王 強(qiáng)

（中鐵二十局集團(tuán)有限公司西南區(qū)域指揮部，四川 成都 610100）

建筑行業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱產(chǎn)業(yè)，在推動城市發(fā)展和提升國家經(jīng)濟(jì)水平中發(fā)揮著重要的作用。然而，隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加速和市場競爭的日益激烈，建筑企業(yè)面臨著諸多挑戰(zhàn)和壓力。其中，稅收管理作為財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，對企業(yè)的盈利能力和競爭力具有直接影響。在當(dāng)前復(fù)雜多變的稅收政策環(huán)境下，建筑企業(yè)需要面對稅收政策頻繁變動、稅務(wù)籌劃與會計(jì)核算銜接等方面的挑戰(zhàn)，這不僅增加了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的難度，也給企業(yè)帶來了不小的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。因此，如何有效應(yīng)對稅收管理挑戰(zhàn)，實(shí)現(xiàn)降低稅收成本、提高經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)，成為建筑企業(yè)亟須解決的一個(gè)關(guān)鍵問題。

一、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算中稅收籌劃的應(yīng)用意義

（一）促進(jìn)合同落地和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級

在當(dāng)前建筑行業(yè)競爭白熱化的背景下，建筑企業(yè)面臨著轉(zhuǎn)型升級的巨大壓力。傳統(tǒng)的建筑領(lǐng)域已經(jīng)難以獲得充足的市場份額。因此，企業(yè)需要從原有的建筑領(lǐng)域轉(zhuǎn)向投資建筑運(yùn)營一體化模式。這種模式不僅可以為企業(yè)帶來更多的市場份額，也能為業(yè)主方提供全方位的解決方案，從而使綜合性建筑企業(yè)在市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢地位。

在企業(yè)轉(zhuǎn)型和升級過程中，稅務(wù)政策在廣度和深度上的參與是不可或缺的。因此，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視稅收籌劃在轉(zhuǎn)型和升級過程中的作用。通過對現(xiàn)行稅收政策和產(chǎn)業(yè)政策的深入研究，制定切實(shí)可行的稅收籌劃方案，優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)結(jié)構(gòu)，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而促進(jìn)合同的順利落地，推動產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。同時(shí)，稅收籌劃還能為企業(yè)節(jié)省資金成本，提高資金使用效率，為企業(yè)發(fā)展注入新的動力。

（二）降低企業(yè)稅收成本

在復(fù)雜多變的稅收環(huán)境下，通過合理的稅收籌劃，企業(yè)能夠有效利用國家的稅收政策和優(yōu)惠措施，合理、合法地減少應(yīng)納稅額，從而降低企業(yè)的綜合稅負(fù)，提高盈利能力，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。建筑企業(yè)可以通過合理安排業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和資金流動路徑來實(shí)現(xiàn)稅收籌劃。例如，合理選擇項(xiàng)目投資地點(diǎn)、采取靈活的資金調(diào)配策略等，可以最大限度地利用地方政府的稅收優(yōu)惠政策，減少稅負(fù)壓力。建筑企業(yè)可以通過合理規(guī)劃投資項(xiàng)目的周期和規(guī)模，避免稅負(fù)高峰期，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)稅收成本的穩(wěn)定性和可控性。建筑企業(yè)還可以利用稅收優(yōu)惠政策和抵扣措施來降低稅收成本。例如，根據(jù)國家相關(guān)政策，符合條件的科技研發(fā)支出、環(huán)保設(shè)備投資等，可以享受稅收優(yōu)惠政策，降低應(yīng)納稅額。建筑企業(yè)還可以充分利用抵扣性稅收政策，如增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、所得稅前期虧損抵扣等，降低實(shí)際應(yīng)繳稅款，提高企業(yè)盈利水平。此外，建筑企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對稅收政策的研究和分析，及時(shí)了解國家稅收政策的變化和調(diào)整，以便靈活調(diào)整稅收籌劃策略，最大限度地降低稅收成本。建筑企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通與合作，積極參與稅收政策的制定和調(diào)整，充分運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策和支持措施，為企業(yè)降低稅收成本創(chuàng)造良好的條件。

（三）提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

稅收籌劃對于建筑企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益至關(guān)重要。通過合理、有效的稅收籌劃，建筑企業(yè)可以優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，降低財(cái)務(wù)成本，提高資金使用效率，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。首先，合理的稅收籌劃有助于建筑企業(yè)優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以通過合理配置資金結(jié)構(gòu)和優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)，提高資金使用的靈活性和效率。同時(shí)，建筑企業(yè)還可以靈活運(yùn)用財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，合理搭配內(nèi)部融資和外部融資，降低融資成本，提高投資回報(bào)率，從而增加經(jīng)濟(jì)效益。其次，有效的稅收籌劃可以幫助建筑企業(yè)合理降低納稅額，提升企業(yè)的盈利水平，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提升。企業(yè)可以充分利用各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策和稅收抵扣政策，降低應(yīng)納稅額，增加企業(yè)的利潤空間。同時(shí)，通過稅收籌劃優(yōu)化企業(yè)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，合理分配業(yè)務(wù)收入和成本，最大限度地降低稅負(fù)，提高企業(yè)的盈利水平。再次，稅收籌劃能幫助建筑企業(yè)優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，提升市場競爭力。通過對不同業(yè)務(wù)領(lǐng)域的稅收政策進(jìn)行深入分析，企業(yè)可以合理調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，將資源集中在稅收優(yōu)惠力度較大的領(lǐng)域，從而降低整體稅負(fù)，提高盈利能力。同時(shí)，優(yōu)化后的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)也有助于企業(yè)更好地把握市場機(jī)遇，提升競爭優(yōu)勢。最后，合理的稅收籌劃能幫助建筑企業(yè)有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保合規(guī)經(jīng)營。企業(yè)需要全面了解相關(guān)稅收法律法規(guī)，制定符合法律規(guī)定的稅收籌劃方案，避免觸犯法律底線。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)建立健全的內(nèi)部控制機(jī)制，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

二、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算中稅收籌劃的應(yīng)用難點(diǎn)

（一）國家產(chǎn)業(yè)政策及稅收政策變動頻繁

國家產(chǎn)業(yè)政策及稅收政策的頻繁變動對建筑企業(yè)的稅收籌劃帶來了巨大挑戰(zhàn)。經(jīng)濟(jì)形勢的波動會促使政府對稅收政策進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，以應(yīng)對經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的新情況和新問題。這種不斷變化的稅收政策增加了建筑企業(yè)稅收籌劃的難度和復(fù)雜性。

首先，頻繁變動的稅收政策加大了建筑企業(yè)的管理成本和風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)需要花費(fèi)大量時(shí)間和精力來跟蹤和了解最新的稅收政策動態(tài)，及時(shí)調(diào)整籌劃策略，這增加了企業(yè)的人力和財(cái)力投入；同時(shí)，企業(yè)還需要不斷培訓(xùn)和更新員工的稅收知識，以適應(yīng)新的政策要求，這也會帶來額外的成本支出。其次，不穩(wěn)定的稅收政策會影響建筑企業(yè)的長期規(guī)劃和預(yù)測。企業(yè)難以準(zhǔn)確預(yù)計(jì)未來的稅收成本，這可能會影響企業(yè)的經(jīng)營決策和發(fā)展戰(zhàn)略的制定。例如，企業(yè)可能會推遲或取消某些投資項(xiàng)目，因?yàn)殡y以準(zhǔn)確評估項(xiàng)目的稅收影響，這不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和長遠(yuǎn)規(guī)劃。最后，頻繁變動的稅收政策也增加了建筑企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可能因未及時(shí)調(diào)整籌劃策略而導(dǎo)致稅務(wù)處理不當(dāng)，引發(fā)稅務(wù)處罰或法律糾紛。這不僅會給企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟(jì)損失，還可能影響企業(yè)的聲譽(yù)和信譽(yù)，進(jìn)而影響企業(yè)的市場競爭力。

（二）稅務(wù)籌劃與會計(jì)核算的銜接問題

稅務(wù)籌劃和會計(jì)核算在目標(biāo)和職能上存在一定的差異，導(dǎo)致其信息處理方式不同。稅務(wù)籌劃主要關(guān)注如何最大限度地降低企業(yè)的稅負(fù)，而會計(jì)核算則更加注重財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。這種差異可能導(dǎo)致兩者之間信息的不匹配和不一致。稅法的靈活性和復(fù)雜性使企業(yè)在稅務(wù)籌劃時(shí)利用一些合法的稅收優(yōu)惠政策，而這些政策在會計(jì)核算中需要特殊的處理和披露。因此，稅務(wù)籌劃和會計(jì)核算之間的法律法規(guī)差異可能導(dǎo)致信息的理解和表達(dá)存在偏差。信息不匹配和不一致可能導(dǎo)致企業(yè)在稅收申報(bào)和會計(jì)報(bào)表編制過程中出現(xiàn)錯(cuò)誤，進(jìn)而影響企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)性和財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性。缺乏有效的銜接機(jī)制容易導(dǎo)致企業(yè)錯(cuò)失稅收優(yōu)惠政策，增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。信息不對稱還可能導(dǎo)致企業(yè)在稅務(wù)審查中被發(fā)現(xiàn)存在稅收風(fēng)險(xiǎn)，從而導(dǎo)致罰款或其他不利后果。

（三）企業(yè)內(nèi)部管理水平影響稅務(wù)籌劃效果

如果企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)核算不準(zhǔn)確，那么稅收籌劃將基于錯(cuò)誤或不完整的數(shù)據(jù)進(jìn)行，從而導(dǎo)致籌劃方案的制定和實(shí)施存在誤差。例如，如果企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表中存在錯(cuò)誤的收入或成本數(shù)據(jù)，就會影響稅收籌劃中涉及的收入確認(rèn)和成本抵扣，進(jìn)而影響籌劃的有效性。缺乏嚴(yán)格的內(nèi)部控制機(jī)制，可能導(dǎo)致企業(yè)在資金流動和交易記錄方面存在漏洞，使企業(yè)難以準(zhǔn)確把握稅收籌劃的執(zhí)行情況和效果。例如，如果企業(yè)內(nèi)部存在資金流失或資產(chǎn)流轉(zhuǎn)不明確的情況，就會影響稅收籌劃中的稅基計(jì)算和稅負(fù)優(yōu)化，從而減弱籌劃的效果。由于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，可能導(dǎo)致稅務(wù)申報(bào)錯(cuò)誤或漏報(bào)，進(jìn)而引發(fā)稅務(wù)部門的審查和調(diào)查，給企業(yè)帶來罰款和處罰。由于內(nèi)部控制不嚴(yán)密，企業(yè)在稅收籌劃中可能存在遺漏或失誤，無法充分利用稅收優(yōu)惠政策，這增加了企業(yè)的稅收成本，影響企業(yè)的盈利能力和競爭力。

三、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算中稅收籌劃的優(yōu)化路徑

（一）重視前期參與，做好前期稅務(wù)籌劃

建筑企業(yè)項(xiàng)目比較分散，稅務(wù)政策雖大體相同，但也存在一定的區(qū)別。合同談判之初是稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，此時(shí)的稅務(wù)籌劃效果好，投入少。因此，建筑企業(yè)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)設(shè)專人參與合同前期談判，注重前端業(yè)務(wù)的參與，深入地方稅務(wù)政策，最大限度地爭取優(yōu)惠政策，如爭取部分管理人員個(gè)稅地方優(yōu)惠等政策。在合同談判前期，建筑企業(yè)財(cái)務(wù)人員要積極參與項(xiàng)目稅務(wù)測評和涉稅風(fēng)險(xiǎn)評估工作，爭取實(shí)現(xiàn)稅務(wù)效益最優(yōu)化，企業(yè)利益最大化，要不斷提高源頭管控，夯實(shí)稅務(wù)基礎(chǔ)；要定期組織開展工程項(xiàng)目稅收策劃分析和評估，確保在依法合規(guī)的基礎(chǔ)上有效降低企業(yè)稅負(fù)。同時(shí)，積極融入業(yè)務(wù)流程，完善相關(guān)稅務(wù)管理制度、辦法，參與工程項(xiàng)目投資決策等重大事項(xiàng)及新業(yè)務(wù)模式學(xué)習(xí)規(guī)劃，強(qiáng)化業(yè)務(wù)源頭涉稅事項(xiàng)管控，充分發(fā)揮稅務(wù)創(chuàng)效職能。

（二）加強(qiáng)對稅收政策的分析和研究

稅收政策的變化直接影響企業(yè)的稅負(fù)水平和經(jīng)營環(huán)境。因此，建筑企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的稅務(wù)研究團(tuán)隊(duì)，及時(shí)跟蹤和研究國家稅收政策的變化，為企業(yè)的稅收籌劃提供決策支持。團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)該由專業(yè)的稅務(wù)專家和財(cái)務(wù)人員組成，他們需要具備深厚的稅法知識和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。該團(tuán)隊(duì)需要密切關(guān)注國家稅收政策的制定和調(diào)整，及時(shí)分析政策的影響和應(yīng)對措施，為企業(yè)的稅收籌劃提供科學(xué)、合理的對策和方案。通過建立這樣的研究團(tuán)隊(duì)，建筑企業(yè)可以更加高效地應(yīng)對稅收政策的變化，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高稅收籌劃的效果。加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通與交流是確保企業(yè)對政策準(zhǔn)確理解和應(yīng)用的重要途徑。建筑企業(yè)應(yīng)建立良好的政府企業(yè)關(guān)系，加強(qiáng)與稅務(wù)部門的合作與溝通，及時(shí)了解政策的解讀和實(shí)施細(xì)則，確保企業(yè)能夠準(zhǔn)確理解政策的內(nèi)涵和要求。另外，建筑企業(yè)管理者應(yīng)積極參與稅收政策的制定過程，并提出建議和意見，為稅收政策的制定和調(diào)整提供企業(yè)的觀點(diǎn)和建議。通過良好的溝通與交流，建筑企業(yè)可以準(zhǔn)確地把握政策的動態(tài)變化，及時(shí)調(diào)整籌劃方案，最大限度地實(shí)現(xiàn)對稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用。

（三）建立健全內(nèi)部控制體系

建立健全內(nèi)部控制體系可以規(guī)范財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算流程，從而確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和完整性，為稅收籌劃提供可靠的數(shù)據(jù)支持，提高籌劃的準(zhǔn)確性和有效性。建筑企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部控制體系的建立。內(nèi)部控制體系是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)、保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動有效性和效率而建立的一套組織、政策和程序。通過建立健全內(nèi)部控制體系，企業(yè)可以明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的責(zé)任和權(quán)限，規(guī)范財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算的流程，確保財(cái)務(wù)信息的及時(shí)、準(zhǔn)確和完整。建筑企業(yè)應(yīng)注重內(nèi)部控制的完善和持續(xù)改進(jìn)。內(nèi)部控制體系應(yīng)與企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜程度相適應(yīng)，具體包括制定和實(shí)施適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制政策和程序、建立健全的內(nèi)部控制框架、明確內(nèi)部控制的目標(biāo)和責(zé)任等。企業(yè)還應(yīng)定期評估和審查內(nèi)部控制的有效性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題，持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部控制體系，確保其與企業(yè)的發(fā)展需求和外部環(huán)境的變化保持一致。此外，完善內(nèi)部控制體系有助于提高稅收籌劃的準(zhǔn)確性和有效性。內(nèi)部控制體系的健全性可以確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確和完整，為稅收籌劃提供可靠的數(shù)據(jù)支持。通過規(guī)范財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算流程，建筑企業(yè)管理者可以有效監(jiān)控稅務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)的產(chǎn)生和記錄過程，避免有效信息的失實(shí)或遺漏，提高稅收籌劃的可信度和效率。

（四）提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，借鑒先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)

加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)和教育是提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理水平的關(guān)鍵一環(huán)。建筑企業(yè)應(yīng)該注重提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力，使其能夠熟練掌握財(cái)務(wù)管理知識和技能，理解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，并能夠有效地應(yīng)用財(cái)務(wù)工具和方法進(jìn)行分析和決策。財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)和教育是一個(gè)全方位的過程。建筑企業(yè)可以通過內(nèi)部培訓(xùn)、外部培訓(xùn)以及參與專業(yè)認(rèn)證等方式，為財(cái)務(wù)人員提供系統(tǒng)的財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)積累機(jī)會；建筑企業(yè)還可以鼓勵財(cái)務(wù)人員參與行業(yè)研討會、學(xué)術(shù)交流和專業(yè)組織活動，拓展他們的專業(yè)視野和知識廣度，提升綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。引進(jìn)先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念和工具也是提高財(cái)務(wù)管理水平的關(guān)鍵措施之一。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，建筑企業(yè)可以采用各種先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理軟件和工具，如企業(yè)資源計(jì)劃（ERP）系統(tǒng)、財(cái)務(wù)分析軟件等，來提高財(cái)務(wù)管理的效率和水平。企業(yè)還可以借助涉稅系統(tǒng)，提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力。建筑企業(yè)須積極參與數(shù)字化稅務(wù)管理系統(tǒng)建設(shè)，逐步實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、流程審批、發(fā)票管理、自動申報(bào)、分析預(yù)警等全流程管理。這些工具可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的自動化采集、分析和報(bào)告，提高財(cái)務(wù)決策的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。建筑企業(yè)還應(yīng)該積極借鑒和引進(jìn)國內(nèi)外先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念和經(jīng)驗(yàn)，不斷優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式和流程。例如，學(xué)習(xí)借鑒西方企業(yè)先進(jìn)的成本管理和績效評價(jià)經(jīng)驗(yàn)，引進(jìn)先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理制度和規(guī)范，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性和規(guī)范性。

四、結(jié)語

面對復(fù)雜多變的稅收管理挑戰(zhàn)，建筑企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高人員的稅務(wù)管理專業(yè)能力，積極應(yīng)對稅收政策的變化，以促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。未來，隨著科技和經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅收環(huán)境越發(fā)復(fù)雜，建筑企業(yè)需要不斷優(yōu)化稅收籌劃機(jī)制，探索有效的管理模式。政府部門應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)稅收政策的透明度和穩(wěn)定性，為企業(yè)提供更加可靠的政策環(huán)境。建筑企業(yè)也應(yīng)加強(qiáng)與政府、行業(yè)協(xié)會等相關(guān)方的合作與交流，共同推動稅收管理水平的提升，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃與企業(yè)發(fā)展的良性互動，更好地應(yīng)對稅收管理挑戰(zhàn)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)、高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)。