［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.10.012

［摘 要］企業(yè)審計與財務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。隨著經(jīng)濟全球化和市場競爭的加劇，企業(yè)面臨著越來越復(fù)雜的財務(wù)管理環(huán)境。而審計作為一種重要的財務(wù)管理手段，為企業(yè)提供了關(guān)鍵的信息和保證，幫助企業(yè)實現(xiàn)有效的財務(wù)管理。審計是對企業(yè)財務(wù)信息進行獨立評價和確認的過程，通過對財務(wù)數(shù)據(jù)的收集、分析和評估，審計能夠提供一個相對客觀和可信的財務(wù)信息基礎(chǔ)，為企業(yè)管理者和投資者提供決策依據(jù)。本文旨在探討企業(yè)審計對財務(wù)管理的影響，并提出改進企業(yè)審計與財務(wù)管理的對策和建議，以提升企業(yè)的財務(wù)管理水平和運營效率。

［關(guān)鍵詞］企業(yè)審計；財務(wù)管理；決策質(zhì)量

［中圖分類號］F279文獻標志碼：A

財務(wù)管理是企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，它涉及企業(yè)的資金籌集、投資決策、成本控制和利潤分配等。企業(yè)財務(wù)管理的效益直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展，而審計作為一種獨立的監(jiān)督機制，可以對企業(yè)財務(wù)管理的合規(guī)性和效果進行評估，為企業(yè)提供及時的反饋和改進建議。希望本文的研究對企業(yè)的財務(wù)管理實踐和相關(guān)政策的制定有一定的指導(dǎo)意義。

1 企業(yè)審計對財務(wù)管理的影響

1.1 企業(yè)審計能夠增強財務(wù)透明度

財務(wù)透明度是指企業(yè)財務(wù)信息具備充分、準確、及時和可信度的特點。財務(wù)透明度對于企業(yè)來說至關(guān)重要，它能夠增強企業(yè)與投資者、股東、債權(quán)人和監(jiān)管機構(gòu)之間的信任關(guān)系，提升企業(yè)的聲譽和形象。而企業(yè)審計作為一種獨立的評價機制，通過對企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的審查和確認，為相關(guān)方提供了一個可參考的財務(wù)信息基礎(chǔ)［1］。審計師憑借其專業(yè)知識和獨立性，能夠?qū)ζ髽I(yè)財務(wù)報表的真實性、準確性進行評估，確保財務(wù)信息的可靠性和真實性。此外，審計報告的公開披露也可以進一步加強財務(wù)透明度，使得外部利益相關(guān)方能夠了解企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況。因此，企業(yè)審計在提高財務(wù)透明度方面起到了積極的作用。

1.2 企業(yè)審計能夠促進風險管理

風險是現(xiàn)代企業(yè)管理中難以回避的因素，企業(yè)需要采取有效的措施來管理和控制風險。而企業(yè)審計作為一種風險管理機制，能夠發(fā)現(xiàn)和識別企業(yè)財務(wù)管理中的潛在風險和問題。審計人員通過對企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)進行深入分析和評估，可以識別出潛在的財務(wù)風險并提出相應(yīng)的防范和改進措施。此外，審計還能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的不足或存在的漏洞，進一步完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系。這些控制措施和改進措施能夠幫助企業(yè)及時調(diào)整經(jīng)營策略，降低風險并提升企業(yè)的運營效益。因此，企業(yè)審計在風險管理方面發(fā)揮了重要的作用。

1.3 企業(yè)審計能夠提高決策質(zhì)量

企業(yè)的決策質(zhì)量直接影響著企業(yè)的運營效益和長期發(fā)展。而財務(wù)數(shù)據(jù)是企業(yè)決策的重要依據(jù)之一。通過企業(yè)審計，審計師能夠?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)報表和相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)進行全面分析和評估，發(fā)現(xiàn)其中的問題和不足之處。審計報告的結(jié)論和建議可提供給企業(yè)管理者，為其決策提供可靠的參考。同時，審計師通過審計工作可以了解企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營狀況和風險狀況，為企業(yè)管理者提供更全面的信息和洞察依據(jù)［2］。這些信息和洞察依據(jù)能夠幫助企業(yè)管理者作出更理性、明智的決策，提高決策質(zhì)量。因此，企業(yè)審計在提高決策質(zhì)量方面起到了積極的作用。

1.4 企業(yè)審計能夠加強合規(guī)性

企業(yè)的合規(guī)性直接影響著企業(yè)的聲譽和發(fā)展。企業(yè)審計作為一種獨立的評價機制，能夠?qū)ζ髽I(yè)的合規(guī)性進行審核和評估。審計人員通過對企業(yè)各項財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)流程的審查，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的合規(guī)性問題和不合規(guī)行為。審計報告將問題和不合規(guī)行為進行公開揭示，能促使企業(yè)采取相應(yīng)的整改措施。同時，審計過程中對企業(yè)的內(nèi)部控制和管理制度進行審查，發(fā)現(xiàn)其中的缺陷和漏洞，能幫助企業(yè)加強內(nèi)部控制，提高合規(guī)性。通過加強合規(guī)性，企業(yè)能夠更好地遵守法規(guī)和規(guī)章，增強企業(yè)的信譽和聲譽，降低法律風險和輿論風險。因此，企業(yè)審計在加強合規(guī)性方面發(fā)揮了重要作用。

2 當前企業(yè)審計存在的問題

2.1 審計獨立性

審計獨立性是指審計機構(gòu)和審計師在進行審計工作時能夠獨立、客觀、公正地履行職責。然而，在實際操作中存在著一些可能影響審計獨立性的因素。一方面是審計機構(gòu)與被審計企業(yè)之間的利益關(guān)系。由于審計機構(gòu)可能與被審計企業(yè)有其他業(yè)務(wù)上的關(guān)聯(lián)，例如提供其他咨詢服務(wù)，可能會影響審計師對被審計企業(yè)的獨立判斷和評估。另一方面是審計師的職業(yè)道德和誠信問題。審計師應(yīng)當始終保持職業(yè)操守和誠信，但在一些情況下，存在著個別審計師因為個人私利或其他因素而失去了獨立性，可能產(chǎn)生利益沖突或不當行為［3］。這些問題都可能影響審計報告的準確性和可靠性，降低外界對審計結(jié)果的信任度，從而影響審計的有效性和效果。

2.2 審計技術(shù)應(yīng)用

隨著信息技術(shù)的迅速發(fā)展，審計技術(shù)的應(yīng)用已經(jīng)取得了一定的進展，如數(shù)據(jù)分析、人工智能等。然而，在實踐中仍然存在著一些問題。一方面是審計人員的專業(yè)能力和技術(shù)水平問題。雖然審計技術(shù)的應(yīng)用可以提高審計工作的效率和準確性，但一些審計人員可能缺乏相應(yīng)的技術(shù)能力，無法充分利用和應(yīng)用審計技術(shù)。另一方面是審計技術(shù)的滯后性。由于審計技術(shù)的發(fā)展速度較快，審計機構(gòu)可能無法及時跟進并應(yīng)用最新的審計技術(shù)，導(dǎo)致技術(shù)的滯后性。這些問題可能導(dǎo)致審計工作的效率和質(zhì)量不高，無法滿足企業(yè)和利益相關(guān)方的需求。

2.3 審計范圍

審計范圍是指審計工作所涵蓋的內(nèi)容和范圍。然而在實踐中，審計范圍往往存在一定的局限性。一方面是對非財務(wù)信息的審計不足。企業(yè)的運營不僅僅涉及財務(wù)數(shù)據(jù)，還包括一系列非財務(wù)信息，如營銷、人力資源、研發(fā)等。這些非財務(wù)信息對于企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展同樣重要，但審計工作往往只重視財務(wù)數(shù)據(jù)，輕視了這些非財務(wù)信息的審計和評估。另一方面是對關(guān)聯(lián)方交易和內(nèi)部控制的審計不足。關(guān)聯(lián)方交易和內(nèi)部控制是企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和治理的重要方面，可能存在著利益輸送和風險隱患。然而，當前企業(yè)審計往往著重關(guān)注企業(yè)的財務(wù)狀況，對關(guān)聯(lián)方交易和內(nèi)部控制的審計范圍有限，難以全面評估企業(yè)的治理水平。因此，當前企業(yè)審計需要更加關(guān)注審計范圍的擴大，包括非財務(wù)信息的審計和關(guān)聯(lián)方交易、內(nèi)部控制的審計。

2.4 風險評估的不足

風險評估是審計過程中的重要環(huán)節(jié)，通過識別和評估企業(yè)面臨的各種風險，有助于發(fā)現(xiàn)潛在的問題和隱患，為企業(yè)提供相應(yīng)的預(yù)警和建議。然而在實際操作中，風險評估往往存在一些問題。一方面是風險評估的方法和工具不夠科學(xué)和系統(tǒng)。當前一些企業(yè)審計仍然采用傳統(tǒng)的風險評估方法，缺乏科學(xué)性和全面性。另一方面是風險評估的頻率不高。風險隨時存在變化，而一些企業(yè)審計只是在年度或季度進行風險評估，無法及時對企業(yè)的風險狀況進行評估和預(yù)警［4］。這些問題可能導(dǎo)致審計結(jié)果的滯后性和不準確性，無法為企業(yè)的決策提供及時可靠的參考。

3 優(yōu)化措施

3.1 強化獨立性監(jiān)督，推進技術(shù)應(yīng)用

為解決審計獨立性問題，需要加強獨立性監(jiān)督并推動相關(guān)改革。一方面，監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)加大對審計機構(gòu)和審計師獨立性的監(jiān)督力度，建立健全的監(jiān)管機制和評估體系。監(jiān)管機構(gòu)可以制定更為嚴格的法律法規(guī)和規(guī)范，明確審計機構(gòu)和審計師的獨立要求，并規(guī)范相關(guān)的職業(yè)操守和道德準則。另一方面，審計機構(gòu)和審計師自身也應(yīng)建立獨立性意識，注重職業(yè)道德建設(shè)和繼續(xù)教育培訓(xùn)，加強獨立性的內(nèi)部管理和監(jiān)控。此外，審計機構(gòu)還可以推動建立獨立性委員會或設(shè)立獨立性審查部門，負責審查審計師的獨立性，對存在疑問的案例進行調(diào)查和處理。這些措施可以強化審計獨立性監(jiān)督的力度，提高審計報告的可信度和公信力。

為改善審計技術(shù)應(yīng)用，需要推動技術(shù)創(chuàng)新和提高審計人員的技術(shù)水平。一方面，審計機構(gòu)應(yīng)積極推動技術(shù)創(chuàng)新和應(yīng)用，加強與信息技術(shù)公司和研究機構(gòu)的合作，探索和引入先進的審計技術(shù)。例如，可以應(yīng)用數(shù)據(jù)分析、人工智能、區(qū)塊鏈等新興技術(shù)，提高審計工作的效率和準確性［5］。另一方面，審計機構(gòu)需要加大對審計人員的技術(shù)培訓(xùn)和能力提升。通過加強內(nèi)部培訓(xùn)、參與專業(yè)論壇和學(xué)術(shù)研討，審計人員可以不斷更新技術(shù)知識和應(yīng)用技能，提高對新技術(shù)的理解和應(yīng)用能力。同時，審計機構(gòu)可以建立技術(shù)支持團隊，為審計人員提供技術(shù)支持和咨詢，解決技術(shù)應(yīng)用中的問題和難題。這些措施可以推動審計技術(shù)的創(chuàng)新和應(yīng)用，提高審計工作的效率和質(zhì)量。

總之，為解決當前企業(yè)審計存在的問題，可以通過強化獨立性監(jiān)督和推動技術(shù)應(yīng)用來優(yōu)化審計工作。加強獨立性監(jiān)督可以通過加強監(jiān)管和建立審計機構(gòu)內(nèi)部的獨立性管理機制來實現(xiàn)，以提高審計工作的獨立性和公信力。推動技術(shù)應(yīng)用可以通過技術(shù)創(chuàng)新和提高審計人員的技術(shù)水平來實現(xiàn)，以提高審計工作的效率和準確性。這些優(yōu)化措施有助于提升企業(yè)審計的質(zhì)量和價值，支持企業(yè)作出更科學(xué)、準確的決策，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.2 加強風險評估，拓寬審計范圍

為解決審計中存在的風險評估不足問題，可以采取措施加強風險評估的全面性和科學(xué)性。審計機構(gòu)應(yīng)制定和完善風險評估的指南和標準，明確評估過程和方法。審計人員在進行風險評估時應(yīng)充分了解企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、戰(zhàn)略目標、內(nèi)部控制體系等，并結(jié)合企業(yè)的具體情況應(yīng)用適當?shù)娘L險評估工具和技術(shù)，如風險矩陣、威脅模型等。此外，風險評估應(yīng)采取定期的、系統(tǒng)的方式進行，而不僅僅限于年度審計。定期的風險評估可幫助企業(yè)及時了解和應(yīng)對各類風險，從而提高企業(yè)的風險管理能力和抵御風險的能力。同時，風險評估結(jié)果應(yīng)在審計報告中得到明確體現(xiàn)，便于企業(yè)管理層和利益相關(guān)方了解企業(yè)的風險情況。

想要拓寬審計范圍，可以推動對非財務(wù)信息的審計和關(guān)聯(lián)方交易的審計。審計不僅關(guān)注企業(yè)的財務(wù)信息，還關(guān)注非財務(wù)信息，如企業(yè)的環(huán)境、社會責任、創(chuàng)新能力等。這些非財務(wù)信息對企業(yè)的發(fā)展和可持續(xù)經(jīng)營具有重要的影響，應(yīng)納入審計的范疇［6］。同時，關(guān)聯(lián)方交易是企業(yè)日常運營中常見的交易形式之一，可能涉及利益輸送和套利的問題。因此，審計應(yīng)重點關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易，進行專項審計，并評估風險和影響。審計機構(gòu)可以制定相應(yīng)的審計程序和審計指南，強化對關(guān)聯(lián)方交易的審查和審計步驟，確保審計的全面性和準確性。

綜上，為提高當前企業(yè)審計的質(zhì)量和效果，應(yīng)加強風險評估和拓寬審計范圍。加強風險評估需要制定明確的評估指南和標準，注重定期性和系統(tǒng)性，提升風險評估結(jié)果的公開度和透明性。拓寬審計范圍需要將非財務(wù)信息和關(guān)聯(lián)方交易納入審計范疇，制定相應(yīng)的程序和指南，增加審計的全面性和準確性。這些優(yōu)化措施有助于提升企業(yè)審計的綜合效益，為企業(yè)提供更全面、準確的審計服務(wù)，支持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和管理決策。

3.3 提升審計報告的可讀性，加強與企業(yè)管理的密切配合

為提升審計報告的可讀性，審計機構(gòu)應(yīng)采取措施改善報告的表達和語言，使其更易理解和閱讀。審計報告作為審計工作的重要成果，應(yīng)專業(yè)、準確且具有可讀性，不僅要滿足專業(yè)要求，還要適應(yīng)廣大讀者的理解需求。為此，審計機構(gòu)可以借鑒現(xiàn)代信息設(shè)計的原則，采用清晰簡潔的語言和圖表展示，避免使用過多的專業(yè)術(shù)語和復(fù)雜的表達方式。此外，為了增加報告的可讀性，審計機構(gòu)可以探索多種形式的報告呈現(xiàn)方式，如數(shù)字化報告、可視化報告等，以滿足不同讀者的需求。這些措施有助于提高審計報告的傳達效果，使其更具可操作性和實用性。

想要加強與企業(yè)管理的密切配合，審計機構(gòu)應(yīng)積極與企業(yè)管理層合作，開展有效的溝通和合作。企業(yè)審計不應(yīng)僅僅是一項例行的工作，而應(yīng)成為企業(yè)管理和改進的重要手段。審計機構(gòu)可以與企業(yè)管理層共同制定審計目標和范圍，確定重點審計領(lǐng)域，并提供可行的改進建議。在審計過程中，審計師應(yīng)與企業(yè)管理層保持密切的溝通和協(xié)作，理解企業(yè)的經(jīng)營策略和風險管理需求，為企業(yè)提供有針對性的審計服務(wù)。此外，審計機構(gòu)還可以在審計報告中更多地強調(diào)企業(yè)的潛在機會和優(yōu)勢，為企業(yè)提供積極的引導(dǎo)和建議，促進企業(yè)的持續(xù)改進和發(fā)展。通過加強與企業(yè)管理層的合作，審計機構(gòu)可以提高審計工作的針對性和實效性，更好地為企業(yè)服務(wù)。

總之，為改善當前企業(yè)審計情況，可采取措施提升審計報告的可讀性和加強與企業(yè)管理的密切配合。提升審計報告的可讀性需要審計機構(gòu)優(yōu)化報告中的表達和語言，采用清晰簡潔的方式呈現(xiàn)審計信息。加強與企業(yè)管理的密切配合需要審計機構(gòu)與企業(yè)管理層建立有效的溝通和協(xié)作機制，共同制定審計目標和改進方案，為企業(yè)提供有針對性的審計服務(wù)。這些優(yōu)化措施有助于提高企業(yè)審計的實效性和價值，為企業(yè)提供更具可操作性和實用性的審計服務(wù)，支持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和管理決策。

4 結(jié)語

企業(yè)審計對財務(wù)管理的影響是多維度的，通過增強財務(wù)透明度、促進風險管理、提高決策質(zhì)量和加強合規(guī)性等，能夠為企業(yè)的發(fā)展和管理提供支持和保障。然而，當前企業(yè)仍然存在審計獨立性不足和審計技術(shù)應(yīng)用問題，需要加強獨立性監(jiān)督和技術(shù)創(chuàng)新。尤其需要加強風險評估和拓寬審計范圍，提升審計報告的可讀性并加強與企業(yè)管理層的密切合作。通過這些優(yōu)化措施，可以提高企業(yè)審計的實效性和價值，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和管理決策提供更有力的支持。

參考文獻

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［3］李道鋒. 現(xiàn)代工業(yè)企業(yè)審計的問題及對策探討［J］. 金融文壇，2022（9）：28-30.

［4］王俊. CPA視角下企業(yè)審計風險及應(yīng)對策略［J］. 商業(yè)觀察，2022（30）：49-52.

［5］黃珂. 新時代企業(yè)審計工作管理精細化研究［J］. 商場現(xiàn)代化，2022（23）：117-119.

［6］劉朝霞. 企業(yè)審計對財務(wù)管理的影響分析［J］. 財經(jīng)界，2020（36）：210-211.

［作者簡介］包青，女，浙江紹興人，中紡標（浙江）檢測有限公司，中級會計師，本科，研究方向：財務(wù)管理。