丁嬌 張兵
摘要:本文在闡述新三板上市公司財會規(guī)范化重要性的基礎上,從企業(yè)發(fā)展規(guī)模、行業(yè)特點、監(jiān)管政策、市場需求入手探討新三板上市公司財會規(guī)范化的影響因素,提出了完善財務報告標準、增強內(nèi)部控制、完善信息披露機制、加大監(jiān)管力度等措施,旨在提高新三板上市公司的財會規(guī)范化水平,進而增強市場的透明度和穩(wěn)定性。
關(guān)鍵詞:新三板;上市公司;財會規(guī)范化
DOI:10.12433/zgkjtz.20241304
新三板是中國證券市場的一個重要組成部分,為中小微企業(yè)提供了融資和發(fā)展的機會。然而,由于其相對靈活的上市條件和監(jiān)管力度較弱,一些新三板上市公司存在財務報表不準確、內(nèi)部控制弱化以及信息披露不透明等財會問題。這些問題不僅影響了投資者的權(quán)益保護,也對整個新三板市場的健康發(fā)展產(chǎn)生了負面影響。
一、新三板上市公司財會規(guī)范化的重要性
新三板上市公司的財會規(guī)范化是一個關(guān)鍵問題,對于投資者權(quán)益保護和市場發(fā)展具有重要意義。
(一)投資者保護
財會規(guī)范化對于投資者權(quán)益保護至關(guān)重要。在一個規(guī)范化的財務環(huán)境中,上市公司必須按照一定的準則和標準編制財務報表,確保這些報表能夠真實、準確、完整地反映公司的財務狀況和經(jīng)營績效。這對投資者來說非常關(guān)鍵,因為投資者依賴這些財務信息做出投資決策。如果財務報表存在不準確或誤導性信息,投資者可能無法準確評估公司的價值和風險,并面臨投資損失的風險。因此,財會規(guī)范化可以提供給投資者可靠的信息,保護投資者權(quán)益,增強市場信心。
(二)促進市場穩(wěn)定
財會規(guī)范化對于市場的穩(wěn)定和健康發(fā)展至關(guān)重要。在一個規(guī)范化的財務環(huán)境中,市場參與者能夠更好地理解和評估上市公司的財務狀況與業(yè)績,從而做出更明智的投資決策。這有助于減少信息不對稱問題,降低市場操縱和欺詐行為的發(fā)生概率,提高市場的公平性和有效性。此外,規(guī)范化的財務報告和信息披露機制可以提高市場透明度,使投資者能夠更好地了解公司的運營情況和風險情況,避免盲目投資和市場泡沫的形成。因此,財會規(guī)范化有助于維護市場穩(wěn)定,促進資本市場可持續(xù)發(fā)展。
二、新三板上市公司財會規(guī)范化的影響因素
(一)企業(yè)發(fā)展規(guī)模
企業(yè)發(fā)展規(guī)模是影響新三板上市公司財會規(guī)范化的一個重要因素。
首先,企業(yè)發(fā)展規(guī)模與財務報告制度的健全性密切相關(guān)。隨著企業(yè)規(guī)模的擴大,其面臨的財務風險和管理難度也會增加,財務報告制度的建立和完善變得尤為關(guān)鍵。企業(yè)如果規(guī)模較小,可能由于缺少足夠的專業(yè)知識和資源,未能建立健全的財務報告制度,導致財務報告不規(guī)范、信息披露不清晰等問題。相反,企業(yè)如果規(guī)模較大,就會擁有更多的資源和專業(yè)人才,能夠投入更多的精力和資源來建立健全的財務報告制度,提高財務報告的質(zhì)量和透明度。
其次,企業(yè)發(fā)展規(guī)模還與內(nèi)部控制體系的健全性有關(guān)。內(nèi)部控制體系是企業(yè)風險管理的重要組成部分,通過建立健全的風險評估、監(jiān)測和控制機制,可以有效避免或降低企業(yè)面臨的各類風險。隨著企業(yè)規(guī)模的擴大,需要更好地管理和控制風險,以保證財務報告的準確性和可靠性。企業(yè)如果規(guī)模較小,內(nèi)部控制體系可能相對薄弱,難以有效管理和控制風險,從而影響財務報告的準確性。相反,如果規(guī)模較大,企業(yè)內(nèi)部控制體系通常更為完善,通過建立財務核算標準、內(nèi)部審計機制和審批流程等,可以確保財務報告的完整性和合理性,能夠更好地管理和控制風險,提高財務報告的準確性和可靠性。
最后,企業(yè)發(fā)展規(guī)模還與信息化水平相關(guān)。隨著企業(yè)規(guī)模的擴大,信息系統(tǒng)的建設和使用變得尤為重要。企業(yè)如果規(guī)模較小,可能缺乏足夠的資金和技術(shù)支持來建設和維護信息系統(tǒng),導致財務報告的信息化水平較低。相反,企業(yè)如果規(guī)模較大,通常會投入更多的資源來建設和維護信息系統(tǒng),提高財務報告的信息化水平,提高財務報告的準確性和透明度。
企業(yè)發(fā)展規(guī)模是影響新三板上市公司財會規(guī)范化的一個重要因素,與財務報告制度的健全性、內(nèi)部控制體系的健全性和信息化水平密切相關(guān)。企業(yè)應該根據(jù)自身情況,在積極推進企業(yè)發(fā)展的同時,加強財務管理和內(nèi)部控制建設,提高財務報告的質(zhì)量和透明度。
(二)行業(yè)特點
不同行業(yè)的企業(yè)可能面臨不同的財務風險和監(jiān)管要求,因此,需要根據(jù)行業(yè)特點進行相應的財務管理和規(guī)范化。
第一,行業(yè)競爭激烈程度。不同行業(yè)的競爭激烈程度不同,對于一些競爭激烈的行業(yè),企業(yè)可能面臨更多的財務壓力和風險,需要更加注重財務管理和規(guī)范化。例如,一些高科技行業(yè)的企業(yè)在創(chuàng)新和發(fā)展過程中可能需要大量的投資,而這種投資可能會增加企業(yè)的財務風險;而對于一些傳統(tǒng)行業(yè)的企業(yè),尤其是那些處于市場飽和期的企業(yè),可能需要通過提高效率、降低成本等方式來保持財務穩(wěn)定。
第二,行業(yè)監(jiān)管要求的差異。不同行業(yè)的企業(yè)面臨的監(jiān)管要求也不盡相同。例如,在金融行業(yè),企業(yè)需要遵守更加嚴格的財會規(guī)范化要求,包括貸后管理、風險控制等方面的規(guī)定。而對于一些非金融行業(yè)的企業(yè),監(jiān)管要求可能相對較低,但仍然需要遵守有關(guān)財務管理和報告的基本要求。
此外,行業(yè)特點還可能對企業(yè)的財務報告造成影響。例如,不同行業(yè)的企業(yè)可能采用不同的會計方法和核算模式,這可能導致財務報表的比較性受到影響。因此,企業(yè)在進行財務報告時需要考慮到行業(yè)特點和規(guī)范化要求,確保報表的準確性和可比性。
(三)監(jiān)管政策
不同的監(jiān)管政策對于企業(yè)的財務管理和規(guī)范化都會帶來一定的影響,因此,需要企業(yè)及時根據(jù)監(jiān)管政策的變化進行相應調(diào)整和優(yōu)化。
第一,監(jiān)管政策對企業(yè)財務報告的要求和標準不斷提高。過去,新三板上市公司的財務報告往往缺乏透明度和可比性,導致投資者難以了解企業(yè)的真實情況,容易產(chǎn)生誤判。近年來,監(jiān)管部門加大了對企業(yè)財務報告的審核力度,對不符合規(guī)范標準的企業(yè)進行處罰,鼓勵企業(yè)建立完善的財務管理體系,從而提高了信息披露的質(zhì)量和準確性。
第二,監(jiān)管政策對企業(yè)內(nèi)部控制體系的要求也在不斷提高。企業(yè)的內(nèi)部控制體系是保證財務報告準確性和真實性的重要保障,但由于各行各業(yè)的特點不同,企業(yè)需要針對自身情況進行相應調(diào)整和優(yōu)化。監(jiān)管部門鼓勵企業(yè)建立健全內(nèi)部控制體系,加強對內(nèi)部風險的防范和管理,規(guī)范企業(yè)財務運作,提高財務報告的可靠性。
(四)市場需求
不同的市場需求會對企業(yè)的財務管理和規(guī)范化帶來一定的影響,需要企業(yè)及時根據(jù)市場需求進行相應的調(diào)整和優(yōu)化。
首先,投資者日益增加的信息披露要求。隨著投資者對于股票市場的了解逐漸深入,對于企業(yè)的財務信息、經(jīng)營情況以及未來發(fā)展前景等方面的信息披露要求也日益提高。因此,新三板上市公司需要更加注重財務信息的披露,提高信息的透明度和可靠性,滿足投資者的信息需求。
其次,市場競爭壓力導致的財務風險。在市場競爭激烈的環(huán)境下,企業(yè)可能面臨更多的財務風險,因此需要更加注重財會規(guī)范化管理,提高財務報告的精度和真實性,以保證企業(yè)健康發(fā)展。
最后,投資者對企業(yè)社會責任的關(guān)注。隨著社會責任意識的不斷提高,投資者也開始更加關(guān)注企業(yè)的社會責任履行情況。因此,新三板上市公司需要積極履行社會責任,在財務報告中透露出企業(yè)在環(huán)境保護、社區(qū)建設、員工福利等方面所做的努力和取得的成果,以增強投資者對企業(yè)的信任感。
三、新三板上市公司財會規(guī)范化的有效措施
(一)完善財務報告標準
為解決財務報告不準確的問題,首先,應當建立健全適用于新三板上市公司的財務報告準則體系,明確各項會計核算原則和方法,規(guī)范財務報表編制的程序和要求。在準則制定過程中,需要充分考慮新三板上市公司的特點和需求,確保準則的可操作性和適用性。其次,加強財務報告審計的獨立性和嚴謹性。應當加強對審計機構(gòu)的監(jiān)管和評估,確保審計工作的獨立性和專業(yè)性。同時,審計機構(gòu)應當按照相關(guān)準則和規(guī)范對財務報表進行全面、客觀和準確審計,發(fā)現(xiàn)并糾正財務報表中的錯誤或違規(guī)行為。最后,提升財務報告的披露要求和透明度。新三板上市公司應當按照規(guī)定的時間和格式披露財務報告,并提供足夠的信息使投資者能夠全面了解企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營情況。同時,應該鼓勵企業(yè)在財務報告中披露重要的風險因素、業(yè)績預測和前景等信息,以提高信息的透明度和可比性。
(二)增強內(nèi)部控制
企業(yè)應建立健全內(nèi)部控制框架,明確各項控制措施和職責分工,包括設立適當?shù)闹贫?、?guī)范內(nèi)部流程、明確權(quán)限和責任等,以確保財務活動的合規(guī)性和規(guī)范性。首先,加強人員素質(zhì)和能力培養(yǎng)。企業(yè)需要重視內(nèi)部控制人員的培訓和教育,提高其財會專業(yè)知識和技能。同時,應鼓勵人員不斷學習和更新知識,了解最新的財務法規(guī)和會計準則,以更好地履行內(nèi)部控制職責。其次,優(yōu)化資源配置和利用。企業(yè)應根據(jù)實際情況合理配置內(nèi)部控制資源,包括人力、物力和財力等方面。通過有效利用資源,提高內(nèi)部控制效率,減少因資源限制而導致的內(nèi)部控制弱化問題。再次,加強風險管理和監(jiān)督。企業(yè)應建立健全風險管理體系,及時識別、評估和應對各類風險。同時,應加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督和評估,定期進行自查和內(nèi)部審計,發(fā)現(xiàn)問題并及時采取措施加以解決。最后,加強內(nèi)外部監(jiān)管與協(xié)作。相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)應加強對新三板上市公司的監(jiān)管力度,提高監(jiān)管效能。與此同時,應促進企業(yè)與監(jiān)管機構(gòu)之間的有效溝通和合作,共同推動內(nèi)部控制的規(guī)范化建設。
加強內(nèi)部控制是解決新三板上市公司財會規(guī)范化中內(nèi)部控制弱化問題的重要措施。通過完善內(nèi)部控制制度、加強人員培養(yǎng)、優(yōu)化資源配置、加強風險管理和監(jiān)督以及加強內(nèi)外部監(jiān)管與協(xié)作,可以有效提升企業(yè)的內(nèi)部控制水平,減少潛在風險和問題的發(fā)生,提高財務報告的準確性和可靠性,從而增強投資者信心,促進市場健康發(fā)展。
(三)完善信息披露機制
第一,建立統(tǒng)一、明確的信息披露準則,規(guī)定上市公司應當披露的內(nèi)容、形式、時間和頻率等。這些準則應充分考慮投資者的信息需求,確保披露內(nèi)容全面、準確、及時。第二,提高財務報告披露的透明度。要求上市公司披露完整的財務報表,包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。同時,鼓勵企業(yè)在財務報告中披露重要的會計政策、會計估計和財務風險等信息,以提高財務報告的透明度。第三,加強非財務信息的披露。除了財務信息外,上市公司還應披露與經(jīng)營活動相關(guān)的非財務信息,具體包括公司治理結(jié)構(gòu)、重大合同、關(guān)鍵客戶和供應商、研發(fā)投入、環(huán)境影響等方面的信息。通過這些信息的披露,可以幫助投資者全面了解公司的經(jīng)營狀況和風險情況。第四,強化信息披露的監(jiān)督和執(zhí)法。監(jiān)管部門應加強對信息披露的監(jiān)管和檢查,確保上市公司按規(guī)定披露信息,并追究未按時、不按要求披露信息的責任。同時,要建立投訴舉報機制,鼓勵投資者積極參與對信息披露的監(jiān)督和揭露。第五,強化信息披露的技術(shù)手段和平臺建設。借助現(xiàn)代技術(shù)手段,如互聯(lián)網(wǎng)、移動通信等,建立便捷、高效的信息披露平臺。通過在線發(fā)布、電子公告、數(shù)據(jù)披露等方式,實現(xiàn)信息披露的及時性和廣泛性,方便投資者獲取相關(guān)信息。第六,加強投資者教育和溝通渠道建設。加強投資者教育,提高投資者對信息披露的理解能力。同時,建立有效的溝通渠道,包括電話熱線、電子郵件、投資者關(guān)系網(wǎng)站等,方便投資者提問、反饋和獲取所需信息。
完善新三板上市公司財會規(guī)范化中的信息披露機制需要明確披露要求和標準、加強財務和非財務信息的披露、強化監(jiān)督執(zhí)法、提高信息披露技術(shù)手段和平臺、加強投資者教育和溝通渠道建設等措施的綜合配合。只有通過這些措施的落實,才能有效提高信息披露的透明度和準確性,保護投資者權(quán)益,促進資本市場健康發(fā)展。
(四)加大監(jiān)管力度
加強對新三板上市公司的監(jiān)管,應建立和完善相關(guān)的法律法規(guī)體系,明確監(jiān)管職責和權(quán)限,并制定具體操作細則,確保監(jiān)管工作有明確的依據(jù)和指導。首先,加強監(jiān)管機構(gòu)的組織建設和人員素質(zhì)提升。監(jiān)管機構(gòu)應優(yōu)化組織結(jié)構(gòu),提高工作效能,明確內(nèi)部人員的職責和權(quán)限。同時,加強對監(jiān)管人員的培訓和教育,提升其專業(yè)知識和技能水平,以更好地履行監(jiān)管職責。其次,加強信息收集和分析能力。監(jiān)管機構(gòu)應建立健全信息收集、整理和分析機制,及時獲取并準確評估企業(yè)的財務信息。通過數(shù)據(jù)挖掘和風險評估等手段,發(fā)現(xiàn)問題和異常,采取相應的監(jiān)管措施。再次,加大監(jiān)督和執(zhí)法力度。監(jiān)管機構(gòu)應加強對新三板上市公司的監(jiān)督,定期檢查評估企業(yè)的財務報告和內(nèi)部控制情況。對違規(guī)行為和不規(guī)范操作,要堅決采取執(zhí)法措施,對違法違規(guī)者進行嚴肅處理,維護市場秩序和投資者的合法權(quán)益。最后,加強監(jiān)管部門與其他機構(gòu)的協(xié)作。監(jiān)管部門應主動與其他相關(guān)機構(gòu)合作,共同推動新三板上市公司財會規(guī)范化建設。同時與證券交易所、監(jiān)察部門、審計機構(gòu)等保持密切聯(lián)系,分享信息,協(xié)同行動,形成監(jiān)管合力。
加大監(jiān)管力度是解決新三板上市公司財會規(guī)范化問題的重要措施。通過完善監(jiān)管法律法規(guī)、加強監(jiān)管機構(gòu)的組織建設和人員素質(zhì)提升、加強信息收集和分析能力、加大監(jiān)督和執(zhí)法力度以及加強監(jiān)管與其他機構(gòu)的協(xié)作,可以有效提升監(jiān)管的有效性和效率,保護投資者權(quán)益,促進資本市場健康發(fā)展。
四、結(jié)語
綜上所述,通過深入研究和分析新三板上市公司的財會規(guī)范化問題,可以為監(jiān)管機構(gòu)、投資者和公司管理層提供重要的參考,推動新三板市場規(guī)范、健康發(fā)展。要想提高新三板上市公司的財會規(guī)范化水平,應采取完善財務報告標準、增強內(nèi)部控制、完善信息披露機制、加大監(jiān)管力度等措施,進而為中國證券市場的長期發(fā)展和經(jīng)濟的可持續(xù)增長打下堅實的基礎。
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