周寶琴

摘要：企業(yè)的經(jīng)濟(jì)績(jī)效是衡量其經(jīng)營(yíng)效果的關(guān)鍵指標(biāo)，包括盈利能力、增長(zhǎng)潛力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力等多個(gè)方面。內(nèi)部控制的有效實(shí)施，可降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高資源利用效率，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)績(jī)效。然而，盡管內(nèi)部控制與企業(yè)經(jīng)濟(jì)績(jī)效之間的關(guān)系已被廣泛研究，但實(shí)際操作中，許多企業(yè)在內(nèi)部控制的建設(shè)和執(zhí)行中仍存在諸多問題，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)績(jī)效未能得到充分發(fā)揮。因此，深入探究?jī)?nèi)部控制對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)績(jī)效的具體影響，以及如何通過優(yōu)化內(nèi)部控制來提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)績(jī)效，對(duì)于理論研究和實(shí)踐指導(dǎo)都具有重要意義。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；企業(yè)；經(jīng)濟(jì)績(jī)效；影響

一、引言

探討內(nèi)部控制與企業(yè)經(jīng)濟(jì)績(jī)效之間的關(guān)系，從理論層面，有助于拓展財(cái)務(wù)管理、企業(yè)治理及內(nèi)部控制理論，為學(xué)術(shù)界提供新的研究視角和理論依據(jù)。從實(shí)踐角度，有助于企業(yè)更好設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制制度，從而提高經(jīng)濟(jì)效益，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。此外，對(duì)于監(jiān)管機(jī)構(gòu)而言，提供更有效的企業(yè)監(jiān)管政策和指導(dǎo)原則，以促進(jìn)市場(chǎng)穩(wěn)定發(fā)展。而對(duì)于投資者和利益相關(guān)者，了解內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)績(jī)效的作用，幫助其做出更為明智的投資決策，保障資本的安全與增值。因此，本研究對(duì)于理論發(fā)展、企業(yè)管理實(shí)踐及金融市場(chǎng)參與者都具有重要的參考價(jià)值。

二、內(nèi)部控制概述

（一）內(nèi)部控制的定義與特征

內(nèi)部控制是一種由企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他人員共同實(shí)施的系統(tǒng)，旨在提供合理保證，提高組織的運(yùn)營(yíng)效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性等，包含企業(yè)內(nèi)部政策、程序、活動(dòng)和控制機(jī)制，有效防止錯(cuò)誤、舞弊、損失和不合規(guī)行為，同時(shí)促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制具有以下主要特征：第一，系統(tǒng)性。內(nèi)部控制是一個(gè)全面、相互關(guān)聯(lián)的結(jié)構(gòu)，涉及企業(yè)的各個(gè)層級(jí)和部門，從決策制定到執(zhí)行，再到監(jiān)督反饋，形成一個(gè)動(dòng)態(tài)循環(huán)的過程。第二，目標(biāo)導(dǎo)向。內(nèi)部控制的目標(biāo)包括確保財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性、資產(chǎn)的安全性、維護(hù)運(yùn)營(yíng)的有效性和合法性，以及促進(jìn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。第三，制衡原則。內(nèi)部控制設(shè)計(jì)中強(qiáng)調(diào)權(quán)力的分散和制衡，通過職責(zé)分離、授權(quán)審批等方式，減少單點(diǎn)失誤或?yàn)E用職權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)。第四，動(dòng)態(tài)適應(yīng)性。隨著企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化，內(nèi)部控制制度需要不斷調(diào)整和完善，以應(yīng)對(duì)新的挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)。第五，溝通與信息。有效的溝通和及時(shí)的信息傳遞，是內(nèi)部控制的關(guān)鍵，確保管理層能夠了解企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題。第六，監(jiān)督與評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制包含自我評(píng)估和外部審計(jì)的環(huán)節(jié)，以檢驗(yàn)其有效性并持續(xù)改進(jìn)。

（二）內(nèi)部控制目標(biāo)

內(nèi)部控制的目標(biāo)旨在確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效性和效率，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性等。其主要目標(biāo)可以概括為以下幾點(diǎn)：第一，運(yùn)營(yíng)有效性。通過設(shè)定執(zhí)行程序，內(nèi)部控制有助于確保企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利開展，防止資源浪費(fèi)，提高生產(chǎn)和服務(wù)的質(zhì)量和效率。第二，資產(chǎn)安全。內(nèi)部控制設(shè)立權(quán)限控制和實(shí)物保護(hù)措施，防止資產(chǎn)被盜、損失或?yàn)E用，確保資產(chǎn)的安全和完整。第三，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。內(nèi)部控制制度確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和完整性，減少錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度，從而滿足利益相關(guān)者的需求。第四，法規(guī)遵循性。內(nèi)部控制幫助企業(yè)在法律法規(guī)的框架下運(yùn)營(yíng)，避免違法行為，降低法律風(fēng)險(xiǎn)。

三、內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)績(jī)效的影響

（一）降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

健全的內(nèi)部控制體系，有助于企業(yè)識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)源，預(yù)防和減少錯(cuò)誤及舞弊的發(fā)生。例如，通過設(shè)立嚴(yán)格的審批流程，防止未經(jīng)授權(quán)的交易，避免資金損失。同時(shí)，內(nèi)部控制強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正不合規(guī)行為，減少法律風(fēng)險(xiǎn)。此外，通過對(duì)市場(chǎng)環(huán)境、行業(yè)動(dòng)態(tài)及政策法規(guī)的持續(xù)監(jiān)測(cè)，企業(yè)提前預(yù)判風(fēng)險(xiǎn)，制定應(yīng)對(duì)策略，降低因外部環(huán)境變化帶來的不確定性。因此，內(nèi)部控制通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，有效降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失和聲譽(yù)損害，為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展提供了有力保障。

（二）有利于保護(hù)資產(chǎn)

內(nèi)部控制設(shè)定嚴(yán)格的授權(quán)審批流程，確保資產(chǎn)的獲取、使用和處置都在規(guī)范的框架下進(jìn)行，防止未經(jīng)授權(quán)的資產(chǎn)變動(dòng)。例如，內(nèi)部控制體系下的資產(chǎn)盤點(diǎn)制度，定期核對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)與流動(dòng)資產(chǎn)的實(shí)際狀況，減少資產(chǎn)流失和欺詐行為。同時(shí)，設(shè)立職責(zé)分離，避免一人獨(dú)攬資產(chǎn)的管理和審批，降低了貪污和挪用公款的風(fēng)險(xiǎn)。此外，內(nèi)部控制還強(qiáng)調(diào)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的特別監(jiān)控，如現(xiàn)金、存貨和重要無形資產(chǎn)。例如，現(xiàn)金管理中的雙人復(fù)核制度，防止資金被非法占用，而無形資產(chǎn)的保密協(xié)議和權(quán)限管理，則有助于保護(hù)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。在投資決策方面，內(nèi)部控制通過嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目尚行匝芯亢惋L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，防止企業(yè)盲目投資導(dǎo)致資產(chǎn)損失。

（三）提高財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性

實(shí)施嚴(yán)格的會(huì)計(jì)政策和程序，企業(yè)可確保賬務(wù)處理的合規(guī)性，減少人為操縱的可能性。此外，內(nèi)部控制通過定期的內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)控，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的及時(shí)更新和調(diào)整，從而提供更為可靠的財(cái)務(wù)報(bào)表。例如，內(nèi)部控制中的分離職責(zé)原則，使得一項(xiàng)交易從發(fā)生到記錄的全過程由不同人員負(fù)責(zé)，減少單一員工篡改信息的機(jī)會(huì)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立審查，發(fā)現(xiàn)潛在的會(huì)計(jì)錯(cuò)誤或欺詐行為，進(jìn)一步增強(qiáng)了財(cái)務(wù)報(bào)告的可信度。在實(shí)際操作中，內(nèi)部控制還涉及對(duì)重大交易的審批流程，以防止未經(jīng)授權(quán)的交易影響財(cái)務(wù)狀況。

（四）提高運(yùn)營(yíng)效率

通過規(guī)范工作流程、明確職責(zé)分工，內(nèi)部控制能夠減少?zèng)Q策失誤和重復(fù)勞動(dòng)，提高工作效率。例如，內(nèi)部控制設(shè)定審批權(quán)限和流程，避免資源的無效配置和浪費(fèi)，有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決運(yùn)營(yíng)中的問題，如生產(chǎn)瓶頸、庫(kù)存積壓等，從而優(yōu)化資源配置，縮短產(chǎn)品上市時(shí)間。此外，內(nèi)部控制還強(qiáng)化預(yù)算管理和成本控制，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，降低不必要的支出，提高經(jīng)濟(jì)效益。例如，通過嚴(yán)格的采購(gòu)控制，企業(yè)可防止過度采購(gòu)或價(jià)格欺詐，確保資金的有效利用。

（五）優(yōu)化激勵(lì)與約束機(jī)制

有效的激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)員工的工作積極性，提高工作效率，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。例如，設(shè)定明確的績(jī)效目標(biāo)和獎(jiǎng)勵(lì)制度，企業(yè)鼓勵(lì)員工追求更好的業(yè)績(jī)，同時(shí)促進(jìn)資源的合理配置。另一方面，合理的約束機(jī)制，防止不當(dāng)行為的發(fā)生，降低因決策失誤或道德風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失。在激勵(lì)機(jī)制方面，企業(yè)采用績(jī)效獎(jiǎng)金、股票期權(quán)等形式，將員工的個(gè)人利益與公司的經(jīng)濟(jì)績(jī)效緊密聯(lián)系。員工在追求自身利益的同時(shí)，也會(huì)積極推動(dòng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。然而，過度依賴物質(zhì)激勵(lì)導(dǎo)致短期行為，因此，需要平衡長(zhǎng)期與短期激勵(lì)，以確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（六）增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

一方面，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性，企業(yè)可吸引更多的投資者和債權(quán)人，從而獲得更優(yōu)質(zhì)的資本來源，提升自身的市場(chǎng)地位。另一方面，內(nèi)部控制有助于企業(yè)遵循法律法規(guī)，避免因違規(guī)行為導(dǎo)致的罰款或聲譽(yù)損失，進(jìn)一步增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。此外，內(nèi)部控制優(yōu)化決策過程，使企業(yè)迅速適應(yīng)市場(chǎng)變化，抓住商業(yè)機(jī)會(huì)，提高產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量，從而在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中脫穎而出。例如，通過數(shù)據(jù)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，企業(yè)精準(zhǔn)定位目標(biāo)市場(chǎng)，制定有效的營(yíng)銷策略，提高市場(chǎng)份額。因此，完善的內(nèi)部控制是企業(yè)維持和增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵要素。

四、企業(yè)經(jīng)濟(jì)績(jī)效的衡量與影響因素

（一）經(jīng)濟(jì)績(jī)效的度量指標(biāo)

在對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)績(jī)效進(jìn)行衡量時(shí)，通常采用財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，綜合評(píng)估企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。財(cái)務(wù)指標(biāo)包括如下方面：一是利潤(rùn)指標(biāo)。如凈利潤(rùn)率、毛利率、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率，反映了企業(yè)的盈利能力，是衡量企業(yè)經(jīng)濟(jì)績(jī)效的核心指標(biāo)。二是資產(chǎn)回報(bào)率（ROA）和股東權(quán)益回報(bào)率（ROE），體現(xiàn)企業(yè)利用其資產(chǎn)或股東投資創(chuàng)造利潤(rùn)的效率。三是流動(dòng)比率和速動(dòng)比率。用于評(píng)估企業(yè)的短期償債能力，確保企業(yè)有足夠的流動(dòng)資金應(yīng)對(duì)突發(fā)狀況。四是總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。衡量企業(yè)運(yùn)用全部資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率，反映資產(chǎn)的循環(huán)利用程度。非財(cái)務(wù)指標(biāo)則關(guān)注企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率、市場(chǎng)地位、客戶滿意度、創(chuàng)新能力等方面。

（二）影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)績(jī)效的主要因素

企業(yè)經(jīng)濟(jì)績(jī)效受到多種因素的影響，包括市場(chǎng)環(huán)境、企業(yè)戰(zhàn)略、資源配置、技術(shù)創(chuàng)新、人力資源管理及內(nèi)部控制系統(tǒng)。市場(chǎng)環(huán)境的波動(dòng)，如經(jīng)濟(jì)周期、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)格局變化，影響企業(yè)的銷售業(yè)績(jī)和盈利能力。企業(yè)戰(zhàn)略的定位和執(zhí)行，決定企業(yè)是否能在市場(chǎng)中搶占先機(jī)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展；資源配置的效率，包括資本、人力和物質(zhì)資源的有效利用，是提高經(jīng)濟(jì)績(jī)效的關(guān)鍵；技術(shù)創(chuàng)新是推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要引擎，通過研發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)，企業(yè)提升產(chǎn)品附加值，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力；人力資源管理，尤其是員工的技能、激勵(lì)和滿意度，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)力和效率有直接作用；有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)可確保決策的正確性，減少資源浪費(fèi)，防止欺詐行為，從而對(duì)經(jīng)濟(jì)績(jī)效產(chǎn)生積極影響。

（三）內(nèi)部控制與企業(yè)經(jīng)濟(jì)績(jī)效的關(guān)系

內(nèi)部控制與企業(yè)經(jīng)濟(jì)績(jī)效之間，存在著密切且復(fù)雜的互動(dòng)關(guān)系。一方面，有效的內(nèi)部控制，預(yù)防和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤、欺詐及管理不善，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源得到合理配置和有效利用。例如，通過防止資產(chǎn)流失和提高資金使用效率。另一方面，良好的內(nèi)部控制有助于提高財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和透明度，增強(qiáng)投資者和債權(quán)人對(duì)企業(yè)的信心，進(jìn)而提升企業(yè)的市場(chǎng)價(jià)值和經(jīng)濟(jì)績(jī)效。此外，內(nèi)部控制強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理和優(yōu)化運(yùn)營(yíng)流程，促進(jìn)企業(yè)決策的質(zhì)量，提高運(yùn)營(yíng)效率。例如，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，企業(yè)及時(shí)識(shí)別潛在威脅，采取預(yù)防措施，避免損失，從而提高經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，內(nèi)部控制的實(shí)施，有助于確保業(yè)務(wù)活動(dòng)遵循既定的政策和程序，減少無效工作，提高生產(chǎn)率。

五、內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)績(jī)效的優(yōu)化策略

（一）完善內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制體系的完善，是保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)績(jī)效穩(wěn)定提升的基礎(chǔ)，需對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程深入理解和系統(tǒng)性改造。首先，企業(yè)應(yīng)明確內(nèi)部控制的政策和程序，確保其覆蓋所有關(guān)鍵業(yè)務(wù)領(lǐng)域，如財(cái)務(wù)管理、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等，以實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的全面監(jiān)控。其次，建立和完善內(nèi)部規(guī)章制度，確保各項(xiàng)操作有章可循，減少?zèng)Q策失誤和管理漏洞。此外，強(qiáng)化內(nèi)部控制環(huán)境，培育良好的企業(yè)文化和道德規(guī)范，提高全體員工的內(nèi)部控制意識(shí)，使員工在日常工作中自覺遵守規(guī)定。在具體實(shí)踐中，企業(yè)可設(shè)立專門的內(nèi)部控制部門或小組，負(fù)責(zé)監(jiān)督和評(píng)估內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，定期進(jìn)行內(nèi)控自我評(píng)估和審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正潛在的問題。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)定期更新和完善內(nèi)部控制制度，以適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的變化，如新的法律法規(guī)要求、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況、技術(shù)進(jìn)步等，從而提高經(jīng)濟(jì)績(jī)效。例如，某制造業(yè)企業(yè)在實(shí)施全面的內(nèi)部控制改革后，通過對(duì)采購(gòu)流程的嚴(yán)格把控，減少了原材料的浪費(fèi)，降低了成本，有效提升了經(jīng)濟(jì)效益。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理

有效識(shí)別和量化潛在的風(fēng)險(xiǎn)，有利于企業(yè)預(yù)測(cè)和應(yīng)對(duì)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)績(jī)效產(chǎn)生負(fù)面影響的事件。首先，企業(yè)應(yīng)建立全面的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，包含戰(zhàn)略、運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)及合規(guī)等多個(gè)層面，確保所有關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)都得到充分考慮。其次，通過定量與定性相結(jié)合的方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定其可能性和影響程度，以便優(yōu)先處理高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。此外，企業(yè)應(yīng)定期更新風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，以適應(yīng)內(nèi)外環(huán)境的變化。在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，企業(yè)需建立健全的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，制訂應(yīng)急預(yù)案，以降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)的損失，包括設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，負(fù)責(zé)監(jiān)控和報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)狀況，以及協(xié)調(diào)各部門的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作。企業(yè)應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理融入日常運(yùn)營(yíng)中，通過持續(xù)地監(jiān)控和審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決風(fēng)險(xiǎn)問題。此外，風(fēng)險(xiǎn)文化的培養(yǎng)，也是強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵，鼓勵(lì)員工參與風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和報(bào)告，形成全員風(fēng)險(xiǎn)管理的氛圍。

（三）建立有效的溝通機(jī)制

有效的溝通機(jī)制是內(nèi)部控制體系中不可或缺的一環(huán)，可確保信息在組織內(nèi)部的準(zhǔn)確、及時(shí)傳遞，促進(jìn)決策的科學(xué)性和執(zhí)行的效率。首先，建立多層次的溝通渠道，如定期的部門會(huì)議、工作匯報(bào)、內(nèi)部通訊等，確保管理層與員工之間的信息流通，使員工了解公司的戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)，從而提高工作配合度和執(zhí)行力。其次，鼓勵(lì)開放和透明的溝通文化，通過反饋機(jī)制收集員工意見和建議，有助于發(fā)現(xiàn)潛在問題，提前預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)增強(qiáng)員工的歸屬感和參與感。此外，跨部門溝通協(xié)調(diào)也十分重要，通過項(xiàng)目組、委員會(huì)等形式，促進(jìn)不同部門間的協(xié)作，減少?zèng)_突，提高整體運(yùn)營(yíng)效率。最后，需加強(qiáng)對(duì)外溝通，與供應(yīng)商、客戶、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等保持良好關(guān)系，為企業(yè)創(chuàng)造良好的外部環(huán)境，提升市場(chǎng)反應(yīng)速度，進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)績(jī)效。

（四）提升員工綜合素質(zhì)

員工是企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的關(guān)鍵執(zhí)行者，其素質(zhì)和能力直接影響內(nèi)部控制的有效性。通過對(duì)員工進(jìn)行持續(xù)的專業(yè)技能和道德素質(zhì)教育，提高他們對(duì)內(nèi)部控制的理解和執(zhí)行力。一方面，企業(yè)應(yīng)定期舉辦內(nèi)部控制相關(guān)的培訓(xùn)課程，使員工了解并掌握最新的內(nèi)部控制理論、法規(guī)和最佳實(shí)踐，確保他們?cè)谌粘９ぷ髦?，?zhǔn)確執(zhí)行各項(xiàng)控制活動(dòng)。另一方面，加強(qiáng)職業(yè)道德教育，強(qiáng)化員工的法治觀念和誠(chéng)信意識(shí)，防止因人為錯(cuò)誤或故意舞弊導(dǎo)致的內(nèi)部控制失效。此外，企業(yè)還應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需求和發(fā)展戰(zhàn)略，設(shè)計(jì)個(gè)性化的培訓(xùn)計(jì)劃，提升員工的專業(yè)技能，如財(cái)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、信息技術(shù)應(yīng)用等方面的能力。通過模擬實(shí)戰(zhàn)、案例分析等方式，讓員工在實(shí)踐中學(xué)習(xí)和提升，增強(qiáng)他們?cè)趶?fù)雜環(huán)境中應(yīng)對(duì)問題和決策的能力。

（五）優(yōu)化流程與作業(yè)控制

通過對(duì)業(yè)務(wù)流程的深入分析，識(shí)別效率低下、資源浪費(fèi)或潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)而進(jìn)行針對(duì)性的改進(jìn)。首先，企業(yè)應(yīng)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)，確保各項(xiàng)任務(wù)的執(zhí)行，有明確的指導(dǎo)和統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，減少因人為因素導(dǎo)致的錯(cuò)誤和偏差。例如，通過制定詳細(xì)的作業(yè)指導(dǎo)書，規(guī)范操作步驟，提高工作效率，減少錯(cuò)誤率。其次，引入流程再造和流程優(yōu)化的理念，對(duì)現(xiàn)有流程進(jìn)行重新設(shè)計(jì)，去除冗余環(huán)節(jié)，簡(jiǎn)化操作流程，以實(shí)現(xiàn)流程的高效運(yùn)行。例如，采用精益生產(chǎn)或六西格瑪方法，消除浪費(fèi)，提高流程效率，從而降低成本，增加經(jīng)濟(jì)效益。此外，定期進(jìn)行流程審計(jì)和評(píng)估，確保流程優(yōu)化的效果持續(xù)有效，根據(jù)企業(yè)發(fā)展和外部環(huán)境的變化，適時(shí)調(diào)整和更新流程，保持其適應(yīng)性和有效性。例如，企業(yè)定期進(jìn)行流程審計(jì)，發(fā)現(xiàn)潛在的問題，及時(shí)進(jìn)行修正，防止小問題演變成大風(fēng)險(xiǎn)，影響經(jīng)濟(jì)績(jī)效。

（六）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要組成部分，其作用在于獨(dú)立、客觀地評(píng)估，提供關(guān)于組織活動(dòng)的保證與咨詢服務(wù)。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)有助于確保內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，通過定期的審計(jì)檢查，發(fā)現(xiàn)潛在的控制弱點(diǎn)，及時(shí)提出改進(jìn)建議，防止錯(cuò)誤和欺詐的發(fā)生。內(nèi)部審計(jì)不僅關(guān)注財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，也關(guān)注業(yè)務(wù)流程的效率和效果，以促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)改進(jìn)。

具體來說，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)可從如下方面進(jìn)行：一是定期開展審計(jì)活動(dòng)。建立定期審計(jì)計(jì)劃，覆蓋企業(yè)的各個(gè)關(guān)鍵領(lǐng)域，確保所有重要業(yè)務(wù)和流程都受到適當(dāng)?shù)膶徲?jì)關(guān)注。二是提升審計(jì)質(zhì)量。采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估，確定審計(jì)重點(diǎn)，提高審計(jì)效率和效果。三是獨(dú)立性與客觀性。確保內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，避免利益沖突，保持客觀公正的審計(jì)立場(chǎng)，提高審計(jì)結(jié)果的可信度。四是實(shí)施后續(xù)審計(jì)。對(duì)已發(fā)現(xiàn)問題的整改情況進(jìn)行跟蹤，確保問題得到妥善解決，形成審計(jì)閉環(huán)。五是培養(yǎng)專業(yè)審計(jì)團(tuán)隊(duì)。提升內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)技能和知識(shí)，確保他們應(yīng)對(duì)不斷變化的業(yè)務(wù)環(huán)境和挑戰(zhàn)。

（七）建立監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制

企業(yè)應(yīng)構(gòu)建一套全面、系統(tǒng)的內(nèi)部監(jiān)督體系，對(duì)內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正可能出現(xiàn)的問題，定期進(jìn)行內(nèi)部控制自我評(píng)估，以確定控制的有效性，以及通過內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行獨(dú)立審查，確保內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。評(píng)價(jià)機(jī)制應(yīng)包括定性和定量?jī)煞矫妫瑢?duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行效果進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。定性評(píng)價(jià)關(guān)注內(nèi)部控制的合理性、適應(yīng)性和完整性，而定量評(píng)價(jià)則側(cè)重于內(nèi)部控制的實(shí)際效果，如降低風(fēng)險(xiǎn)的效果、提高運(yùn)營(yíng)效率的指標(biāo)等。企業(yè)可設(shè)置關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)（KPIs），將內(nèi)部控制的成效與經(jīng)濟(jì)績(jī)效直接掛鉤，以便管理層能夠直觀地了解內(nèi)部控制的效果。此外，建立反饋機(jī)制，將監(jiān)督與評(píng)價(jià)的結(jié)果及時(shí)反饋給管理層和相關(guān)部門，促進(jìn)內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)，包括定期的管理報(bào)告、內(nèi)部控制缺陷報(bào)告及針對(duì)評(píng)估結(jié)果的改進(jìn)行動(dòng)計(jì)劃。例如，某大型制造企業(yè)在建立監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制后，通過定期的內(nèi)部控制審計(jì)和自我評(píng)估，發(fā)現(xiàn)并解決了供應(yīng)鏈管理中的若干問題，有效降低了庫(kù)存成本，提高了資金周轉(zhuǎn)率，從而提升了整體經(jīng)濟(jì)績(jī)效。

（八）激勵(lì)與約束并重

有效的激勵(lì)機(jī)制能夠激發(fā)員工的積極性和創(chuàng)新性，從而提高工作效率和業(yè)績(jī)。企業(yè)應(yīng)設(shè)計(jì)合理的薪酬制度，將個(gè)人績(jī)效與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合，通過績(jī)效獎(jiǎng)金、股票期權(quán)等方式激勵(lì)員工為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)績(jī)效作出貢獻(xiàn)。對(duì)于表現(xiàn)出色的員工，應(yīng)給予晉升機(jī)會(huì)和榮譽(yù)表彰，進(jìn)一步增強(qiáng)其歸屬感和忠誠(chéng)度。同時(shí)，建立約束機(jī)制，通過設(shè)定規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)，防止員工的不當(dāng)行為，確保企業(yè)政策和程序的執(zhí)行。例如，建立違規(guī)懲罰制度，對(duì)違反內(nèi)部控制規(guī)定的行為進(jìn)行嚴(yán)肅處理，以此強(qiáng)化員工的合規(guī)意識(shí)。在實(shí)踐中，企業(yè)應(yīng)結(jié)合激勵(lì)與約束，形成動(dòng)態(tài)平衡，以促進(jìn)員工的自我調(diào)節(jié)和自我約束，從而在提高經(jīng)濟(jì)績(jī)效的同時(shí)，維護(hù)企業(yè)整體的穩(wěn)定和健康發(fā)展。例如，某知名企業(yè)通過實(shí)施“紅黃牌”制度，對(duì)員工的工作表現(xiàn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，既給予優(yōu)秀者獎(jiǎng)勵(lì)，也對(duì)違規(guī)者進(jìn)行警告或處罰，有效地提升了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)績(jī)效。

六、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)經(jīng)濟(jì)績(jī)效管理是企業(yè)管理運(yùn)營(yíng)的重要手段，內(nèi)部控制通常表現(xiàn)為政策執(zhí)行不力、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不準(zhǔn)確、溝通協(xié)調(diào)不足、監(jiān)督機(jī)制失效等問題，有效識(shí)別相關(guān)缺陷是改善企業(yè)經(jīng)濟(jì)績(jī)效的關(guān)鍵步驟。在具體實(shí)踐中，企業(yè)應(yīng)逐步完善內(nèi)部控制，通過完善內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理，建立有效的溝通機(jī)制，提升員工素質(zhì)與培訓(xùn)，優(yōu)化流程與作業(yè)控制，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和信息化建設(shè)，建立監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制，從而提升經(jīng)濟(jì)績(jī)效，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)：

[1]李詠梅，龐海敏，龐海永.融資約束對(duì)企業(yè)績(jī)效影響關(guān)系研究——基于經(jīng)濟(jì)政策不確定性和內(nèi)部控制視角[J].會(huì)計(jì)之友，2021（02）：49-55.

[2]張依涵.經(jīng)濟(jì)政策不確定性、內(nèi)部控制與企業(yè)創(chuàng)新績(jī)效的文獻(xiàn)綜述[J].品牌研究，2020（32）：204.

[3]吳林江.內(nèi)部人控制、外部監(jiān)控與國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)績(jī)效[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)科學(xué)，2000，22（03）：60-66+106.

[4]張璟.經(jīng)濟(jì)政策不確定性、股權(quán)結(jié)構(gòu)與企業(yè)績(jī)效[D].南昌：江西師范大學(xué)，2023.

[5]劉宇會(huì)，董志宇，于善波.企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)經(jīng)濟(jì)績(jī)效的影響淺析[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2014（09）：188.

[6]鄧云婷.企業(yè)經(jīng)濟(jì)政策不確定性感知與企業(yè)績(jī)效[D].成都：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2023.

[7]陳利軍，李延喜.企業(yè)內(nèi)部控制、資本成本與EVA績(jī)效評(píng)價(jià)[J].江漢論壇，2022（01）：58-64.

[8]夏蕓，林子昂. 技術(shù)并購(gòu)與企業(yè)經(jīng)濟(jì)績(jī)效——以高新技術(shù)企業(yè)為例[J].財(cái)會(huì)通訊，2020（06）：19-22+71.

[9]劉韜.經(jīng)濟(jì)政策不確定性、技術(shù)創(chuàng)新與企業(yè)績(jī)效[D].北京：華北電力大學(xué)（北京），2020.

[10]于曉燕.低碳經(jīng)濟(jì)下企業(yè)戰(zhàn)略績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系研究[D].南昌：華東交通大學(xué)，2013.

（作者單位：內(nèi)蒙古太平礦業(yè)有限公司）