林夢吟

摘 要：企業(yè)所得稅匯算清繳是對企業(yè)全年所得稅進(jìn)行全面調(diào)整和清算，最終稅款多退少補(bǔ)，是企業(yè)梳理自身經(jīng)營情況及稅款繳納情況的重要環(huán)節(jié)。由于匯算清繳過程較為復(fù)雜，涉及的法條和環(huán)節(jié)較多，企業(yè)財會人員若無法全面理解申報邏輯，未正確進(jìn)行申報并繳納稅款，那么這項工作就會存在一定涉稅風(fēng)險。文章通過對企業(yè)所得稅匯算清繳風(fēng)險進(jìn)行分析，結(jié)合實務(wù)對存在的問題進(jìn)行舉例說明，并有針對性地提出整改建議，以期能為相關(guān)企業(yè)提供借鑒。

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅；匯算清繳；稅會差異；稅前扣除

中圖分類號：F812.42文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1005-6432（2024）18-0041-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.18.011

1 引言

企業(yè)所得稅是企業(yè)所征稅款的重要組成部分，常年躋身稅款來源第一梯隊。企業(yè)所得稅匯算清繳，是對企業(yè)年度所得稅納稅情況的回顧與盤點，經(jīng)過一系列納稅調(diào)整之后厘清申報情況，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款，屬于財會人員的年度重要工作之一。所得稅匯算清繳具有集中性、變化性和復(fù)雜性等特點，其對企業(yè)財會人員的專業(yè)能力也是一種考核和考驗。從筆者知曉的基層稅務(wù)局反饋來看，近幾年稅務(wù)局加大輔導(dǎo)和政策宣傳之后，企業(yè)重視程度有所提升，所得稅匯算清繳的申報質(zhì)量有所改善，但仍需改進(jìn)。經(jīng)過分析，筆者認(rèn)為當(dāng)前企業(yè)在進(jìn)行匯算清繳過程中的風(fēng)險主要有稅會差異風(fēng)險、稅前扣除憑證不合規(guī)產(chǎn)生的風(fēng)險、未正確填報申報表繳納稅款產(chǎn)生的風(fēng)險等，風(fēng)險的成因主要涉及認(rèn)識不足、專業(yè)能力不高、納稅輔導(dǎo)不夠等方面。如何提升申報質(zhì)量是企業(yè)需要解決的問題。

2 企業(yè)所得稅匯算清繳概述

企業(yè)所得稅匯算清繳是在納稅年度終了后5個月內(nèi)，企業(yè)依照相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，根據(jù)年審后的財務(wù)報表作為底稿和依據(jù)，經(jīng)過一系列涉及的納稅調(diào)整，計算出歸屬于企業(yè)全年的應(yīng)納稅所得額，并根據(jù)相應(yīng)的適用稅率計算出應(yīng)納所得稅額，最終向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報、提供要求的相關(guān)備案資料、結(jié)清所得稅稅款的行為。

企業(yè)所得稅匯算清繳主要有以下三個功能與作用：其一，企業(yè)所得稅匯算情況是以企業(yè)經(jīng)營年度為期間，而非以月度、季度為期間，這使企業(yè)可以以年度申報表為基礎(chǔ)，進(jìn)行自我檢查、自我調(diào)整、自我補(bǔ)充，最終進(jìn)行所得稅款多退少補(bǔ)；其二，使企業(yè)能夠看清全年的生產(chǎn)經(jīng)營情況以及所得稅款繳納情況，企業(yè)財會人員可以針對企業(yè)當(dāng)前的財務(wù)情況提出合理建議和意見；其三，對于國家來說，既能保障稅款及時入庫，又能減輕征管雙方工作量，便于提高雙方的工作質(zhì)量和效益。

3 企業(yè)所得稅匯算清繳常見的風(fēng)險

3.1 會計與稅收差異產(chǎn)生的風(fēng)險

稅法與企業(yè)會計制度由于其各自目標(biāo)取向不相同，尤其是兩者對于謹(jǐn)慎性原則的理解和處理方式不同，對于同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的事項，在處理方式上會存在一定的差異，即通常所說的稅會差異。稅會差異，在一定程度上也反映了國家與企業(yè)所追求的利益有所不同。企業(yè)按照會計制度的要求進(jìn)行財務(wù)報表的賬務(wù)處理，但未能按照稅法進(jìn)行稅務(wù)上的納稅調(diào)整處理，導(dǎo)致最終少繳稅或多繳稅，將會面臨涉稅風(fēng)險。下面從稅會差異的兩個方面來進(jìn)一步闡述和分析。

3.1.1 永久性差異

永久性差異產(chǎn)生于計算收益、費用或損失時，稅法口徑和會計制度口徑有所不同，差異在本期發(fā)生后便不能在以后年度轉(zhuǎn)回，相當(dāng)于企業(yè)的某些特定支出，在稅法上不能作為減少利潤的支出從而抵減稅款，這部分稅金在交給稅務(wù)機(jī)關(guān)之后便不能再退回。例如，超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的費用或損失，包括超標(biāo)的職工福利費、工會經(jīng)費等，在會計上可以全額列支成本費用，但按稅法規(guī)定采用限額扣除，企業(yè)需要就超標(biāo)的部分做納稅調(diào)增，這種調(diào)整永久存在，在以后年度不得再做納稅調(diào)減；再例如，稅法規(guī)定不得稅前扣除的支出，包括稅收滯納金，罰金、罰款和被沒收財物的損失等，在會計上可以全額列支損失，但在稅法上需要全額納稅調(diào)增，以后年度不得調(diào)減。如果此類永久性的稅會差異在企業(yè)所得稅匯算清繳時沒有做相應(yīng)的納稅調(diào)增，那么就會使企業(yè)少計應(yīng)納稅所得額，最終少繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)將會面臨涉稅風(fēng)險。

3.1.2 暫時性差異

暫時性差異產(chǎn)生于資產(chǎn)與負(fù)債的計稅基礎(chǔ)與賬面價值存在不同，但這種不同不是永久的，只是暫時性的，在本年度不用納稅或少繳稅，在未來滿足一定條件下產(chǎn)生應(yīng)納稅義務(wù)，或者在本年度要納稅或多繳稅，但在以后年度可以抵扣稅額。例如，企業(yè)適用固定資產(chǎn)一次性扣除優(yōu)惠政策，在會計報表中仍按年限平均法每年折舊列支費用，但符合稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)可在本年度一次性扣除，納稅調(diào)減，會產(chǎn)生本年度少納稅的情況，以后年度會因納稅調(diào)增從而補(bǔ)交這部分少繳的稅款。再例如，企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提不以減值的實際發(fā)生為前提，而是以未來可能發(fā)生的違約事件造成的損失期望值來計量應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的減值準(zhǔn)備，但稅法規(guī)定只有在資產(chǎn)實際發(fā)生損失時才可扣除壞賬準(zhǔn)備，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金不得在稅前列支扣除。因此，如果企業(yè)計提了應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款的壞賬準(zhǔn)備，且這部分并未發(fā)生實際損失，那么就需要在所得稅匯算清繳時調(diào)增應(yīng)納稅所得額，待以后確定無法收回、完成資產(chǎn)核銷、發(fā)生實際損失的年度再做納稅調(diào)減，如果企業(yè)未進(jìn)行調(diào)增，將會面臨少繳納企業(yè)所得稅的涉稅風(fēng)險。

3.2 稅前扣除憑證不合規(guī)產(chǎn)生的風(fēng)險

國稅總局公告2018年第28號文對所得稅稅前扣除憑證提出了明確的管理要求。管理辦法中提到，企業(yè)發(fā)生的支出，如果想要作為計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除相關(guān)支出的依據(jù)，應(yīng)當(dāng)要有相應(yīng)合法有效的憑證。發(fā)票就是其中一種合法有效的憑證。在實務(wù)中，企業(yè)如果存在應(yīng)取得而未取得發(fā)票，或者取得了不合規(guī)發(fā)票等情況，不能列支成本，需要在企業(yè)所得稅匯算時作為納稅調(diào)整項。如果企業(yè)財會人員沒有很好地理解這個管理要求，在當(dāng)年匯算清繳時列支了這塊成本，并沒有主動做納稅調(diào)增，則會導(dǎo)致企業(yè)少記應(yīng)納稅所得額，從而少繳納企業(yè)所得稅，將會使企業(yè)面臨一定的涉稅風(fēng)險。

依據(jù)2018年第28號公告中的第四條，企業(yè)稅前扣除憑證管理上需要遵循三個原則——真實性、合法性、關(guān)聯(lián)性。經(jīng)營無關(guān)的成本、費用，即使取得了發(fā)票也不應(yīng)稅前列支，常見的有關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生的相關(guān)成本費用，例如應(yīng)由子公司承擔(dān)的某些稅費、各類代繳代付款項，又如對外支付對應(yīng)的代扣代繳稅金、企業(yè)發(fā)放的離退休福利等，這些成本費用從稅法角度來看，都是不能在企業(yè)賬面列支成本的。

依據(jù)2018年第28號公告中的第九條，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票作為稅前扣除憑證。企業(yè)應(yīng)當(dāng)注意在匯算清繳期結(jié)束前取得合規(guī)發(fā)票，例如企業(yè)對年末存貨進(jìn)行暫估處理的，要注意排查進(jìn)項發(fā)票是否都已經(jīng)取得，如未取得，則不能稅前列支，需要主動納稅調(diào)增；企業(yè)借款發(fā)生的銀行利息費用等發(fā)票，實務(wù)中不少企業(yè)直接憑銀行扣款回單入賬列支成本的做法是不可取的，企業(yè)需及時在發(fā)生年度向銀行取得，最遲不得晚于匯繳期結(jié)束之前補(bǔ)齊。

對于應(yīng)取得而未取得發(fā)票或者取得不合規(guī)發(fā)票的情形，若企業(yè)賬面所列支出是真實的，并且支出已經(jīng)實際發(fā)生，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照2018年第28號公告中的第十三條，在年度匯算清繳期結(jié)束前，主動聯(lián)系開具發(fā)票的一方，積極要求對方進(jìn)行補(bǔ)開、換開處理。補(bǔ)開、換開后合規(guī)的，就可以作為稅前扣除憑證進(jìn)行賬面列支成本，如果不合規(guī)或者未取得的，那么企業(yè)就需要主動在匯算清繳時進(jìn)行納稅調(diào)增處理。

3.3 未正確進(jìn)行納稅申報、結(jié)清稅款產(chǎn)生的風(fēng)險

3.3.1 納稅申報表填寫有誤

企業(yè)所得稅匯算清繳的年度申報表填寫比較復(fù)雜，需要申報人員深入研究，理解各表的填寫要求，厘清各表間的邏輯關(guān)系，才能填寫準(zhǔn)確，否則可能會產(chǎn)生填表錯誤，造成少繳或者多繳企業(yè)所得稅，面臨涉稅風(fēng)險。

在匯算清繳申報表申報前，電子稅務(wù)局有稅收政策風(fēng)險掃描的服務(wù)，會將可能存在填報問題反饋給企業(yè)。企業(yè)在全申報前應(yīng)當(dāng)先行點擊稅收政策風(fēng)險掃描，核實彈窗提示，但需要注意的是，該提示并不改變納稅人依法自行計算申報繳納稅額，也未涵蓋匯繳申報的所有風(fēng)險點，因此企業(yè)除了及時修改提示的錯誤數(shù)據(jù)外，還應(yīng)做好與所得稅臺賬相互稽核，才能確保申報正確無誤。

3.3.2 申報操作不當(dāng)

企業(yè)在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)申報有誤的，需及時做好更正申報，此時不加收滯納金；如企業(yè)不清楚可以更正申報的，在匯繳期結(jié)束后才去補(bǔ)繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對企業(yè)按日加收滯納金。

匯算清繳后有退稅的，在申報表界面無法申請，需要到專門退稅模塊提交申請。如果企業(yè)沒有注意到這個特殊情況，未做退稅申請，稅款遲遲未退，企業(yè)將遭受一定的資金或資金利息損失。

3.3.3 遺漏申報

需要申報的報表，除了企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表外，還有年度財務(wù)報表，涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，還需按要求報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》。如果企業(yè)遺漏申報，可能會影響到企業(yè)納稅信用評級。

3.4 未按規(guī)定準(zhǔn)備備案事項產(chǎn)生的風(fēng)險

年度所得稅匯算清繳還要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料。目前稅務(wù)局認(rèn)可的企業(yè)享受優(yōu)惠事項的辦理方式，是企業(yè)自己對照優(yōu)惠文件判別是否達(dá)到享受條件，主動申報后就可以享受，相關(guān)資料無須備案而是留存?zhèn)洳?。若企業(yè)未關(guān)注到這一點，未按規(guī)定準(zhǔn)備備案事項，如資產(chǎn)扣除、優(yōu)惠事項等相關(guān)資料，也會面臨一定的涉稅風(fēng)險。例如申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報申報表，相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?，保存期限至?0年（根據(jù)國稅總局公告2018年第15號規(guī)定）。因此，公司、集團(tuán)或國資委核銷應(yīng)收款項，需將審批的一整套資料作為備查資料留存，包括相關(guān)審批流程、董事會及辦公會決議、相關(guān)情況說明、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料（合同、收付款、發(fā)票、物流憑證等）、懲處說明及證據(jù)等。

4 企業(yè)所得稅匯算清繳風(fēng)險的成因

4.1 企業(yè)財會人員專業(yè)勝任能力不夠高

企業(yè)財會人員是納稅申報的一線人員，其對稅收政策的理解以及對涉稅實務(wù)處理將會影響到企業(yè)應(yīng)對涉稅風(fēng)險的行為。所得稅匯算清繳工作較為復(fù)雜，涉及的稅收政策較多，調(diào)整事項較多，如果企業(yè)財會人員不具備良好的專業(yè)勝任能力，就會使企業(yè)在所得稅匯算清繳工作開展中，存在數(shù)據(jù)信息填寫有誤等情況，從而影響企業(yè)整體的稅務(wù)核算工作，因自身的過失而使企業(yè)面臨涉稅風(fēng)險或遭受不必要的損失。例如，一些企業(yè)沒有嚴(yán)格執(zhí)行會計制度及自身內(nèi)控制度，沒有取得相應(yīng)發(fā)票等規(guī)范的稅前扣除憑證就列支成本費用。

4.2 納稅人未能正確和全面地看待匯算清繳

企業(yè)涉稅風(fēng)險的大小，跟企業(yè)管理層及財會人員怎么看待企業(yè)所得稅匯算清繳、是否重視匯算清繳、是否認(rèn)識到匯算清繳的重要性等存在一定的關(guān)聯(lián)性。雖然如今社會環(huán)境越來越趨于規(guī)范健康，但仍然存在企業(yè)為了降低成本而逃避稅收的行為，這種現(xiàn)象在中小民營企業(yè)尤其居多。未按照稅法規(guī)定進(jìn)行匯算清繳，少繳納稅款的企業(yè)可能會因為被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查而承擔(dān)更多處罰，不利于企業(yè)樹立良好的社會形象和信譽(yù)。

納稅人不應(yīng)該逃避稅收，而應(yīng)該依法納稅、誠信納稅。納稅人更應(yīng)該把精力和能力投入到為企業(yè)謀發(fā)展中去，只有企業(yè)健康經(jīng)營、穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展，才是達(dá)到股東利益最大化目標(biāo)的最佳方式。

4.3 稅務(wù)部門納稅輔導(dǎo)與宣傳需要進(jìn)一步加強(qiáng)

我國企業(yè)所得稅的政策內(nèi)容較多及變化較大，且與會計準(zhǔn)則的差異項也較多，這對于納稅人正確計繳所得稅造成一定的影響，不利于納稅人正確地進(jìn)行納稅申報。稅務(wù)機(jī)關(guān)為了保證企業(yè)的匯繳質(zhì)量，每年會組織企業(yè)財會人員進(jìn)行納稅輔導(dǎo)與宣傳，近兩年稅務(wù)公眾號上也都有申報方面的指導(dǎo)。但是由于企業(yè)個體差異大、個性化問題多，企業(yè)聘請的財會人員素質(zhì)有高有低等，加大了稅務(wù)局納稅輔導(dǎo)的難度，其對重難點問題的分析和講解，往往不夠透徹和有針對性，多停留在操作層面，納稅輔導(dǎo)和宣傳的效果不佳。另外，企業(yè)專管員雖然能做到一對一輔導(dǎo)，但每人要面對很大數(shù)量級的管戶，本身可以專而精的稅務(wù)管理工作就被巨大的數(shù)量級稀釋，可能會對企業(yè)所得稅的管理造成影響。

5 企業(yè)所得稅匯算清繳風(fēng)險的應(yīng)對建議

5.1 及時學(xué)習(xí)和掌握會計及稅收政策變化

企業(yè)所得稅匯算清繳工作政策性比較強(qiáng)，涉及的文件及法條較多，本身是件比較復(fù)雜的工作。近年來我國會計政策、稅收政策的不斷變化調(diào)整，也對企業(yè)財會人員的專業(yè)勝任能力提出了更多的要求和更大的挑戰(zhàn)。如果企業(yè)財會人員對政策理解有偏差，未能進(jìn)行正確的申報，可能會面臨補(bǔ)稅、罰款及滯納金的稅務(wù)風(fēng)險。無論是企業(yè)管理層還是企業(yè)財會人員，都應(yīng)當(dāng)保持不斷學(xué)習(xí)的工作狀態(tài)，保持強(qiáng)烈的責(zé)任心，時刻關(guān)注政策的變化，掌握新舊政策的差異，為企業(yè)守好企業(yè)所得稅稅收風(fēng)險的第一道防線。

企業(yè)財會人員應(yīng)當(dāng)積極學(xué)習(xí)與掌握《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等稅法及稅收政策文件，同時可從國家稅務(wù)總局和各地稅務(wù)局官網(wǎng)及公眾號、12366熱線、稅務(wù)專管員等途徑了解最新的稅收政策，保持稅務(wù)知識結(jié)構(gòu)的常新。

企業(yè)財會人員應(yīng)當(dāng)對標(biāo)所得稅匯算清繳常見的風(fēng)險，做好針對性的學(xué)習(xí)，遇到相同情況，做好分析與應(yīng)對。對于稅會差異產(chǎn)生的風(fēng)險，尤其涉及跨年事項，應(yīng)當(dāng)建立所得稅差異臺賬，做好臺賬登記與納稅調(diào)整；對于稅前扣除憑證不合規(guī)的風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)通過補(bǔ)開、換開發(fā)票等方式，及時取得合規(guī)憑據(jù)，如仍然無法取得，需做好主動納稅調(diào)增；對于未正確填報申報表、繳納稅款的風(fēng)險，企業(yè)財會人員應(yīng)當(dāng)對流程做好充分學(xué)習(xí)了解，通過設(shè)置復(fù)核人員等方式，避免此類風(fēng)險。

5.2 加強(qiáng)合規(guī)性自查檢查以及結(jié)果跟蹤

企業(yè)所得稅年度匯算清繳工作并不是集中性和階段性的，保持整體工作高效高質(zhì)完成，需要事中和事后持續(xù)關(guān)注，即加強(qiáng)合規(guī)性自查及后續(xù)跟蹤工作。企業(yè)財會人員需要做好定期自查，對所得稅匯算清繳自查工作的工作要點有明確認(rèn)知，以盡可能防范匯繳稅務(wù)風(fēng)險。

常規(guī)工作中，企業(yè)自身應(yīng)當(dāng)按月或按季建立所得稅計提調(diào)整臺賬，確保季度預(yù)提與年末匯算清繳順利銜接；遇到特殊的納稅調(diào)整事項，及時處理，避免堆積和遺漏；在匯算清繳期結(jié)束后，及時跟進(jìn)稅款繳納情況，并進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整處理；對于備案事項相關(guān)資料應(yīng)該分類整理，并且妥善保管、留存?zhèn)洳?；企業(yè)相關(guān)部門間應(yīng)加強(qiáng)信息交互、協(xié)作溝通，有利于及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險與問題。

企業(yè)集團(tuán)財會人員應(yīng)當(dāng)在日常工作中做好合并范圍內(nèi)的合規(guī)性自查，不限于確認(rèn)企業(yè)及子公司按時、規(guī)范申報與匯繳；了解大額補(bǔ)稅以及涉及退稅的原因，提前做好納稅籌劃；對匯算清繳所得稅賬務(wù)調(diào)整情況進(jìn)行復(fù)核，跟蹤更正情況；針對合規(guī)性自查情況，推送和普及相關(guān)稅務(wù)知識。

企業(yè)所得稅匯算清繳工作是年復(fù)一年具有持續(xù)性的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視匯繳期結(jié)束后的管理追蹤工作。一方面，按年度歸檔所涉及的稅務(wù)資料，做好妥善保管，確保資料的真實性和完整性；另一方面，要記錄跨年事項或特殊事項，確保企業(yè)所得稅匯算清繳工作在年度間的順利銜接。

5.3 積極尋求稅務(wù)部門及第三方機(jī)構(gòu)幫助

隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，稅務(wù)部門不斷完善網(wǎng)絡(luò)申報平臺的信息化功能，提升企業(yè)申報納稅的便利性；同時通過電子稅務(wù)局、公眾號等多窗口推送，對納稅人進(jìn)行稅務(wù)知識宣貫、具體實操等指導(dǎo)工作。在企業(yè)所得稅匯算清繳期間，企業(yè)可通過積極參與、主動了解，從而規(guī)范申報操作，提升質(zhì)量。

第三方財稅機(jī)構(gòu)較企業(yè)財會人員來說，具備更專業(yè)的知識儲備和實務(wù)處理經(jīng)驗，能夠更全面和系統(tǒng)解決問題，同時還能解答財會人員的各類問題。企業(yè)可以針對申報表的填寫等問題，向其日常財稅顧問進(jìn)行咨詢，保證正確填報；企業(yè)也可以聘請專業(yè)的稅務(wù)師事務(wù)所出具企業(yè)所得稅匯算清繳的審核報告，通過復(fù)核其報告正確后，根據(jù)報告進(jìn)行申報，在此期間如有疑問可積極溝通咨詢。

6 結(jié)論

財務(wù)部門是企業(yè)最重要的職能部門之一，其承擔(dān)著核算經(jīng)營成果、監(jiān)督經(jīng)營過程、管理經(jīng)營實質(zhì)的職能。企業(yè)所得稅匯算清繳工作的重要性，與每年年報審計工作相當(dāng)，也屬于財務(wù)部門年度的重要工作。其質(zhì)量的高低，直接體現(xiàn)出財務(wù)部門專業(yè)水平和管理能力的高低。匯算清繳工作不是一蹴而就的，而是年復(fù)一年延續(xù)的工作，因此，企業(yè)應(yīng)高度重視所得稅匯算清繳工作，積極應(yīng)對工作中遇到的難題和新問題，通過不斷學(xué)習(xí)提升專業(yè)知識水平，并不斷完善企業(yè)財務(wù)制度，為企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展鋪好道路；同時，稅務(wù)相關(guān)部門也應(yīng)加大對企業(yè)的納稅輔導(dǎo)力度，提升企業(yè)所得稅匯算清繳工作的質(zhì)量，促進(jìn)稅企共同進(jìn)步。

參考文獻(xiàn)：

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