張堯

摘 要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的轉(zhuǎn)型升級(jí)，能源企業(yè)想要提高自身整體實(shí)力，在發(fā)展過(guò)程中減少成本投入，就必須要做好精細(xì)化成本管理工作，在推動(dòng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)工作順利開(kāi)展的同時(shí)，防止人力資源和設(shè)備的過(guò)度消耗。文章簡(jiǎn)要介紹了精細(xì)化管理的重要性，分析了能源企業(yè)精細(xì)化成本管理存在的問(wèn)題，并提出了提高精細(xì)化成本管理水平的對(duì)策，希望能夠?yàn)槟茉雌髽I(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供支持。

關(guān)鍵詞：能源企業(yè)；精細(xì)化成本管理；人力資源

中圖分類(lèi)號(hào)：F426.2;F406.7文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1005-6432（2024）18-0073-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.18.019

成本管理是能源企業(yè)管理工作的關(guān)鍵構(gòu)成，一定程度上決定了能源企業(yè)的管理水平。因此，能源企業(yè)想要獲得更好的發(fā)展，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)，就必須要做好內(nèi)部管理工作，保障財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。但是，從實(shí)際分析發(fā)現(xiàn)，能源企業(yè)在進(jìn)行成本管理時(shí)，仍然存在較多問(wèn)題，這從某種角度來(lái)說(shuō)，阻礙了成本管理的有序推進(jìn)。因此，相關(guān)人員要大力探究并借助精細(xì)化管理模式，提高能源企業(yè)成本管理水平，滿足能源企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展需要。

1 精細(xì)化管理的作用

精細(xì)化管理對(duì)于企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。想要增強(qiáng)企業(yè)管理能力并非短時(shí)間能夠完成，需要相關(guān)人員不斷積累經(jīng)驗(yàn)，達(dá)成精細(xì)化管理目標(biāo)。當(dāng)前，部分能源企業(yè)并不具備開(kāi)展精細(xì)化管理?xiàng)l件，如果直接對(duì)精細(xì)化管理模式進(jìn)行應(yīng)用，不但無(wú)法達(dá)成相關(guān)目標(biāo)，還會(huì)阻礙企業(yè)后續(xù)發(fā)展。在開(kāi)展管理工作時(shí)，最主要的是要將精細(xì)化管理落實(shí)到位。推動(dòng)生產(chǎn)精細(xì)化管理能夠使企業(yè)的生產(chǎn)處在安全狀態(tài)下。由于市場(chǎng)現(xiàn)實(shí)情況的約束，部分能源企業(yè)很可能會(huì)出現(xiàn)采購(gòu)數(shù)量超標(biāo)的情況，企業(yè)所制定的安全方案已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)各項(xiàng)工作的順利推進(jìn)[1]。借助于精細(xì)化管理，能夠在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)的安全問(wèn)題，并制定相關(guān)規(guī)章制度，確保員工可以認(rèn)可企業(yè)所進(jìn)行的管理工作，規(guī)范自身言行，為安全生產(chǎn)的順利開(kāi)展提供支持。

并且，精細(xì)化管理模式的應(yīng)用，還能夠提高能源企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。隨著能源市場(chǎng)化程度的進(jìn)一步加深，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)變?yōu)榱速|(zhì)量、服務(wù)、管理相關(guān)的競(jìng)爭(zhēng)，能源企業(yè)想要在市場(chǎng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)，僅通過(guò)提高產(chǎn)品質(zhì)量是難以達(dá)成的，還需要積極地開(kāi)展創(chuàng)新，使所開(kāi)展的管理更加科學(xué)。除此之外，對(duì)于這一模式進(jìn)行推廣，還能夠?yàn)槟茉雌髽I(yè)各項(xiàng)工作的開(kāi)展提供支持。如果運(yùn)用傳統(tǒng)模式進(jìn)行管理工作，將很難取得理想的工作效果。之所以會(huì)出現(xiàn)這一問(wèn)題主要是因?yàn)樗_(kāi)展的管理較為粗放，無(wú)法在管理過(guò)程中達(dá)成精細(xì)化管理目標(biāo)，導(dǎo)致生產(chǎn)效率得不到改善。而想要改善這一情況，就必須將精細(xì)化管理落實(shí)到位。

2 能源企業(yè)成本管理的內(nèi)容

精細(xì)化管理需要所有員工配合開(kāi)展工作，確保每一個(gè)員工都能夠?qū)ぷ髡J(rèn)真負(fù)責(zé)，主動(dòng)參與到成本預(yù)算中，展現(xiàn)出預(yù)算最大化作用，提高員工對(duì)于企業(yè)認(rèn)可程度，使企業(yè)在崗位上展現(xiàn)優(yōu)勢(shì)[2]。精細(xì)化成本管理的重點(diǎn)是要將成本管理落實(shí)到位，確保成本管理是切實(shí)可行的。比如，要通過(guò)增強(qiáng)員工專業(yè)素養(yǎng)和技術(shù)實(shí)力，發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中存在的問(wèn)題，并進(jìn)行改進(jìn)，確保精細(xì)化管理落實(shí)到位。不但如此，精細(xì)化管理并非短期可以完成的，需要借助于準(zhǔn)備工作，在企業(yè)中打造適宜的企業(yè)文化，為能源企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供支持。工作人員可以將能源企業(yè)成本管理內(nèi)容總結(jié)為以下三點(diǎn)內(nèi)容。

2.1 從生產(chǎn)前期來(lái)進(jìn)行分析

能源企業(yè)要在尚未進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)時(shí)，考慮到企業(yè)現(xiàn)實(shí)情況，分析、判斷企業(yè)各階段需要投入的成本，并做好設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)等工作，將物資采購(gòu)成本、規(guī)劃成本控制在一定范圍內(nèi)。能源企業(yè)在開(kāi)展生產(chǎn)規(guī)劃時(shí)，要考慮到成本管理需求，確保企業(yè)所進(jìn)行的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能夠適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要，避免成本的過(guò)度消耗。

2.2 從生產(chǎn)過(guò)程來(lái)進(jìn)行分析

能源企業(yè)所開(kāi)展的生產(chǎn)工作是成本管控的重點(diǎn)，大部分企業(yè)成本都投入到了這一環(huán)節(jié)。能源企業(yè)在尚未生產(chǎn)時(shí)，要制定明確的成本管理指標(biāo)，并借助于可靠的成本管理方式，確保其可以適應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)、管理需要。因此，能源企業(yè)各部門(mén)工作人員在開(kāi)展產(chǎn)品生產(chǎn)相關(guān)工作時(shí)，需要明確自身的責(zé)任和義務(wù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理需要[3]。

2.3 從流動(dòng)環(huán)節(jié)來(lái)進(jìn)行分析

能源企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)，可以借助于成本管理明確產(chǎn)品生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)于后續(xù)工作作出調(diào)整。在這一階段，一般包含產(chǎn)品包裝、產(chǎn)品運(yùn)輸、產(chǎn)品營(yíng)銷(xiāo)、售后服務(wù)等方面的成本投入。能源企業(yè)要對(duì)產(chǎn)品銷(xiāo)售各階段成本花費(fèi)進(jìn)行核算，在更新成本管理手段的同時(shí)，提高成本管理效果。

3 能源企業(yè)成本管理存在的問(wèn)題

新時(shí)期，能源企業(yè)所開(kāi)展的成本管理工作已經(jīng)取得了一些成績(jī)。但是，受多種因素的影響，能源企業(yè)成本管理效果和預(yù)期差距較大，需要工作人員大力探究，明確成本管理常見(jiàn)問(wèn)題以及導(dǎo)致問(wèn)題出現(xiàn)的原因，并作出優(yōu)化，為后續(xù)各項(xiàng)工作的順利推行提供支持。工作人員可以將能源企業(yè)成本管理存在的問(wèn)題總結(jié)為以下五點(diǎn)內(nèi)容。

3.1 缺乏成本控制觀念

從本質(zhì)來(lái)看，企業(yè)想要達(dá)成成本控制目標(biāo)，就必須要運(yùn)用切實(shí)可行的方案進(jìn)行成本控制，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益，這對(duì)于管理層有著較高要求，需要管理層對(duì)于成本管控有正確認(rèn)識(shí)。但是，從實(shí)際分析發(fā)現(xiàn)，由于受傳統(tǒng)思維的影響，部分管理層對(duì)于成本管控的了解較為片面，很難從整體出發(fā)提高成本管控效果。部分企業(yè)管理層僅將生產(chǎn)過(guò)程中所投入的成本作為重點(diǎn)，而忽視了開(kāi)展銷(xiāo)售工作需要投入的成本。這主要是因?yàn)楣芾韺尤狈Τ杀竟芸厮季S，從某種角度來(lái)說(shuō)，降低了能源企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。

3.2 成本控制手段存在滯后性

當(dāng)前，大部分能源企業(yè)仍然會(huì)堅(jiān)持運(yùn)用傳統(tǒng)手段開(kāi)展成本管控工作，導(dǎo)致成本管控具有一定滯后性。隨著能源企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，傳統(tǒng)的工作模式已經(jīng)無(wú)法應(yīng)對(duì)相關(guān)工作需要[4]。部分企業(yè)管理層在進(jìn)行成本控制時(shí)，對(duì)于相關(guān)政策缺乏了解，并未達(dá)成動(dòng)態(tài)管控目標(biāo)，在工作過(guò)程中很可能會(huì)產(chǎn)生成本投入和預(yù)算并不一致的情況。除此之外，部分企業(yè)在開(kāi)展成本控制時(shí)所運(yùn)用的手段和企業(yè)發(fā)展現(xiàn)實(shí)需求存在明顯差距，部分企業(yè)并沒(méi)有根據(jù)最新規(guī)定管控費(fèi)用，這就導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行成本管控時(shí)問(wèn)題頻發(fā)，不利于企業(yè)后續(xù)發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)水平的進(jìn)一步發(fā)展，原本的成本控制手段存在一定滯后性，已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)新時(shí)期企業(yè)現(xiàn)實(shí)發(fā)展需求，尤其是對(duì)于信息化建設(shè)缺乏關(guān)注的企業(yè)，甚至?xí)G失信息，給企業(yè)造成嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失。

3.3 無(wú)法達(dá)成成本全面覆蓋目標(biāo)

企業(yè)在開(kāi)展成本控制時(shí)，對(duì)于外界環(huán)境缺乏關(guān)注。之所以會(huì)出現(xiàn)這一問(wèn)題，主要是因?yàn)槠髽I(yè)在發(fā)展過(guò)程中將生產(chǎn)作為重點(diǎn)，而遺漏了企業(yè)現(xiàn)實(shí)成本花費(fèi)，從某種角度來(lái)說(shuō)，阻礙了企業(yè)成本控制工作的實(shí)施。在現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)時(shí)，能源企業(yè)各個(gè)階段的工作都會(huì)產(chǎn)生一定成本，如生產(chǎn)成本、銷(xiāo)售成本等。而企業(yè)更加關(guān)注可獲得的利潤(rùn)，而遺漏成本管理，導(dǎo)致成本管控效果并不理想。企業(yè)想要達(dá)成精細(xì)化管理目標(biāo)，增加效益，就必須要確保成本管控工作能夠有序推進(jìn)。

3.4 未充分應(yīng)用各項(xiàng)數(shù)據(jù)

新時(shí)期，我國(guó)大部分企業(yè)在進(jìn)行能源企業(yè)成本管理時(shí)，并不具備明確的指標(biāo)，從某種角度來(lái)說(shuō)，阻礙了成本計(jì)量、結(jié)算和管理工作的順利開(kāi)展。因?yàn)橛?jì)量工作并不具備明確指標(biāo)，相關(guān)人員很難對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各階段出現(xiàn)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析及檢測(cè)[5]。再加上結(jié)算價(jià)格并不符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致企業(yè)所構(gòu)建的模型以及核算價(jià)值評(píng)估等工作缺乏支持。質(zhì)量是推動(dòng)產(chǎn)品發(fā)展的重要依據(jù)，大部分的企業(yè)僅將最終質(zhì)量作為關(guān)注的重點(diǎn)，導(dǎo)致在開(kāi)展生產(chǎn)工作時(shí)資源浪費(fèi)情況較為嚴(yán)重。

3.5 成本管理信息和企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任脫節(jié)

當(dāng)前，能源企業(yè)成本管理信息和經(jīng)濟(jì)責(zé)任脫節(jié)情況較為普遍，比如說(shuō)，在新時(shí)期能源市場(chǎng)企業(yè)整體實(shí)力高低不一，很可能會(huì)出現(xiàn)亂攤成本以及忽略部分成本的情況，導(dǎo)致企業(yè)真實(shí)能耗情況得不到展現(xiàn)。部分企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，很可能會(huì)為了滿足領(lǐng)導(dǎo)的利益，而選擇做假賬，導(dǎo)致信息不真實(shí)，成本核算制度和企業(yè)整體發(fā)展需要并不一致。此外，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，會(huì)將個(gè)人成本責(zé)任作為重點(diǎn)而忽視企業(yè)整體成本，制約了企業(yè)后續(xù)發(fā)展。

4 提高能源企業(yè)精細(xì)化成本管理水平的對(duì)策

在新形勢(shì)下，將精細(xì)化管理運(yùn)用到能源企業(yè)成本管理中，有著非常關(guān)鍵的作用，能夠提高能源企業(yè)成本管理水平，滿足能源企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展需要。因此，能源企業(yè)必須要提高精細(xì)化成本管理重視程度，明確精細(xì)化成本管理較為常見(jiàn)問(wèn)題以及引發(fā)問(wèn)題的原因并作出優(yōu)化，為能源企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供支持，滿足能源行業(yè)進(jìn)一步發(fā)展需要。能源企業(yè)可以從以下八個(gè)方面出發(fā)開(kāi)展精細(xì)化成本管理工作。

4.1 更新精細(xì)化成本管控思維

第一，將精細(xì)化成本管控思維應(yīng)用到成本管理模式中，能夠科學(xué)的開(kāi)展規(guī)劃，降低能源企業(yè)在生產(chǎn)中的成本投入，增加能源企業(yè)可獲得的經(jīng)濟(jì)收益，滿足能源企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展需要[6]。因此，能源企業(yè)必須要增強(qiáng)自身的精細(xì)化管理思維，確保管理層和其他員工都能夠主動(dòng)參與到精細(xì)化成本管理中。需要注意的是，成本管控精細(xì)化包含的內(nèi)容眾多，不但會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益產(chǎn)生影響，還會(huì)使員工利益出現(xiàn)變化，在增強(qiáng)員工成本控制精細(xì)化管理思維時(shí)，需要將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，確保員工可以自覺(jué)要求自己，嚴(yán)格開(kāi)展各項(xiàng)工作。第二，能源企業(yè)要組織員工參與到成本控制學(xué)習(xí)之中，確保員工可以在精細(xì)化管理思維的引導(dǎo)下進(jìn)行各項(xiàng)工作，為企業(yè)發(fā)展貢獻(xiàn)力量，增強(qiáng)企業(yè)整體收益。這對(duì)于企業(yè)員工有著較高要求，需要員工主動(dòng)地進(jìn)行學(xué)習(xí)，了解精細(xì)化管理對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，只有合理地進(jìn)行成本把控，才能夠增強(qiáng)企業(yè)收益。因此，企業(yè)管理層要借助于打造長(zhǎng)效培訓(xùn)機(jī)制等措施，使員工對(duì)精細(xì)化成本管控有充分認(rèn)識(shí)，從而展現(xiàn)出這一工作最大化作用。除此之外，企業(yè)基層工作人員要增強(qiáng)員工的成本管控意識(shí)，并將成本管控工作情況和員工薪資報(bào)酬相結(jié)合。只有如此，才能夠提高員工對(duì)于成本管控重視程度，確保成本管控可以展現(xiàn)出應(yīng)有價(jià)值。

4.2 加大力度進(jìn)行預(yù)算控制

企業(yè)預(yù)算管理水平會(huì)對(duì)企業(yè)收益產(chǎn)生直觀影響。因此，工作人員要在開(kāi)展預(yù)算工作時(shí)，對(duì)于經(jīng)營(yíng)各階段產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，并做好后續(xù)成本預(yù)算。企業(yè)在開(kāi)展預(yù)算時(shí)，要將預(yù)算細(xì)分到各個(gè)層面，并將其落實(shí)到個(gè)人，打造健全的成本管控體系[7]。除此之外，在制定預(yù)算時(shí)，還需要考慮到不同企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)水平，設(shè)置明確的預(yù)算指標(biāo)，并在通過(guò)管理者審批以后，交由相關(guān)部門(mén)進(jìn)行探討，細(xì)化成本，降低成本投入。因此，企業(yè)要做好預(yù)算培訓(xùn)工作，明確生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各階段管控方案，并在出現(xiàn)問(wèn)題后及時(shí)作出調(diào)整，確保相關(guān)工作高效開(kāi)展。

4.3 將精細(xì)化成本管理落實(shí)到位

精細(xì)化管理并非在較短時(shí)間內(nèi)可以結(jié)束的，需要企業(yè)長(zhǎng)期堅(jiān)持，工作量較大。在現(xiàn)實(shí)管理工作時(shí)，需要考慮到能源企業(yè)現(xiàn)實(shí)需求，打造完善制度規(guī)劃，提高安全管理水平，構(gòu)建穩(wěn)定運(yùn)行機(jī)制。除此之外，企業(yè)還需要加大力度進(jìn)行創(chuàng)新，并借助現(xiàn)代化技術(shù)和管理方案達(dá)成動(dòng)態(tài)管理目標(biāo)，確保精細(xì)化管理模式可以在工作過(guò)程中落實(shí)到位。此外，還需要堅(jiān)持以人為本，為工作人員提供更多開(kāi)展學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，不斷對(duì)相關(guān)機(jī)制進(jìn)行完善。除此之外，考核工作也有著不容忽視的作用，只有增強(qiáng)工作人員整體實(shí)力和管理觀念，確保員工可以通過(guò)考核，有足夠能力勝任崗位工作，才能夠展現(xiàn)出管理最大化作用。

4.4 提高物資設(shè)備管理水平

在進(jìn)行成本管控工作時(shí)，對(duì)于物資和設(shè)備管理有著非常關(guān)鍵的作用，這需要財(cái)務(wù)部門(mén)做好對(duì)材料、物資和設(shè)備的管控，在保障工作正常開(kāi)展的同時(shí)提高預(yù)算管控水平。在針對(duì)消耗品開(kāi)展預(yù)算時(shí)，需要做好流程調(diào)整工作，并制定出切實(shí)可行的成本管控規(guī)劃。在這個(gè)過(guò)程中，還需要委派工作經(jīng)驗(yàn)豐富的人員進(jìn)行設(shè)備選購(gòu)等工作，確保所選擇的產(chǎn)品功能、質(zhì)量和安全性都能符合相關(guān)要求，在對(duì)成本進(jìn)行控制的同時(shí)，提高生產(chǎn)安全程度。除此之外，專業(yè)人員還需要加大力度調(diào)查市場(chǎng)中出現(xiàn)的各項(xiàng)設(shè)備，選擇性價(jià)比較高的材料，在對(duì)成本進(jìn)行把控的同時(shí)提高資源利用率，使設(shè)備得到充分應(yīng)用，滿足企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展需要。

4.5 充分應(yīng)用信息化管理技術(shù)

信息技術(shù)水平的提升，為各行各業(yè)的發(fā)展提供了條件。將信息化技術(shù)應(yīng)用到能源企業(yè)中，可以為能源企業(yè)相關(guān)工作的順利開(kāi)展提供支持。因此，能源企業(yè)必須要與時(shí)俱進(jìn)，熟練地運(yùn)用信息化技術(shù)提高成本管控水平。第一，在開(kāi)展成本管理時(shí)還需要細(xì)致分析、核對(duì)成本管理過(guò)程中出現(xiàn)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，并將其反映到生產(chǎn)線中，尤其是要在第一時(shí)間對(duì)異常數(shù)據(jù)進(jìn)行修復(fù)，確保所獲得的數(shù)據(jù)是精準(zhǔn)的、可靠的，為生產(chǎn)工作的有序開(kāi)展提供支持。當(dāng)前，我國(guó)正處在大數(shù)據(jù)背景下，能源企業(yè)要結(jié)合自身現(xiàn)實(shí)合理應(yīng)用各項(xiàng)數(shù)據(jù)，為財(cái)務(wù)分析提供高質(zhì)量服務(wù)，避免企業(yè)成本過(guò)度消耗的情況出現(xiàn)[8]。并且，運(yùn)用這一管理模式，可以幫助企業(yè)在第一時(shí)間獲取到需要的內(nèi)部資源，使相關(guān)工作更加高效開(kāi)展。第二，能夠提高生產(chǎn)效果。借助于大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠明確企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展方向以及市場(chǎng)環(huán)境變化情況，優(yōu)化生產(chǎn)線以及各項(xiàng)產(chǎn)品，并將經(jīng)營(yíng)成本控制在一定范圍內(nèi)。需要注意的是，在尚未對(duì)互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代化技術(shù)進(jìn)行應(yīng)用開(kāi)展精細(xì)化管理工作時(shí)，需要營(yíng)造出安全可靠的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，防止數(shù)據(jù)外泄的情況出現(xiàn)。第三，需要增強(qiáng)工作人員的信息化素養(yǎng)，確保其可以對(duì)精細(xì)化管理關(guān)鍵性形成充分認(rèn)識(shí)，在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造出共同奮斗的良好環(huán)境，增強(qiáng)企業(yè)收益。第四，工作人員要加大力度進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，并主動(dòng)地對(duì)現(xiàn)代化技術(shù)進(jìn)行推廣，在降低企業(yè)能源開(kāi)采、研發(fā)困難程度的同時(shí)，確保企業(yè)各項(xiàng)資源都能夠得到充分應(yīng)用。因此，能源企業(yè)要堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，加強(qiáng)成本管理和技術(shù)創(chuàng)新之間的聯(lián)系，借助于現(xiàn)代化技術(shù)降低企業(yè)成本花費(fèi)，增加能源企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益和社會(huì)影響力，滿足能源企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。

4.6 完善監(jiān)督管理機(jī)制

企業(yè)想要達(dá)成長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，就必須要有監(jiān)督管理工作作為支持。實(shí)踐中，監(jiān)督工作效果會(huì)對(duì)企業(yè)收益產(chǎn)生一定影響，從某種角度來(lái)說(shuō)，可以決定企業(yè)后續(xù)發(fā)展趨勢(shì)。加大力度監(jiān)管能源企業(yè)精細(xì)化管理工作，需要將精細(xì)化管理融入企業(yè)經(jīng)營(yíng)各個(gè)階段，并在前期開(kāi)展成本預(yù)測(cè)，特別是在開(kāi)展原材料采購(gòu)時(shí)，需要細(xì)致審批發(fā)票的類(lèi)型以及材料數(shù)量是否符合要求，并做好原材料驗(yàn)收和存儲(chǔ)工作，確保所用材料可以為相關(guān)工作的順利開(kāi)展提供支持。在對(duì)成本進(jìn)行匯總時(shí)，要大力探究，明確現(xiàn)實(shí)成本和計(jì)劃成本的差異，并及時(shí)分析，幫助企業(yè)獲取各項(xiàng)信息，為企業(yè)生產(chǎn)線調(diào)整工作提供支持，防止企業(yè)產(chǎn)品堆積的情況。

4.7 調(diào)整管理流程

能源企業(yè)對(duì)于專業(yè)性有著一定要求，需要相關(guān)人員將操作成本控制在一定范圍內(nèi)，并制定明確操作流程，防止成本過(guò)度消耗的情況，為精細(xì)化管理提供條件。在開(kāi)展工作時(shí)，還需要對(duì)管理手段進(jìn)行優(yōu)化及匯總，縮短過(guò)程管理流程，達(dá)成全方位管理目標(biāo)[9]。

4.8 細(xì)分考核目標(biāo)

工作人員想要將成本管理落實(shí)到位，就必須要對(duì)員工日?？己酥笜?biāo)進(jìn)行細(xì)致分解，提高員工和領(lǐng)導(dǎo)層工作水平，加強(qiáng)員工和領(lǐng)導(dǎo)層的配合，確?？己斯ぷ骺梢员宦鋵?shí)到位，滿足企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展需要。

5 結(jié)論

由前文分析可知，對(duì)于當(dāng)前我國(guó)能源企業(yè)而言，使用精細(xì)化管理手段能夠提高企業(yè)成本管控能力，將成本控制在一定范圍內(nèi)，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益。需要注意的是，在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代和互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，不論是運(yùn)用哪種成本管理模式都不應(yīng)是固定不變的，要隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及環(huán)境轉(zhuǎn)變情況作出調(diào)整。因此，工作人員要從整體出發(fā)進(jìn)行分析，動(dòng)態(tài)運(yùn)用成本管理模式，確保其可以滿足企業(yè)可持續(xù)發(fā)展需要。

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李云：現(xiàn)金流分析對(duì)企業(yè)的影響研究

現(xiàn)金流分析對(duì)企業(yè)的影響研究

李 云

（安徽長(zhǎng)江鋼鐵股份有限企業(yè)，安徽 馬鞍山 243100）

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)和科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，企業(yè)發(fā)展速度越來(lái)越快，因此，企業(yè)必須對(duì)內(nèi)部控制的理念和方法進(jìn)行持續(xù)改革，加快資金流動(dòng)速度，確保企業(yè)能夠在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中站穩(wěn)腳跟。文章通過(guò)現(xiàn)金流分析，對(duì)企業(yè)發(fā)展進(jìn)行探究，對(duì)現(xiàn)金流的重要意義和方法、企業(yè)現(xiàn)金流的對(duì)策和方法進(jìn)行剖析，對(duì)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，在確?，F(xiàn)金流安全的同時(shí)，提升現(xiàn)金流的使用效率，旨在持續(xù)提升企業(yè)現(xiàn)金流管理能力，提高企業(yè)的整體發(fā)展能力。

關(guān)鍵詞：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)；企業(yè)現(xiàn)金流管理；內(nèi)部控制

中圖分類(lèi)號(hào)：F275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1005-6432（2024）18-0077-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.18.020

1 引言

一般認(rèn)為，企業(yè)現(xiàn)金流是一個(gè)企業(yè)在某一段時(shí)間里，企業(yè)現(xiàn)金進(jìn)出的總量。在某種意義上，所有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都源于企業(yè)無(wú)力償還到期債務(wù)，這就是文章所要探討的問(wèn)題。目前，我國(guó)企業(yè)監(jiān)管體系不健全、資金回收周期過(guò)久，影響企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流量的分析和管理。只要現(xiàn)金流順暢，就可以保證企業(yè)的各種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行。所以，確?，F(xiàn)金流穩(wěn)定是一個(gè)企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。

2 研究綜述

2.1 現(xiàn)金流分析

現(xiàn)金流分析就是根據(jù)在一定的財(cái)務(wù)期間內(nèi)，企業(yè)的現(xiàn)金等價(jià)物的進(jìn)出總額來(lái)進(jìn)行核算和評(píng)價(jià)的，并把它與財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)項(xiàng)目，如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表等結(jié)合起來(lái)，可以得到企業(yè)一定時(shí)間里業(yè)務(wù)狀況的變動(dòng)趨勢(shì)和發(fā)展方向。本研究目的在于，第一，協(xié)助財(cái)務(wù)報(bào)告使用者了解及判斷其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之關(guān)鍵基礎(chǔ)，進(jìn)而做出適當(dāng)投資決策。第二，讓經(jīng)營(yíng)者對(duì)本產(chǎn)業(yè)有更多的認(rèn)識(shí)。第三，可以幫助投資者對(duì)未來(lái)回報(bào)作出更為精準(zhǔn)的判斷。現(xiàn)金流分析就是將貨幣資金的增減變化作為一個(gè)主要的研究?jī)?nèi)容，是在一個(gè)具體的時(shí)間點(diǎn)（通常是一年）的財(cái)務(wù)報(bào)告中，理解企業(yè)在一個(gè)特定的時(shí)間點(diǎn)上的運(yùn)營(yíng)情況，這樣可以協(xié)助管理者做出更好的決定，從而讓他們可以更好地利用有限的流動(dòng)資金達(dá)到最大的效益。在募集資金過(guò)程中，由于融資成本通常很大，因此，在融資過(guò)程中要充分考慮到多種可能發(fā)生的情況。此外，還應(yīng)注意投資活動(dòng)的方向和規(guī)模，這樣才能對(duì)現(xiàn)金的流動(dòng)狀況有及時(shí)的把握，并將其維持在一個(gè)最佳的持有量[1]。

2.2 現(xiàn)金流分析的主要方法

一方面，趨勢(shì)分析法是在企業(yè)連續(xù)會(huì)計(jì)期的經(jīng)營(yíng)結(jié)果和財(cái)務(wù)狀況的基礎(chǔ)上，對(duì)同一段時(shí)間內(nèi)的相同指數(shù)的增加或減少，在不同月份中進(jìn)行對(duì)比，對(duì)企業(yè)發(fā)展進(jìn)行預(yù)測(cè)，進(jìn)而對(duì)企業(yè)整體發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行認(rèn)識(shí)的一種方法；另一方面，比率分析法是比較各個(gè)期間報(bào)告項(xiàng)目和可比較年度的數(shù)據(jù)，并求出相關(guān)的差異性，進(jìn)而對(duì)其進(jìn)行評(píng)估，從而得到結(jié)論。在實(shí)際工作中，由于各種原因的制約，總會(huì)出現(xiàn)一些波動(dòng)，因此，需要結(jié)合相關(guān)的理論知識(shí)，對(duì)報(bào)告中各重大項(xiàng)目的金額、累計(jì)余額等的增加或減少作出合理的判斷和估算。該評(píng)價(jià)體系的特征能夠較為客觀地反映企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)狀況，但是也有不足之處，即其僅能用幾個(gè)典型指標(biāo)進(jìn)行刻畫(huà)，無(wú)法精確地反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況之間的因果關(guān)系。

3 現(xiàn)金流量和資金流動(dòng)概述

企業(yè)的現(xiàn)金流量指的是企業(yè)的某些最基礎(chǔ)的現(xiàn)金流量，如支付員工工資、發(fā)放股利、采購(gòu)貨物、借款等。在會(huì)計(jì)報(bào)告中，現(xiàn)金流作為一項(xiàng)重要的會(huì)計(jì)信息，能最直接地反映企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況。在此基礎(chǔ)上，運(yùn)用企業(yè)的資金流動(dòng)，使企業(yè)的價(jià)值最大化。比如，通過(guò)預(yù)測(cè)、規(guī)劃、控制、分析等手段，全面控制企業(yè)的資金流動(dòng)情況，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)每天的費(fèi)用和資金流動(dòng)的及時(shí)控制。因?yàn)槠髽I(yè)的資本是流動(dòng)的，因此在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，要注意企業(yè)的資本的流向，如果企業(yè)的資本處于入不敷出的狀態(tài)，那么就要立即采取相應(yīng)的對(duì)策，同時(shí)還要尋找適當(dāng)?shù)霓k法來(lái)對(duì)現(xiàn)金流的差異進(jìn)行有效的控制。在進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)上，也要注重科學(xué)的投入，盡可能地減少資金與資源的浪費(fèi)。

4 企業(yè)現(xiàn)金流中存在的問(wèn)題

4.1 企業(yè)的現(xiàn)金流專用化程度不高

用現(xiàn)金流度量企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況、資產(chǎn)的流動(dòng)情況、資金的流動(dòng)情況等，按照使用目的，現(xiàn)金流量可劃分為經(jīng)營(yíng)性、投資性和融資三類(lèi)，但不同的是，不同類(lèi)型的現(xiàn)金流入企業(yè)后，其性質(zhì)并無(wú)顯著差異。不過(guò)，這樣做也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，如果不對(duì)其使用和屬性進(jìn)行分類(lèi)，就會(huì)造成一個(gè)工程或一份合同的損失，或者，如果一個(gè)新的、處于發(fā)展階段的企業(yè)，需要大量的資本，會(huì)介入到一個(gè)成熟階段的企業(yè)，但其不進(jìn)行合理的劃分，就會(huì)腐蝕那些正常運(yùn)轉(zhuǎn)的部門(mén)，不僅會(huì)給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失，還會(huì)對(duì)股東的權(quán)益產(chǎn)生影響[2]。

4.2 企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不暢

企業(yè)的現(xiàn)金流通效率不高，這表現(xiàn)在：很多企業(yè)都喜歡把錢(qián)花在購(gòu)買(mǎi)理財(cái)產(chǎn)品和房產(chǎn)上，從而影響企業(yè)的資金流動(dòng)，更別說(shuō)提高資金使用效率。當(dāng)今社會(huì)，人們的生活水平得到全面地提升，他們對(duì)商品質(zhì)量也有更高的追求。與此同時(shí)，在新媒體傳播下，商品的口碑和創(chuàng)新變得更加關(guān)鍵，假如一個(gè)企業(yè)故步自封，安于現(xiàn)狀，那么會(huì)很快被市場(chǎng)所拋棄。由此可以看出，研發(fā)投入對(duì)企業(yè)發(fā)展具有重要意義，假如企業(yè)資金配置不合理，那么會(huì)導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流入那些沒(méi)有得到充分有效使用的環(huán)節(jié)和項(xiàng)目，從而對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不利的影響[3]。

4.3 企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流的認(rèn)識(shí)不足

當(dāng)前，國(guó)內(nèi)許多企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流還缺乏足夠的了解，并且有些企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流量的了解仍存在一定的誤區(qū)。例如，在發(fā)展過(guò)程中，對(duì)于傳統(tǒng)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，他們更多的是關(guān)注產(chǎn)量和利潤(rùn)，對(duì)于財(cái)務(wù)和現(xiàn)金流量的分析并不是很重視，一般情況下，企業(yè)的評(píng)價(jià)也是以盈利為先，沒(méi)有哪個(gè)企業(yè)會(huì)將現(xiàn)金流量分析作為評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)。因此，在這種思維的引導(dǎo)下，企業(yè)對(duì)于現(xiàn)金流量的重視程度不足，企業(yè)的生產(chǎn)利潤(rùn)率往往較高，但是在現(xiàn)金流量上卻有很多問(wèn)題，經(jīng)常會(huì)發(fā)生資本流動(dòng)不順暢等現(xiàn)象，其中，在追求高收益的時(shí)候，如果不注重對(duì)資金的合理運(yùn)用，也會(huì)造成企業(yè)的失敗。

5 企業(yè)現(xiàn)金流的重大意義

5.1 現(xiàn)金流分析對(duì)企業(yè)的影響

一是現(xiàn)金流對(duì)企業(yè)的發(fā)展有一定的推動(dòng)作用，資金是以貨幣的方式表示的，收入則是企業(yè)經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)的結(jié)果。在這三個(gè)方面，資金與收入是互相聯(lián)系、互相約束的，只有獲得足夠的現(xiàn)金流，企業(yè)發(fā)展速度和整體的力量才會(huì)得到極大的提升。通過(guò)采用現(xiàn)金流指數(shù)，可以有效地解決收益指數(shù)，準(zhǔn)確地反映企業(yè)實(shí)際收益的不足。同時(shí)，現(xiàn)金流對(duì)于企業(yè)發(fā)展有著重要的影響。二是現(xiàn)金流可以對(duì)企業(yè)的資金支出進(jìn)行詳盡的記載和分類(lèi)，并且可以對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行深入的分析，從而讓企業(yè)了解所獲得的現(xiàn)金的層次，為企業(yè)運(yùn)用提供更好的依據(jù)。三是現(xiàn)金流可以在確定范圍內(nèi)，反映出企業(yè)的償還能力和實(shí)際償付情況，使企業(yè)財(cái)務(wù)情況得到充分地反映，從而使企業(yè)資源得到科學(xué)合理地分配，使企業(yè)的資金得到充分地利用。四是保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常運(yùn)行，一個(gè)企業(yè)要想正常運(yùn)作，必須有足夠的資金保證企業(yè)可持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。通過(guò)對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量的研究，可以更好地評(píng)估企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，資金是企業(yè)存在的保證，所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都是為了盈利。企業(yè)在進(jìn)行運(yùn)營(yíng)管理時(shí)，很可能會(huì)出現(xiàn)資本收支不平衡、總資產(chǎn)中固定資產(chǎn)比重過(guò)大、負(fù)債額度過(guò)高等問(wèn)題。究其根本，是由于企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理水平較低，從而導(dǎo)致了一些運(yùn)營(yíng)上的潛在風(fēng)險(xiǎn)，資本的不合理使用，對(duì)企業(yè)今后的發(fā)展帶來(lái)了負(fù)面的影響。通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流進(jìn)行分析，可以讓企業(yè)快速地找到管理中所出現(xiàn)的問(wèn)題，進(jìn)而通過(guò)制定相應(yīng)的對(duì)策對(duì)其進(jìn)行改善和完善，有助于企業(yè)順利地運(yùn)作，并保持其健康可持續(xù)發(fā)展。

5.2 現(xiàn)金流分析在企業(yè)管理中的應(yīng)用

資金的運(yùn)用在企業(yè)資金原始積累與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)上扮演著很重要的角色。其中，商業(yè)運(yùn)作的實(shí)質(zhì)是一種支付資金并獲取資金的行為，企業(yè)資金的來(lái)源就是把企業(yè)現(xiàn)金轉(zhuǎn)換成資產(chǎn)，并通過(guò)某些經(jīng)營(yíng)行為轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金所獲得的利潤(rùn)。當(dāng)然，要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，必須隨時(shí)關(guān)注自己的現(xiàn)金流狀況。文章從三個(gè)角度對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流進(jìn)行研究，以期使企業(yè)現(xiàn)金流分析發(fā)揮出應(yīng)有的作用。第一，要持續(xù)保證企業(yè)現(xiàn)金流，這是最重要的，一旦沒(méi)有資金，企業(yè)就不能正常運(yùn)營(yíng)，而資金周轉(zhuǎn)不開(kāi)，企業(yè)就會(huì)虧本。第二，要資本增值，由于資金—資產(chǎn)—資金的循環(huán)往復(fù)，企業(yè)運(yùn)營(yíng)的目標(biāo)就是獲取更大的利潤(rùn)，因此，在資金運(yùn)行中，必須注重資金增值，不然這個(gè)循環(huán)往復(fù)會(huì)失去價(jià)值[4]。第三，現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)管控是企業(yè)價(jià)值管理的重要內(nèi)容。在企業(yè)管理過(guò)程中，價(jià)值管理與現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)管控有著密切的關(guān)系，它的價(jià)值管理確定它的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的方向，而對(duì)企業(yè)的價(jià)值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起著重要的作用。毫無(wú)疑問(wèn)，淘寶是一家優(yōu)秀的企業(yè)，將資金的風(fēng)險(xiǎn)與價(jià)值的管理融為一體，在提供網(wǎng)上交易的時(shí)候，將商戶與顧客之間的溝通、資金與誠(chéng)信聯(lián)系起來(lái)，讓自己的業(yè)務(wù)變得更加的龐大。而隨著業(yè)務(wù)的擴(kuò)大，自己的資金也變得更加的充裕。在此過(guò)程中，淘寶借助技術(shù)、信息、資金等要素，對(duì)其所擁有的大量商戶的資金、信譽(yù)等進(jìn)行高效的資金流管理，在獲取利潤(rùn)的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)平臺(tái)本身和商戶的雙贏。第四，現(xiàn)金流直接決定著企業(yè)的價(jià)值。投資者在進(jìn)行投資時(shí)，要關(guān)注企業(yè)的資金流動(dòng)狀況，不能僅僅關(guān)注企業(yè)的盈利狀況，否則就太過(guò)片面了。與此同時(shí)，要根據(jù)投資的需要，來(lái)考察企業(yè)的獲利情況，看看企業(yè)是否曾經(jīng)有過(guò)盲目地投入，并且從企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)考慮，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)是否存在問(wèn)題，這樣的問(wèn)題對(duì)于企業(yè)的價(jià)值有著非常重要的作用。許多企業(yè)在良好的管理情況下，卻有很大的投資風(fēng)險(xiǎn)，這會(huì)造成企業(yè)價(jià)值的下降。要知道，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，既要保證自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，又要保證自身的正常運(yùn)作。

6 企業(yè)完善現(xiàn)金流分析的對(duì)策

6.1 重視現(xiàn)金流安全

加強(qiáng)對(duì)人員現(xiàn)金流安全性的教育，并對(duì)其進(jìn)行最基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)防范，以確?，F(xiàn)金流為中心進(jìn)行資金管理；要注重統(tǒng)一的現(xiàn)金流，無(wú)論是子企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)、店鋪等，都要統(tǒng)一現(xiàn)金流，這樣才能保證企業(yè)的穩(wěn)定。當(dāng)遇到較大的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，總部會(huì)對(duì)下屬分支機(jī)構(gòu)做到風(fēng)險(xiǎn)提示[5]。

6.2 重視對(duì)報(bào)表資料的精確分析

第一，在企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表中，現(xiàn)金流量是最重要的組成部分。通過(guò)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的綜合應(yīng)用，可以對(duì)企業(yè)盈利能力、償債能力、償付能力等方面進(jìn)行綜合分析，并結(jié)合現(xiàn)金流量表與收入表，對(duì)企業(yè)的盈利情況進(jìn)行綜合分析。第二，當(dāng)企業(yè)在尋找資金的時(shí)候，投資者會(huì)將注意力集中在財(cái)務(wù)報(bào)表上，而企業(yè)盈利則會(huì)受到各個(gè)時(shí)期材料成本的高低、折舊和攤銷(xiāo)等因素的影響，無(wú)法做出精確的評(píng)估。在此基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)各時(shí)間節(jié)點(diǎn)的評(píng)估，給出各時(shí)間節(jié)點(diǎn)的估值和貼現(xiàn)率，為投資者提供決策依據(jù)。第三，這份現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)，是企業(yè)下次會(huì)計(jì)年度預(yù)算編制的基礎(chǔ)，也是能夠給企業(yè)帶來(lái)更多資金的基礎(chǔ)。

6.3 建立現(xiàn)金流量管控系統(tǒng)

對(duì)企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金流的管理，必須對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流進(jìn)行有效的監(jiān)控。第一，從企業(yè)角度，對(duì)各個(gè)部門(mén)的現(xiàn)金流進(jìn)行詳細(xì)的分析，這不僅僅是一項(xiàng)財(cái)務(wù)工作，更是一項(xiàng)將企業(yè)經(jīng)營(yíng)與資金流動(dòng)緊密結(jié)合的工作。第二，財(cái)務(wù)部門(mén)要主動(dòng)與其他部門(mén)合作，加強(qiáng)與其他部門(mén)的交流，讓他們能夠更好地掌握整個(gè)企業(yè)的情況，從而更好地控制現(xiàn)金流，提高他們的預(yù)算精度，降低他們的成本。第三，控制好現(xiàn)金流，避免企業(yè)高層貪污，提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)效益，把多余的錢(qián)用在企業(yè)發(fā)展上、用在新的項(xiàng)目上。

6.4 建立健全現(xiàn)金流管理制度

健全管理體系是其他工作得以順利開(kāi)展的保障，使企業(yè)現(xiàn)金流得到有效的控制。在企業(yè)現(xiàn)金流預(yù)算中，包括人工現(xiàn)金、物資采購(gòu)現(xiàn)金等的預(yù)算，并對(duì)其進(jìn)行規(guī)劃和配置，可以使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)得到最大程度的降低，也能提前制訂相關(guān)的防范計(jì)劃，促進(jìn)企業(yè)資本的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。同時(shí)，通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量的預(yù)測(cè)，可以增強(qiáng)各部門(mén)之間的交流，使員工能夠以成本預(yù)算為指導(dǎo)，了解市場(chǎng)，把握市場(chǎng)變化、庫(kù)存減少等帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，要想對(duì)現(xiàn)金流預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)行改進(jìn)，必須根據(jù)企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r和市場(chǎng)的變化規(guī)律，對(duì)有關(guān)方面建議進(jìn)行全面的借鑒，以確保系統(tǒng)的有效運(yùn)作。企業(yè)要強(qiáng)化對(duì)資金流預(yù)算執(zhí)行的全程追蹤和監(jiān)控，防止實(shí)際情況和預(yù)算計(jì)劃有太大的出入。當(dāng)發(fā)生出入的時(shí)候，監(jiān)管人員要及時(shí)地給予反饋，這樣才能讓人員做出有針對(duì)性的戰(zhàn)略調(diào)整。

6.5 完善企業(yè)現(xiàn)金流量的監(jiān)督制度

健全監(jiān)督制度可以確保企業(yè)現(xiàn)金流的安全和穩(wěn)定，從而推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。首先，要有一套有效的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估體系。為增強(qiáng)員工對(duì)現(xiàn)金流的理解，增強(qiáng)員工的工作熱情和忠誠(chéng)，企業(yè)必須建立責(zé)任體系，把員工責(zé)任、權(quán)力、利益等有機(jī)地結(jié)合在一起，實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)金流的管理，確保在發(fā)生問(wèn)題的時(shí)候，能夠追溯到負(fù)責(zé)人員身上。企業(yè)采取評(píng)估制度與獎(jiǎng)懲制度，以評(píng)估的結(jié)果為依據(jù)，對(duì)員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)或處罰。員工對(duì)現(xiàn)金流的評(píng)價(jià)將與員工的表現(xiàn)相結(jié)合，從而提高員工對(duì)企業(yè)的責(zé)任心和忠誠(chéng)，使企業(yè)能更好地運(yùn)作。其次，要有一個(gè)完整的顧客資信記錄。通過(guò)一名人員向他們提供相關(guān)客戶信用信息，并對(duì)他們的信用級(jí)別進(jìn)行評(píng)估。隨后，通過(guò)一個(gè)專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)，對(duì)他們的信用狀況進(jìn)行深入的調(diào)查和分析。最后，運(yùn)用預(yù)算方法對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流進(jìn)行控制，并通過(guò)對(duì)收益預(yù)算的分析、對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流的預(yù)測(cè)等，從而提高企業(yè)融資效率。另外，加大對(duì)應(yīng)收賬款的回收工作，降低對(duì)顧客的欠款和貸款，充分考慮到企業(yè)償債能力，盡量減少現(xiàn)金流，并相應(yīng)地制定出企業(yè)的現(xiàn)金流預(yù)算。

7 為調(diào)節(jié)和改進(jìn)現(xiàn)金流量而采取的各項(xiàng)管理措施

7.1 制定現(xiàn)金預(yù)算，對(duì)資金流動(dòng)進(jìn)行戰(zhàn)略性管理

要科學(xué)地管理營(yíng)運(yùn)資金流量，不僅可以加快資本的周轉(zhuǎn)率，從而提高現(xiàn)金流的效率，還可以對(duì)現(xiàn)金余額進(jìn)行合理的控制，從而使資金回報(bào)率達(dá)到最大。企業(yè)要想達(dá)到這個(gè)目的，必須根據(jù)企業(yè)具體情況制定資金預(yù)算，使其成為企業(yè)對(duì)資金進(jìn)行日常管理、調(diào)度與控制的有力手段。文章提出一種基于“以收定支、收入與成本費(fèi)用匹配”的資金管理方法，并對(duì)其進(jìn)行分析。同時(shí)，根據(jù)銷(xiāo)售計(jì)劃，可以預(yù)計(jì)出銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)所獲得的資本，但要區(qū)別于現(xiàn)銷(xiāo)與賒銷(xiāo)，并對(duì)賒購(gòu)的時(shí)間與金額進(jìn)行了分析，其他的現(xiàn)金收入指的是融資過(guò)程中所獲得的收入。在此期間，采購(gòu)貨物或提供服務(wù)所需的資金，既要根據(jù)企業(yè)采購(gòu)計(jì)劃來(lái)估計(jì)，又要區(qū)別采購(gòu)與信貸采購(gòu)、信用采購(gòu)的付款時(shí)間和金額。而對(duì)于企業(yè)的資本投資，例如固定資產(chǎn)的投資，要事先進(jìn)行規(guī)劃，并對(duì)其形成的現(xiàn)金流量進(jìn)行分析[6]。

7.2 現(xiàn)金流入和流出控制

在對(duì)企業(yè)資金的進(jìn)出進(jìn)行控制時(shí)，應(yīng)從企業(yè)資金進(jìn)出過(guò)程中的每一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。對(duì)資金的控制包括：授權(quán)審批、將未授權(quán)的員工分開(kāi)、記錄文件、進(jìn)行獨(dú)立審核、對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行控制（包括對(duì)現(xiàn)金的審批權(quán)限、對(duì)現(xiàn)金流出文件的審批、對(duì)現(xiàn)金流出進(jìn)行的獨(dú)立審計(jì)）。在對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流入、流出的全流程進(jìn)行監(jiān)督時(shí)，必須有一個(gè)與現(xiàn)金流入、流出各事項(xiàng)不相關(guān)的單位或部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督，保證現(xiàn)金流入和流出的真實(shí)性和合法性，防止現(xiàn)金流入、流出的“黑洞”，切實(shí)防止腐敗，進(jìn)而防止財(cái)務(wù)方面發(fā)生的不法行為。

8 強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理，防止企業(yè)資金流動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)

8.1 建立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)控制組織

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控體系為企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管控提供了體制保障，而風(fēng)險(xiǎn)治理機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所面臨的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的監(jiān)管和監(jiān)控。企業(yè)可以成立一個(gè)由財(cái)務(wù)部、審計(jì)部、市場(chǎng)部等有關(guān)部門(mén)組成的風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，對(duì)企業(yè)資金流動(dòng)中出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析與評(píng)估，并根據(jù)需要，不定時(shí)地向企業(yè)提出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。

8.2 危險(xiǎn)評(píng)價(jià)與預(yù)防

企業(yè)應(yīng)該從數(shù)量上和質(zhì)量上來(lái)分析風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)的各種不同類(lèi)型的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量研究，這可以彌補(bǔ)定量研究的缺憾，并且在某些情況下，定性研究要優(yōu)于定量研究。企業(yè)專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人員應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量與定性相結(jié)合，形成一份專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告，并對(duì)其進(jìn)行全面的評(píng)價(jià)，為決策者提供可借鑒的信息[7]。

9 結(jié)論

簡(jiǎn)而言之，企業(yè)要想獲得良好的、安全的、高效的現(xiàn)金流是必不可少的，而現(xiàn)金流又是企業(yè)決策、投資、融資等行為的重要依據(jù)。所以，企業(yè)要想持續(xù)地發(fā)展下去，應(yīng)從上到下對(duì)現(xiàn)金流的影響給予足夠的關(guān)注，增強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流的風(fēng)險(xiǎn)控制以及對(duì)各個(gè)部門(mén)現(xiàn)金流的管控。同時(shí)，企業(yè)要加大對(duì)人才引入和培訓(xùn)的力度，持續(xù)地對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行優(yōu)化。

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