林洵

摘 要：隨著我國社會經(jīng)濟水平的不斷提升，現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展迅速。在企業(yè)發(fā)展過程中，財務(wù)管理作為重要內(nèi)容，貫穿企業(yè)經(jīng)營全過程。企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)都與稅收有直接關(guān)系，因此，稅收籌劃工作受到了企業(yè)管理者的重視，可以通過開展該工作減少企業(yè)稅收，取得良好的財務(wù)管理效果。文章主要針對如何在企業(yè)財務(wù)管理戰(zhàn)略中有效地開展稅收籌劃工作進行深入分析，提出相關(guān)策略。

關(guān)鍵詞：企業(yè)經(jīng)營；財務(wù)管理戰(zhàn)略；稅收籌劃策略

中圖分類號：F275.4;F812.42文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2024）18-0101-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.18.026

1 引言

在市場經(jīng)濟改革深化下，針對稅收工作制定納稅方案，不僅能降低企業(yè)的稅務(wù)負擔，還可以為企業(yè)爭取更多的經(jīng)濟效益，企業(yè)必須給予其充分的重視。稅收籌劃是在合法合理的原則上開展財務(wù)管理工作，是個長期過程，但在當前還有很多企業(yè)對其關(guān)注不夠，導(dǎo)致稅收籌劃工作存在諸多問題。

2 稅收籌劃在企業(yè)管理中應(yīng)用的意義

2.1 加強企業(yè)償債能力

在財務(wù)管理工作中稅收籌劃是重要部分，企業(yè)在開展稅收籌劃工作時，應(yīng)當依照國家規(guī)定以及稅法知識制定納稅方案，使企業(yè)的財務(wù)管理活動更具規(guī)范性，減輕企業(yè)的稅負壓力。作為企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化的關(guān)鍵，是財務(wù)管理的重要內(nèi)容，通過應(yīng)用稅收籌劃策略可以提高企業(yè)稅后剩余資金，若是在生產(chǎn)經(jīng)營中忽略對生產(chǎn)成本的控制，則會因成本過高而影響到企業(yè)發(fā)展。因此，應(yīng)根據(jù)實際情況優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源應(yīng)用體系，為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標打下堅實基礎(chǔ)，提高企業(yè)的償債能力[1]。

2.2 促進企業(yè)經(jīng)濟效益提升

企業(yè)開展經(jīng)營活動的目的是獲取更多的經(jīng)濟效益，想要實現(xiàn)這一目標就必須順應(yīng)市場發(fā)展趨勢，選擇適合自身發(fā)展的財務(wù)管理方式，加強資金管理。稅收籌劃作為財務(wù)管理的重要形式，加大對其的推廣應(yīng)用力度，有助于企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。在運營管理工作中，稅收籌劃可以提高企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)管理質(zhì)量與效率，企業(yè)管理層必須對其有正確認識，根據(jù)當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展情況制定優(yōu)惠政策，為企業(yè)提供服務(wù)。企業(yè)想要在激烈的市場競爭中實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展，就必須提高自身的核心競爭力，加強資金控制，降低經(jīng)營風(fēng)險[2]。

2.3 提升企業(yè)管理水平

科學(xué)的稅收籌劃可以提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，對企業(yè)的盈利能力產(chǎn)生直接的影響，在稅收籌劃策略應(yīng)用中財務(wù)人員的專業(yè)能力決定了最終的實施效果，需要企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中對其加以重視。組織財務(wù)管理人員參與培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)技能，學(xué)習(xí)最新的財務(wù)管理知識，并在日常經(jīng)營中落實財務(wù)管理工作。企業(yè)在日常經(jīng)營中大多都是采用商業(yè)模式，會加大企業(yè)的稅收壓力，想要實現(xiàn)發(fā)展目標就必須重視對稅收籌劃的應(yīng)用，排查風(fēng)險隱患，在合法合規(guī)的前提下經(jīng)營發(fā)展[3]。

3 財務(wù)戰(zhàn)略和稅收籌劃的關(guān)聯(lián)性

3.1 戰(zhàn)略目標間的關(guān)聯(lián)性

在日常經(jīng)營中，企業(yè)為提高自身的經(jīng)濟效益，通常采取稅收籌劃方式緩解稅收壓力，促進自身更好的發(fā)展。在正常情況下，企業(yè)是基于財務(wù)戰(zhàn)略目標開展稅收籌劃工作，為了使兩者目標一致，對稅收籌劃工作現(xiàn)狀進行分析，從中了解到企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略優(yōu)勢，對減輕企業(yè)稅收壓力有著重要意義，可以保障企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展[4]。

3.2 戰(zhàn)略實施的關(guān)聯(lián)性

在企業(yè)發(fā)展中，影響財務(wù)管理戰(zhàn)略實施的因素比較多，主要是結(jié)合以下工作內(nèi)容制定發(fā)展戰(zhàn)略。從制定籌資戰(zhàn)略開始，在運營管理中優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，延伸負債比率效益，以此來提高企業(yè)籌資效率，籌資方法不同稅負也存在差異，需要企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展選擇有效的籌資模式，降低生產(chǎn)成本。在籌資工作結(jié)束后，由財務(wù)管理部門根據(jù)投資戰(zhàn)略選擇投資方式，分析研究可能會對企業(yè)稅收造成的影響，并將其作為稅收籌劃的主要依據(jù)。一是利益分配，利益分配與資金積累、投資之間有著密切聯(lián)系，是影響稅收籌劃工作的重要因素。二是資金流向因素，投資與籌資環(huán)節(jié)都會影響到企業(yè)的經(jīng)濟效益，企業(yè)經(jīng)營需要結(jié)合實際情況對其進行控制，消除經(jīng)營問題，提高自身的經(jīng)濟效益與社會效益[5]。

企業(yè)在稅收籌劃中，必須根據(jù)現(xiàn)實情況對資本結(jié)構(gòu)進行調(diào)整，實現(xiàn)效益延伸，因企業(yè)經(jīng)營管理模式不同，籌資方法也不同，存在較大差異。需要財務(wù)管理部門立足于自身發(fā)展選擇籌資形式，加強納稅控制，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。此外，企業(yè)發(fā)展受市場變化所影響，在實踐管理中會出現(xiàn)與預(yù)期差異大的問題。企業(yè)對投融資方式的選擇決定了后續(xù)發(fā)展，以及經(jīng)濟效益的提升，企業(yè)要結(jié)合多方因素分析預(yù)測，制訂可行的稅收籌劃方案，解決利潤分配問題，提高企業(yè)的市場地位[6]。

4 企業(yè)財務(wù)管理戰(zhàn)略中稅收籌劃方法以及形式研究

4.1 企業(yè)稅收籌劃的方法研究

在社會經(jīng)濟發(fā)展過程中，國家的稅收制度發(fā)生了變化，稅收原理也隨之改變，企業(yè)的稅收籌劃工作必須緊跟現(xiàn)代化社會的發(fā)展而做出調(diào)整，基于實際發(fā)展情況減少稅收支出。在企業(yè)發(fā)展中，稅收籌劃工作可以采用分行業(yè)、經(jīng)營活動籌劃法等方式，是根據(jù)稅收原理所制定的方法。因各行業(yè)開展的經(jīng)營活動不同，國家制定的稅收標準也不同，在稅收工作中征收比例也不同，企業(yè)必須合理開展稅收籌劃工作，實現(xiàn)更好的發(fā)展[7]。

4.2 企業(yè)稅收籌劃的形式研究

企業(yè)的稅收籌劃形式有以下三種：第一，節(jié)稅籌劃，是在合法的基礎(chǔ)上根據(jù)稅法規(guī)定享受稅收優(yōu)惠活動，對企業(yè)的投資經(jīng)營活動進行控制，在提高自身效益的同時享受國家政策，可以取得良好的節(jié)稅效果；第二，避稅籌劃，是指企業(yè)管理人員通過開展經(jīng)營活動達到節(jié)稅目的，例如：調(diào)整企業(yè)成本費用，減輕稅負；第三，稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃，是指企業(yè)在經(jīng)營中對價格變動進行調(diào)整，轉(zhuǎn)嫁稅負，從而保證財務(wù)管理質(zhì)量[8]。

5 企業(yè)財務(wù)管理戰(zhàn)略中稅收籌劃的具體應(yīng)用分析

5.1 企業(yè)籌劃活動中的稅收籌劃分析

企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，資金是長久發(fā)展的主要支撐，在對企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)進行調(diào)整時，若是存在資金短缺的情況就會衍生投資需求，一般會選擇籌資的手段來緩解資金短缺問題。籌資工作需要考慮到的因素較多，需要企業(yè)站在多個角度思考，如租賃方式、資金來源及比例等，選擇最佳方案，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中為自己爭取更多利益。選擇最佳方案，能夠提高自身利潤，雖然在這個過程中會增加稅款金額，但可以實現(xiàn)經(jīng)濟利潤最大化。

5.2 企業(yè)經(jīng)營期間的納稅籌劃分析

生產(chǎn)經(jīng)營活動作為企業(yè)持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵內(nèi)容，足夠的資金可以為生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利展開提供支撐。稅收籌劃分為銷售部分與內(nèi)部核算部分，銷售部分可以分期付款或賒賬，選擇匯總結(jié)算或支票等方式進行，應(yīng)避免使用折扣銷售手段，否則會影響資金回籠。對于內(nèi)部核算要結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀選擇固定資產(chǎn)折舊方式，或是選擇存貨計價方式，結(jié)合市場變化給企業(yè)帶來的影響進行考慮。在費用支出中對于已發(fā)生的費用立即核銷入賬，以此降低稅負。

5.3 企業(yè)投資活動中的稅收籌劃

在企業(yè)發(fā)展中，足夠的資金可以為企業(yè)爭取更大利潤空間，企業(yè)可以選擇投資的方式增加收益，提高自身的核心競爭力。但在企業(yè)投資中存在的風(fēng)險較多，對企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展有促進作用，通常情況下，稅收投資籌劃需要重點考慮投資手段與注冊地點。近幾年，企業(yè)在發(fā)展中選擇的產(chǎn)品及企業(yè)是稅收籌劃必須考慮到的內(nèi)容，除此之外，還要考慮到所得稅與財產(chǎn)稅，而間接投資只需考慮到股息，企業(yè)必須對其有正確認識。

5.4 收益分配的稅收籌劃

站在整體發(fā)展角度分析，經(jīng)常用到的利潤分配方式有股票分配、資金分配等，利潤分配方式不同稅率也不同，為了減輕企業(yè)的稅收壓力，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營情況選擇相應(yīng)的利潤分配方法。針對這一內(nèi)容，我國在稅法中做出明確規(guī)定，在股東獲取資金時，必須按照規(guī)定繳納稅款，而股票分配不需要繳納稅款。企業(yè)在稅收籌劃工作中，要基于經(jīng)營戰(zhàn)略構(gòu)建股權(quán)結(jié)構(gòu)體系，選擇最佳方案，減輕稅收壓力，增加企業(yè)經(jīng)營利潤。

5.5 控制財務(wù)風(fēng)險的稅收籌劃

在企業(yè)發(fā)展過程中，存在的風(fēng)險隱患比較多，會伴隨著企業(yè)經(jīng)營全過程，可以通過采取有效的管理策略減少風(fēng)險隱患，保障企業(yè)健康發(fā)展。在新時代背景下，企業(yè)必須緊跟時代發(fā)展，加大風(fēng)險防控力度，避免因財務(wù)風(fēng)險而影響到企業(yè)發(fā)展經(jīng)營。財務(wù)管理人員在開展稅收籌劃工作時，要先制定規(guī)劃方案，預(yù)測分析經(jīng)營過程中存在的風(fēng)險隱患，及時規(guī)避風(fēng)險點。結(jié)合企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀優(yōu)化稅收籌劃的內(nèi)容，通過降低稅收負擔控制財務(wù)風(fēng)險。

6 企業(yè)財務(wù)管理戰(zhàn)略的稅收籌劃現(xiàn)狀

6.1 對稅收籌劃的認知不足

在社會經(jīng)濟發(fā)展中，稅收籌劃鮮少提及，因發(fā)展時間較短，有很多企業(yè)對其不夠了解，在工作開展中認為稅收籌劃是偷稅漏稅。錯誤的認知影響到企業(yè)開展稅收籌劃的成效，阻礙其發(fā)展。加之企業(yè)員工對稅收籌劃知之甚少，財務(wù)管理水平不高，尤其是中小企業(yè)存在著賬目不全、賬目作假、財務(wù)人員專業(yè)水平低等問題，會阻礙財務(wù)管理工作的有效開展，導(dǎo)致稅收籌劃得不到落實，給企業(yè)稅收籌劃管理帶來負面影響，成為制約企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素。

6.2 對稅收籌劃工作重視不夠

目前，在企業(yè)發(fā)展中存在著稅收籌劃宣傳力度不足、工作開展不合理等問題，加上企業(yè)本身對其的概念比較模糊，導(dǎo)致稅收籌劃在企業(yè)得不到有效應(yīng)用。在工作開展期間會有企業(yè)認為稅收籌劃與自己無關(guān)，是稅務(wù)部門的事情，對其不夠重視，使稅收籌劃的工作性質(zhì)被曲解，片面認為稅收籌劃會耗費大量時間成本，為了提高工作效率將重心放在強化生產(chǎn)經(jīng)營活動上。除此之外，還有企業(yè)認為稅收籌劃是違法行為，等同于偷逃稅，會直接忽略這項工作，給企業(yè)發(fā)展增加經(jīng)營風(fēng)險。

6.3 稅收籌劃水平較低，代理機制不完善

企業(yè)在開展稅收籌劃工作時，因為對稅收籌劃的工作內(nèi)容缺乏正確認識，在工作期間無法做出合理分析，導(dǎo)致其無法合理掌握稅收籌劃中的機會成本。在企業(yè)發(fā)展過程中，開展合理的稅收籌劃工作可以提高企業(yè)經(jīng)濟效益，為稅務(wù)工作的順利開展奠定良好基礎(chǔ)。除此之外，還需加強對稅收籌劃相關(guān)知識的學(xué)習(xí)，通過培訓(xùn)提高財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)與專業(yè)能力，需要企業(yè)加大對這方面的投資。企業(yè)并不屬于專業(yè)的稅務(wù)機構(gòu)，對稅收籌劃的理解有限，因此，會有企業(yè)選擇專業(yè)機構(gòu)負責這項工作，但在實際工作中受多方面因素的干擾，很難取得理想的管理效果，會加劇代理風(fēng)險，給企業(yè)發(fā)展帶來負面影響。

7 企業(yè)財務(wù)管理戰(zhàn)略中稅收籌劃的設(shè)計

7.1 籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃

在企業(yè)財務(wù)管理的籌資環(huán)節(jié)，財務(wù)部門要積極開拓資金籌資渠道，并對其進行詳細劃分，采取還付本息的方式對企業(yè)風(fēng)險進行評估。若是企業(yè)籌資數(shù)額比較大，在經(jīng)營期間承擔的利息支付也會隨之上漲，會加大企業(yè)的資金負擔。所以，在財務(wù)管理中要結(jié)合各個因素做出綜合考慮，選擇合適的籌資方式，降低經(jīng)營風(fēng)險?，F(xiàn)階段，企業(yè)籌資主要方式有發(fā)行債券、企業(yè)融資租賃等。

7.2 投資環(huán)節(jié)的稅收籌劃

財務(wù)管理的稅收籌劃過程是指，納稅人按照規(guī)定要求使用內(nèi)部資金投資，從而實現(xiàn)減免賦稅。當前，我國企業(yè)組成形式大多為合伙企業(yè)形式、個人獨資企業(yè)形式等，在企業(yè)經(jīng)營中要根據(jù)實際經(jīng)營情況選擇適合自身發(fā)展的形式。如果企業(yè)處在競爭激烈的市場環(huán)境中，生命周期比較短，選用了無限責任的合伙制，就會給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)營風(fēng)險，還會影響到財務(wù)穩(wěn)定性，選用公司制結(jié)合稅收與非稅收因素可以促進企業(yè)更好的發(fā)展。在投資環(huán)節(jié)中，稅率優(yōu)惠不會受地區(qū)影響，可以通過入駐經(jīng)濟特區(qū)開展對外交流，推動企業(yè)更好的發(fā)展。

7.3 營運環(huán)節(jié)的稅收籌劃

企業(yè)財務(wù)管理中的營運環(huán)節(jié)稅收籌劃是由采購、銷售、生產(chǎn)組成，在采購環(huán)節(jié)，可以根據(jù)經(jīng)營規(guī)模選擇最優(yōu)惠的方式納稅，能夠減免進項稅額與運費。企業(yè)可以選擇不同類型的購進策略承擔稅收負擔，在實際經(jīng)營中根據(jù)固定資產(chǎn)的折舊額，對所得稅的繳納數(shù)額做出合理規(guī)劃，通過采取上述措施享受優(yōu)惠政策，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

8 企業(yè)財務(wù)管理戰(zhàn)略中的稅收籌劃策略

8.1 關(guān)注國家政策

在企業(yè)財務(wù)管理戰(zhàn)略中，稅收籌劃的工作應(yīng)緊跟時代發(fā)展，需要企業(yè)密切關(guān)注國家相關(guān)政策變更情況，及時了解更新國家稅收政策，并對政策內(nèi)容有深刻理解，為企業(yè)稅收籌劃工作的順利展開創(chuàng)造良好條件。在2019年的“兩會”期間，我國專門針對小微企業(yè)的發(fā)展進行稅費調(diào)整，根據(jù)自身狀況采取合理手段，從而促進企業(yè)更好的發(fā)展。

8.2 做好會計基礎(chǔ)工作

在企業(yè)稅收籌劃工作中，降低經(jīng)營風(fēng)險，基于自身發(fā)展狀況加強財務(wù)管理，可以提高會計基礎(chǔ)工作質(zhì)量，降低常規(guī)工作中的風(fēng)險。企業(yè)要實時監(jiān)督會計基礎(chǔ)工作，規(guī)范完善相關(guān)的規(guī)章制度，使企業(yè)稅收籌劃工作有序推進。除此之外，還需深入解讀國家發(fā)布的相關(guān)政策，應(yīng)用稅收法律知識解決實際問題，例如：所得稅匯算清繳工作中允許在稅前扣除60%，扣除額不得超過收入的5%，發(fā)現(xiàn)超出情況及時調(diào)增。由此可見，合理的稅收籌劃在保證稅前扣除的同時，能夠減少調(diào)增情況。

8.3 完善和健全企業(yè)管理體制

在稅收籌劃工作中，因執(zhí)業(yè)者缺乏操作經(jīng)驗，雖然掌握相關(guān)的理論知識，但是未能根據(jù)經(jīng)營情況做出相應(yīng)分析，導(dǎo)致管理方案存在著不夠科學(xué)等問題，影響到稅收籌劃工作的開展。想要從根本上解決這一問題，就必須從實際出發(fā)，在發(fā)展階段重視稅收籌劃，設(shè)立稅收籌劃部門，并聘請專業(yè)籌劃師負責這項工作，保證其合理性與可靠性?；I劃師要通過不斷學(xué)習(xí)增加自身知識儲備，掌握先進技術(shù)的應(yīng)用方法，積極探索稅收籌劃技巧，堅守自己的職業(yè)操守。

9 稅收籌劃在會計核算中的運用

9.1 結(jié)算方式的選擇

在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，結(jié)合自身需求選擇收入結(jié)算方式，可以保證財務(wù)管理工作質(zhì)量。企業(yè)可以運用稅收籌劃優(yōu)化收入結(jié)算方式，達到降本增益的目的。因企業(yè)經(jīng)營存在較多的不確定因素，需要結(jié)合多項內(nèi)容做出綜合考慮，目前，最常用到的結(jié)算方式有現(xiàn)金結(jié)算、電子結(jié)算，現(xiàn)金結(jié)算可以省去支付利息，減少利息成本，企業(yè)可以利用收入時間差減輕企業(yè)稅收壓力。

9.2 收益的籌劃

稅收籌劃決定了企業(yè)應(yīng)繳納多少稅費，在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中，制定科學(xué)合理的收益規(guī)劃有利于穩(wěn)定推進稅收籌劃工作。財務(wù)管理人員要在詳細計算當?shù)劁N售額的基礎(chǔ)上，采取延期繳納稅額的方式緩解企業(yè)的經(jīng)濟壓力，保證資金流轉(zhuǎn)順暢。

9.3 費用列支的規(guī)劃

在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，通常會通過減少所得稅、延期納稅提高企業(yè)的利潤收益，無論是采取哪種手段都必須在合法合規(guī)的前提下應(yīng)用，列支企業(yè)經(jīng)營期間的支出，實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。對于已經(jīng)完成的成本，必須及時核銷入賬，如果有壞賬可以采取成本費用列入的方式，保證財務(wù)管理工作質(zhì)量。并在成本費用核算工作中，采取有效措施壓縮入賬時間，為成本核算提供依據(jù)。

9.4 存貨計價的核算

存貨是企業(yè)在日常經(jīng)營中需要出售或使用的材料等，存貨計價的高低決定了企業(yè)的盈利，財務(wù)部門可以采取不同的存貨計價方式獲取利潤核算結(jié)果，遵循國家會計核算依據(jù)。現(xiàn)階段，我國企業(yè)常用的計價方法有先進先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動平均法等，在企業(yè)經(jīng)營中，需要根據(jù)經(jīng)營情況選擇存貨計價方法，減少稅費，提高資金利用率。

10 結(jié)論

從上文中可以了解到，在新經(jīng)濟形勢下，國內(nèi)企業(yè)開始意識到稅收管理的重要性，重視財務(wù)管理，關(guān)注國家在這方面發(fā)布的政策與規(guī)則。稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營、籌資、投資中起到了不可忽視的作用，可以減輕企業(yè)的稅收壓力，取得良好的節(jié)稅效果，提高財務(wù)管理的高效性。企業(yè)在發(fā)展階段，必須遵循合法性、合規(guī)性等原則加強成本管理，面對企業(yè)經(jīng)營各項活動事先做好籌劃，降低稅負，提高企業(yè)的市場競爭力。

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