孫金平

【摘要】在全球經(jīng)濟(jì)一體化和醫(yī)療衛(wèi)生體制改革持續(xù)深化的背景下，建立健全內(nèi)部控制制度，是提升醫(yī)院財務(wù)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵。通過內(nèi)部控制，醫(yī)院可以規(guī)范財務(wù)流程、防范財務(wù)風(fēng)險，提高財務(wù)信息質(zhì)量，從而提升醫(yī)院整體管理水平和市場競爭力。但當(dāng)前，許多醫(yī)院在內(nèi)部控制制度建設(shè)與執(zhí)行方面存在諸多問題，嚴(yán)重影響了醫(yī)院財務(wù)管理的效果，增加了運營風(fēng)險，不利于醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。本研究深入分析了醫(yī)院內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀和不足，探究其對財務(wù)管理的影響和作用機(jī)制，并提出切實可行的建議和措施。

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院 財務(wù)管理 內(nèi)部控制

一、醫(yī)院內(nèi)部控制制度概述

為確保醫(yī)院的穩(wěn)定運營和財務(wù)安全，內(nèi)部控制制度的地位在醫(yī)院管理體系中愈發(fā)重要。內(nèi)部控制制度是醫(yī)院為達(dá)成經(jīng)營目標(biāo)、保護(hù)資產(chǎn)安全、確保財務(wù)會計信息真實可靠而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。這一制度不僅貫穿于醫(yī)院日常經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)，更是醫(yī)院實現(xiàn)自我約束、自我調(diào)節(jié)的內(nèi)在機(jī)制。

（一）內(nèi)部控制制度的基本要素

一般來講，內(nèi)部控制制度的基本要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、控制信息與溝通、監(jiān)督等要素。

其中，控制環(huán)境是醫(yī)院實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括管理層的經(jīng)營理念、組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)劃分等，為內(nèi)部控制提供了必要的土壤和氛圍。風(fēng)險評估主要是對醫(yī)院運營過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行識別、分析和評估，為控制活動提供決策依據(jù)。相應(yīng)而言，控制活動主要是醫(yī)院為確保管理指令得以執(zhí)行而制定的一系列政策和程序，旨在應(yīng)對已識別的風(fēng)險。在內(nèi)部控制過程中，為確保醫(yī)院內(nèi)部及與外部之間能夠及時、準(zhǔn)確地收集和傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，保障信息的暢通無阻。最后是對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控和評價，確保其有效性并及時調(diào)整。

（二）醫(yī)院內(nèi)部控制制度的特點和特殊性

醫(yī)院內(nèi)部控制制度具有全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和預(yù)防性的特點。這些特點共同作用，確保了醫(yī)院內(nèi)部控制制度的有效性和可靠性。全面性體現(xiàn)在覆蓋醫(yī)院所有業(yè)務(wù)和事項無死角；重要性則體現(xiàn)在關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域，提高控制效率；制衡性在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配等方面形成相互制約、監(jiān)督的機(jī)制；適應(yīng)性使制度能隨醫(yī)院內(nèi)外部環(huán)境變化而調(diào)整；預(yù)防性則強(qiáng)調(diào)防止錯誤和舞弊的發(fā)生。

醫(yī)院內(nèi)部控制制度的特殊要求，主要體現(xiàn)在患者安全與醫(yī)療質(zhì)量、法律法規(guī)遵守、高風(fēng)險領(lǐng)域控制、信息安全與隱私保護(hù)以及應(yīng)急預(yù)案與風(fēng)險管理等方面。這要求醫(yī)院在確保提供醫(yī)療服務(wù)的同時，能夠保障患者和醫(yī)院自身的權(quán)益，有效應(yīng)對各種風(fēng)險和挑戰(zhàn)。

通過建立健全的內(nèi)部控制制度，醫(yī)院可以保障穩(wěn)定運營和財務(wù)安全，提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量，提升患者滿意度，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。這一制度在醫(yī)院管理體系中具有舉足輕重的地位，是醫(yī)院穩(wěn)健運營和持續(xù)發(fā)展的重要保障。

二、醫(yī)院財務(wù)管理現(xiàn)狀分析

隨著醫(yī)療行業(yè)的快速發(fā)展，醫(yī)院財務(wù)管理的地位和作用日益凸顯，成為醫(yī)院整體運營中不可或缺的一環(huán)。然而，在實踐中，醫(yī)院財務(wù)管理仍存在一些問題，這些問題亟需得到有效解決，以確保醫(yī)院的健康、可持續(xù)發(fā)展。

（一）醫(yī)院財務(wù)管理的核心目標(biāo)與關(guān)鍵任務(wù)

醫(yī)院財務(wù)管理的核心目標(biāo)在于確保醫(yī)院的財務(wù)穩(wěn)健性，為醫(yī)院的持續(xù)運營提供堅實的資金保障。這一目標(biāo)要求醫(yī)院在籌集、分配和使用資金時，必須堅持安全性、合規(guī)性和效益性原則。同時，醫(yī)院財務(wù)管理還需實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與社會效益的有機(jī)統(tǒng)一，通過優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)、提升服務(wù)質(zhì)量，為患者提供更為優(yōu)質(zhì)、高效的醫(yī)療服務(wù)。

為實現(xiàn)上述目標(biāo)，醫(yī)院財務(wù)管理需承擔(dān)以下任務(wù)：第一，構(gòu)建并完善財務(wù)管理制度，確保所有財務(wù)活動有章可循、有據(jù)可查；第二，精確編制并執(zhí)行財務(wù)預(yù)算，保障收支平衡，防范財務(wù)風(fēng)險；第三，強(qiáng)化資產(chǎn)管理，建立健全資產(chǎn)管理制度，防止任何形式的資產(chǎn)流失；第四，深入開展財務(wù)分析，為醫(yī)院決策提供科學(xué)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持；第五，實施嚴(yán)格的財務(wù)監(jiān)督，確保各項財務(wù)活動的合規(guī)性和有效性。這些任務(wù)的有效執(zhí)行，對于保障醫(yī)院的財務(wù)安全、提升醫(yī)院的運營效率具有重要意義。

（二）醫(yī)院財務(wù)管理面臨的主要問題

盡管醫(yī)院財務(wù)管理的目標(biāo)與任務(wù)已經(jīng)明確，但在實際操作中仍存在一系列亟待解決的問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

首先是財務(wù)管理流程的不完善。部分醫(yī)院在財務(wù)管理流程的設(shè)計和執(zhí)行上存在明顯不足，如預(yù)算編制不科學(xué)、收支管理不規(guī)范、資產(chǎn)管理不嚴(yán)格等。這些問題嚴(yán)重影響了醫(yī)院財務(wù)管理的整體效率和效果，制約了醫(yī)院的健康發(fā)展。醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)財務(wù)管理流程的梳理和優(yōu)化，確保各項財務(wù)活動的規(guī)范化和高效化。

其次是財務(wù)信息透明度的不足。醫(yī)院在財務(wù)信息披露方面普遍存在透明度不足的問題，導(dǎo)致內(nèi)部各部門之間財務(wù)信息溝通不暢，外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)和公眾難以獲取真實、準(zhǔn)確的財務(wù)信息。這不僅損害了醫(yī)院的社會形象和公信力，也增加了醫(yī)院的運營風(fēng)險。醫(yī)院應(yīng)建立健全財務(wù)信息披露制度，加強(qiáng)內(nèi)部溝通和外部交流，確保財務(wù)信息的及時、準(zhǔn)確和完整。

最后是財務(wù)風(fēng)險控制的不力。當(dāng)前，醫(yī)院在財務(wù)風(fēng)險控制方面普遍缺乏有效的機(jī)制和手段。這導(dǎo)致醫(yī)院難以準(zhǔn)確識別、及時評估并有效控制財務(wù)風(fēng)險，給醫(yī)院的財務(wù)安全帶來嚴(yán)重威脅。醫(yī)院應(yīng)建立完善的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警和防范機(jī)制，提高風(fēng)險防范意識和能力，確保醫(yī)院的財務(wù)安全穩(wěn)定。

三、內(nèi)部控制制度在醫(yī)院財務(wù)管理中的應(yīng)用和評價

（一）內(nèi)部控制制度在財務(wù)管理中的應(yīng)用

醫(yī)院內(nèi)部控制制度在財務(wù)管理中扮演著舉足輕重的角色，具體體現(xiàn)在預(yù)算管理、收支管理、資產(chǎn)管理和財務(wù)報告與審計等核心環(huán)節(jié)。

預(yù)算管理方面，內(nèi)部控制制度的實施通過規(guī)范預(yù)算編制與審批流程，確保了預(yù)算的合理性和有效性。此外，實時監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，能有效防止預(yù)算超支和濫用現(xiàn)象的發(fā)生，這不僅能顯著提高預(yù)算管理的效率，還能顯著增強(qiáng)醫(yī)院對經(jīng)濟(jì)活動的掌控能力。

在收支管理方面，內(nèi)部控制制度有助于確保醫(yī)院收支的合規(guī)性和準(zhǔn)確性。通過構(gòu)建完善的收入核算體系，并規(guī)范支出審批與支付流程，醫(yī)院得以對收支活動進(jìn)行全面、有效的監(jiān)控和管理，從而有效避免收入流失、舞弊以及虛假支出等問題。

資產(chǎn)管理方面，內(nèi)部控制制度通過詳細(xì)規(guī)定固定資產(chǎn)的采購、使用、處置等流程，以及庫存物資的管理與盤點制度，確保醫(yī)院資產(chǎn)的安全與完整。這些控制措施不僅能大幅提升資產(chǎn)管理的效率，還能顯著降低資產(chǎn)流失和浪費的風(fēng)險。

財務(wù)報告與審計方面，內(nèi)部控制制度的規(guī)范有利于確保財務(wù)報告的真實性和準(zhǔn)確性。通過優(yōu)化財務(wù)報告編制與審核流程，醫(yī)院能夠向外界展示清晰、透明的財務(wù)狀況，能增強(qiáng)醫(yī)院的公信力和社會聲譽(yù)。同時，醫(yī)院積極配合外部審計機(jī)構(gòu)的工作，對審計發(fā)現(xiàn)的問題及時整改和完善，能進(jìn)一步提升醫(yī)院財務(wù)管理的規(guī)范性和透明度。

（二）醫(yī)院內(nèi)部控制制度應(yīng)用效果評價

醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建立與實施，對于確保醫(yī)院運營的穩(wěn)健性和提升經(jīng)濟(jì)效益具有舉足輕重的意義。為了全面而準(zhǔn)確地評估其應(yīng)用效果，現(xiàn)有理論和實踐主要采取定量與定性相結(jié)合的評價方法。

在定量評價指標(biāo)方面，應(yīng)特別關(guān)注內(nèi)部控制缺陷率、財務(wù)違規(guī)發(fā)生率以及一系列經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)。內(nèi)部控制缺陷率的統(tǒng)計和分析，提供了量化評價內(nèi)部控制完善程度的關(guān)鍵數(shù)據(jù)。同時，財務(wù)違規(guī)發(fā)生率的監(jiān)測對于評估內(nèi)部控制的實際執(zhí)行效果至關(guān)重要。此外，還應(yīng)深入分析資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、成本控制率等經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)，這些直接反映了醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)運營狀況和內(nèi)部控制制度的經(jīng)濟(jì)效益。

而在定性評價方面，側(cè)重于內(nèi)部控制流程的合理性、有效性以及員工對制度的接受度和反饋。可以通過深入的訪談和問卷調(diào)查，收集員工的意見和建議，從而更全面地了解了內(nèi)部控制制度的實際運行狀況。此外，定期的風(fēng)險評估報告也是定性評價的重要參考，它不僅能揭示醫(yī)院面臨的風(fēng)險點，還能展現(xiàn)內(nèi)部控制在風(fēng)險防控方面的積極作用及其潛在不足。結(jié)合外部審計機(jī)構(gòu)的專業(yè)意見，得以對醫(yī)院內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行更為客觀和全面的評價。

以某大型綜合性醫(yī)院為例，他們通過精細(xì)化管理和高效運營，顯著提升了內(nèi)部控制制度的應(yīng)用效果。不僅建立了科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢攧?wù)管理流程，還積極引入了前沿的財務(wù)管理系統(tǒng)，有效提升了工作效率和準(zhǔn)確度。醫(yī)院還高度重視員工的培訓(xùn)和教育，確保內(nèi)部控制理念深入人心，得到了廣大員工的積極響應(yīng)和支持。這些舉措不僅降低了財務(wù)違規(guī)的發(fā)生率，還推動了醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益的持續(xù)提升。

四、完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建議

為完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度，我們提出以下具體建議。

首先，在加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)方面，醫(yī)院管理層應(yīng)深刻認(rèn)識內(nèi)部控制的戰(zhàn)略價值，并在日常管理中持續(xù)強(qiáng)化。同時，通過內(nèi)部控制培訓(xùn)，確保每位員工都能深刻理解并遵守相關(guān)規(guī)定，形成積極的內(nèi)部控制文化。

其次，優(yōu)化內(nèi)部控制流程與制度。醫(yī)院應(yīng)對現(xiàn)有的財務(wù)管理制度進(jìn)行全面審查和完善，特別關(guān)注采購、收入和支出管理等環(huán)節(jié)。借助現(xiàn)代科技，如大數(shù)據(jù)和人工智能，可以進(jìn)一步優(yōu)化控制流程，提高工作效率和準(zhǔn)確性。

最后，強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督與考核也不容忽視。醫(yī)院應(yīng)設(shè)立獨立的內(nèi)部審計部門，定期評估內(nèi)部控制的有效性，并結(jié)合外部審計意見進(jìn)行改進(jìn)。此外，將內(nèi)部控制執(zhí)行情況與員工績效掛鉤，建立科學(xué)的考核機(jī)制，以激勵員工積極參與和遵守內(nèi)部控制規(guī)定。

結(jié)語

綜上所述，完善內(nèi)部控制制度對醫(yī)院有著十分重要的意義。這不僅有助于提高醫(yī)院財務(wù)管理的安全性、有效性和規(guī)范性，還為醫(yī)院的健康、穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展提供了堅實保障，有助于推動醫(yī)院整體管理水平和市場競爭力的提升，助力醫(yī)院健康可持續(xù)發(fā)展。

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