沈春梅

摘要：隨著業(yè)財(cái)融合背景下企業(yè)管理方式的不斷演變，企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)踐路徑也逐漸受到重視。全面預(yù)算管理是指將財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算有機(jī)結(jié)合，全面考慮企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、財(cái)務(wù)資源和業(yè)務(wù)需求，從而實(shí)現(xiàn)資源的合理配置和業(yè)務(wù)的高效運(yùn)作。文章探討了在業(yè)財(cái)融合背景下企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)踐路徑，以及在實(shí)施過程中可能遇到的問題和挑戰(zhàn)。通過深入分析，企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理存在著數(shù)據(jù)整合、戰(zhàn)略脫節(jié)、績效指標(biāo)設(shè)定等問題。進(jìn)一步有針對性地提出數(shù)據(jù)整合優(yōu)化、戰(zhàn)略與預(yù)算銜接、績效指標(biāo)體系建立、預(yù)算流程精簡、技術(shù)與人才培養(yǎng)等實(shí)踐路徑，旨在讓企業(yè)可以更好地應(yīng)對挑戰(zhàn)，推動(dòng)全面預(yù)算管理的順利實(shí)施，從而實(shí)現(xiàn)更高效的資源配置和可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：業(yè)財(cái)融合；全面預(yù)算管理；實(shí)踐路徑

在當(dāng)今競爭激烈的商業(yè)環(huán)境中，企業(yè)面臨著如何在不斷變化的市場中保持競爭優(yōu)勢的問題。全面預(yù)算管理作為一種綜合性的管理工具，已經(jīng)成為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的重要手段。而在業(yè)財(cái)融合的背景下，企業(yè)在全面預(yù)算管理的實(shí)踐中迎來了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。本文將深入探討在這一背景下，企業(yè)如何實(shí)施全面預(yù)算管理的路徑，以及可能面臨的問題和解決策略，為企業(yè)如何更好地進(jìn)行預(yù)算管理提供指導(dǎo)。

一、全面預(yù)算管理概述

在當(dāng)今快速變化和競爭激烈的商業(yè)環(huán)境中，企業(yè)面臨著日益復(fù)雜的挑戰(zhàn)，需要高效的財(cái)務(wù)規(guī)劃和管理來保持競爭優(yōu)勢。全面預(yù)算管理作為一種綜合性的管理工具，已經(jīng)逐漸成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵要素之一。

（一）全面預(yù)算管理的定義

全面預(yù)算管理是指企業(yè)在考慮各種內(nèi)外部因素的基礎(chǔ)上，系統(tǒng)性地制定、執(zhí)行和監(jiān)控財(cái)務(wù)計(jì)劃的過程。這一過程涵蓋了企業(yè)所有關(guān)鍵領(lǐng)域，包括營銷、生產(chǎn)、人力資源等，以實(shí)現(xiàn)資源的合理配置和目標(biāo)的達(dá)成。全面預(yù)算管理不僅僅局限于財(cái)務(wù)層面，還包括戰(zhàn)略、運(yùn)營和風(fēng)險(xiǎn)管理等方面（見圖1）。

（二）全面預(yù)算管理的意義

企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，具有積極意義：一是，實(shí)現(xiàn)綜合性的資源管理。全面預(yù)算管理幫助企業(yè)將資源（財(cái)務(wù)、人力、物料等）進(jìn)行有效整合和分配，以最大程度地提升整體績效。二是，促進(jìn)目標(biāo)達(dá)成的工具。通過將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算制定相結(jié)合，全面預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)更有針對性地實(shí)現(xiàn)長期和短期目標(biāo)。三是，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理與應(yīng)對。通過全面預(yù)算管理，企業(yè)可以更好地識別潛在風(fēng)險(xiǎn)，并在預(yù)算制定中考慮到不同的情景，從而制定靈活的應(yīng)對策略。四是提供決策支持。基于全面預(yù)算管理的數(shù)據(jù)和分析，企業(yè)能夠更準(zhǔn)確地作出決策，避免浪費(fèi)和錯(cuò)誤。五是，實(shí)施績效評估和激勵(lì)機(jī)制。全面預(yù)算管理為企業(yè)提供了一個(gè)衡量績效和激勵(lì)員工的基準(zhǔn)，可以更公平地分配獎(jiǎng)勵(lì)和資源。

二、業(yè)財(cái)融合對企業(yè)全面預(yù)算管理的促進(jìn)作用

在當(dāng)今復(fù)雜多變的商業(yè)環(huán)境下，業(yè)財(cái)融合已經(jīng)成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的不可忽視的趨勢。業(yè)務(wù)運(yùn)營數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的融合不僅為企業(yè)帶來了更深入的洞察，也賦予了預(yù)算管理新的動(dòng)力。

（一）數(shù)據(jù)一體化，提高預(yù)算準(zhǔn)確性和可信度

在傳統(tǒng)預(yù)算管理中，業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門常常是相對獨(dú)立運(yùn)作的，導(dǎo)致數(shù)據(jù)不一致、信息滯后等問題。然而，業(yè)財(cái)融合通過整合各部門的數(shù)據(jù)來源，消除了信息孤島，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)的一體化。這種數(shù)據(jù)一體化大大提高了預(yù)算編制過程中數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可信度。業(yè)務(wù)部門的銷售、生產(chǎn)、市場等數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)相結(jié)合，能夠更準(zhǔn)確地反映企業(yè)的實(shí)際情況，從而為預(yù)算的制定提供更有價(jià)值的參考。同時(shí)，這種數(shù)據(jù)一體化還能夠幫助企業(yè)更好地應(yīng)對不確定性，因?yàn)榛诟娴臄?shù)據(jù)，企業(yè)可以更準(zhǔn)確地進(jìn)行預(yù)測和模擬。

（二）綜合決策支持，促進(jìn)預(yù)算與戰(zhàn)略的一致性

業(yè)財(cái)融合不僅僅是數(shù)據(jù)的整合，更是在決策層面上實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的統(tǒng)一。這種綜合性決策支持有助于確保預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略保持一致性。通過深入了解業(yè)務(wù)運(yùn)營情況，財(cái)務(wù)部門可以更好地理解業(yè)務(wù)目標(biāo)，進(jìn)而在預(yù)算制定中反映出來。這種一致性確保了預(yù)算不僅僅是財(cái)務(wù)指標(biāo)的堆砌，而是真正服務(wù)于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略。綜合決策支持也促進(jìn)了不同部門之間的合作與溝通，從而推動(dòng)了預(yù)算制定的整體效率。

（三）強(qiáng)化績效管理，實(shí)現(xiàn)預(yù)算與績效的有機(jī)融合

業(yè)財(cái)融合背景下的全面預(yù)算管理為企業(yè)提供了更強(qiáng)大的績效管理工具。通過將預(yù)算與實(shí)際業(yè)績數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，企業(yè)可以更精確地評估績效，發(fā)現(xiàn)問題和機(jī)會。這有助于實(shí)現(xiàn)預(yù)算與績效的有機(jī)融合，進(jìn)而促使企業(yè)更快速地調(diào)整策略和計(jì)劃。同時(shí)，通過績效管理，企業(yè)可以更好地識別出績效優(yōu)秀的部門和個(gè)人，為他們提供適當(dāng)?shù)募?lì)，從而提高整體績效水平。這種強(qiáng)化的績效管理也使企業(yè)能夠更快速地做出決策，從而在競爭激烈的市場中保持敏捷性。

（四）整合數(shù)字化工具，提升預(yù)算管理效率和透明度

業(yè)財(cái)融合的趨勢使得數(shù)字化工具在全面預(yù)算管理中發(fā)揮了關(guān)鍵作用?，F(xiàn)代化的預(yù)算管理不再是簡單的電子表格制定，而是依賴于更強(qiáng)大的軟件和系統(tǒng)。這些工具可以幫助企業(yè)更快速地收集、整理和分析數(shù)據(jù)，提高了預(yù)算管理的效率。同時(shí)，數(shù)字化工具也提升了預(yù)算管理的透明度。不同部門的數(shù)據(jù)可以通過系統(tǒng)實(shí)時(shí)共享，決策者能夠更清楚地了解整體情況，作出更明智的決策。數(shù)字化工具還能夠支持預(yù)算管理的模擬和預(yù)測，幫助企業(yè)更好地應(yīng)對不確定性。

通過業(yè)財(cái)融合，企業(yè)能夠從多個(gè)維度深入了解自身運(yùn)營狀況，更精準(zhǔn)地進(jìn)行預(yù)算管理，確保財(cái)務(wù)規(guī)劃與業(yè)務(wù)發(fā)展相一致。這種綜合性的管理方法有助于提升企業(yè)的競爭力，推動(dòng)可持續(xù)發(fā)展。

三、案例：某建設(shè)集團(tuán)實(shí)施全面預(yù)算管理

（一）案例背景

MM集團(tuán)是一家在建筑領(lǐng)域擁有多年經(jīng)驗(yàn)的大型企業(yè)，成立于1993年?？偛课挥诤贾?，目前已經(jīng)發(fā)展成為業(yè)內(nèi)的知名企業(yè)之一。公司的業(yè)務(wù)范圍涵蓋住宅、商業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施等多個(gè)工程項(xiàng)目，為客戶提供全方位的建筑解決方案。

員工規(guī)模：公司擁有員工超過20000人，其中包括項(xiàng)目管理、工程設(shè)計(jì)、施工團(tuán)隊(duì)以及各類專業(yè)技術(shù)人員。

業(yè)務(wù)范圍：涵蓋住宅建設(shè)、商業(yè)綜合體、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等多個(gè)領(lǐng)域，從小型項(xiàng)目到大型綜合工程均有涉足。

項(xiàng)目數(shù)量：集團(tuán)迄今已完成和正在進(jìn)行的項(xiàng)目總數(shù)超過100個(gè)，涵蓋了不同規(guī)模和類型的工程。

技術(shù)實(shí)力：擁有一支高素質(zhì)的技術(shù)團(tuán)隊(duì)，包括建筑設(shè)計(jì)師、工程師、項(xiàng)目經(jīng)理等，能夠?yàn)榭蛻籼峁I(yè)的建筑方案和服務(wù)。

2022年，MM集團(tuán)實(shí)現(xiàn)了總營業(yè)收入322135萬元，同比增長了15.68%，實(shí)現(xiàn)凈利潤32843萬元，同比增長了24.02%（見表1）。

（二）案例實(shí)施預(yù)算管理的現(xiàn)狀分析

為了適應(yīng)市場競爭和業(yè)務(wù)擴(kuò)張的需要，MM集團(tuán)決定加強(qiáng)對項(xiàng)目預(yù)算的管理，以確保資源的合理分配、成本的控制以及整體業(yè)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。通過實(shí)施全面預(yù)算管理，集團(tuán)希望能夠在項(xiàng)目層面上進(jìn)行精細(xì)化的財(cái)務(wù)規(guī)劃，同時(shí)與企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)更好地對齊。

在實(shí)施預(yù)算管理的過程中，MM集團(tuán)取得了一些積極的進(jìn)展。企業(yè)建立了預(yù)算編制流程，從項(xiàng)目計(jì)劃、資源需求到費(fèi)用預(yù)估等方面進(jìn)行全面考慮。預(yù)算編制流程中涉及的步驟包括：

項(xiàng)目計(jì)劃階段：項(xiàng)目部門提交項(xiàng)目計(jì)劃，包括項(xiàng)目范圍、時(shí)間表、資源需求等。

資源需求確認(rèn)：集團(tuán)核實(shí)項(xiàng)目所需資源，包括人力、材料、設(shè)備等，并進(jìn)行初步預(yù)估。

費(fèi)用預(yù)估：根據(jù)資源需求和項(xiàng)目計(jì)劃，進(jìn)行費(fèi)用預(yù)估，包括直接成本和間接成本。

預(yù)算編制：根據(jù)費(fèi)用預(yù)估和項(xiàng)目計(jì)劃，編制項(xiàng)目預(yù)算，涵蓋各項(xiàng)費(fèi)用支出。

預(yù)算審批：預(yù)算提交審批，確保預(yù)算的合理性和可行性。

MM集團(tuán)還投資建立了先進(jìn)的預(yù)算管理軟件，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)集成和信息共享，從而提高了預(yù)算編制的效率。通過軟件，不同部門可以共享數(shù)據(jù)、實(shí)時(shí)更新項(xiàng)目信息，并進(jìn)行預(yù)算編制和審批的協(xié)同工作。這樣的集成幫助減少了傳統(tǒng)手動(dòng)數(shù)據(jù)收集和整合的工作量，提高了數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和一致性。

（三）實(shí)施預(yù)算過程中面臨的困境

MM集團(tuán)在實(shí)施預(yù)算管理也面臨著一些困境，影響了預(yù)算管理的實(shí)施，具體表現(xiàn)于：

1. 數(shù)據(jù)整合與質(zhì)量難題

MM集團(tuán)內(nèi)部同時(shí)建設(shè)多個(gè)施工項(xiàng)目，不同項(xiàng)目部門使用不同的數(shù)據(jù)來源和格式，導(dǎo)致在預(yù)算編制過程中數(shù)據(jù)整合困難。

例如：項(xiàng)目A與項(xiàng)目B的數(shù)據(jù)整合困難

在MM集團(tuán)內(nèi)部，項(xiàng)目A和項(xiàng)目B分別由不同的項(xiàng)目部門負(fù)責(zé)。這兩個(gè)項(xiàng)目的數(shù)據(jù)來源和格式存在差異，導(dǎo)致在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)出現(xiàn)了數(shù)據(jù)整合的問題。項(xiàng)目A的數(shù)據(jù)可能使用Excel表格進(jìn)行記錄，而項(xiàng)目B則使用專門的項(xiàng)目管理軟件來記錄和追蹤數(shù)據(jù)。這種差異使得在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，需要手動(dòng)整合這些不同格式的數(shù)據(jù)，耗費(fèi)了大量的時(shí)間和人力。

時(shí)間消耗：由于需要手動(dòng)整合數(shù)據(jù)，預(yù)算編制的時(shí)間周期被大大延長，影響了整體預(yù)算制定的進(jìn)度。

錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)：手動(dòng)整合數(shù)據(jù)容易引發(fā)錯(cuò)誤，可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性受到威脅，進(jìn)而影響預(yù)算的真實(shí)性。

資源浪費(fèi)：為了解決數(shù)據(jù)整合問題，不得不投入更多的人力資源，這些資源本可以在其他更有價(jià)值的任務(wù)上。

2. 預(yù)算與戰(zhàn)略脫節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)

MM集團(tuán)的預(yù)算編制往往局限于項(xiàng)目層面，可能導(dǎo)致預(yù)算分配與企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)。

例如，在2018年，MM集團(tuán)決定進(jìn)行一項(xiàng)重要的戰(zhàn)略擴(kuò)張，計(jì)劃進(jìn)軍國際市場，并將其戰(zhàn)略目標(biāo)定為在未來三年內(nèi)在至少三個(gè)國家開展大型基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目，預(yù)計(jì)投資總額為10億美元。然而，在預(yù)算編制過程中，出現(xiàn)了與戰(zhàn)略脫節(jié)的情況。

具體情境：MM集團(tuán)的預(yù)算編制過程始終以項(xiàng)目層面為中心，各個(gè)項(xiàng)目部門根據(jù)項(xiàng)目的特點(diǎn)和需求進(jìn)行預(yù)算編制，但缺乏對整體戰(zhàn)略目標(biāo)的考慮。這就導(dǎo)致了一個(gè)問題：新的國際擴(kuò)張戰(zhàn)略可能無法得到充分的預(yù)算支持，因?yàn)轫?xiàng)目預(yù)算編制的側(cè)重點(diǎn)并未考慮到新市場開拓的資源需求。在推進(jìn)全面預(yù)算管理時(shí)，預(yù)算編制主要關(guān)注現(xiàn)有國內(nèi)項(xiàng)目，其中包括多個(gè)住宅和商業(yè)綜合體項(xiàng)目，總投資額為8億美元。

3. 績效評估的挑戰(zhàn)

業(yè)財(cái)融合要求集團(tuán)建立更為細(xì)致的績效指標(biāo)體系，以評估項(xiàng)目的運(yùn)營情況和財(cái)務(wù)績效。MM集團(tuán)在2018年實(shí)施了業(yè)財(cái)融合策略，針對預(yù)算績效管理的考核指標(biāo)主要設(shè)置了項(xiàng)目完成時(shí)間、成本偏差率、預(yù)算執(zhí)行率等，導(dǎo)致在日常的管理與實(shí)踐中預(yù)算管理工作流于形式，沒有與戰(zhàn)略管理、項(xiàng)目推進(jìn)、業(yè)務(wù)拓展等相契合。

四、企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理存在的問題剖析

盡管業(yè)財(cái)融合為企業(yè)全面預(yù)算管理帶來了許多機(jī)會，然而實(shí)際的實(shí)施過程中仍然面臨一系列的挑戰(zhàn)和問題。這些問題可能會影響預(yù)算管理的效率、準(zhǔn)確性以及與企業(yè)戰(zhàn)略的一致性。

（一）數(shù)據(jù)整合與質(zhì)量難題

在業(yè)財(cái)融合的環(huán)境下，從不同部門和系統(tǒng)中收集、整合和分析數(shù)據(jù)變得至關(guān)重要。然而，數(shù)據(jù)的來源可能多樣化且分布廣泛，導(dǎo)致數(shù)據(jù)整合變得復(fù)雜。此外，數(shù)據(jù)的質(zhì)量問題也可能影響預(yù)算的準(zhǔn)確性。例如，銷售部門的銷售數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)部門的收入數(shù)據(jù)不一致，可能導(dǎo)致預(yù)算中的銷售收入估計(jì)與實(shí)際情況不符。

（二）預(yù)算與戰(zhàn)略脫節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)

盡管業(yè)財(cái)融合有助于更好地融合預(yù)算與戰(zhàn)略，但在實(shí)際操作中，預(yù)算與戰(zhàn)略之間的脫節(jié)仍然可能發(fā)生。這可能是因?yàn)槠髽I(yè)戰(zhàn)略的調(diào)整沒有及時(shí)反映在預(yù)算中，或者因?yàn)闆Q策者沒有充分理解戰(zhàn)略與預(yù)算之間的關(guān)系。例如，某企業(yè)制定了擴(kuò)張戰(zhàn)略，但預(yù)算中的資金分配并沒有充分考慮到新市場開發(fā)的需要，導(dǎo)致戰(zhàn)略無法順利實(shí)施。

（三）績效指標(biāo)的設(shè)定和測量難題

在全面預(yù)算管理中，績效指標(biāo)的設(shè)定和測量是關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，但也可能變得復(fù)雜。不同部門和崗位可能有不同的績效指標(biāo)，如何在預(yù)算中統(tǒng)一體現(xiàn)這些指標(biāo)并進(jìn)行有效測量是一個(gè)挑戰(zhàn)。例如，生產(chǎn)部門的績效可能與產(chǎn)量、質(zhì)量等相關(guān)，而市場部門的績效可能與市場份額、客戶滿意度等相關(guān)。將這些指標(biāo)合理融合到預(yù)算中需要綜合考慮。

（四）預(yù)算流程的復(fù)雜性

全面預(yù)算管理涉及多個(gè)部門和層級的合作，因此預(yù)算制定和執(zhí)行的流程可能會變得復(fù)雜。各部門之間的協(xié)調(diào)和溝通成為挑戰(zhàn)，可能導(dǎo)致預(yù)算流程的延誤和困難。例如，不同部門對于資源的需求可能存在沖突，需要在預(yù)算流程中進(jìn)行權(quán)衡和妥協(xié)。

（五）技術(shù)平臺與人才匹配的挑戰(zhàn)

實(shí)施全面預(yù)算管理需要適當(dāng)?shù)募夹g(shù)平臺來支持?jǐn)?shù)據(jù)整合、分析和報(bào)告等過程。然而，選擇和實(shí)施適當(dāng)?shù)募夹g(shù)平臺可能會面臨挑戰(zhàn)，包括平臺的復(fù)雜性、適用性以及與現(xiàn)有系統(tǒng)的集成。此外，企業(yè)需要具備相關(guān)的人才來管理和操作這些技術(shù)工具。例如，某企業(yè)引入了一套全面預(yù)算管理軟件，但由于員工缺乏相關(guān)培訓(xùn)，軟件的潛力沒有得到充分發(fā)揮。

五、業(yè)財(cái)融合背景下企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)踐路徑

在面對業(yè)財(cái)融合的挑戰(zhàn)和問題時(shí)，企業(yè)可以采取一系列實(shí)踐路徑來確保全面預(yù)算管理的順利實(shí)施。

（一）數(shù)據(jù)整合與質(zhì)量的優(yōu)化策略

在數(shù)字技術(shù)發(fā)展背景下，企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，必須構(gòu)建良好的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。一方面，優(yōu)化數(shù)據(jù)整合。企業(yè)投資先進(jìn)的數(shù)據(jù)整合工具和系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的自動(dòng)化整合和同步。通過建立一個(gè)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺，各部門和系統(tǒng)的數(shù)據(jù)可以更輕松地進(jìn)行集成。例如，某制造企業(yè)引入了一個(gè)集成數(shù)據(jù)平臺，使得銷售、生產(chǎn)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以實(shí)時(shí)互通，避免了數(shù)據(jù)孤島問題。另一方面，提升數(shù)據(jù)質(zhì)量。企業(yè)應(yīng)建立數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)控機(jī)制，識別和解決數(shù)據(jù)質(zhì)量問題。這可以包括數(shù)據(jù)清洗、驗(yàn)證和校準(zhǔn)等步驟。例如，某零售公司發(fā)現(xiàn)銷售數(shù)據(jù)中存在錯(cuò)誤，通過建立數(shù)據(jù)審查流程和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，成功提升了銷售數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

（二）實(shí)現(xiàn)預(yù)算與戰(zhàn)略的有機(jī)銜接

企業(yè)在開展全面預(yù)算管理中，必須以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，促進(jìn)二者目標(biāo)一致。首先，強(qiáng)化戰(zhàn)略規(guī)劃。企業(yè)應(yīng)確保戰(zhàn)略規(guī)劃與預(yù)算制定過程之間的緊密聯(lián)系。戰(zhàn)略目標(biāo)和重點(diǎn)應(yīng)被反映在預(yù)算的各項(xiàng)指標(biāo)和資源分配中。例如，某科技公司制定了擴(kuò)大市場份額的戰(zhàn)略，因此在預(yù)算中加大了市場營銷和銷售部門的資源投入。其次，戰(zhàn)略溝通與培訓(xùn)。全員參與戰(zhàn)略的制定與溝通，以確保員工理解戰(zhàn)略方向。同時(shí)，培訓(xùn)員工如何將戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為實(shí)際行動(dòng)和預(yù)算需求，促進(jìn)預(yù)算與戰(zhàn)略的銜接。此外，培訓(xùn)還可以幫助員工了解企業(yè)的戰(zhàn)略重點(diǎn)和關(guān)鍵績效指標(biāo)，以便他們能夠根據(jù)預(yù)算需求做出與戰(zhàn)略目標(biāo)一致的決策。培訓(xùn)還可以提供實(shí)際案例和工具，幫助員工有效地分配資源并監(jiān)控實(shí)際支出，以確保預(yù)算和戰(zhàn)略之間的良好協(xié)調(diào)。通過培訓(xùn)，員工將更加明確自己的職責(zé)和目標(biāo)，并能更好地將戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為具體行動(dòng)，從而實(shí)現(xiàn)組織的長期發(fā)展。例如，某酒店集團(tuán)在每年的戰(zhàn)略溝通會議上，與所有部門分享了戰(zhàn)略目標(biāo)，幫助員工更好地理解預(yù)算背后的邏輯。

（三）建立科學(xué)合理的績效指標(biāo)體系

實(shí)施全面預(yù)算管理，必須與績效考核相結(jié)合，才能夠確保預(yù)算工作的有序推進(jìn)，提高制度的剛性約束。一是，績效指標(biāo)制定。企業(yè)應(yīng)與各部門共同制定科學(xué)合理的績效指標(biāo)，考慮到業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和目標(biāo)。績效指標(biāo)應(yīng)量化、可衡量，并與企業(yè)戰(zhàn)略和預(yù)算目標(biāo)相一致。例如，某醫(yī)療器械公司將其研發(fā)部門的績效指標(biāo)與產(chǎn)品創(chuàng)新、市場份額等關(guān)鍵業(yè)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合。二是，績效測量與反饋?？冃е笜?biāo)的實(shí)際表現(xiàn)應(yīng)進(jìn)行定期測量和評估，與預(yù)算和實(shí)際數(shù)據(jù)進(jìn)行對比。及時(shí)的績效反饋可以幫助部門調(diào)整行動(dòng)，保持與預(yù)算目標(biāo)的一致性。例如，某快消品公司每季度都會對銷售績效進(jìn)行評估，與預(yù)算作比較，及時(shí)調(diào)整市場策略和銷售目標(biāo)。

（四）精簡預(yù)算流程，提升管理效率

企業(yè)在推進(jìn)預(yù)算管理中，要重新梳理流程，加強(qiáng)內(nèi)部各部門間的協(xié)作，全面提升管理效率。一方面，持續(xù)優(yōu)化流程。企業(yè)可以對預(yù)算流程進(jìn)行重新設(shè)計(jì)，減少冗余步驟和審批環(huán)節(jié)，提高流程效率。流程的透明度和標(biāo)準(zhǔn)化也能夠減少溝通和協(xié)調(diào)的難度。例如，某制造企業(yè)通過數(shù)字化工具將預(yù)算流程整合，實(shí)現(xiàn)了從數(shù)據(jù)收集到審批的自動(dòng)化流程。另一方面，強(qiáng)化跨部門協(xié)作。在預(yù)算制定和執(zhí)行過程中，鼓勵(lì)各部門之間的協(xié)作和信息共享。通過定期會議、跨部門團(tuán)隊(duì)等方式，加強(qiáng)溝通，解決問題，提升預(yù)算管理的整體效率。例如，某金融機(jī)構(gòu)設(shè)立了跨部門的預(yù)算委員會，定期審查和協(xié)調(diào)預(yù)算流程。

（五）技術(shù)與人才雙管齊下，推動(dòng)實(shí)施

在數(shù)字化時(shí)代背景下，企業(yè)要獲得持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力源泉，必須從技術(shù)、人才兩個(gè)維度著手，雙管齊下。一方面，加強(qiáng)技術(shù)投資。企業(yè)應(yīng)投資于適當(dāng)?shù)募夹g(shù)平臺，支持?jǐn)?shù)據(jù)整合、分析和報(bào)告等功能。技術(shù)平臺的選擇應(yīng)考慮其適用性、易用性以及與現(xiàn)有系統(tǒng)的集成。例如，一家零售企業(yè)引入了一個(gè)預(yù)算管理軟件，能夠集成財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，提升了預(yù)算管理的效率和準(zhǔn)確性。另一方面，推進(jìn)人才培養(yǎng)。企業(yè)需要培養(yǎng)具備全面預(yù)算管理知識和技能的人才隊(duì)伍。通過培訓(xùn)、交流和跨部門輪崗，提高員工的全面預(yù)算管理能力。例如，一家制造企業(yè)設(shè)立了預(yù)算管理培訓(xùn)課程，幫助員工掌握數(shù)據(jù)分析、預(yù)測技能等。

六、結(jié)語

全面預(yù)算管理不僅僅是財(cái)務(wù)管理的一部分，更是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)的關(guān)鍵步驟。在業(yè)財(cái)融合的背景下，全面預(yù)算管理為企業(yè)帶來了更大的機(jī)會，但也伴隨著更多的挑戰(zhàn)。通過數(shù)據(jù)整合優(yōu)化、戰(zhàn)略與預(yù)算銜接、績效指標(biāo)體系建立、預(yù)算流程精簡以及技術(shù)與人才培養(yǎng)等實(shí)踐路徑，企業(yè)可以更好地應(yīng)對問題，提升全面預(yù)算管理的效率和效果。通過持續(xù)不斷的優(yōu)化和調(diào)整，企業(yè)能夠更好地實(shí)現(xiàn)資源的合理配置，進(jìn)而推動(dòng)業(yè)務(wù)的健康發(fā)展。

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（作者單位：華煜建設(shè)集團(tuán)有限公司）