，從而提升國企的經(jīng)營效率和盈利能力。從某種程度上講，高效進(jìn)行審計(jì)工作不僅能為經(jīng)濟(jì)安全提供堅(jiān)實(shí)的保障，也對國企的長遠(yuǎn)發(fā)展具有深遠(yuǎn)的影響。為了充分發(fā)揮審計(jì)的作用，審計(jì)部門需要不斷創(chuàng)新，提高專業(yè)水平，以適應(yīng)國企改革和發(fā)展的需求，進(jìn)而增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的效能。這樣，才能確保國企的穩(wěn)健運(yùn)營，維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全和社會(huì)穩(wěn)定。

一、國企審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用

（一）推動(dòng)國企快速發(fā)展

審計(jì)工作確保了國企財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和可靠性，通過對國企財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息的審核評估，判斷信息是否真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，并將精確的財(cái)務(wù)信息及時(shí)反饋給有關(guān)部門，幫助有關(guān)人員做出精準(zhǔn)的經(jīng)營決策[1]。通過審計(jì)工作可以發(fā)現(xiàn)并挖掘出國企經(jīng)營中存在的問題和潛力，合理配置資源，消除資源配置過程中的誤區(qū)和盲點(diǎn)，進(jìn)而提高經(jīng)營效率與效益。此外，審計(jì)還能夠監(jiān)督和完善國企風(fēng)控制度，通過定期的檢查評價(jià)，識別和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的弱點(diǎn)，強(qiáng)化風(fēng)控制度的執(zhí)行力度，促進(jìn)國企內(nèi)部控制的持續(xù)完善，對國企可持續(xù)、高質(zhì)量發(fā)展有重大意義。

（二）幫助國企實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)

合理且科學(xué)的審計(jì)對于國企來說至關(guān)重要，該項(xiàng)工作能夠促使各個(gè)部門、崗位以及相關(guān)下屬企業(yè)之間形成既相互協(xié)作又互相約束的機(jī)制，從而保障國企的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)得以有序推進(jìn)。審計(jì)通過揭示制度建設(shè)與執(zhí)行的狀況、目標(biāo)績效的完成度、反映客觀存在的問題，確保國企內(nèi)部各單位和部門依法經(jīng)營。另外，審計(jì)還能夠提供針對性的建議和反饋，為有關(guān)部門制定決策提供參考和依據(jù)，確保國企各項(xiàng)事務(wù)能夠按照既定的目標(biāo)推進(jìn)，保持國企運(yùn)行的方向與國企的目標(biāo)及愿景一致。

（三）全面保護(hù)國有資產(chǎn)安全

在國企中建立審計(jì)機(jī)制并執(zhí)行相關(guān)的工作制度，能夠?qū)Ψ乐箛匈Y產(chǎn)的流失和遏制腐敗現(xiàn)象起到重要作用。這是因?yàn)閷徲?jì)通常專注于項(xiàng)目啟動(dòng)、決策制定、采購過程、使用情況以及資產(chǎn)處置，可對國企的決策、控制制度、內(nèi)部控制系統(tǒng)的完整性及有效性進(jìn)行監(jiān)督，確保國有資產(chǎn)在賬面上與實(shí)際相符，維護(hù)國有資產(chǎn)的安全與完整[2]。

二、國企審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)控制中面臨的挑戰(zhàn)

（一）審計(jì)形式單一

目前，國企審計(jì)工作仍采取單一的工作形式，以靜態(tài)審計(jì)、事后審計(jì)和被動(dòng)審計(jì)為主，此種工作方式的滯后性較為明顯，導(dǎo)致審計(jì)的時(shí)效性不足，不僅會(huì)對審計(jì)工作的質(zhì)量和力度產(chǎn)生較大的影響，還在一定程度上限制了審計(jì)工作的價(jià)值實(shí)現(xiàn)。此外，單一審計(jì)形式也限制了審計(jì)人員對國企風(fēng)險(xiǎn)的深入了解和把握，影響審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性和可靠性。為更好應(yīng)對國企面臨的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，應(yīng)當(dāng)拓展審計(jì)形式，結(jié)合財(cái)務(wù)審計(jì)、合規(guī)審計(jì)、運(yùn)營審計(jì)等多種審計(jì)形式，全面評估風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效益和質(zhì)量，為風(fēng)險(xiǎn)防控提供有力支持。

（二）審計(jì)技術(shù)不足

隨著國企規(guī)模和經(jīng)營復(fù)雜性的增加，審計(jì)工作需要更加精細(xì)化和專業(yè)化的技術(shù)支持，但調(diào)查發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段，仍有部分國企存在相關(guān)技能相對落后的情況，導(dǎo)致審計(jì)效率不高。具體表現(xiàn)為國企信息化建設(shè)水平較低，審計(jì)人員在執(zhí)行職責(zé)時(shí)往往依賴于傳統(tǒng)的、效率較低的審計(jì)方法。盡管國企審計(jì)人員的專業(yè)技能正在逐步提高，但其整體素質(zhì)仍顯不足，特別是在審計(jì)重點(diǎn)的把握上存在疏漏，實(shí)際工作中出現(xiàn)錯(cuò)誤的可能性隨之增加。此外，新形勢下，審計(jì)團(tuán)隊(duì)正面臨著包括職能不完整、人手不足以及崗位與人員的不匹配在內(nèi)的一系列挑戰(zhàn)，這些問題限制了審計(jì)的有效性，因此，加強(qiáng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)顯得尤為迫切，通過加強(qiáng)技術(shù)投入，提升審計(jì)技術(shù)水平，以應(yīng)對日益復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)。

（三）審計(jì)框架更新不及時(shí)

當(dāng)前，國企在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，往往缺乏科學(xué)的指引和方向，未能根據(jù)國企的發(fā)展動(dòng)態(tài)及時(shí)調(diào)整審計(jì)的架構(gòu)，導(dǎo)致審計(jì)的范圍存在較大的局限性。部分國企聚焦于財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，而忽視了擴(kuò)展審計(jì)功能的重要性。特別是在國企的戰(zhàn)略規(guī)劃實(shí)施、對風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境變化的應(yīng)對措施方面，審計(jì)的作用并不突出，對國企內(nèi)外部的多種風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注不足，導(dǎo)致審計(jì)人員無法發(fā)現(xiàn)更深層次和更具針對性的問題。綜上，隨著國企經(jīng)營環(huán)境的日益復(fù)雜化和多元化，僅依靠傳統(tǒng)審計(jì)形式已經(jīng)無法滿足風(fēng)險(xiǎn)管理的需求，因此，國企審計(jì)需要轉(zhuǎn)變審計(jì)形式，采用多元化的審計(jì)手段和方法，結(jié)合數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險(xiǎn)評估等先進(jìn)技術(shù)，加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)的全面監(jiān)控和識別，提高風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的效果，確保經(jīng)營活動(dòng)的穩(wěn)健和可持續(xù)發(fā)展。

（四）成果未得到充分運(yùn)用

審計(jì)作為獨(dú)立于其他部門而存在的部門，其工作職責(zé)是揭示國企潛在問題。實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)表明，審計(jì)成果未得到充分運(yùn)用將影響國企的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制能力，可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步擴(kuò)大和加劇，因此，國企在審計(jì)工作中需要重視審計(jì)成果的有效運(yùn)用，建立健全的溝通機(jī)制和執(zhí)行體系，確保審計(jì)成果得到有效運(yùn)用，提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平和整體運(yùn)營效率。相應(yīng)地，有關(guān)部門、被審計(jì)單位也應(yīng)對審計(jì)所揭示問題給予充分的重視，在歸納和總結(jié)的前提下，迅速制定統(tǒng)一的預(yù)防和控制策略或提供解決方案，以避免由于缺乏有效的整改措施，導(dǎo)致國企沒有實(shí)質(zhì)性的改進(jìn)[3]。

三、發(fā)揮國企審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)控制中作用的策略

（一）豐富審計(jì)形式

國企可通過創(chuàng)新審計(jì)工作形式，結(jié)合主動(dòng)審計(jì)、被動(dòng)審計(jì)、外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)，以及事前、事中、事后審計(jì)，優(yōu)化審計(jì)流程，解決審計(jì)的滯后性和質(zhì)量問題，增強(qiáng)審計(jì)功能。在日常工作中，審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)與紀(jì)檢監(jiān)察、績效考核、法律和財(cái)務(wù)等部門的溝通與協(xié)作，聚焦現(xiàn)存問題，加強(qiáng)信息共享、問題移交和協(xié)查工作，提升審計(jì)工作的有效性和影響力。

國企應(yīng)積極推動(dòng)審計(jì)工作形式創(chuàng)新，構(gòu)建與其他業(yè)務(wù)部門間的有效溝通機(jī)制，確保信息流通暢通，增進(jìn)相互理解與合作，為審計(jì)機(jī)構(gòu)提供全面的業(yè)務(wù)背景支持，精準(zhǔn)識別和評估潛在風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，加強(qiáng)對下屬單位的縱向監(jiān)督，實(shí)施專業(yè)化監(jiān)管策略，堵塞管理漏洞。

完善內(nèi)控制度和機(jī)制是提升企業(yè)治理水平的關(guān)鍵，特別是在進(jìn)銷存、財(cái)務(wù)、投資和工程等關(guān)鍵領(lǐng)域，應(yīng)建立嚴(yán)格的流程規(guī)范和審核標(biāo)準(zhǔn)，對重大決策和重要經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)和法務(wù)審查，防止違規(guī)行為。通過這些措施，構(gòu)建覆蓋全企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)跨部門的風(fēng)險(xiǎn)防范協(xié)同效應(yīng)，全面提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

（二）組建優(yōu)質(zhì)團(tuán)隊(duì)

為確保國企審計(jì)工作的有效開展，必須明確崗位職責(zé)和授權(quán)體系，并保障審計(jì)機(jī)構(gòu)能高效、獨(dú)立地使用企業(yè)資源。國企應(yīng)充分授權(quán)審計(jì)機(jī)構(gòu)，使其在審計(jì)時(shí)優(yōu)先關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)。因此，建立以企業(yè)主要負(fù)責(zé)人或監(jiān)事會(huì)為領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制至關(guān)重要，這有助于完善審計(jì)制度和工作機(jī)制，為審計(jì)計(jì)劃的制定、重點(diǎn)任務(wù)的明確以及后續(xù)整改措施的落實(shí)提供有力支持。同時(shí)，審計(jì)團(tuán)隊(duì)素質(zhì)直接決定審計(jì)工作的質(zhì)量。國企應(yīng)選拔具備高度職業(yè)道德、專業(yè)技能和業(yè)務(wù)知識的復(fù)合型人才加入審計(jì)隊(duì)伍，并定期組織專業(yè)培訓(xùn)，提升審計(jì)人員的職業(yè)敏感度和判斷力。通過實(shí)際操作訓(xùn)練，幫助審計(jì)人員識別和糾正日常工作中的失誤，確保審計(jì)工作的準(zhǔn)確性和有效性。

綜上，國企在強(qiáng)化審計(jì)職能時(shí)，需從制度、資源配備、人才培養(yǎng)等多方面構(gòu)建獨(dú)立、權(quán)威且高效的審計(jì)體系。這一體系將有效提升企業(yè)內(nèi)部管理水平、優(yōu)化資源配置、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，并增強(qiáng)國企的透明度和公信力，為其可持續(xù)、高質(zhì)量發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，更好地服務(wù)于國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局。

（三）完善審計(jì)框架

國企需要?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)思維，在理念層面構(gòu)建新型的審計(jì)框架，逐步拓寬審計(jì)的職能并調(diào)整其范圍，以提高框架的科學(xué)性。一方面，國企應(yīng)根據(jù)國家審計(jì)政策的規(guī)定和自身發(fā)展的需求，更新理念，優(yōu)化審計(jì)框架，明確財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ)任務(wù)，將資源審計(jì)、環(huán)境審計(jì)以及風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)等納入頂層設(shè)計(jì)，增強(qiáng)審計(jì)框架的完整性和科學(xué)性[4]。另一方面，國企要強(qiáng)化審計(jì)在鑒證、咨詢和服務(wù)等方面的功能，確保審計(jì)能夠全面發(fā)揮作用?，F(xiàn)將完善審計(jì)框架的要點(diǎn)總結(jié)如下：第一，建立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性和客觀性，避免利益沖突。第二，加大對審計(jì)工作的監(jiān)督和評估力度，確保審計(jì)程序的合規(guī)性和有效性，提高審計(jì)質(zhì)量。第三，制定和完善國企審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，確保審計(jì)工作的規(guī)范和一致性，提高審計(jì)結(jié)果的可比性和可信度。第四，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念融入審計(jì)框架，重點(diǎn)關(guān)注國企重大風(fēng)險(xiǎn)及問題，提前預(yù)警和防范潛在風(fēng)險(xiǎn)。第五，推動(dòng)國企審計(jì)工作信息化建設(shè)，利用大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)手段，提升審計(jì)效率和準(zhǔn)確性。事實(shí)證明，通過上述改進(jìn)措施，可以進(jìn)一步完善國企審計(jì)框架，提高審計(jì)工作的效能和效果，促進(jìn)國企的健康發(fā)展。

（四）充分運(yùn)用審計(jì)成果

在現(xiàn)代企業(yè)管理體系中，國企作為國家經(jīng)濟(jì)的重要支柱，其穩(wěn)健發(fā)展對社會(huì)經(jīng)濟(jì)具有深遠(yuǎn)影響。充分利用國企審計(jì)結(jié)果，不僅是發(fā)現(xiàn)并解決問題、提升管理水平的必要手段，更是加強(qiáng)內(nèi)控體系、提高經(jīng)營效率、防范風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵舉措。深入分析審計(jì)報(bào)告，可以揭示國企在財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)運(yùn)營、內(nèi)部控制等方面的不足，為改革措施和發(fā)展戰(zhàn)略提供有力依據(jù)。面對復(fù)雜多變的市場環(huán)境和激烈競爭，國企應(yīng)更加重視審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用和整改執(zhí)行。一方面，建立科學(xué)、規(guī)范的審計(jì)整改流程，確保問題得到及時(shí)有效解決；另一方面，通過建立整改臺(tái)賬和銷號制度，動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理整改進(jìn)度。同時(shí)，將內(nèi)審結(jié)果及整改情況納入人員考核體系，強(qiáng)化責(zé)任落實(shí)，確保審計(jì)建議轉(zhuǎn)化為具體行動(dòng)并有效執(zhí)行。這樣做不僅能提升國企的透明度和公信力，還能優(yōu)化內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)市場競爭力。充分運(yùn)用審計(jì)成果也是國企履行社會(huì)責(zé)任、推動(dòng)可持續(xù)發(fā)展的重要體現(xiàn)，有助于構(gòu)建公正、高效、透明的市場環(huán)境，為經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)保障[5]。因此，國企應(yīng)將審計(jì)后的整改執(zhí)行視為長期系統(tǒng)工作，不斷完善優(yōu)化，以實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，為國家經(jīng)濟(jì)繁榮貢獻(xiàn)力量。

四、結(jié)論

通過分析不難看出，國企審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)控制中扮演著至關(guān)重要的角色，可通過發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)、評估風(fēng)險(xiǎn)影響、加強(qiáng)內(nèi)部控制、提高經(jīng)營效率、保障財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和規(guī)范國企運(yùn)作等方式，確保國企的穩(wěn)健經(jīng)營和可持續(xù)、高質(zhì)量發(fā)展。需要注意的是，國企審計(jì)的作用不僅局限于發(fā)現(xiàn)問題，更重要的是通過審計(jì)報(bào)告，提供合理的改進(jìn)建議和管理意見，指導(dǎo)國企有效應(yīng)對外部和內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制，規(guī)范經(jīng)營行為，防范潛在風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。鑒于此，新形勢下，國企應(yīng)高度重視審計(jì)工作，不斷完善審計(jì)機(jī)制，提升審計(jì)質(zhì)量，有效應(yīng)對各類風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。

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（作者簡介：何雨卉，貴州高速公路集團(tuán)有限公司貴陽營運(yùn)管理中心審計(jì)師。）